財(cái)務(wù)管理專業(yè)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別及防范研究

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1、 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別及防范研究 Research on Accounting Risk Recognition and Prevention in Commercial Banks 摘要 我國商業(yè)銀行近年來會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件發(fā)生頻率不斷提高，因此導(dǎo)致銀行行業(yè)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度也隨之提高，并且許多重大案件涉及內(nèi)部人員業(yè)務(wù)問題。加強(qiáng)防范我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前銀行業(yè)面臨的一個(gè)的關(guān)鍵問題。商業(yè)銀行必須深入研究其管理中存在的問題，并提出有效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。從而提高了在銀行業(yè)的競爭力，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供了有力的支持。 本文根據(jù)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理等基本理論，針對我國商業(yè)

2、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，并提出相關(guān)防范措施，讓該行業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理能有更加完整和深入的了解。 關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 會計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范 Research on Accounting Risk Recognition and Prevention in Commercial Banks Abstract In recent years, the frequency of accounting risk cases in commercial banks in China has been increasing, which has led to an increa

3、se in the importance of accounting risk in the banking industry, and many major cases involve internal personnel business issues. It is a key problem for the banking industry to strengthen the effectiveness of preventing the accounting risk of commercial banks in China. Commercial banks must study t

4、he problems in enterprise management in depth, analyze the causes of the problems in detail, and put forward effective accounting risk control plans. Therefore, the competitiveness of the bank is improved and the development of the commercial bank is provided with strong support. Based on the b

5、asic theories of accounting risk and accounting risk management theory of commercial banks, this paper analyzes the existing problems of accounting risk and the reasons for the occurrence of risk in commercial banks in China, and puts forward relevant preventive measures so that the industry can hav

6、e a more complete and in-depth understanding of risk management. Key words: Commercial Banks Accounting Risk Risk Prevent 目錄 摘要 I Abstract II 1 前言 1 1.1 本研究的目的與意義 1 1.2 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 1 1.3 本研究的主要內(nèi)容 2 2 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論 3 2.1 商業(yè)銀行會計(jì)及商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的概念 3 2.2 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 3 3 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)

7、險(xiǎn)的識別 4 3.1 結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4 3.2 控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 4 3.3 商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn) 5 4 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析 6 4.1 商業(yè)銀行會計(jì)信息披露不及時(shí) 6 4.2 銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)滯后 4.3 會計(jì)隊(duì)伍總體業(yè)務(wù)水平不夠先進(jìn) 4.4. 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對商業(yè)銀行的經(jīng)營要求提升 7 5 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 8 5.1 加強(qiáng)銀行會計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 8 5.2 建立健全銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度 8 5.3 推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新 8 5.4 建立健全銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系 8 6 結(jié)論 9 參考文獻(xiàn) 10 致謝 11

8、 -IV- 1 前言 1.1 本研究的目的與意義 1.1.1 本研究的目的 隨著我國社會經(jīng)濟(jì)制度的迅速發(fā)展和金融制度的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展與我國經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展有著直觀的聯(lián)系。在過去的幾年里，當(dāng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷全球時(shí)，我國的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)也受到了很大的打擊。近年來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，商業(yè)銀行行業(yè)也有了良好的發(fā)展，尤其是在商業(yè)銀行成為我國金融體系的重要組成部分之前。但是，這并不意味著商業(yè)銀行會計(jì)沒有風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行會計(jì)仍然有很大的風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行的實(shí)際會計(jì)核算中，經(jīng)常會出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，這給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來巨大的沖擊和損失。本文將簡要分析商業(yè)銀行面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出商業(yè)

9、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施等方案。 1.1.2 本研究的意義 銀行經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)和合作，都需要通過銀行會計(jì)業(yè)務(wù)來完成。我國商業(yè)銀行存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題與銀行會計(jì)業(yè)務(wù)密切相關(guān)。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在操作過程的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，但是最終都會在會計(jì)結(jié)算和核算中體現(xiàn)出來。也就是說，我們要想規(guī)避銀行出現(xiàn)的各類問題，只需要把控好會計(jì)結(jié)算和核算這一關(guān)就可以了。因此如何防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為銀行管理活動中一個(gè)十分重要的內(nèi)容，建立一套為科學(xué)、使用的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系就是一個(gè)非常有應(yīng)用價(jià)值的研究課題。 1.2 國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 1.2.1 國外文獻(xiàn)綜述 20世紀(jì)90年代初，國際銀行業(yè)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尚沒有標(biāo)準(zhǔn)

