北京京運(yùn)通科技股份有限公司財務(wù)會計制度

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精選資料 北京京運(yùn)通科技股份有限公司 財務(wù)會計制度（修訂稿） 第一章 總則 第一條 為了加強(qiáng)公司的財務(wù)核算，規(guī)范公司的財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。 第二條 本制度適用于本公司及其下屬全資及控股子公司。 第三條 公司單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備合格的會計人員。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，并妥善保管好會計檔案。 第四條 公司財務(wù)部是公司資金結(jié)算和會計核算的中心，辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，檢查監(jiān)督各下屬單位執(zhí)行會計制度和財經(jīng)紀(jì)律的情況。 第二章 一般原則 第五條 公司會計期間分為年度、半年度、季度和月度，以公歷起訖日期確定。每年公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個會計年度。 第六條 公司以人民幣為記賬本位幣。外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為人民幣入賬。于資產(chǎn)負(fù)債表報告日以外幣為單位的貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按中國人民銀行公布的該日基準(zhǔn)匯率折算為人民幣記賬。 第七條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，保證會計信息真實可靠，做到內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，項目完整，手續(xù)齊全，資料可靠。 第八條 公司對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后。會計核算和編制的財務(wù)報表必須清晰明了。提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 第九條 公司會計記賬采用借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第十條 公司在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。資產(chǎn)于取得時按實際成本入賬，如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值的情形，則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第十一條 公司的會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致、相互可比，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 第十二條 公司在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比（配比原則），同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 第十三條 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低 估負(fù)債或費(fèi)用。 第三章 資產(chǎn) 第十四條 資產(chǎn)是指過去交易事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)效益。 第十五條 公司的資產(chǎn)按類別分為貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、金融資產(chǎn)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 第十六條 現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn) 公司所持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資等視為現(xiàn)金等價物。包括可在證券市場上流通的從購買日起三個月內(nèi)到期的短期債券投資。 第十七條 金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計量 本公司的金融資產(chǎn)在初始計量時劃分為以下四類： （1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：主要是指本公司為了近期內(nèi)出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融資產(chǎn)和指定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 這類資產(chǎn)在初始計量時按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。在持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將這類金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。這類金融資產(chǎn)在處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （2）持有至到期投資：主要是指本公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定且本公司有明確意圖和能力持有至到期的固定利率國債、浮動利率公司債券等。這類金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計 入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 （3）應(yīng)收款項：主要是指本公司銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項。應(yīng)收款項應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)計量。 （4）可供出售金融資產(chǎn)：主要是指本公司沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量且公允價值變動計入資本公積。處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間差額計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。 本公司的金融工具公允價值的確定方法包括： （1）存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，用活躍市場中的報價來確定公允價值； （2）金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。 第十八條 金融資產(chǎn)減值 本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日分別對不同類別的金融資產(chǎn)采取不同的方法進(jìn)行減值測試，并計提減值準(zhǔn)備： （1）交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值反映，公允價值的變動計入當(dāng)期損益； （2）應(yīng)收款項：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項進(jìn)行減值測試，計提壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，可以按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 通過對應(yīng)收款項進(jìn)行賬齡分析并結(jié)合債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況確定應(yīng)收款項的可回收金額，合理地估計壞賬準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益。壞賬準(zhǔn)備的計提比例如下： 應(yīng)收款項賬齡 壞賬準(zhǔn)備計提比例 1 年以內(nèi) 5% 1-2 年 15% 2-3 年 30% 3-4 年 50% 4-5 年 80% 5 年以上 100% 本公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項一般不計提壞賬準(zhǔn)備，但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組或其它方式收回的，采用個別認(rèn)定法，根據(jù)預(yù)計可能收回時的壞賬損失，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，對于其中預(yù)計全部無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項也可全額計提壞賬準(zhǔn)備。 （3）持有至到期投資：資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對于持有至到期投資有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失的計 量規(guī)定辦理。 （4）可供出售金融資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對可供出售金融資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行分析判斷，分析判斷該項金融資產(chǎn)公允價值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 第十九條 存貨 存貨分類：本公司存貨是指企業(yè)在營運(yùn)過程中所持有的，或者在營運(yùn)過程中將被消耗的材料、燃料等物資，包括原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、自制半成品、委托加工物資、低值易耗品等。 取得和發(fā)出的計價方法：本公司取得的存貨按歷史成本進(jìn)行初始計量，發(fā)出按加權(quán)平均法計價。 低值易耗品的攤銷方法：低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法。 資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 可變現(xiàn)凈值的確定方法：存貨的可變現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負(fù)債表日的市場價格計算的可變現(xiàn)的金額確定。 存貨的盤存制度：采用永續(xù)盤存制。 第二十條 長期股權(quán)投資核算方法 （一）初始計量 （1）企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，公司以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。公司以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資 的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。為企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，合并成本為在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。采用吸收合并時，企業(yè)合并成本與取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。采用控股合并時，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為合并資產(chǎn)負(fù)債表中的商譽(yù)。企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的項直接相關(guān)費(fèi)用計入企業(yè)合并成本（債券及權(quán)益工具的發(fā)行費(fèi)用除外）。 （2）其他方式取得的長期股權(quán)投資 以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。 以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。 以非貨幣資產(chǎn)交換方式取得的長期股權(quán)投資，如果該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能可靠計量，則以換出資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本，換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益；若非貨幣資產(chǎn)交換不同時具備上述兩個條件，則按換出資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。 以債務(wù)重組方式取得的長期股權(quán)投資，按取得的股權(quán)的公允價值作為初始投資成本，初始投資成本與債權(quán)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 （二）后續(xù)計量 對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法 進(jìn)行調(diào)整。 對被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。 （1）采用成本法核算時，追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。當(dāng)期投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。 （2）采用權(quán)益法核算時，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。當(dāng)期投資損益為按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額。在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)的被投資單位發(fā)生的凈虧損時，以投資賬面價值減記至零為（投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外）；如果被投資單位以后各期實現(xiàn)凈利潤，在收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價值。 （三）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查長期股權(quán)投資是否存在減值跡象，當(dāng)預(yù)計可收回金額低于賬面價值時，確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 對成本法核算的、在活躍市場中沒報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值損失根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。 其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。 第二十一條 固定資產(chǎn) 本公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。主要包括房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、其他等。本公司固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時，才予以確認(rèn)： （1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用，符合規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入固定資產(chǎn)成本；不符合規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的在發(fā)生時直接計入當(dāng)期成本、費(fèi)用。 本公司的固定資產(chǎn)折舊按直線法計提，各類固定資產(chǎn)的折舊年限列示如下： 資產(chǎn)類別 折舊年限 殘值率 年折舊率 房屋建筑物 20 5% 4.75% 運(yùn)輸設(shè)備 5 5% 19.00% 機(jī)器設(shè)備 10 5% 9.50% 其他 5 5% 19.00% 本公司在每個會計年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。 第二十二條 在建工程核算方法 （1）在建工程類別 在建工程以立項項目分類核算。 （2）在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn) 在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建造固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等，按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。 （3）期末公司根據(jù)在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，對長期停建并計劃在三年內(nèi)不會重新開工等預(yù)計發(fā)生減值的在建工程，對可收回金額低于賬面價值的部分計提在建工程減值準(zhǔn)備。 在建工程減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回。 