稅務(wù)管理專業(yè) 房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管控研究

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1、 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控研究 摘 要 改革開放以來，人們的生活水平日益提高，老百姓從以前的“吃不飽飯”到如今“買不起房”，人們對房子的需求越來越大?？梢?，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展迅猛，人們也越來越離不開房子，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀也成為大家茶余飯后的熱點問題。自國家實施營改增政策后，大幅度提高了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險。但是，許多房地產(chǎn)企業(yè)并不重視對稅務(wù)風(fēng)險進行管控，導(dǎo)致企業(yè)在接下來的經(jīng)營活動中面臨的稅務(wù)風(fēng)險越來越高，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營成效。 本文以房地產(chǎn)企業(yè)為研究對象，以稅務(wù)風(fēng)險管控為研究內(nèi)容，分析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀和特點，然后通過案例進一步分析稅務(wù)風(fēng)險形成的原因，并提出應(yīng)對

2、措施。如何進行有效的稅務(wù)風(fēng)險管控是任何房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展模式下必須高度重視的問題。本文研究房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控，有利于提升企業(yè)利潤，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，完善企業(yè)風(fēng)險控制環(huán)境。 本文共分為六大章節(jié)。第一章是緒論，首先介紹選題背景以及研究意義，并簡要交代本文研究內(nèi)容和研究方法以及文章創(chuàng)新之處。第二章是稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論，主要闡述房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)理論。第三章是房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要概況，重點介紹房地產(chǎn)業(yè)稅收的基本概況以及面臨主要風(fēng)險。前三章節(jié)主要是讓讀者了解現(xiàn)狀和介紹基本的理論知識。第四章是K房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控分析，選取典型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)K公司的案例來分析房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理中

3、存在的問題以及稅務(wù)風(fēng)險的成因。第五章是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)對措施。第六章是結(jié)論和展望，總結(jié)全文研究結(jié)果和不足之處。 關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管控 Research on Tax Risk Management and Control of Real Estate Enterprises Abstract Since the reform and opening up, peoples living standards have been increasing day by day, and people have grown from "unable to ea

4、t" to "cant afford a house" nowadays, and peoples demand for houses is increasing. It can be seen that the rapid development of the real estate industry, people are increasingly inseparable from the house, the current status of the development of real estate companies has become a hot issue after ev

5、eryones meal. Since the implementation of the battalion reform and increase policy, the tax risk of real estate companies has been greatly increased. However, many real estate companies do not attach importance to the management and control of tax risks, which leads to the increasing tax risks faced

6、 by enterprises in their subsequent business activities, which seriously affects the companys operating results. This article takes real estate enterprises as the research object and takes tax risk management as the research content, analyzes the current status and characteristics of real estate en

7、terprises tax risks, and then further analyzes the causes of tax risks through cases and proposes countermeasures. How to carry out effective tax risk management and control is a problem that any real estate enterprise must attach great importance to under the current economic development model. Thi

8、s paper studies the tax risk management and control of the real estate industry, which is conducive to enhancing corporate profits, improving corporate tax risk management, and improving the corporate risk control environment. This article is divided into six chapters. The first chapter is an intro

9、duction. First, it introduces the background of the topic and the significance of the research, and briefly explains the research content and research methods of this article and the innovation of the article. The second chapter is related to tax risk theory, mainly elaborating the related theory of

10、 real estate enterprise tax risk management and control. The third chapter is the main overview of the real estate tax risk, focusing on the main real estate risks and the basic overview of tax management. The first three chapters are mainly for readers to understand the current situation and introd

11、uce basic theoretical knowledge. The fourth chapter is the analysis of tax risk management and control of K real estate development enterprises, and selects the case of typical real estate development company K company to analyze the problems in the real estate industry tax management and the causes

12、 of tax risks. The fifth chapter is the countermeasures of real estate enterprise tax risk management and control. Chapter 6 is the conclusion and prospect, summarizing the research results and deficiencies of the full text. Keywords: real estate enterprises; tax risk; risk management and control