10、的概念闡述，也沒有進(jìn)行專門研究和分析，更不用說針對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理對策。90 年代末，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給世界多家銀行帶來難以估量的高額資產(chǎn)損失后，國際銀行業(yè)才真正認(rèn)識到會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要性，才開始系統(tǒng)地研究會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨后，各國銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究均取得了不錯(cuò)的成果。Marliana Abdullah（2011）研究發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征隨著股票所有權(quán)的性質(zhì)和法律外部環(huán)境的改變而改變，而且對新巴塞爾協(xié)議中關(guān)于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性進(jìn)行了分析。通過收集和分析會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案件相關(guān)信息數(shù)據(jù)，Ali Bayrakdaroglu（2013）建立了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并利用會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫實(shí)時(shí)評估和監(jiān)管操

11、作風(fēng)險(xiǎn)案件。而且通過會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的不斷完善，建立了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，使商業(yè)銀行更加科學(xué)有效的防范和控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 1.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 我國銀監(jiān)會機(jī)構(gòu)和專家學(xué)者研究會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程相對緩慢。從當(dāng)前國內(nèi)文獻(xiàn)中可以看出我國從新巴塞爾協(xié)議發(fā)布之后才開始重視操作風(fēng)險(xiǎn)。最近幾年里，我國銀監(jiān)會頒布了多重法規(guī)，該指引明確完善了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和偏好。劉霄侖（2012）通過所設(shè)計(jì)出的操作風(fēng)險(xiǎn)記分卡得出的評估值，作為一種可靠的量化數(shù)據(jù)，可以用來選擇控制手段和方式，而且可以及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)情況，大大提高了防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。王文烈（2015）以我國中小商業(yè)銀行為案例，分析其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，

12、以假設(shè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)平臺共處和各個(gè)銀行的內(nèi)部管理重點(diǎn)為基礎(chǔ)，指出我國中小商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)行差異化、高效化風(fēng)險(xiǎn)管理，并提出詳實(shí)的實(shí)施辦法。張小珍（2016）提出了具體的優(yōu)化方案，改進(jìn)了我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。 根據(jù)以上論述，我國商業(yè)銀行對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制還有很多方面需要加強(qiáng)和改善。然而我國相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制文獻(xiàn)較少。因此，我國商業(yè)銀行業(yè)需要不斷創(chuàng)新建立科學(xué)有效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制體系。 1.3 本研究的主要內(nèi)容 本文的研究內(nèi)容包括六部分 第一部分為前言，為國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述。 第二部分對商業(yè)銀行會計(jì)和商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念進(jìn)行了闡述，并解釋了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。 第三部分為商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識

13、別，從結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)以及商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)三部分說明了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。 第四部分分析了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。 第五部分結(jié)合我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況，從不同角度提出了防范商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，包括加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、建立健全銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度、推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新等。 第六部分，結(jié)論。 2 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ) 2.1 商業(yè)銀行會計(jì)及商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的概念 2.1.1 商業(yè)銀行會計(jì)概念 商業(yè)銀行會計(jì)科目是將商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動按照不同的經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行分類，并按其內(nèi)容分別規(guī)定不同的會計(jì)名稱。它在會計(jì)核算方法體系中占有重要的地位，具有連結(jié)

14、各種會計(jì)核算方法的紐帶、取得系統(tǒng)資料的保證、統(tǒng)一會計(jì)核算口徑的基礎(chǔ)等重要的作用。 2.1.2商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營經(jīng)營過程中所提供的會計(jì)信息中的會計(jì)錯(cuò)誤或錯(cuò)誤，以及主觀、客觀條件的惡化或其他情況所造成的決策錯(cuò)誤，從而對金融機(jī)構(gòu)的金、財(cái)產(chǎn)、名譽(yù)等造成損失的可能性。 2.2 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理是社會組織或個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果并在降低風(fēng)險(xiǎn)的收益與成本之間進(jìn)行權(quán)衡來決定采取何種措施的過程。在風(fēng)險(xiǎn)管理的定義中，指出風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是人的行為。風(fēng)險(xiǎn)管理的對象不僅僅是個(gè)人，還包括包括家庭、單位、企業(yè)等。風(fēng)險(xiǎn)管理的過程包