第二十三條 無形資產(chǎn) 本公司無形資產(chǎn)是指本公司所擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。本公司按照無形資產(chǎn)的取得成本或可歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)階段且能夠可靠地計量的支出對無形資產(chǎn)進(jìn)行初始計量。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)本公司在取得時判定其使用壽命并在以后期間在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，攤銷金額按受益項目計入相關(guān)成本、費(fèi)用核算。對金額較小的開發(fā)、研究支出，可采用一次攤銷的方法。 本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段和開發(fā)階段支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)： （1）本公司將為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行的資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備活動作為研究階段，無形資產(chǎn)研究階段的支出在發(fā)生時計入當(dāng)期損益； （2）在本公司已完成研究階段的工作后再進(jìn)行的開發(fā)活動作為開發(fā)階段，開發(fā)階段的支出予以資本化。 第二十四條 遞延所得稅資產(chǎn) 本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對企業(yè)所得稅進(jìn)行核算。 本公司根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)依據(jù)： ①本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確 認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)： a、該項交易不是企業(yè)合并； b、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。 ②本公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)： a、暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回； b、未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。 ③本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。 第四章 負(fù)債 第二十五條 股份支付 本公司為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具, 分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，并以授予日的公允價值計量。 1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。在等待期內(nèi)的期末，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在行權(quán)日，根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實收資本或股本。 2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值計量。 在授予日以公司承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。在等待期內(nèi)的期末，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照公司承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。后續(xù)信息表明公司當(dāng) 期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的期末以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益。 第二十六條 職工薪酬 本公司于會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，按受益對象分別計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本、當(dāng)期費(fèi)用或固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，本公司按照月工資額的一定比例提取社會保險費(fèi)和公積金，并按月向勞動和社會保障機(jī)構(gòu)繳納，相應(yīng)的支出計入當(dāng)期成本或費(fèi)用。 第二十七條 預(yù)計負(fù)債的確認(rèn) 與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述條件的，確認(rèn) 為預(yù)計負(fù)債。 本公司承擔(dān)的其他義務(wù)（如承擔(dān)超額虧損、重組義務(wù)、棄置費(fèi)用等）滿足上 述條件，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。 第二十八條 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 除下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，本公司確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債： ①商譽(yù)的初始確認(rèn)； ②同時滿足具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)： a、該項交易不是企業(yè)合并； b、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。 ③本公司對與子公司、聯(lián)營公司及合營企業(yè)投資產(chǎn)生相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，同時滿足下列條件的： a、投資企業(yè)能夠控制暫時性差異的轉(zhuǎn)回的時間； b、該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 第二十九條 其他負(fù)債 指上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項、應(yīng)付利息、長期借款、應(yīng)付債券等，各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬，分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分項列示。 第五章 所有者權(quán)益 第三十條 所有者權(quán)益，是指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積和未分配利潤等。 第三十一條 公司的股本應(yīng)當(dāng)在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分，作為股本溢價，計入資本公積。 第三十二條 資本公積包括 “資本溢價”或“股本溢價”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積項目主要包括： 1、股本溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 2、其他資本公積，是指除上述資本公積以外所形成的資本公積。 第三十三條 盈余公積包括： 1、法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的 10%從凈利潤中提取的盈余公積。 2、任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本，符合規(guī)定的情況下，也可以 用盈余公積分派現(xiàn)金股利。 第六章 成本和期間費(fèi)用 第三十四條 公司生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而實際消耗的直接材料、直接動力、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計入產(chǎn)品成本。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。 第三十五條 公司應(yīng)當(dāng)將確認(rèn)的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。 第三十六條 公司職工福利費(fèi)按實際發(fā)生額列支，教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的 2%提取，并按規(guī)定用途使用。