12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答(納稅人學(xué)堂)
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12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,大連12366熱線 孫威乾,2018年12月14日,,一、小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。上述銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。政策依據(jù):財(cái)稅〔2017〕76號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào),12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,二、教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠自2016年2月1日起,按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。以上所稱(chēng)繳納義務(wù)人包括增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人?!霸落N(xiāo)售額”是指納稅人經(jīng)營(yíng)的貨物或者增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的月銷(xiāo)售額,并無(wú)差額概念。按月納稅 按季度納稅政策依據(jù):財(cái)稅〔2016〕12號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,三、小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠自2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。政策依據(jù):財(cái)稅〔2017〕77號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,四、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小型微型企業(yè)定義1.小規(guī)模納稅人:增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額,包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額=(納稅人自行申報(bào)的全部未扣除之前的征稅銷(xiāo)售額+免稅銷(xiāo)售額+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額)+稽查查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售額+納稅評(píng)估調(diào)整查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)期銷(xiāo)售額政策依據(jù):財(cái)稅〔2018〕33號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,四、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小型微型企業(yè)定義2.小型微利企業(yè):是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第二十八條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、財(cái)稅〔2018〕77號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)3.小型、微型企業(yè):是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔 2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。,,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,五、資金賬簿和其他賬簿印花稅征收優(yōu)惠新規(guī)自2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免對(duì)象:所有建立賬簿的納稅人1.資金賬簿減半征收(1)新辦企業(yè):以“實(shí)收資本”和“資本公積”入賬時(shí)間為準(zhǔn)(2)存續(xù)企業(yè):以納稅申報(bào)時(shí)間為準(zhǔn)2.其他賬簿免征(1)新辦企業(yè):以新建賬簿時(shí)間為準(zhǔn) (2)存續(xù)企業(yè):以更換賬簿時(shí)間為準(zhǔn)政策依據(jù):財(cái)稅〔2018〕50號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,六、印花稅核定征收規(guī)定應(yīng)繳印花稅稅額=應(yīng)納稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目金額×核定征收比例×適用稅率主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅,應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,并注明核定征收范圍的方法和稅款繳納期限。納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的,或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整,并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人。自2018年1月1日起施行,大地稅發(fā)〔2005〕189號(hào)同時(shí)廢止。調(diào)整內(nèi)容:1.擴(kuò)大了印花稅核定范圍和計(jì)稅依據(jù)2.變浮動(dòng)比例為固定比例政策依據(jù):大連市地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)(依照國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)規(guī)定修改部分條款),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,六、印花稅核定征收規(guī)定,,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,七、印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包含增值稅在確定印花稅應(yīng)稅合同的計(jì)稅金額時(shí),如果合同價(jià)款和增值稅金額能劃分清楚的,計(jì)稅金額為不含稅金額;如果合同價(jià)款和增值稅金額不能劃分清楚的,計(jì)稅金額為含稅金額。核定征收方式以賬載金額確定。,,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,八、責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同如何繳納印花稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第42號(hào))規(guī)定,自2017年12月29日起,廢止“《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》((1988)國(guó)稅地字第37號(hào))第三條規(guī)定,對(duì)責(zé)任保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)合同,暫按定額五元貼花?!备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))附件規(guī)定:“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同,按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花。”,,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,九、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限變更自2019年1月1日起,房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,分季繳納。每季度首月(1、4、7、10月)15日內(nèi)申報(bào)繳納上一季度的稅款。 納稅人出租房屋需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的,應(yīng)在代開(kāi)發(fā)票的同時(shí),按照代開(kāi)發(fā)票金額一次計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,并按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?!洞筮B市人民政府關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的通知》(大政發(fā)〔2015〕43號(hào))同時(shí)廢止。政策依據(jù):大政發(fā)〔2018〕40號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十、物流企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠自2017年1月1日起至2019年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。自2018年5月1日起至2019年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地,其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地,非物流企業(yè)的內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù):財(cái)稅〔2017〕33號(hào)、財(cái)稅〔2018〕62號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十一、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。政策依據(jù):財(cái)稅〔2008〕152號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十二、停產(chǎn)企業(yè)是否仍需繼續(xù)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅廢止〔86〕財(cái)稅地字第8號(hào)第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤銷(xiāo)后,對(duì)他們?cè)械姆慨a(chǎn)閑置不用的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。取消〔89〕國(guó)稅地字第140號(hào)第九條“企業(yè)關(guān)閉、撤消后,其占地未作他用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可暫免征收土地使用稅”的規(guī)定。自2018年10月1日至2020年12月31日,對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè),自停產(chǎn)停業(yè)次月起,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過(guò)兩年。政策依據(jù):財(cái)稅〔2004〕140號(hào)、財(cái)稅〔2004〕180號(hào)、財(cái)稅〔2018〕107號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十三、保險(xiǎn)公司代扣代繳車(chē)船稅后,納稅人的會(huì)計(jì)核算原始憑證規(guī)定自2016年5月1日起,保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人,在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十四、節(jié)能汽車(chē)、新能源汽車(chē)車(chē)船稅優(yōu)惠1.節(jié)能汽車(chē)(包括乘用車(chē)和商用車(chē)),減半征收車(chē)船稅。2.新能源汽車(chē),免征車(chē)船稅。免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)不屬于車(chē)船稅征稅范圍,對(duì)其不征車(chē)船稅。3.符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能、新能源汽車(chē),由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車(chē)船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)予以公告。政策依據(jù):財(cái)稅〔2018〕74號(hào)、工業(yè)和信息化部公告2018年第46號(hào)、工業(yè)和信息化部公告2018年第62號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十五、土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)契稅優(yōu)惠自2018年1月1日起至2020年12月31日,同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅。政策依據(jù):財(cái)稅〔2018〕17號(hào),,12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題詳答,十六、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕18號(hào))規(guī)定:“二、調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策(一)擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍,由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi),在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè),調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后,工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金?!薄洞筮B市財(cái)政局 大連市地方稅務(wù)局 大連市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈大連市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法〉的通知》(大財(cái)非〔2016〕691號(hào))第十二條規(guī)定:“保障金按年繳納。用人單位成立不足一年的,按實(shí)際月份繳納保障金;成立不足一個(gè)月的,不繳納保障金。”,謝謝!,- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來(lái)的問(wèn)題本站不予受理。
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