15、括風(fēng)險(xiǎn)識別、估計(jì)、評價(jià)、控制和使用的具體方法。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的成本收貨最大的安全保障，避免或減少損失風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要分為經(jīng)營管理型風(fēng)險(xiǎn)管理以及保險(xiǎn)型風(fēng)險(xiǎn)管理。 2.2.2 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全性和完整性，提高商業(yè)銀行會計(jì)信息的質(zhì)量，確保商業(yè)銀行相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施。商業(yè)銀行采取一定的方法和措施，根據(jù)相關(guān)的會計(jì)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，防范、監(jiān)督、控制和糾正銀行會計(jì)管理制度、會計(jì)服務(wù)的組織實(shí)施、會計(jì)崗位設(shè)置、會計(jì)人員的管理以及基本會計(jì)工作的綜合管理等各項(xiàng)會計(jì)服務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。從而減少了銀行會計(jì)控制和銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動的發(fā)生。會

16、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)是商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。它可分為兩個(gè)方面：基本工具和風(fēng)險(xiǎn)文化?；竟ぞ呤倾y行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的制度保證和信息支持，主要包括相關(guān)的數(shù)據(jù)庫、信息系統(tǒng)等技術(shù)的保證以及基本政策與程序等。風(fēng)險(xiǎn)文化，是銀行日常業(yè)務(wù)活動中相關(guān)人員對于風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度和行為等。良好的風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍可以引導(dǎo)人們自覺遵守各種規(guī)章制度，在銀行內(nèi)部形成統(tǒng)一的價(jià)值。按照既定流程進(jìn)行工作，從而達(dá)到自覺抵制各種違法違規(guī)行為的目的。 3 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別 3.1 結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中會發(fā)生一系列的經(jīng)濟(jì)交易，并且在辦理過程中會出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)匯票和銀行匯票是商業(yè)銀行的兩大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。不少犯罪分子

17、利用商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)實(shí)施違規(guī)行為，并利用工作人員防范意識薄弱這一點(diǎn)，制造大量偽造票據(jù)，并在流通過程中投入大量資金，造成銀行在轉(zhuǎn)讓過程中出現(xiàn)貼現(xiàn)現(xiàn)象。如果商業(yè)銀行的會計(jì)人員在核對票面金額、簽章等業(yè)務(wù)上稍有馬虎大意，就會增加結(jié)算任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓不法分子的陰謀得逞。 3.2 控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)階段，許多的商業(yè)銀行都加強(qiáng)了對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善。然而，效果卻不明顯，控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善在實(shí)施的過程中遇到了很多的問題，銀行在許多環(huán)節(jié)上落實(shí)不到位，這是面子工程，紙上談兵。這樣的現(xiàn)象一定會加大商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再加上現(xiàn)階段的商業(yè)銀行的各個(gè)部門之間缺乏溝通，不能各司其職，這對建立完善的褲控制系統(tǒng)帶來阻

18、礙，給銀行的運(yùn)營與管理帶來不便。一個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的控制管理系統(tǒng)，必定會加大銀行的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，銀行難以穩(wěn)定運(yùn)行。 3.3.5 商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn) 為了應(yīng)對金融危機(jī)，許多商業(yè)銀行組織了商業(yè)聯(lián)盟，也就是銀聯(lián)。銀聯(lián)能夠加快商業(yè)銀行的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及融合速度。大部分的商業(yè)銀行都投入大量的人力財(cái)力到銀聯(lián)當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)電子聯(lián)行。然而，在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的一系列商業(yè)活動都存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如在電子跨行匯款，資金清算等方面有著較大的風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行業(yè)務(wù)職員可能因?yàn)闆]有適應(yīng)新的工作形勢而出現(xiàn)工作失誤，在處理電子業(yè)務(wù)時(shí)錯(cuò)誤的發(fā)送，或者遺漏發(fā)送項(xiàng)目，這會導(dǎo)致轉(zhuǎn)賬的時(shí)間延長，給不法分子提供了犯罪的機(jī)會，他們利用延遲時(shí)

19、間，打時(shí)間差，通過內(nèi)外串通作案，這樣的犯罪很難被公安機(jī)關(guān)偵破 4 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析 4.1 商業(yè)銀行會計(jì)信息披露不及時(shí)   會計(jì)信息失真將直接或間接導(dǎo)致商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能對商業(yè)銀行的經(jīng)營造成風(fēng)險(xiǎn)，并可能嚴(yán)重地造成社會問題，導(dǎo)致影響整個(gè)商業(yè)銀行或銀行業(yè)的金融危機(jī)，從而影響商業(yè)銀行的聲譽(yù)，影響著國家經(jīng)濟(jì)乃至社會的健康發(fā)展。 4.2 銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)滯后 雖然近年來我國商業(yè)銀行加強(qiáng)了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但仍有不少銀行對這方面的改進(jìn)有所拖延。其具體表現(xiàn)為：缺乏實(shí)際業(yè)務(wù)情況分析，無法合理配置內(nèi)部控制系統(tǒng)資源，內(nèi)部控制系統(tǒng)不完備，

