會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考點(diǎn)歸納 個(gè)人筆記無私分享

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考點(diǎn)歸納 個(gè)人筆記無私分享》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考點(diǎn)歸納 個(gè)人筆記無私分享（33頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、　　　　　　　　 　第一章　會(huì)計(jì)法律制度 　　【學(xué)習(xí)提示】 　　準(zhǔn)備工作：在聽串講之前要先進(jìn)行基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí) 　　串講思路：第一抓思路，第二抓考點(diǎn) 　　學(xué)習(xí)工具：回憶基礎(chǔ)班的思維導(dǎo)圖，利用串講班的表格總結(jié)。 　　調(diào)整心態(tài)，決勝2012！ 　　 第一節(jié)　會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（注意單選、多選） 層次 制定機(jī)構(gòu) 包括內(nèi)容 法律地位 會(huì)計(jì)法律 全國人大及其常委會(huì) 《會(huì)計(jì)法》 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國務(wù)院 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2、條例》 《總會(huì)計(jì)師條例》 1992年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2012新增） 調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系，低于《會(huì)計(jì)法》 國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 部門規(guī)章 財(cái)政部（部長令） 《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》 《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》 《代理記賬管理辦法》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》 效力低于會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)行政法規(guī) 規(guī)范性文件 財(cái)政部（文件形式） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 《行政單位會(huì)計(jì)制度》 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等 制定依據(jù)：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)章

3、 第二節(jié)　會(huì)計(jì)工作管理體制 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（注意單選） 總原則 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)——國務(wù)院財(cái)政部 分級(jí)管理——縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施 財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能。 會(huì)計(jì)市場管理 對(duì)會(huì)計(jì)市場的管理包括：準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理。 會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立 【注意】還包括培訓(xùn)市場的管理。 會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格，初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，正高級(jí)會(huì)計(jì)師資格（含全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才

4、） 【注意】無注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無總會(huì)計(jì)師。 對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇。 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督 　　二、會(huì)計(jì)工作的自律管理 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 　　三、單位會(huì)計(jì)工作管理（注意單選題） 單位負(fù)責(zé)人 單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親

5、辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 真實(shí)性（可靠性） 可靠性是對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求 相關(guān)性 　 明晰性 　 可比性 橫向可比、縱向可比（不得隨意變更） 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式★ 售后回購、融資租賃 重要性 　 謹(jǐn)慎性★ 應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性、固定資產(chǎn)的使用壽命、無形資產(chǎn)的使用壽命、售出存貨可能發(fā)生的退貨或者返修等?！咀⒁狻窟^猶不及 及時(shí)性 不得提前或者延后 　　二、總體要求 核算依據(jù) 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重的

6、違法行為。 對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求 會(huì)計(jì)資料 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。（多選） 基本要求 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求。（注意判斷題）真實(shí)完整缺一不可 偽造會(huì)計(jì)資料與變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的區(qū)別 偽造會(huì)計(jì)資料是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提的，即無中生有；（判斷） 變?cè)鞎?huì)計(jì)資料的手段是涂改、挖補(bǔ)。（判斷） 　　三、會(huì)計(jì)核算的其他要求 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 ⑴款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 ⑵財(cái)物的收發(fā)，增減和使用 ⑶債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ⑷資本、基金的增減 ⑸收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 ⑹財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 ⑺其他事項(xiàng) 會(huì)計(jì)處理方法 會(huì)計(jì)

7、處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 會(huì)計(jì)年度 公歷1月1至12月31日 記賬本位幣 人民幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 會(huì)計(jì)電算化 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其軟件及生產(chǎn)的會(huì)計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)的一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 會(huì)計(jì)記錄文字 中文。 民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時(shí)使用另外一種文字。 　　四、會(huì)計(jì)憑證 分類 原始憑證 審核 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 金

8、額大小寫、驗(yàn)收、退貨、借款 更正★ ⑴各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正） ⑵記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章； ⑶金額錯(cuò)誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：單價(jià)） 保管 ⑴各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)登記保管 ⑵原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章 記賬憑證 ⑴記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料進(jìn)行編制。

9、⑵記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 ⑶除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多） ⑷一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。 　　五、會(huì)計(jì)賬簿 設(shè)置賬簿 種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿。（多） 任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿。 登記賬簿 會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。 會(huì)計(jì)賬簿

10、應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁碼順序登記。 登記錯(cuò)誤或隔頁、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）在更正處蓋章。 【注意】《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》提到的是由會(huì)計(jì)人員在更正處蓋章。 賬目核對(duì) 賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。 注意 ⑴會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沒有賬表相符 ⑵用賬簿的記錄去核對(duì) 　　六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（★★★） 構(gòu)成 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書組成。 報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、相關(guān)附表。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他組成。 報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小