職工養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金按國家及北京市的相關(guān)文件執(zhí)行。 第三十七條 公司流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用，除為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用的一般借款的利息費(fèi)用應(yīng)資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本外：公司非流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的計入財務(wù)費(fèi)用；購進(jìn)固定資產(chǎn)的，在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入購建資產(chǎn)價值；清算期間的計入清算損益。 第三十八條 研究開發(fā)費(fèi)用的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 6 號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時符合下列條件的才可確認(rèn)為無形資產(chǎn)，否則應(yīng)計入當(dāng)期損益。 1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； 2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； 4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； 5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等的支出為開發(fā)階段支出。 公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，逐項檢查無形資產(chǎn)，對于已被其他新技術(shù)所代替，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益受到不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期內(nèi)不會恢復(fù)的無形資產(chǎn)，按單項預(yù)計可收回金額，并按其低于賬面價值的差 額計提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 第三十九條 借款費(fèi)用的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17 號－借款費(fèi)用》的規(guī)定，本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理： 1、本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或 者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，如為籌集經(jīng)營 資金而發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。 2、借款費(fèi)用資本化政策：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性 房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： ①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn) 而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； ②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； ③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已 經(jīng)開始。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款 當(dāng)期實際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入 或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定為應(yīng)予以資本化的費(fèi)用。 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù) 累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的 資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借 款加權(quán)平均利率計算確定。借款費(fèi)用在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng) 期損益。 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間 連續(xù)超過 3 個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款 實際發(fā)生的利息金額。 第四十條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，公司將其確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償本公司以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益；如果用于補(bǔ)償本公司已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，則直接計入當(dāng)期損益。 資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。 第四十一條 經(jīng)營租賃和融資租賃 （1）經(jīng)營租賃 ① 本公司作為經(jīng)營租賃承租人時，將經(jīng)營租賃的租金支出，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或根據(jù)租賃資產(chǎn)的使用量計入當(dāng)期損益。作為承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計入管理費(fèi)用，或有租金于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。出租人提供免租期的，本公司將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合 理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)確認(rèn)租金費(fèi)用及相應(yīng)的負(fù)債。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，本公司按該費(fèi)用從租金費(fèi)用總額中扣除后的租金費(fèi)用余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂? ②本公司作為經(jīng)營租賃出租人時，采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收益。初始直接費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。金額較大的予以資本化，在整個經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計入當(dāng)期損益。如協(xié)議約定或有租金的在實際發(fā)生時計入當(dāng)期收益。出租人提供免租期的，出租人將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人也確認(rèn)租金收入。承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，本公司按該費(fèi)用自租金收入總額中扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。 （2）融資租賃 ① 本公司作為融資租賃承租人時，在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃期內(nèi)各個期間采用實際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅_認(rèn)為當(dāng)期融資費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用。發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計入租入資產(chǎn)價值。 在計提融資租賃資產(chǎn)折舊時，本公司采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間以租賃合同而定。