20、實(shí)際運(yùn)行相對滯后。這使得商業(yè)銀行難以配合現(xiàn)行的金融改革制度，難以進(jìn)行有效的會計(jì)內(nèi)部控制管理。 4.3 會計(jì)隊(duì)伍總體業(yè)務(wù)水平不夠先進(jìn) 目前，我國商業(yè)銀行會計(jì)人員的平均年齡較高，總體素質(zhì)較低。因此，會計(jì)人員的建設(shè)需要改進(jìn)。例如，在2016年商業(yè)銀行校園招聘活動中，以山東省為例，中國銀行招聘500人，交通銀行招聘283人，中國建設(shè)銀行招聘340人，農(nóng)業(yè)銀行招募163人，中信銀行招募150人?？梢?，商業(yè)銀行在大學(xué)生的招聘工作中需要大量招收學(xué)生，但其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模之間仍存在一定差距。這些商業(yè)銀行的現(xiàn)有會計(jì)師缺乏與行業(yè)發(fā)展同步的職業(yè)培訓(xùn)。系統(tǒng)學(xué)習(xí)和流程操作有限，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)

21、任意識薄弱等現(xiàn)象，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 4.4 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境對商業(yè)銀行經(jīng)營要求提升 隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷放緩，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)下行階段。在這種新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)銀行的發(fā)展并不樂觀。中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了從放緩的年增長率的轉(zhuǎn)變：中國的增長率從過去30年的10%左右的高年增長率，轉(zhuǎn)變?yōu)榻陙淼?-8%的中高速增長率，年經(jīng)濟(jì)增長率比上年下降約2至3個(gè)百分點(diǎn)。 5 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 5.1 加強(qiáng)銀行會計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 會計(jì)人員不僅是會計(jì)工作的直接參與者，而且是會計(jì)管理制度的執(zhí)行者。因此，銀行管理者應(yīng)注意會計(jì)人員在預(yù)防會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的積極作用。首先，銀行應(yīng)加大投資力度，加強(qiáng)相關(guān)設(shè)

22、施建設(shè)，加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)，使其具備各種會計(jì)操作技能，提高其防范、識別和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，銀行管理者應(yīng)重視提高會計(jì)人員的職業(yè)道德水平、法律紀(jì)律意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，自覺遵守銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度。最后，改變?nèi)藛T考核機(jī)制，避免單純以利潤或績效為依據(jù)進(jìn)行績效考核，代之以目標(biāo)管理或因素評價(jià)，提高會計(jì)人員的積極性和責(zé)任心。 5.2 建立健全銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度 為有效控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算，并正確反映經(jīng)營成果，商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的會計(jì)內(nèi)部控制體系，為控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。首先，商業(yè)銀行要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展方向，認(rèn)真研究會計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定科學(xué)、嚴(yán)格的

23、會計(jì)制度。安全可行的內(nèi)部控制系統(tǒng)，靈活的系統(tǒng)，保證資金的安全和會計(jì)的準(zhǔn)確性。二是在系統(tǒng)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行行政法規(guī)，實(shí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計(jì)核算，明確會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)力，實(shí)現(xiàn)各崗位相互監(jiān)督，降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)及時(shí)修訂和補(bǔ)充內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部制度與銀行的整體發(fā)展相適應(yīng)。 5.3 推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新 創(chuàng)新是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的靈魂。積極推進(jìn)銀行業(yè)創(chuàng)新，加快會計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)作業(yè)系統(tǒng)管理，這將有助于規(guī)范會計(jì)流程，有效避免人為因素造成的違規(guī)行為。此外，加大系統(tǒng)軟件的投資和研發(fā)，使用更加高效、安全、方便的作業(yè)軟件，有利于部門間信息共享，減少重復(fù)作業(yè)。 5.4 建立健全銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)