11、×，即小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表） 注意 憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告都不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成。 編制 根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到準(zhǔn)確無誤 提供 年度：年度終了后4個(gè)月內(nèi) 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。 “須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。 簽章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 單位負(fù)責(zé)人是單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

12、責(zé)任主體。 　　七、會(huì)計(jì)檔案管理的基本要求（各種題型） 包括內(nèi)容 【注意】各單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 管理部門 財(cái)政部門和檔案行政管理部門。 管理要求 會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 【注意】出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 單位“會(huì)計(jì)檔案”不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件； 【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定由“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”

13、批準(zhǔn)提供查閱和復(fù)制。 保管期限 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。 【注意】考試中不要遺漏“永久”。 銷毀程序 單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。 第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督 　　☆考點(diǎn)總結(jié)

14、 　　三位一體的監(jiān)督體系：單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督三類。（多選） 　　一、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（單選、多選） 監(jiān) 督 種 類 主 體 對(duì) 象 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 外部監(jiān)督 政府監(jiān)督 縣級(jí)以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人） 會(huì)計(jì)行為 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門 會(huì)計(jì)資料 社會(huì)監(jiān)督 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人） 委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 單位和個(gè)人檢舉 違法行為 注意 區(qū)分中國人民銀行與中國銀行 財(cái)政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位 人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于

15、監(jiān)督體系。 　　二、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn) 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 ⑴記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（多選、判斷） ⑵重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 ⑶財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 ⑷對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。 【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé) ⑴依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 ⑵對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)

16、計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。 政府監(jiān)督 監(jiān)督范圍（多選） ⑴是否依法設(shè)置賬簿 ⑵會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 ⑶會(huì)計(jì)核算是否合法 ⑷對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)督檢查 ⑸對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格） ⑹財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查?！獙?duì)社會(huì)監(jiān)督的在監(jiān)督 【注意】沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 審計(jì)業(yè)務(wù)（多選） ⑴審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。 ⑵驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。 ⑶辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。 ⑷法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) 責(zé)任 被審計(jì)單位

17、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任——二者不得相互抵消和免除 第五節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（重點(diǎn)） 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。 一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)——負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員）——負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)主管人員 從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格“或”3年工作經(jīng)歷（單） 會(huì)計(jì)人員回避制度（重點(diǎn)

18、） 國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。 【注意】直系親屬不能擔(dān)任的是直接上級(jí)和直接下級(jí) 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。 內(nèi)部稽核 執(zhí)行機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) （審計(jì)部門） 執(zhí)行人員 會(huì)計(jì)人員 （不需會(huì)計(jì)從業(yè)資格證） 性質(zhì) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度 （會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外部事情） 責(zé)任 受會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo) （直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)） 【注意】以上四點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行區(qū)分

19、 　　二、代理記賬（注意多選題） 設(shè)立條件 ⑴ 3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ⑵ 主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 業(yè)務(wù)范圍（多選） ⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（從審核開始） ⑵對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對(duì)外提供）。 ⑶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 ⑷委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 委托代理記賬的委托人的義務(wù)（多選） ⑴填制或取得符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。 ⑵配備專人（出納）負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。 ⑶及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。 ⑷對(duì)于退回的要求更

20、正、補(bǔ)充的原始憑證，及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（多選） 守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋 法律責(zé)任 委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不改變單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。 　　三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（注意單選和多選） 概念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。從事會(huì)計(jì)工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得（單、多、判） 考試報(bào)名條件 沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求。 ⑴被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書； ⑵因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法

21、追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 免試條件 具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。 會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理 全國有效屬地管理 上崗注冊(cè)登記 自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)辦理。 離崗備案 離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 調(diào)轉(zhuǎn)登記 調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，自離開之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起9

22、0日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。 變更登記 持證人員學(xué)歷學(xué)位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更，應(yīng)辦理變更登記（不包括會(huì)計(jì)崗位變更）。 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 對(duì)象 所有持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。 學(xué)時(shí)要求 每年不少于24小時(shí)。（單選） 　　四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格——有資格不一定有職務(wù)（司機(jī)和駕照） 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（多選） 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。 級(jí)別 高級(jí)職務(wù) 正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)職務(wù) 會(huì)計(jì)師 初級(jí)職務(wù) 助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員 【注意】 沒有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、也沒有總會(huì)計(jì)師 　?。ǘ?huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)