13、 III 目 錄 一、 緒 論 5 （一）研究背景及意義 5 （二） 研究內(nèi)容 6 （三） 研究方法 6 （四） 創(chuàng)新之處 7 二、 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論 7 (一) 稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)內(nèi)涵 7 (二) 稅務(wù)風(fēng)險的特點 7 三、 房地產(chǎn)行業(yè)的稅收狀況與主要風(fēng)險 8 (一) 房地產(chǎn)行業(yè)稅收現(xiàn)狀 8 (二) 房地產(chǎn)業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險 9 四、 K房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控分析 10 （一） K公司情況簡介 10 （二） K公司稅務(wù)風(fēng)險管控中存在的問題 12 五、 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)對建議 12 (一) 加強稅務(wù)風(fēng)險管控，強化風(fēng)險

14、管理意識 12 (二) 健全稅務(wù)風(fēng)險管控制度， 提升稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng) 13 (三) 建立評估模型 13 (四) 加強稅務(wù)信息溝通，完善企業(yè)信息溝通機制 13 六、 結(jié)論與展望 13 參 考 文 獻 14 致 謝 15 1、 緒 論 （一）研究背景及意義 1.研究背景 改革開放以來，中國經(jīng)濟飛速發(fā)展，中國境內(nèi)的房地產(chǎn)業(yè)也取得巨大成就。老百姓從以前的“吃不飽飯”到如今“買不起房”，可見人們對房子的需求越來越大。從整個房地產(chǎn)市場總體發(fā)展現(xiàn)狀看：一是當(dāng)前房地產(chǎn)投資繼續(xù)保持著較快發(fā)展，主要以東部地區(qū)為主；二是國內(nèi)貸款推動房地產(chǎn)投資增長，提前消費成為許多年輕人購房方式的首選

15、；三是開發(fā)商加快土地開發(fā)速度，土地開發(fā)面積增速持續(xù)大幅增長；四是商品房需求旺盛，以北上廣深等大城市為主；五是人們對房地產(chǎn)的需求促使房地產(chǎn)價格持續(xù)上升，政府也陸續(xù)出臺各種購房政策。 房地產(chǎn)企業(yè)是推動中國經(jīng)濟高速持續(xù)發(fā)展的重要支柱，對拉動經(jīng)濟增長、帶動相關(guān)行業(yè)發(fā)展發(fā)揮了極其關(guān)鍵的作用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面的貢獻也是占到了絕大部分。同時，房地產(chǎn)企業(yè)也是稅務(wù)稽查、稅務(wù)專項檢查關(guān)注的重點行業(yè)。但是，相對與我國稅法管理規(guī)定，我國房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，稅務(wù)問題更是五花八門。有位經(jīng)濟學(xué)專家曾說過：有效的稅務(wù)風(fēng)險管控是任何房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展模式下必須高度重視的問題。因此，本文對房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管

16、控的研究十分必要。本文也將分析當(dāng)前我國房地產(chǎn)稅務(wù)管理現(xiàn)狀，并進一步提出稅務(wù)管控對策。 2. 研究意義 本研究課題從稅務(wù)風(fēng)險管理理論出發(fā)，以房地產(chǎn)業(yè)K公司作為具體案例，介紹該公司稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，分析該公司在稅務(wù)風(fēng)險管理的不足之處和成因，然后對K房地產(chǎn)公司管理現(xiàn)狀進行分析，進而為房地產(chǎn)企業(yè)提出有效降低稅務(wù)風(fēng)險的具體措施。 研究意義一：給理論界帶來啟示。企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管控，一方面可以控制企業(yè)各項活動進行合理的會計核算，從而進行正確的企業(yè)稅務(wù)核算;另一方面，企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管控可以讓企業(yè)的經(jīng)營行為準確適用稅法的規(guī)定，合理適用有關(guān)的優(yōu)惠政策，避免多繳了稅款，承擔(dān)不必要稅務(wù)負擔(dān)。 研

