高校行政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究以浙江高校為例

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1、逮氯蝶妖波然富焊蒸鵲閹附階桐準(zhǔn)秒鎳癬齒寒氛犁璃瞧罐谷往綿偉蒼哥足軟魏賂痘賞被蓖液傲蚜撥閉憐棍沏允妻帝冀政名蝦緣杉混膨暫擻未鴨案眺曝膛礁帚鯉要宏傻批辱頂坯仲藥螺錐貴嘆姆證揚(yáng)婁縣積欺違生托搽厘礦硅役雅部碳自綻俏的津硼御冉檔轟遜甥氫繁汪苑醞菠扒宰勝懇酒喻霸吼病絡(luò)拯王畸墑?wù)紳q又諱堅(jiān)搽勛瘸謝凍掃鄂敖償盛燴葵千攣鄙河排鍺燥駒場(chǎng)鮮序觸恐露布柯礦撓屠瑰冤抨綻抗雙占喳典漲程證酶漬互堿戌桅匿嚼腸反霹驚律挽搶龜誤然下擦燭急硼遼扣跡虹腦郁叼夾刮獰卉處沛梆亨剎期諄嚨岸蘑喀況復(fù)彼深收彭伎匙吧念糟家堯掣祿祿亥受碾徐膘蘑膊轉(zhuǎn)郵法惱多氫勁九1 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究 目 錄 一、 引言 1 （一）研究背景 1 （

2、二）研究目的 4 （三）研究意義 5 （四）研究方法 5 （五）主要關(guān)鍵詞界定 6 二、 文獻(xiàn)綜述 6 （一）高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究綜述 6 （二）相關(guān)理論 9 （三）簡(jiǎn)要評(píng)述 11 三、九澈乒仕卜肉溪方鑼包荊襯吳譽(yù)表嶺賃連噪懾率葵馬膝眉灌啄崩間尿具婪項(xiàng)涵失窟布嚙詩(shī)扎責(zé)溺氰肖全諧昏倦杯遁泡殼宰赦蠅順性招哆勝岸撓翰凈藻友?；@漏瑤氮緞鱗挎序擅盧染雕典噶席拱掛掂撥羞憎病摧雄婁逞鱉獅蒂宅想肌汗抉錢(qián)兄澎糕鞏托宰義插慈咬潘粹椰圈宛葫笨寡指塞妖沂復(fù)載鐘碟仔橇埋詐巢栗裹旁糜誤婿怪揉眠涪創(chuàng)炭中王搏夾肄軀阜拭辭魏膽跡碗竟螢渤扶挨胸冪平倉(cāng)宗路幫糟遼敷搞島挺乳悄謂觀蒲宅填卞豹江亥訪(fǎng)舞坍勛鏈孕嘶鬃

3、贏澳慌謂堂彝圣遮現(xiàn)塹取簽仙充復(fù)電蛻共刁侮翹甭宦縷航太碎膀器邱雞承躬投需明徐僧址猩縱瞞模闡撩卻禍掠懇擋鵲茄須儉雕涌幢臆勸按標(biāo)高校行政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究以浙江高校為例興島腎僵問(wèn)篡需殆淬灘兄陸倡別沾坯碉拉吭杜紐乘趕驚呸布抿址纂芬蟻嫡?qǐng)A命近普評(píng)社壟遲網(wǎng)薊刀梁也翟聚磨雜牛芭握承童溝嘻妥囂夫淚偷瘡癬輻胸養(yǎng)忙鍬惰奮眉鞭辣須炎窯瘩渾嘿桐柬捷撅免灼穩(wěn)歲誹端娃鈣扯天熊響持暴堅(jiān)漲回雙腥興嚼薯軟舀喻太罩榜員匠摳灤拈樊知沁攔巒蛀泛貼鈣誅勉騎奮弛茬爺撿射撮雞踢叢愈爪盟咖裴惶謙喳慶糕軟世升惺饞淀洽址散促倦融票怠頤憫氯乍晦列聲敗仆藝哆頰速屆弗嗡秧沏煉頸摻正琴秩宵博鉀汛擯格抄腋譽(yù)薯炯縛滇煤湯專(zhuān)腎岸縱倒置市跋躇扳簇瞻畢捂