23、資格（單選） 專業(yè)技術(shù)資格 報(bào)名基本條件 報(bào)名附加條件 初級(jí)會(huì)計(jì)資格 具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格 高中以上學(xué)歷 中級(jí)會(huì)計(jì)資格 從事會(huì)計(jì)工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）： ⑴大學(xué)?？?年 ⑵大學(xué)本科4年 ⑶雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年 ⑷碩士1年 ⑸博士0年 高級(jí)會(huì)計(jì)資格 　 違紀(jì)處罰 對(duì)偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 　　五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（★，單選、多選） 根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位 會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保

24、管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬（★★） 會(huì)計(jì)工作崗位：總會(huì)計(jì)師崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位，財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位，會(huì)計(jì)電算化崗位，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)檔案管理崗位 不屬于會(huì)計(jì)崗位的：檔案管理部門人員管理會(huì)計(jì)檔案，醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）、政府審計(jì)。

25、 總會(huì)計(jì)師 地位 是一種行政職務(wù) 設(shè)置 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。 任免 本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任 　　六、會(huì)計(jì)人員的工作交接（★） 需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的。 臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)

26、計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 辦理交接相關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)

27、導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 移交后的責(zé)任界定 原移交人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第六節(jié)　法律責(zé)任 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、法律責(zé)任形式（多選，單選） 行政責(zé)任 行政處罰 具體形式 包括警告，罰款，沒收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。 【注意】《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 行政處分 對(duì)象

28、僅限于國家工作人員。 　　二、十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為 應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。 1.責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。 2.罰款（單位3000～5萬元，個(gè)人2000～2萬元） 3.給予行政處分（針對(duì)國家工作人員）。 4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）。 2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。 3.不依法設(shè)置賬簿。 4.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。 5.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。

29、6.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。 7.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。 8.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣。 9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。 10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定 【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。 　　三、其他違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選） 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料 行政責(zé)任 ⑴通報(bào)（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。 ⑵罰款（單位5000～10萬元，個(gè)人3000～5萬元）。 ⑶給予行政處分（針對(duì)國家工作人員）。 ⑷吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（針對(duì)會(huì)計(jì)人員） 隱匿或故意銷毀依法應(yīng)

30、保存的會(huì)計(jì)資料 授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料 ⑴依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。 ⑵罰款（5000～5萬元）。 ⑶給予行政處分（針對(duì)國家工作人員）。 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù) 1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。 2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。 補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱） 第二章　支付結(jié)算（法律）制度 第一節(jié)　支付結(jié)算概述 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 概念（注意多選、判斷） 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給

31、付及其資金清算的行為。 特征（多選、判斷） ⑴支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 ⑵支付結(jié)算是一種要式行為。 ⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。 ⑷支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。 ⑸支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。 基本原則（多選） ⑴恪守信用、履約付款。 ⑵誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。 ⑶銀行不墊款。 主要支付工具（多選） 匯票、本票、支票（票據(jù)方式） 信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據(jù)方式） 辦理支付結(jié)算的基本要求（★★★） ⑴必須使用中國人民銀行

32、統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。 ⑵按規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)定外不得查詢… ⑶填寫要求 ①中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 ②中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。 ③中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。 ④小寫金額中有“0”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改） ⑤票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 ⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫

33、的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 ⑷票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 ⑸簽章、記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。 第二節(jié)　現(xiàn)金管理 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選） ⑴職工工資、津貼； ⑵個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； ⑶根

34、據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金； ⑷各種勞保福利以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ⑸向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑺結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)：1000元（單選） ⑻中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除⑸、⑹項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點(diǎn)。 現(xiàn)金使用的限額 3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） ⑴開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。 ⑵不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。 ⑶提取現(xiàn)

35、金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。 第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則 概念 銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。 分類（多選） 按存款人 單位銀行結(jié)算賬戶 個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。 按用途 基本存款賬戶 基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在

36、基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 按開戶地 本地銀行結(jié)算賬戶 　 異地銀行結(jié)算賬戶 賬戶管理的基本原則 ⑴一個(gè)基本賬戶原則。（單、判） ⑵自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 ⑶守法合規(guī)原則。 ⑷存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢。 　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 核準(zhǔn)制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款

37、賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選） 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。（生效日規(guī)定） 【注意1】不限制收款。 【注意2】當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。 變更 ⑴存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。 ⑵單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址

38、以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。 撤銷 法定情形：（多選） ⑴被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； ⑵注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； ⑶因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分） ⑷其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。 開戶銀行對(duì)已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。（單選） 　　三、各類銀行賬戶 基本存款賬戶（單） 使用范圍 存款人日常經(jīng)