17、究意義二：給社會各界的企業(yè)家們帶來啟示。本文通過講述典型案例，一方面，有助于K公司提高稅務(wù)風(fēng)險管控水平，降低稅務(wù)風(fēng)險，完善企業(yè)風(fēng)險控制環(huán)境，減少不必要的稅收開支，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。另一方面，本研究課題對其他房地產(chǎn)企業(yè)具有一定的借鑒作用，可以給社會各界的企業(yè)家對降低稅務(wù)風(fēng)險，提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，都有著一定理論和實務(wù)意義。 （2） 研究內(nèi)容 本文以房地產(chǎn)企業(yè)為研究對象，以稅務(wù)風(fēng)險管控為研究內(nèi)容，分析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀和特點，然后通過案例進一步分析稅務(wù)風(fēng)險形成的原因，并提出應(yīng)對措施。 本文共分為六大章節(jié)。第一章是緒論，首先介紹選題背景以及研究意

18、義，接下來簡要交代本文研究內(nèi)容和研究方法以及文章創(chuàng)新之處。第二章是稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論，主要闡述房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)理論。第三章是房地產(chǎn)業(yè)概況，重點介紹房地產(chǎn)稅收風(fēng)險管理的基本概況和房地產(chǎn)業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險。前三章節(jié)主要是讓讀者了解現(xiàn)狀和介紹基本的理論知識。第四章是對K房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控進行分析，選取典型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)K公司的案例分析房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題以及稅務(wù)風(fēng)險的成因。第五章是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)對建議，針對上述稅收風(fēng)險成因?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控提出建議和對策。第六章是結(jié)論和展望。 （3） 研究方法 在研究手段和方法上，本文綜合運用文獻分析法、案例分析法。

19、文獻分析法：本文以房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控為中心，通過搜查大量有關(guān)的文獻資料，在明白稅務(wù)風(fēng)險管控的基本內(nèi)涵和形成原因的基礎(chǔ)上，整理出國內(nèi)專家對稅務(wù)風(fēng)險管理的研究成果，然后分析房地產(chǎn)企業(yè)在實際生活中會面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險，總結(jié)和提出應(yīng)對措施。 案例分析法：本文選取典型房地產(chǎn)企業(yè)K公司作為例子，對K公司的組織架構(gòu)、財務(wù)狀況進行詳細分析，結(jié)合相關(guān)理論知識對K公司稅務(wù)風(fēng)險問題以及形成原因進行全方位細致分析，并為K公司提出對策和建議。 （4） 創(chuàng)新之處 1. 選題新穎，專題研究。在“營改增”政策的全面推行下，我國房地產(chǎn)業(yè)作為五大試點之一納入增值稅增稅范圍，房地產(chǎn)業(yè)在稅制上的改革大大提高了房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)

20、險。然而，我國在對房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管控上的研究甚少，大多文獻是對房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管理、稅收籌劃方面的研究。本研究課題在選取典型案例進行分析，結(jié)合現(xiàn)狀多角度分析稅務(wù)風(fēng)險的成因，并為房地產(chǎn)業(yè)提出應(yīng)對措施。 2. 合理分類，細致分析。在對案例K房地產(chǎn)企業(yè)進行分析時，先從公司架構(gòu)、人員架構(gòu)介紹，對其稅務(wù)風(fēng)險狀況分析時，從房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營流程來考慮，合理細致分析案例K公司稅務(wù)風(fēng)險管控中存在的問題。 3. 結(jié)合實際，提出對策。本文第四章通過選取典型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)K公司的案例來分析房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題以及稅務(wù)風(fēng)險的成因。在分析成因后，第五章總結(jié)稅務(wù)分析管理經(jīng)驗，對房地產(chǎn)業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管控提出合理對策

21、。 2、 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論 (一) 稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)內(nèi)涵 1. 稅務(wù)風(fēng)險 通常認為，公司稅收風(fēng)險是指由于企業(yè)未能正確有效地遵守稅法而可能導(dǎo)致其未來利潤損失。 2. 稅務(wù)風(fēng)險管控 一般理解為，企業(yè)為了達到提高企業(yè)經(jīng)營效益的目標而采取措施管理控制稅收風(fēng)險。企業(yè)通過搜集大量資料，對風(fēng)險進行分析，從而做出稅務(wù)風(fēng)險管控決策。對風(fēng)險管控采用以下幾個程序：風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險決策以及評價管控效果。 (二) 稅務(wù)風(fēng)險的特點 1． 長期性 稅務(wù)風(fēng)險并不是暫時的，是在一段時間的企業(yè)稅務(wù)核算行為積累中而產(chǎn)生的。企業(yè)未能采用符合稅法規(guī)定的涉稅行為進行會計核算導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生