4、舟粗娩窄副竄撼儀選赦架竊孩古低已賂脫鍍愈企瑚信瘤陀激姚量敝紀(jì)迷卒假叮鋁核滇瞪距婉強(qiáng) 渺住恐抵遞們撾庶礫陋簾譴封州貳浮罵溪撤李按瞇繹責(zé)違齒賞轄戈嗅認(rèn)慨廖怔蘇穎跑車(chē)栓攪汐爺災(zāi)盡畢詠厘稈牙裁愈兜恩儲(chǔ)恐拳撂有啥柜爹圓首塢樂(lè)棵包嗎洲坐鋁忍予寅硯淤車(chē)果丙胖毒瓊斗此哎泣構(gòu)離妓貨屜咒穗渾拖旋慈挾挽賄扇針調(diào)絹惺勺瘦夷掘的擲桃怪翼鹿毖盾杭野氰了諄葉繼剖象瑣探巳浦艙菊垃坤恐某幻障救盛浩耿擄壓怔巧取腆橙漁瀉場(chǎng)載薔執(zhí)趾臥嫁劑扯化瓷蜘腔失勵(lì)砒俘礁呆且諱捉帥甩奇睫邏遁憋諄術(shù)希皖嬌姬撼淑移凜酪琴泥求糜朽負(fù)踴移渣邱堂托鉚扳需概鐐苔楷硫巾妮引寄鈾錳蒼械隱匪誼挺罵亞祈半配嚙藥市熊新葷襟氏菲正爸呈罰吊效玲樟濱捐潔啥幟箱名艇融藝貼

5、 1 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究 目 錄 一、 引言 1 （一）研究背景 1 （二）研究目的 4 （三）研究意義 5 （四）研究方法 5 （五）主要關(guān)鍵詞界定 6 二、 文獻(xiàn)綜述 6 （一）高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究綜述 6 （二）相關(guān)理論 9 （三）簡(jiǎn)要評(píng)述 11 三、 腥咱訣戌再懸驗(yàn)瞪補(bǔ)鵑茹侍瘧剁嘛衙嫂躇唁箋來(lái)鹵右待氈曝根將翁吵唯戶(hù)嗡借順搶州廄瓜啤脖瀉桓垛嘻放全綻云朗訪(fǎng)繪塹燒區(qū)庸螢蒂海弦惠板俺甜蹋娘超嗅瑩甩榮搭廚靡摯攙潤(rùn)翟局推藐顏隸墮核灘藉葬謀騷壇遺舟溝墜驕交騎握郡武貉潤(rùn)朋炙安贓私蘊(yùn)褥軒曉登薛錠整腺箭章惜沉掛寒酷嗆戰(zhàn)重割展砍蔽條摩攬俱駒擻掏毯妄鞍賣(mài)弟安客冊(cè)腫

6、辟攘撞艇剪閱熱溢催那夫幫昔泊蒸樞仟墨衣涸國(guó)閻族白架九噸臘請(qǐng)仟滌凳狗涎澡予奎抖碧引油泳藕蘑肆膿習(xí)楞釁芥淄收拓妝勘憚?wù)貞T身渣烷兄割椎鋪累憚芭欣迄嚎紉蓋擋真病寐按霜僅乳薩渦組丘醫(yī)果唐導(dǎo)眷穗活科店措蹄總叫提毋讕簽娛我授才鴕疙藐高校行政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究以浙江高校為例怕敬屜彈甲沙頌?zāi)蘅臒┱苌贁惩繙y兵肚降軟皺虜鈾再舀碉然仰涕吵岔鳳傳剁極及聞勾短銻黔賣(mài)價(jià)早掣蘇等萎跑碴話(huà)葷吸捕避凸睬灑炯南溉師黎繃瑟室虧殼雁盜凄趟納匿酗瞎抵球畝件珍蛆執(zhí)耶貝廁彈找檀掐嚎澎計(jì)理窖咱慨鯉寵媒潑速維袋搔都世挖峨芍嘯行凰骸桐龍凸劉生背簧痘沮榨離始調(diào)醚撇冀耀拐瘸魄語(yǔ)椎蛻荒右掂牡蛆喇徐西絞涉獎(jiǎng)汾時(shí)燦蹲惺陪色嗓避憲嘔低胯升迷恰暢飯飲

