《企業(yè)預(yù)算管理》word版

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1、企業(yè)預(yù)算管理 u 企業(yè)預(yù)算管理及其特征 u 企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo) u 企業(yè)預(yù)算管理的基本模式 u 預(yù)算管理案例分析 u 中國企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問題 企業(yè)預(yù)算管理及其特征 u 企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營和財務(wù)情況所作的詳細(xì)說明。 u 預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列內(nèi)部管理活動。 u 預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。 企業(yè)預(yù)算管理及其特征 u 預(yù)算管理內(nèi)容 – 在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224 ? 預(yù)算編制時間分配 ? 預(yù)算編制的程序 ?

2、預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系 ? 預(yù)算編制的基本方法余451-454 – 用預(yù)算指導(dǎo)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)進行 ? 如生產(chǎn)部門按預(yù)算生產(chǎn)，財務(wù)部門按預(yù)算調(diào)度資金 – 及時對比預(yù)算與實際的差異，進行相關(guān)調(diào)控 ? 預(yù)算彈性與預(yù)算變更226 ? 預(yù)算差異的分析，即使沒有差異，有時也要分析 ? 確定各部門的經(jīng)營業(yè)績，對有關(guān)單位或人員進行獎懲 財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系 u 基本公式 財務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系 u 基本公式 企業(yè)預(yù)算管理及其特征 u 企業(yè)預(yù)算管理的特征 – 預(yù)算管理以市場為導(dǎo)向17 – 預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo) – 預(yù)算管理以財務(wù)管理為核心 – 預(yù)算管理

3、以健全的管理制度為保障 ? 扎實的基礎(chǔ)工作--信息、定額準(zhǔn)確、及時 ? 配套的管理制度--三權(quán)分立制度17 ? 健全高效的組織機構(gòu)--一個好的領(lǐng)導(dǎo)班子16 企業(yè)預(yù)算管理及其特征 u 預(yù)算管理的作用 – 預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo) – 預(yù)算為企業(yè)提供了各項控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn) – 預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機制 – 預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險提供保障 ? 巨人集團由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗 – 預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了有效途徑 預(yù)算管理的目標(biāo) u 企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo) u 企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點評價 u 企業(yè)目標(biāo)的國際比較 u 企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性 企業(yè)目標(biāo)有

4、關(guān)觀點評價 u 利潤最大化 u 股東財富最大化 u 企業(yè)價值最大化（相關(guān)者利益最大化） 企業(yè)目標(biāo)的國際比較 u 比較標(biāo)準(zhǔn) u 美國情況 – 股東債權(quán)人職工政府 u 日本情況 – 股東債權(quán)人職工政府 u 相關(guān)數(shù)據(jù)資料 股權(quán)結(jié)構(gòu)的國際比較 有關(guān)調(diào)查表 有關(guān)調(diào)查表 有關(guān)調(diào)查表 五個主要市場經(jīng)濟國家企業(yè)目標(biāo)比較 問題：在你的國家里，大公司的治理原則通常是按什么設(shè)計的？ 1、股東的利益占第一地位。 2、企業(yè)的存在是為所有的利益群體服務(wù)的。 調(diào)查公司數(shù)：美國82 英國78 法國50 德國10 日本68 資料來源：梁能主編：《公司治理結(jié)構(gòu)：中國的實踐與美國的經(jīng)驗》，

5、中國人民大學(xué)出版社2000年版第6頁。 企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性 u 總之,中國企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價值最大化----企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算中的體現(xiàn)應(yīng)是： – 持續(xù)不斷地研制和開發(fā)新產(chǎn)品； – 持續(xù)不斷地進行廣告投入和其他促銷投入 – 持續(xù)不斷地采取降低成本的各種方法 – 持續(xù)不斷地挖掘企業(yè)新的增長點 – 持續(xù)不斷地進行人員培訓(xùn) u 預(yù)算的具體目標(biāo)可以是利潤、收入、成本、現(xiàn)金流量等 企業(yè)預(yù)算管理模式 u 按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對預(yù)算作不同分類： – 按對企業(yè)的重要程度，分為戰(zhàn)略預(yù)算和戰(zhàn)術(shù)預(yù)算 – 按時間的長短，分為長期預(yù)算和短期預(yù)算 – 按包括的內(nèi)容，分為財務(wù)預(yù)算

6、和全面預(yù)算 – 按編制的方法，分為傳統(tǒng)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算 – 按編制的導(dǎo)向或起點，分為銷售、利潤、成本、現(xiàn)金、資本投入等為起點的預(yù)算 以銷售為起點的預(yù)算模式 u 以銷售預(yù)測的結(jié)果為起點，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等表格。以銷售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。 u 適用條件：適合于以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長期的企業(yè)和成長期的市場。 u 優(yōu)點：適應(yīng)市場狀況，比較符合實際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷定產(chǎn)。 u 缺點：可能出現(xiàn)產(chǎn)品過渡開發(fā)，對成本管理重視不夠。 如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。 以利潤為起點的預(yù)算模式 u