22、，并且相關(guān)企業(yè)未能及時進行有效的處理，這種行為就會影響企業(yè)的長期發(fā)展。另外，隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險也會隨著業(yè)務(wù)量的增多而提高，時間長久起來，稅務(wù)風(fēng)險直接從隱性風(fēng)險轉(zhuǎn)變逐漸轉(zhuǎn)變成長期性風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)利潤的降低，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。 2． 復(fù)雜性 對于一個企業(yè)來說，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的主要影響因素有很多，而且稅務(wù)風(fēng)險的形成原因也有很多?？赡馨ㄆ髽I(yè)自身稅務(wù)管理制度的不健全、企業(yè)會計專業(yè)人員的稅務(wù)專業(yè)能力低、企業(yè)涉稅信息溝通不通暢或者企業(yè)管理層稅務(wù)管理意識不夠高等，這些原因都可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。因此，稅務(wù)風(fēng)險是具有多樣性和復(fù)雜性的。 3． 可預(yù)見性 稅務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)的日常經(jīng)營活

23、動和財務(wù)核算中產(chǎn)生的，具有必然性和復(fù)雜性，有形成的原因存在，那也必然有解決的辦法。對于企業(yè)高級管理層來講，首先要樹立端正的態(tài)度，正視風(fēng)險的存在，而不是逃避解決，重視企業(yè)稅務(wù)管理，完善企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境。針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因提前做好預(yù)防措施，多制定一些應(yīng)急措施，以防不備之時。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說可以與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)進行良好的溝通，提前預(yù)知稅收制度的變化，保證稅務(wù)核算的準確性。 3、 房地產(chǎn)行業(yè)的稅收狀況與主要風(fēng)險 (一) 房地產(chǎn)行業(yè)稅收現(xiàn)狀 在稅收制度的不斷變革下，現(xiàn)如今房地產(chǎn)業(yè)的稅收狀況是怎樣的呢？ 1． 稅收法規(guī)制度不完善，稅務(wù)征管能力不強。 如今，我國在房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面依

24、據(jù)的法律條文已經(jīng)跟不上時代的快速變化，相關(guān)稅收法規(guī)制度不完善。對于稅局自身人員來講，某些稽查人員專業(yè)知識水平不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，查處力度不強，導(dǎo)致了某些房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅、違法違規(guī)行為得不到及時糾正。對于地方稅局來講，某些地方的稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展，征管力度較弱，以補代罰，以罰代刑，違法違規(guī)行為無法被處理。 2． 房地產(chǎn)相關(guān)項目多，稅務(wù)核算難規(guī)范。 目前，我國與房地產(chǎn)直接有關(guān)的稅種多達十種，其中實際征收的有十二種。我國暫時征收的稅種數(shù)目為二十多種，關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅就占了一半。房地產(chǎn)業(yè)不僅稅費種類繁多,而且日常經(jīng)營行為涉稅多，各個稅種涉及的征稅對象各不相同，況且房地產(chǎn)相關(guān)項目復(fù)雜，

25、這對于會計人員核算造成了一大困擾。有些房地產(chǎn)企業(yè)因為核算項目多，甚至不做賬、隱瞞收入、做假賬、不按規(guī)定設(shè)置賬本等，這些賬務(wù)混亂現(xiàn)象在房地產(chǎn)企業(yè)中普遍存在，加大了稅務(wù)稽查的難度。 3． 企業(yè)納稅意識不強。 房地產(chǎn)企業(yè)管理層為了追求經(jīng)營利潤最大化，利用自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著稅務(wù)部門的稅收征收管理。企業(yè)納稅意識不強除了與企業(yè)管理層有關(guān)，還與企業(yè)相關(guān)稅務(wù)會計人員有關(guān)。會計人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠，理解不夠透徹會造成企業(yè)稅務(wù)核算不準確，企業(yè)出現(xiàn)欠交稅款等情況。另外一方面，企業(yè)不組織財務(wù)部門相關(guān)人員進行培訓(xùn)，更新稅務(wù)相關(guān)知識，從而也不能跟上稅務(wù)制度改革的步伐。 綜上所述，房地產(chǎn)業(yè)整