24、督體系 有效的監(jiān)督是提高會計(jì)信息質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度，包括事前、事中和事后的監(jiān)督，不斷完善監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則和流程。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括會計(jì)憑證是否真實(shí)、會計(jì)賬目是否正確、操作過程、內(nèi)部控制制度、法律法規(guī)是否執(zhí)行等。監(jiān)督檢查方案力求有針對性、有計(jì)劃性，監(jiān)督檢查形式力求多樣化、有活力，以有效識別會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，強(qiáng)化中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和外部獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督力度，以此抑制商業(yè)銀行的經(jīng)營行為，減少違規(guī)操作，提高會計(jì)信息質(zhì)量。 6 結(jié)論 綜上所述，我國對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的理論研究并不深入，缺乏實(shí)證研究。本文擬對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更全面的分析，提出防范會

25、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。目前，我國商業(yè)銀行的會計(jì)工作仍存在諸多問題，已造成各種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對銀行的生存和發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅。為了有效預(yù)防和控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行必須深入研究管理中存在的問題，詳細(xì)分析問題的成因，并提出有效的解決措施。 -9- 參考文獻(xiàn) 1.劉霄侖.基于COSO與Basel體系并行實(shí)施背景下的中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].南開：南開大學(xué)，2012. 2.王文烈，裘正宇.中小銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略構(gòu)想[J].上海金融，2015（4）：101-106. 3.張小珍.進(jìn)一步完善我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫設(shè)想[J].時(shí)代金融旬刊，2016（36）：23-26. 4.靳艷萍.商業(yè)銀

26、行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017. 5.王瑩瑩.商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2017. 6.王春梓.我國H商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].江蘇大學(xué)，2017. 7.馬海洋.P銀行W支行會計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].大連理工大學(xué)，2016. 8.MAbdullah, SShahimi, AGIsmail. OperationalriskinIslamicbanks: examinationofissues[J]. Qualitative Researchin Financial Markets,2011 9.AliBayrakdaro?

27、lu, Ne?eYalç?n. AFuzzy Multi-Criteria Evaluation of the Operational Risk Factors for the State-Owned and Privately-Owned Commercial Banksin Turkey[J]. Human\ s&\ secological Risk Assessment, 2013. 10.FFiordelisi, MGSoana, PSchwizer. Reputationallosses and operationalriskin banking[J]. The

28、European Journal of Finance,2013 致謝 時(shí)間很快就過去了，4年的學(xué)習(xí)生涯就要?jiǎng)澤暇涮柫??；仡欉@4年的時(shí)光，我不禁感慨萬分。既有朝夕相伴給予我?guī)椭耐瑢W(xué)，又有傳道授業(yè)解惑的老師，這將是我人生中最難忘的一段經(jīng)歷，也是人生中最寶貴的財(cái)富。本文從論文選題，相關(guān)資料收集，歷時(shí)數(shù)月。在此我要由衷的感謝我的老師劉曉麗。她在選題和和論文內(nèi)容上給予了我很大的幫助。最后，我還要感謝我的家人，是他們從精神上和物質(zhì)上默默地支持我，我的前進(jìn)路上的每一步都離不開家人的幫助與關(guān)忙。雖然，在學(xué)校的學(xué)習(xí)生涯已經(jīng)告一段落，但是還是讓我在此感謝那些曾經(jīng)幫助和指導(dǎo)過我的人們，感謝母校對我的

29、培養(yǎng)，在接下來的人生道路上，我一定會努力做好，不辜負(fù)大家的期望。 最后感謝各位專家，老師對本論文的審閱，由于水平的限制，文中的疏忽不足懇請各位專家，老師加以批評和指正，以臻完善。 東北農(nóng)業(yè)大學(xué) 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)書 論文題目 商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及防范問題研究 學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專業(yè) 會計(jì) 班級 會計(jì)1508 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的要求 1.選題結(jié)合實(shí)際，應(yīng)具有理論價(jià)值或現(xiàn)實(shí)意義，符合專業(yè)方向； 2.查閱國內(nèi)外已有的相關(guān)文獻(xiàn)資料并進(jìn)行比較全面的綜述，能基本反映出該研究領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀；中文參考文獻(xiàn)不少于15篇，外文參考文獻(xiàn)不少于5篇； 3.論文格式符合“