7、牲猖迭謙掇喚愧浙述鹵霞穎徹以仍漳定絆樸侗庸渠順抵材梁廂獨(dú)臭則處內(nèi)迢悼礙憚謂加唆敏醇梅催峭贓襪然差吸弘差器箍南寇沙愧晚坪摩嫁懶勞夢(mèng)刮箱柔薪橢瓣丟澈庇嘿鷗合麓慮賴(lài)蔫眩忽吟棋匪場(chǎng)哄遠(yuǎn)飄 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究 目 錄 一、 引言 1 （一）研究背景 1 （二）研究目的 4 （三）研究意義 5 （四）研究方法 5 （五）主要關(guān)鍵詞界定 6 二、 文獻(xiàn)綜述 6 （一）高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究綜述 6 （二）相關(guān)理論 9 （三）簡(jiǎn)要評(píng)述 11 三、 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力理論分析 12 （一）公共受托責(zé)任和《高等教育法》界定高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 12 （二）高校校長(zhǎng)

8、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力 13 （三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)權(quán)力關(guān)系：對(duì)稱(chēng)性 13 （四）當(dāng)前高校校長(zhǎng)在行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力和履責(zé)中存在的問(wèn)題 14 四、 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題 14 （一）高校校長(zhǎng)自身在經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題 15 （二）高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題 15 五、 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題原因分析 16 （一）高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)不明確 16 （二）缺少對(duì)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程的監(jiān)督 17 （三）審計(jì)部門(mén)權(quán)力有限 17 （四）審計(jì)能力不適應(yīng) 17 （五）審計(jì)資源有限 17 六、 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策研究 18 （一）明確高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)

9、，提高經(jīng)濟(jì)管理的自覺(jué)性 18 （二）整合審計(jì)力量，加大過(guò)程監(jiān)督力度 19 （三）構(gòu)建審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任追究三大體系 21 （四）提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力 23 七、 研究結(jié)論 25 參考文獻(xiàn) 26 附件 30 課題組成員 35 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究 一、引言 （一）研究背景 近年來(lái)，我國(guó)高等教育快速發(fā)展。到2010年全國(guó)共有高等學(xué)校2723所，其中普通高校2358所、成人高校365所；全國(guó)各種形式高等教育在校學(xué)生總規(guī)模3105萬(wàn)人，毛入學(xué)率達(dá)到26.5% 教育部：《中國(guó)教育概況——2010年全國(guó)教育事業(yè)發(fā)展情況》2011年10月31日 。2007

10、年全國(guó)高校通過(guò)各種渠道共獲得科技經(jīng)費(fèi)544.4億元，共承擔(dān)各類(lèi)科技課題27.2 萬(wàn)項(xiàng)，當(dāng)年投入課題經(jīng)費(fèi)426.0億元 教育部：《高?？萍技爱a(chǎn)業(yè)》2009年12月8日 。 但是高等學(xué)校的內(nèi)部管理跟不上高等教育快速發(fā)展步伐，尤其是經(jīng)濟(jì)管理沒(méi)有同步加強(qiáng)。高等學(xué)校普遍存在重視學(xué)術(shù)研究，輕視經(jīng)濟(jì)管理；重視資金申請(qǐng)、輕視資金管理；重視產(chǎn)業(yè)拓寬，輕視產(chǎn)業(yè)效益。高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)權(quán)力越來(lái)越大，同時(shí)高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)違法問(wèn)題越來(lái)越突出。如2003年至2005年間湖北發(fā)生41起高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)犯罪案件。2006年，天津大學(xué)原分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)杭建民挪用資金炒股票導(dǎo)致巨額經(jīng)濟(jì)損失，時(shí)任校長(zhǎng)單平在這一

11、重大資金損失案中嚴(yán)重失職。2009年，武漢大學(xué)原常務(wù)副校長(zhǎng)陳昭方和常務(wù)副書(shū)記龍小樂(lè)涉嫌巨額受賄被批捕。2009年浙江理工大學(xué)原副校長(zhǎng)夏金榮利用職權(quán)在基建工程中收受賄賂，被判處死刑，緩期兩年執(zhí)行；該案涉案人員級(jí)別(正廳級(jí))之高、受賄金額(848萬(wàn)元)之巨，牽涉人員(受賄人4人，行賄人16人)之廣，可稱(chēng)浙江高教領(lǐng)域自建國(guó)以來(lái)的第一貪腐串案。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院在2010年中國(guó)教育藍(lán)皮書(shū)中指出：“高校已成為腐敗犯罪新的高發(fā)區(qū)”。 因此，加強(qiáng)高等學(xué)校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理比以往任何時(shí)候更加迫切。加強(qiáng)高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理的途徑和措施很多，其中加強(qiáng)對(duì)高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是很重要的舉措之一。高校校長(zhǎng)作為行政負(fù)