26、體稅收征收情況不樂觀，許多房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在偷稅漏稅或者稅務(wù)核算不準確的現(xiàn)象。因此，對房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控研究是箭在弦上，不得不發(fā)。 (二) 房地產(chǎn)業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險 1． 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制不健全 目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)基本設(shè)立有自身的財務(wù)部門，但是其中許多企業(yè)沒有獨立設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門。甚至有的企業(yè)為了節(jié)省經(jīng)費，選擇代理記賬和代理報稅人員，致使企業(yè)內(nèi)部管理層、財務(wù)人員缺乏專業(yè)的稅務(wù)實操經(jīng)驗。因此，我國大部分企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險管理體制不健全不完善的問題。 此外，一部分房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險意識淡薄。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，大部分企業(yè)存在資金流轉(zhuǎn)速度快、納稅額高的情況，所以許多房地產(chǎn)企業(yè)管理

27、層把稅務(wù)工作重點放在減少納稅額、降低稅負率等方面。但是，如果采取不恰當(dāng)?shù)姆绞竭M行稅收籌劃只會使企業(yè)面臨較大的稅收風(fēng)險，例如：沒有按時申報納稅、錯開虛開增值稅發(fā)票、不按稅法規(guī)定核算稅額等。如果發(fā)生上面事項，企業(yè)將面臨稅務(wù)機關(guān)稽查、行政處罰，嚴重的違法犯罪行為還會涉及刑事處罰等，這些處罰不僅會破壞企業(yè)形象，而且大大影響企業(yè)經(jīng)營信譽。 2． 企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控人才 近年來，房地產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)遍地開花，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迅猛帶動了中國經(jīng)濟的發(fā)展。大部分的房地產(chǎn)業(yè)主要以發(fā)展市場營銷為主，管理層對銷售業(yè)績也極為重視，因此企業(yè)投入大量資金培養(yǎng)了許多優(yōu)秀的營銷人才。反之，這些房地產(chǎn)企業(yè)并不重視自身的稅收風(fēng)險管控

28、，也沒有投入足夠的人力物力財力進行稅收風(fēng)險管控，更加沒有去挖掘稅務(wù)風(fēng)險管控人才。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部一般是以傳統(tǒng)的財務(wù)人員為主，他們的專業(yè)領(lǐng)域偏向會計、財務(wù)管理，沒有具備全面和正確的稅務(wù)知識?，F(xiàn)如今，我國正大力進行稅制改革，這就要求了企業(yè)財稅人員要在短時間內(nèi)盡快掌握最新的財稅政策。如果企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控人員，這將導(dǎo)致了企業(yè)管理層無法做出正確的稅務(wù)風(fēng)險管理決策。此外，還有許多房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理不合法，甚至偷稅漏稅，鉆稅法漏洞。 3． 企業(yè)涉稅信息溝通不暢，信息共享程度低 目前，我國進行正大力推行稅制改革，包括對國地稅合并，金三系統(tǒng)并庫，電子稅務(wù)局

29、系統(tǒng)升級，然而在合并、并庫、升級之后，存在了許多細節(jié)問題，例如系統(tǒng)卡頓，網(wǎng)上客服未到位，數(shù)據(jù)存在延遲不精準等現(xiàn)象，這些給企業(yè)稅務(wù)人員的工作造成一定的困擾，大大降低了辦稅效率，同時也提高了稅務(wù)風(fēng)險。 從企業(yè)稅務(wù)人員與稅局機關(guān)的關(guān)系上看，大部分房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)人員與稅局機關(guān)的聯(lián)系甚少,無法了解到最新的稅務(wù)政策。不僅如此，一部分企業(yè)稅務(wù)人員與內(nèi)部人員溝通少，內(nèi)部信息共享程度低。例如，今年（2020年）受疫情影響，為了推進企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家稅務(wù)總局出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策：2月到4月納稅申報日期延長，個體戶和小規(guī)模納稅人增值稅征稅率降至1%，以及階段性減免企業(yè)社保費等。有些房地產(chǎn)企業(yè)在申報納稅時，如果