如果能夠合理確定租賃期屆滿時本公司將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的壽命作為折舊期間；如果無法合理確定租賃期屆滿后本公司是否能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命兩者中較短者作為折舊期間。 ②本公司作為融資租賃出租人時，于租賃期開始日將租賃開始日最低租賃應(yīng)收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值，計入資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)收款，同時記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃應(yīng)收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在租賃期內(nèi)各個期間采用實際利率法確認(rèn)為租賃收入，計入租賃收入/其他業(yè)務(wù)收入。 第七章 收入、利潤及利潤分配 第四十二條 收入是指公司在銷售商品和提供勞務(wù)等日?；顒又兴纬傻闹?營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 本公司按以下規(guī)定確認(rèn)營業(yè)收入實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入記賬，計入當(dāng)期損 益。 （一）銷售商品在同時滿足以下條件時確認(rèn)收入實現(xiàn)： （1）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出的商品實施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠計量； （4）相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （5）相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。 （二）提供勞務(wù)收入 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時具備以下條件： （1）收入的金額能夠可靠計量； （2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定； （4）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 。 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （2）收入的金額能夠可靠計量。 第四十三條 公司在銷售商品和提供勞務(wù)等取得的收入，按照國家稅法計算交納有關(guān)稅收。應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額后的余額。 第四十四條 公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失） 公司利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 公司凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 第四十五條 公司所得稅按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及相關(guān)政策執(zhí)行。 第四十六條 公司凈利潤按以下順序分配： （一）彌補(bǔ)以前年度虧損 （二）按凈利潤 10％提取法定公積金 （三）經(jīng)股東大會決議提取任意公積金 （四）按股東大會決議支付股利 第八章 財務(wù)會計報告 第四十七條 公司財務(wù)會計報告分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。中期財務(wù)會計報告包括半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 第四十八條 公司財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。季度、月度財務(wù)會計報告僅指會計報表。 第四十九條 公司對外提供的會計報表包括： （一）資產(chǎn)負(fù)債表 （二）利潤表 （三）現(xiàn)金流量表 （四）所有者權(quán)益變動表 （五）其他有關(guān)附表 第五十條 會計報表附注主要包括以下內(nèi)容： （一）不符合會計核算基本前提的說明 （二）重要會計政策和會計估計的說明 （三）重要會計政策和會計估計變更的說明 （四）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明 （五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 （六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 （七）企業(yè)合并、分立的說明 （八）會計報表中主要項目的明細(xì)資料 （九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 第五十一條 公司對外投資占被投資單位資本總額 50%以上或具有實質(zhì)控制權(quán)的，按照國家有關(guān)合并會計報表的規(guī)定，編制合并會計報表。 第九章 責(zé)任追究 第五十二條 公司各會計崗位的根本職責(zé)是依法辦理會計事務(wù)、遵守職業(yè)道德、努力完成各項崗位工作任務(wù)；在工作過程中，因故意或過失造成工作失誤的，不履行職責(zé)或工作任務(wù)完成不好的，應(yīng)負(fù)工作失誤責(zé)任。 第五十三條 主管會計工作負(fù)責(zé)人及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位會計工作負(fù)有以下領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任： （一）宣傳、組織本單位會計人員堅持原則，依法核算、依法監(jiān)督； （二）按照公司的要求，結(jié)合本單位的實際，制定切實可行的財務(wù)工作計劃，并保質(zhì)保量完成各項工作任務(wù)； （三）督促各崗位會計恪盡職守、嚴(yán)于律已、不斷管理創(chuàng)新； （四）對本單位會計人員的工作狀況和工作態(tài)度經(jīng)常進(jìn)行檢查、督促，實事求是地評價，并給予相應(yīng)的獎懲。 第五十四條 各崗位會計人員，主要責(zé)任： （一）忠于職守，熟悉、熱愛本職工作，積極主動創(chuàng)新工作； （二）工作質(zhì)量和完成時間達(dá)到崗位職責(zé)規(guī)定的要求； （三）崗位間配合密切，遇事不推諉扯皮； （四）遵守工作紀(jì)律、嚴(yán)守公司秘密，樹立良好的個人形象。 第五十五條 主管會計工作負(fù)責(zé)人及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任： （一）未按規(guī)定完成工作目標(biāo)的； （二）管理嚴(yán)重失誤，造成不良后果的； （三）不按規(guī)定或程序辦事，造成公司財產(chǎn)損失的； （四）分管范圍內(nèi)工作效率低，工作不到位，經(jīng)常出現(xiàn)差錯的； （五）對披露的財務(wù)信息沒有嚴(yán)格審核、充分溝通、匯報，使財務(wù)信息披露出現(xiàn)重大差錯的； （六）其它應(yīng)受到責(zé)任追究的。 第五十六條 各崗位會計人員有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任： （一）不履行或不正確履行崗位職責(zé)的； （二）利用崗位職權(quán)謀取私利的； （三）不按規(guī)定時限辦理、完成工作，或延誤時限造成不良影響和損失的； （四）違反保密原則，對不宜傳播和透露的公司信息，對別人通風(fēng)、傳播，造成不良后果和財產(chǎn)損失的； （五）其它失職應(yīng)受到責(zé)任追究的。 第五十七條 責(zé)任追究的方式包括但不限于：勸誡談話、通報罰款、減發(fā)或停發(fā)績效工資、調(diào)整崗位、免去職務(wù)、辭退，觸犯刑法的移送司法機(jī)關(guān)。 第五十八條 責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核查事實的基礎(chǔ)上，明確有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，視具體情節(jié)和錯誤，按崗位管理權(quán)限經(jīng)有關(guān)會議集體討論作出處理決定。 第十章 附則 第五十九條 本制度未盡事宜，按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第六十條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第六十一條 本制度由董事會審議通過后生效實施。 北京京運(yùn)通科技股份有限公司 年 月 日  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