39、營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 開戶要求 開立基本存款賬戶的存款人資格（非個(gè)人） 【注意1】團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支分隊(duì) 【注意2】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)） 【注意3】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) 開立程序 申請(qǐng)——審查——報(bào)送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)） 一般存款賬戶（多） 概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 開立一般存款賬戶

40、沒有數(shù)量限制。 開戶要求 （1） 開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件， （2） 基本存款賬戶開戶登記證： （3） 存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同； （4） 存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 開立程序 于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。（無需核準(zhǔn)） 3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 專用存款賬戶（多） 概念 存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 開戶要求 【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。 使用規(guī)定 1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入

41、。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（結(jié)合第四節(jié)合信用卡理解） 2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（多選、判斷） …… 臨時(shí)存款賬戶 （單） 使用范圍 臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過2年。 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 使用范圍 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。 使用中應(yīng)注意問題 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供

42、各類付款憑證。 單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 異地銀行結(jié)算賬戶 適用范圍 上述五類賬戶開在異地 　　四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則 　　（一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行） 中國人民銀行的管理 中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。 開戶銀行的管理 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。 銀行應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。 　?。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選） 違法單位 違法事項(xiàng) 處罰金額 非經(jīng)營性存款人 　 1000元 經(jīng)

43、營性存款人 變更 1000元 偽造、變?cè)?，開立、撤銷 1萬元以上3萬元以下 使用 5000元以上3萬元以下 銀行 開立違規(guī) 5萬元以上30萬元以下 使用違規(guī)（6條） 5000元以上3萬元以下 第四節(jié)　票據(jù)（支付）結(jié)算方式（★★★） 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、票據(jù)的概述 種類 我國票據(jù)包括匯票、本票、支票。 當(dāng)事人 （多選） 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人 非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人 【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解 票據(jù)的權(quán)利 （判斷、多選） 付款請(qǐng)求權(quán) 是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。 行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可

44、以是票載收款人或最后的被背書人。 票據(jù)追索權(quán) 是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)。 行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。 取得票據(jù)權(quán)利 一般情況：票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)。 特殊情況：因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。 【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。 票據(jù)權(quán)利喪失的補(bǔ)救 掛失止付 已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。 公示催告 向人民法院提出申請(qǐng) 普通訴訟 如果

45、與票據(jù)上的權(quán)利有厲害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。 票據(jù)權(quán)利的時(shí)效★★ ①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年； ③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月； ④持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月； ⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。 【注意1】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利。 【注意2】第④、⑤種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)。 票據(jù)的簽章 單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公

46、章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（判斷） 如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無效或者該項(xiàng)票據(jù)行為無效。 【注意】并非一定是票據(jù)無效。 　　二、支票 種類（單、多、判） 現(xiàn)金支票 支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)賬支票 轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓 普通支票 支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬 劃線支票 只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金 出票（多） 絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。 【注意】共六項(xiàng)，無“收款人名稱”。 支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)

47、記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。 付款 支票的提示付款期為自出票日起10日。 另行記載付款日期的，該記載無效。 辦理要求 （★★★） 支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 【注意】是“付款時(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開具時(shí)” 簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金

48、；對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 　　三、商業(yè)匯票 種類 （多選） 商業(yè)承兌匯票 由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。 銀行承兌匯票 由承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。 絕對(duì)記載事項(xiàng)（★） 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項(xiàng)，比支票多“付款人名稱”） 承兌 （單、判） 定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。 見票后定期付款——自出票日起1個(gè)月內(nèi)。 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手

49、的追索權(quán)。 承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額；★ 承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！? 【注意】與支票進(jìn)行區(qū)分。 付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。 付款 提示付款期限自匯票到期日起10日。 付款期限最長不得超過6個(gè)月。 背書 背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。 背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。

50、匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。 【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。 將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。 被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。 保證 保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。 票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。 　　四、銀行匯票 概念 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 使用范圍 單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀

51、行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 絕對(duì)記載事項(xiàng) 表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。 【注意】共七項(xiàng)，比支票多“付款人名稱” 提示付款期限 自出票日起1個(gè)月 簽發(fā)及使用規(guī)定 ⑴銀行收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請(qǐng)人 （2）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的銀行不予受理。（不得背書轉(zhuǎn)讓） ⑶持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知 　　五、銀行本票 使用范圍 同一票據(jù)交換區(qū)域 銀行本票可以用

52、于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 絕對(duì)記載事項(xiàng) 絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。 【注意】本票的絕對(duì)記載事項(xiàng)無付款人，支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)無收款人。 提示付款期限 自出票日起最長不得超過2個(gè)月 　　六、信用卡（多選、判斷） 種類 按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。 信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡 按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡 按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡 相關(guān)規(guī)定 凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開