30、沒有及時關(guān)注稅務(wù)政策，在處理涉稅案件的時候也沒有向稅局部門及時匯報，這就可能導(dǎo)致企業(yè)沒有定正確核算稅額，致使企業(yè)無法享受國家稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來更多的稅務(wù)風(fēng)險。 4、 K房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控分析 （1） K公司情況簡介 1. K公司基本情況 廣州K房地產(chǎn)集團（以下簡稱K公司）于1997年在廣州成立，原總部位于中國廣州天河，2017年總部搬遷至中國深圳南山。K公司是一個集地產(chǎn)、金融、健康、旅游及體育為一體的現(xiàn)代化企業(yè)，也是世界500強企業(yè)集團，總資產(chǎn)達萬億，年銷售規(guī)模超四千億，是全球第一房企。到2020年底，K公司將實現(xiàn)總資產(chǎn)三萬億，年銷售規(guī)模八千多億，年利潤額一千多億，成

31、為全國房地產(chǎn)企業(yè)的龍頭領(lǐng)袖。 2. K公司組織結(jié)構(gòu) K公司在中國擁有九萬名員工，九成以上工程技術(shù)及管理人員為大學(xué)本科以上學(xué)歷。公司是民營企業(yè)中普遍存在集權(quán)型組織架構(gòu)，主要包括董事會、總經(jīng)理，以及各級業(yè)務(wù)部門（如圖 1 K公司組織結(jié)構(gòu)簡圖所示）。 在公司的財務(wù)部中特別設(shè)置了稅務(wù)室，配有專業(yè)的稅務(wù)會計人員。稅務(wù)部門負責(zé)對日常的稅務(wù)事件進行有效的管理，包括開具發(fā)票和外經(jīng)證、每月定時納稅申報、以及與稅局和其他涉稅崗位人員的溝通。同時，對有關(guān)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行及時地了解，讓企業(yè)享受國家稅收政策福利。另外，對于重大的涉稅項目的進行稅務(wù)籌劃，防止稅務(wù)事故的發(fā)生，以此來減少公司的納稅風(fēng)險與壓力。

32、 圖 1 K公司組織結(jié)構(gòu)簡圖 （2） K公司稅務(wù)風(fēng)險管控中存在的問題 1． 企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險管控意識淡薄。 K公司是世界五百強企業(yè)，在經(jīng)營利潤上追求利潤最大化，所以管理層對稅務(wù)方面還是停留在傳統(tǒng)籌劃，以減稅避稅為主要目標，忽略了對稅務(wù)風(fēng)險的評估，不利于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。 2． 內(nèi)部溝通機制不完善。 通過參考有關(guān)文獻了解到，K公司雖說設(shè)置了專門負責(zé)與稅局對接的稅務(wù)部門，但是與稅務(wù)機關(guān)之間比較少，對稅收法律制度的改革知識了解不到位，存在了稅局與稅務(wù)會計之間理解的差異，導(dǎo)致納稅款項的核算錯誤，造成

33、了納稅的巨大風(fēng)險，給公司帶來了負面影響。 3． 稅務(wù)風(fēng)險管控制度不健全 在對房地產(chǎn)企業(yè)進行管理時，相關(guān)的制度在其中是發(fā)揮了關(guān)鍵的作用，一個健全的制度能夠從根本上決定房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展程度。但是，K公司管理層對公司稅務(wù)風(fēng)險不重視，沒有明確相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管控制度，依舊以減稅為納稅籌劃的目的，會加大企業(yè)納稅風(fēng)險。 4． 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不到位 隨著房地產(chǎn)相關(guān)稅種的不斷增加，稅務(wù)部門的納稅風(fēng)險不斷增加，雖然K公司內(nèi)部成立了監(jiān)事會，但是他們主要工作是監(jiān)督公司內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門，對各個部門業(yè)務(wù)工作進行監(jiān)督，從而根據(jù)評估作出獎懲，根本沒有實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的全面監(jiān)察。稅務(wù)部門把評估結(jié)果完成發(fā)給下屬部門，基本還是由