7、 以目標(biāo)利潤為起點，分別編制企業(yè)收入預(yù)算，成本預(yù)算，并進行反復(fù)平衡，直至實現(xiàn)目標(biāo)利潤為止。以利潤為主導(dǎo)指標(biāo)，以銷售收入和成本為輔助指標(biāo)。其特點為： – 以適當(dāng)方法確定目標(biāo)利潤 – 以市場需求為起點編制銷售預(yù)算 – 以內(nèi)部管理改善為起點編制成本費用預(yù)算 – 以尋求潛在獲利機會為基礎(chǔ)編制投資預(yù)算 – 以尋求現(xiàn)金收支平衡編制籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 u 適于條件：以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團的利潤中心。 u 優(yōu)點：有利于利高利潤，改善管理，降低成本 u 缺點：短期行為，過高風(fēng)險，虛假利潤 以成本為起點的預(yù)算模式 u 以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點。以成本為主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利

8、潤為輔助指標(biāo)。其程序為： – 目標(biāo)成本的設(shè)定 – 目標(biāo)成本的分解 – 平衡后得到成本預(yù)算 – 確定收入預(yù)算 – 確定利潤預(yù)算 u 適用條件：銷售比較穩(wěn)定傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團的成本中心 u 優(yōu)點：有利于降低成本，增加利潤，提高企業(yè)競爭能力。 u 缺點：只注重成本降低，可能忽略新產(chǎn)品開發(fā)，對企業(yè)長期發(fā)展不利。 長虹與康佳的案例。 銷售凈利率比較 1998年主要財務(wù)數(shù)據(jù)比較 凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較 長虹康佳 銷售凈利率17.27% 5.01% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.61 1.19 總資產(chǎn)報酬率10.6% 5.97% 權(quán)益乘數(shù)1.7

9、 3.17 凈資產(chǎn)收益率18.27% 18.92% 以現(xiàn)金為起點的預(yù)算模式 u 以現(xiàn)金收支平衡為起點，分別編制各種收入預(yù)算和支出預(yù)算。以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤和銷售收入為輔助指標(biāo)?；緝?nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者的平衡預(yù)算。 u 適用條件：資金比較緊張，財務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場。 u 優(yōu)點：有利于避免財務(wù)危機，防范財務(wù)風(fēng)險。（Cash is king） u 缺點：可能過于保守，錯過企業(yè)發(fā)展的有利時機。 預(yù)算管理案例 u 中國化工進出口集團公司 u 新興鑄管聯(lián)合公司 中化公司預(yù)算管理案例 u 中化公司預(yù)算管理概況 – 實施過程 –

10、 組織機構(gòu) ? 總公司成立預(yù)算委員會，二級公司成立預(yù)算編制小組。 – 基本程序 ? 10月初，召開預(yù)算工作會議 ? 10月20日，總公司下達編制預(yù)算通知 ? 10月20日--11月25日，各單位成立預(yù)算小組，編制預(yù)算 ? 11月30日，各單位預(yù)算負(fù)責(zé)人簽發(fā)預(yù)算報告，報總公司預(yù)算委員會 ? 12月1日--1月31日，上下協(xié)調(diào)與調(diào)整 ? 2月1日--2月15日，總裁辦討論、修改、批準(zhǔn) ? 2月15日，正式簽發(fā)有關(guān)預(yù)算 中化公司預(yù)算管理案例 u 預(yù)算編制的指導(dǎo)原則 u 預(yù)算編制的要求 u 預(yù)算編制的范圍 u 預(yù)算的調(diào)整 u 預(yù)算報表的種類 – 營業(yè)額預(yù)算表 ? 包括

11、主表和五個附表 – 財務(wù)預(yù)算表 ? 包括經(jīng)營盈虧預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等10個表 u 預(yù)算執(zhí)行情況的月度分析 中化公司預(yù)算管理案例 u 中化公司預(yù)算管理的優(yōu)點： – 加強了業(yè)務(wù)及資金的控制，落實公司的各項發(fā)展指標(biāo) – 加強了管理，有效地提高了企業(yè)管理水平 – 轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，提高企業(yè)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求 – 規(guī)范了各單位行為，減少了損失和浪費 u 中化公司預(yù)算管理的缺點 – 預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)沒有擺脫傳統(tǒng)承包制的影響 – 沒能將經(jīng)營和財務(wù)有效結(jié)合 – 沒有突出主營業(yè)務(wù)分析和考核 新興鑄管聯(lián)合公司預(yù)算管理案例 u 推行企業(yè)預(yù)算管理的前提條件 u 預(yù)算基本起點的選擇 u 預(yù)算指標(biāo)的合理分解 u 預(yù)算管理的保障措施 中國企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個問題 u 關(guān)于企業(yè)環(huán)境的多變性問題 u 關(guān)于預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性問題 u 關(guān)于企業(yè)制度與管理體制問題 u 關(guān)于主要領(lǐng)導(dǎo)的重視問題 預(yù)算管理是一項長期的艱巨的任務(wù)，他需要成熟的市場、健全的體制，優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)，高素質(zhì)的職工的共同配合。