53、立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。 具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（★★） 準(zhǔn)貸記卡透支期限最長為60天。 貸記卡免息還款期最長為60天。（單選） 收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)： ⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2% ⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1% 　　七、匯兌（多選、判斷）

54、種類 匯兌分為信匯和電匯。 適用范圍 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 程序 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。 收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。 相關(guān)規(guī)定 匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。 匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。 【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。 匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 　　八、托收承付（新） 使用范圍（三限）（★★） 主體限制 使用

55、托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 內(nèi)容限制 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 金額限制 托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額結(jié)算起點(diǎn)為1000元。 使用規(guī)定 雙方必須簽有購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提

56、貨通知的次日算起。 收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。 　第三章　稅收法律制度 第一節(jié)　稅收概述 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、稅收的概念與分類 特征 強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性（多選） 分類 （★） 征稅對(duì)象 流轉(zhuǎn)稅 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 財(cái)產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅 資源稅 行為稅 印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅 征收管理的分工體系 工商

57、稅類 絕大多數(shù) 關(guān)稅類 進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅 稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 中央稅 關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 地方稅 營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅 　 　 中央地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅 　 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅 增值稅、營業(yè)稅 　 從量稅 耕地占用稅 　 復(fù)合稅 消費(fèi)稅中的卷煙和白酒 　　二、稅法及其構(gòu)成要素 　　（一）稅法的分類（

58、單選、多選） 稅法概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法的分類 功能作用 稅收 實(shí)體法 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》 稅收 程序法 《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán) 國內(nèi)稅法 國際稅法 外國稅法 級(jí)次 法律 XX法 行政法規(guī) XX條例，XX暫行條例 規(guī)章 XX辦法，XX規(guī)則 規(guī)范性文件 　 效力排序 法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件 　　（二）稅法的構(gòu)成要素（★） 稅法構(gòu)成要素

59、 具體內(nèi)容 征稅人 主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。 ★納稅人 依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營者）、法人和其他組織。 ★征稅對(duì)象 征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。 稅目 征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。 ★稅率（★） 計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。 累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)

60、合計(jì)征。 ⑴從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率 ⑵從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 ⑶復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率 納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅期限 納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。 納稅地點(diǎn) 納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn) 減免稅 國家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 　 起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對(duì)超過的部分征）。 　 法律責(zé)任 對(duì)違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。

61、 第二節(jié)　主要稅種 　　☆考點(diǎn)總結(jié) 　　一、增值稅（★★★） 概念 增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選、判斷） 分類 生產(chǎn)型 　 收入型 　 消費(fèi)型 我國自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。（單選） 一般納稅人 稅率 17% 除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù) 13% 基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選） 【注意】居民用煤炭、農(nóng)機(jī)（選擇） 零稅率 除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零

62、 改革 11%，6% 應(yīng)納稅額計(jì)算 公式 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制） 銷項(xiàng)稅額 公式 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率 銷售額的確定 包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 不包括：向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。 　 進(jìn)項(xiàng)稅額 可抵扣 ⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額； ⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額； ⑶購買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算； ⑷購買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按“運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金”金額和7%扣除率計(jì)

63、算。 小規(guī)模納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選） ⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬元以下； ⑵非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬元以下； ⑶個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（可選） 征收率 3% 應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅） 含稅銷售額換算 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率） 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 直接收款方式 收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。 托收承付和委托收款方式 辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 賒銷和分期收款方式 合同約定的收款日期的當(dāng)天 預(yù)收貨款方式

64、貨物發(fā)出的當(dāng)天 委托代銷方式 收到代銷清單的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 視同銷售行為 貨物移送的當(dāng)天 進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 先開發(fā)票的 開具發(fā)票的當(dāng)天 納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。 納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)

65、發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 　　二、消費(fèi)稅 納稅人 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（多、判） 委托加工——委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。（受托方為個(gè)人除外） 征稅范圍（多選） 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共計(jì)14個(gè)稅目 稅率 比例稅率 絕大多數(shù) 定額稅率 啤酒、黃酒、成品油 復(fù)合計(jì)征 卷煙、白酒 應(yīng)納稅額 計(jì)稅方法 從價(jià)定率 應(yīng)納稅額＝銷

66、售額×比例稅率 銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。 從量定額 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 復(fù)合計(jì)征 應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除。 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。 征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售時(shí) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 金銀首飾、鉆石 零售環(huán)節(jié)納稅 納稅期限 同增值稅 納稅地點(diǎn) 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品 由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 報(bào)關(guān)地海關(guān) 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。 　　三、營業(yè)稅 概念 營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)