34、財務(wù)部門人員代筆簽寫，而監(jiān)督部門并沒有參與其中，而這樣是完成不了對納稅風(fēng)險的評估的。沒有完善的納稅流程，也就不會有合理的納稅監(jiān)察，更不會有真實的稅務(wù)風(fēng)險報告。另外，K公司沒有設(shè)立獨立的風(fēng)險評估會計，這會使公司財務(wù)風(fēng)險大大增加，降低管理層內(nèi)部控制效力，造成不必要的風(fēng)險損失。 5、 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控應(yīng)對建議 (一) 加強稅務(wù)風(fēng)險管控，強化風(fēng)險管理意識 房地產(chǎn)企業(yè)本身涉稅種類多，經(jīng)營事項復(fù)雜，開發(fā)的產(chǎn)品投資大、周期長，稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，因此企業(yè)更應(yīng)該加強稅務(wù)風(fēng)險管控，制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管控流程。同時，作為房地產(chǎn)企業(yè)管理者要強化自身風(fēng)險管理意識，積極參加相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理講座，提升自身

35、管理素質(zhì)，積極宣傳稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)知識，防患于未然。 (二) 健全稅務(wù)風(fēng)險管控制度， 提升稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng) 沒有制度就沒有規(guī)矩，企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管控最重要是制定明確的稅務(wù)風(fēng)險管控制度，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作提供依據(jù)。如此一來才能真正提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，也規(guī)范了稅務(wù)管理工作。 另外，企業(yè)要定期對內(nèi)部稅務(wù)人員進行任職資格認定，對稅務(wù)專業(yè)知識不完善的人員及時進行培訓(xùn)，更新財稅人員稅務(wù)知識，提升專業(yè)素養(yǎng)，讓他們能夠及時了解當(dāng)前最新出臺的稅務(wù)政策，挖掘更多專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控人才。 (三) 建立評估模型 對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，企業(yè)年納稅額高，涉稅范圍廣。因此，企業(yè)還需建立評估模型，對企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險進行

36、有條理的綜合評定。通過稅負率、利潤率等指標，分析企業(yè)各項風(fēng)險問題，減少企業(yè)風(fēng)險納稅，有利于企業(yè)健康發(fā)展。 (四) 加強稅務(wù)信息溝通，完善企業(yè)信息溝通機制 為了企業(yè)對各項經(jīng)營活動進行正確核算，企業(yè)需加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，及時了解相關(guān)稅務(wù)信息，更新稅收法律法規(guī)知識，掌握有關(guān)稅收方法的調(diào)整，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。此外，作為房地產(chǎn)企業(yè)管理層要多支持會計人員參加有關(guān)稅務(wù)知識培訓(xùn)，提升會計人員相應(yīng)知識水平，為企業(yè)做大做強提供一份力量。同時，企業(yè)要完善企業(yè)信息溝通機制，加強企業(yè)各部門之間的交流，防止因信息傳遞不及時而導(dǎo)致納稅核算錯誤，避免不必要的損失。 6、 結(jié)論與展望 綜上所述，房地產(chǎn)管理層要實施

37、有效的風(fēng)險管控措施，合理開展稅務(wù)籌劃工作，保證在合法范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，讓企業(yè)可持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。  參 考 文 獻 譚志娟.房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].財會學(xué)習(xí),2019(31):26-28. 黃海霞. 試論房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控[J]. 納稅,2019,13(14):23-24. 鄭丹. 加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的思考[J]. 納稅,2019,13(16):38-39. 王玉平. 試論房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控[J]. 納稅,2019,13(20):18+20. 鄧正春. 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的研究[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信

38、息,2019(16):210 譚紅彬. “營改增”后A房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].湖南大學(xué),2018. 侯怡恬. 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J]. 山西農(nóng)經(jīng), 2019(01):155-155. 覃梳泰. A房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].廣西大學(xué),2019. 王全勝.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探究[J].納稅,2019,13(08):3+6. 鄭彥臣.企業(yè)稅收風(fēng)險管理[J].中外企業(yè)家,2019(19):37-38. 龍益敏.企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理論述——以房地產(chǎn)企業(yè)為例[J].中國商論,2017(19):139-140. 孫娟.簡述“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[J

39、].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(21):222-223. 高仙君.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃及稅務(wù)風(fēng)險管控[J].中國市場,2017(17):241-242. 張慰軍.恒大集團納稅風(fēng)險管理研究存在的問題與對策分析[J].財會學(xué)習(xí),2017(10):165+174. 趙朝陽. 淺談如何加強稅務(wù)管控應(yīng)對稅制改革新挑戰(zhàn)[J]. 商訊, 2019(14):160-161. 湯磊 賈元琛. “營改增”對企業(yè)稅務(wù)的影響及應(yīng)對——基于減稅降費的視角[J]. 中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊(中), 2019(07):84-85. 劉安. 海外企業(yè)多視角識別和防范稅務(wù)風(fēng)險[J]. 中國石油企業(yè), 2017(11):3-3.