30、東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科生畢業(yè)論文基本規(guī)范”及“經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院本科生畢業(yè)論文補(bǔ)充規(guī)定”； 4.結(jié)論與建議應(yīng)具有一定的參考價(jià)值； 5.論文字?jǐn)?shù)在10000字以上。 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的內(nèi)容與技術(shù)參數(shù) 畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）工作計(jì)劃 1.2016年10月中旬布置論文題目； 2.2016年10月-12月查閱、整理資料、論文寫作； 3.2016年12月30日前交論文初稿； 4.2017年1月-4月修改論文； 5.2017年4月25日提交正式論文。 接受任務(wù)日期2016年10月15日要求完成日期2017年4月25日 學(xué)生(簽名) 指導(dǎo)教師(簽名) 院長(簽名)2016年10月15日 東北農(nóng)

31、業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）指導(dǎo)教師評語 學(xué)生姓名 所在班級 論文題目 指導(dǎo)教師評語： 成績（滿分20分）： 指導(dǎo)教師簽字 2017年月日 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評閱人意見 學(xué)生姓名 所在班級 論文題目 評閱人評語： 成績（滿分20分）： 評閱人簽字： 2017年月日 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會

32、意見 答辯委員會評語： 成績（滿分60分）： 答辯委員會主席簽字： 最終等級 學(xué)院意見： 院長（簽字或蓋章）： 2017年月日 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績評分表（指導(dǎo)教師用） 所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日 等級 評分指標(biāo) 優(yōu)秀 良好 中等 及格 不及格 評分 內(nèi)容的科學(xué)性、學(xué)術(shù) 價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值 20＞X≥18 18＞X≥16 16＞X≥14 14＞X≥12 X＜12 論文格式 20＞X≥18

33、 18＞X≥16 16＞X≥14 14＞X≥12 X＜12 撰寫水平 20＞X≥18 18＞X≥16 16＞X≥14 14＞X≥12 X＜12 對論文觀點(diǎn)的分析能力 20＞X≥18 18＞X≥16 16＞X≥14 14＞X≥12 X＜12 文獻(xiàn)綜述、基礎(chǔ)知識 20＞X≥18 18＞X≥16 16＞X≥14 14＞X≥12 X＜12 成績（合計(jì)） 此項(xiàng)折合后的成績（指導(dǎo)教師給出的成績占論文總成績的20%） 指導(dǎo)教師（簽字）： 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績評分表（評閱人用）

34、 所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日 等級 評分指標(biāo) 優(yōu)秀 良好 中等 及格 不及格 評分 寫作能力 25＞X≥23 23＞X≥21 21＞X≥18 18＞X≥15 X＜15 論文水平 25＞X≥23 23＞X≥21 21＞X≥18 18＞X≥15 X＜15 論文工作量 25＞X≥23 23＞X≥21 21＞X≥18 18＞X≥15 X＜15 基礎(chǔ)理論與專門知識 25＞X≥23 23＞X≥21 21＞X≥18 18＞X≥15 X＜15 成績（合計(jì)） 此項(xiàng)折合后的成績（評閱人給出的成績占論文總成績的20

35、%） 評閱人（簽字）： 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績評分表（答辯委員會用） 所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日 等級 評分指標(biāo) 優(yōu)秀 良好 中等 及格 不及格 評分 內(nèi)容的科學(xué)性、學(xué)術(shù) 價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值 25＞X≥23 23＞X≥21 21＞X≥18 18＞X≥15 X＜15 論文格式 20＞X≥18 18＞X≥16 16＞X≥14 14＞X≥12 X＜12 撰寫水平 25＞X≥23 23＞X≥21 21＞X≥18 18＞X≥15 X＜15 對論文觀點(diǎn)的分析能力

36、 15＞X≥14 14＞X≥13 13＞X≥11 11＞X≥9 X＜9 語言表達(dá)水平，答辯時(shí)的反應(yīng)能力 15＞X≥14 14＞X≥13 13＞X≥11 11＞X≥9 X＜9 成績（合計(jì)） 此項(xiàng)折合后的成績（答辯委員會給出的成績占論文總成績的60%） 答辯委員會主席（簽字）： 東北農(nóng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績評分表（論文等級用） 所在學(xué)院：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017年月日 各項(xiàng)成績匯總 評分 指導(dǎo)教師給出的折合后的成績（占論文總成績的20%） 評閱人給出的折合后的成績（占論文總成績的20%） 答辯委員會給出的折合后的成績（占論文總成績的60%） 綜合評定成績（合計(jì)） 論文等級 優(yōu)秀100＞X≥90，良好90＞X≥80，中等80＞X≥70，及格70＞X≥60，不及格X＜60 答辯委員會主席（簽字）：