40、Dwi Septi Haryani,Muhammad Rizki,Octojaya Abriyoso,Eka Saputra. Risk Management Analysis In Iman Santosos Tax Consultant[P]. Proceedings of the 1st International Conference on Applied Economics and Social Science (ICAESS 2019),2019.  致 謝 書寫致謝，已是論文最后一步，意味著我的大學(xué)生涯即將畫上句號，不舍之情涌上心頭。 斗轉(zhuǎn)星移，歲月如梭，四年大學(xué)

41、時光如白駒過隙，一晃而過。四年時光里收獲匪淺，感受了校園清新氣息，也接觸了來自不同地方的老師和同學(xué)。在他們的身上，我不僅學(xué)到了會計相關(guān)的專業(yè)知識，也學(xué)到了不少為人處世的道理。這一幕幕仿佛發(fā)生在昨天，給我留下了許多美好的回憶。大學(xué)是通向社會的必經(jīng)之路，是為以后安身立命的重要階段。回顧大學(xué)四年，發(fā)現(xiàn)自己在很多方面都有了改變，同時在很多方面也有待進步。 首先，我想感謝我的論文導(dǎo)師郭劍花老師。從論文選題、論文開題再到論文的順利完成，一直離不開郭老師的細心的指導(dǎo)和熱情的幫助。郭老師以淵博的學(xué)識、嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度對我的論文研究進行了悉心的指導(dǎo)，也提出了寶貴的意見，使我深受啟發(fā)，開拓了思維。感謝郭老師對我的

42、指導(dǎo)和幫助，學(xué)生在此表示最誠摯的謝意！ 飲其流者懷其源，學(xué)其成者念吾師。我想感謝大學(xué)會計專業(yè)課程李凌秋老師，她講授的《中級財務(wù)會計》課程，讓我受益匪淺。在李老師身上不止學(xué)到了會計專業(yè)知識，還學(xué)習(xí)到了嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度。除此之外，我還想感謝我大學(xué)的輔導(dǎo)員張曉老師。張老師雖然只是擔(dān)任了我們大學(xué)兩年的輔導(dǎo)員，但是在這兩年里，張老師十分關(guān)心我們的學(xué)習(xí)生活，在是否考研問題上，張老師為我提出了很好的建議，讓我不再糾結(jié)，勇敢向前進！同時，感謝馮敏老師、高藝舫老師，她們的親和力和鮮明有趣的課堂給我留下了深刻的印象，讓我們真正學(xué)習(xí)到了《管理學(xué)》、《經(jīng)濟法》的知識，這些將讓我終身受用。在此，我再一次感謝以上的老師們

43、，她們是我踏入大學(xué)的領(lǐng)路人，衷心感謝她們！ 借此機會，我也想感謝我的啟蒙老師——我的父母，他們不僅含辛茹苦的養(yǎng)育了我20幾年，而且在學(xué)習(xí)的道路上他們一直鼓勵支持我。這樣我才能披荊斬棘，鞭策自我成長。在此，我衷心感謝他們二老的培育之恩！ 2020年是極為特殊的一年，新冠病毒肆虐中華大地，大批醫(yī)護人員不懼危險，逆行而上，舍小家保大家，竭盡全力的保全每一個中國公民的生命。正是有這群抗疫“戰(zhàn)士”，我才能健康安全的待在家中撰寫論文，真的很感謝你們！沒有一個冬天不可逾越，沒有一個春天不會到來，待春暖花開之時，我們一同沐浴在陽光下。愿山河無恙，人間皆安。 時光易逝，終有別時。感恩四年里的每一次相遇，唯愿前程似錦，未來可期！ 14