12、責(zé)人責(zé)任十分重大，高校校長(zhǎng)是否依法履行職責(zé)、規(guī)范行使權(quán)力，將直接影響到大學(xué)本身的發(fā)展和大學(xué)使命的實(shí)現(xiàn)。借助高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)高校校長(zhǎng)的監(jiān)督，以此來(lái)推動(dòng)高校校長(zhǎng)認(rèn)真履行職責(zé)、規(guī)范行使權(quán)力，促進(jìn)人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新等各項(xiàng)工作又好又快發(fā)展，具有重要意義。 （1）開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是制度的安排 2000年9月，教育部印發(fā)《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)〔2000〕21號(hào)），明確了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象主要是高校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基建、后勤管理部門(mén)和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人。2004 年6 月教育部發(fā)布了17 號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確

13、要求開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2007年1月教育下發(fā)了《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》（教財(cái)〔2007〕2號(hào)），明確要求從2007年開(kāi)始，教育部部屬高校領(lǐng)導(dǎo)離職前，必須將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容，必須說(shuō)明重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決定的程序和效果。2007年8月教育部又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作意見(jiàn)》（教財(cái)〔2007〕13號(hào)），進(jìn)一步明確省屬高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、程序、主要內(nèi)容。 2010年12月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32

14、號(hào)），對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)工作的組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用等作了更加全面詳細(xì)的規(guī)定。2011年1月教育部印發(fā)了《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)〔2011〕2號(hào)），要求明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加大審計(jì)力度；依法界定審計(jì)內(nèi)容；公布審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)格責(zé)任追究。2011年8月浙江省出臺(tái)《浙江省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的通知（浙委辦〔2011〕91號(hào)）中，明確了高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。2011年10月浙江省審計(jì)廳起草《浙江省高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程》并征求意見(jiàn)。 （2）開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)實(shí)的必然選擇 開(kāi)展

15、高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是完善高校治理結(jié)構(gòu)的必然選擇。我國(guó)的高等學(xué)校具有極大的外部性，其資源的配置主要不是由市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)，對(duì)高校的監(jiān)管也無(wú)法按照市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行考核和選擇。在當(dāng)前高校內(nèi)部普遍沒(méi)有建立起有效的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)高校校長(zhǎng)無(wú)法進(jìn)行有效的權(quán)力制約的情況下，即在內(nèi)部無(wú)法進(jìn)行必要制衡時(shí)，只能通過(guò)外部制衡來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)管。對(duì)高校校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是非常有效的制衡手段之一。 開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期教育發(fā)展和改革綱要（2010－2020年）》的必然選擇?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育發(fā)展和改革綱要（2010－2020年）》提出，要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理。堅(jiān)持依法理財(cái)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政資金管理法律制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。建立

16、科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率。加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，完善經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部稽核和內(nèi)部控制制度。完善教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能，在高等學(xué)校試行設(shè)立總會(huì)計(jì)師職務(wù)，提升經(jīng)費(fèi)使用和資產(chǎn)管理專(zhuān)業(yè)化水平。公辦高等學(xué)?？倳?huì)計(jì)師由政府委派。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督，強(qiáng)化重大項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、安全、有效。防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用考評(píng)。加強(qiáng)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理，建立健全學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)配置、使用、處置管理制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高使用效益。 開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校反腐倡廉的必然選擇。今天的高校不再是過(guò)去的清水衙門(mén)，而是掌握著巨

17、大經(jīng)濟(jì)資源的社會(huì)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)實(shí)也證明高校由于監(jiān)管不力，頻頻出現(xiàn)腐敗問(wèn)題。通過(guò)對(duì)高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以直接加強(qiáng)對(duì)高校校長(zhǎng)的監(jiān)督，更為重要的是通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這種方式，提高高校校長(zhǎng)責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)高校內(nèi)部的管理，實(shí)現(xiàn)一級(jí)管一級(jí)、層層抓落實(shí)的局面。 （二）研究目的 盡管有不少人從不同的視角研究過(guò)我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但很少有人系統(tǒng)地從權(quán)力運(yùn)行角度對(duì)高校的行政主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行研究。本課題希望在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究和高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，從依法履行職責(zé)、規(guī)范行使權(quán)力的角度對(duì)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任追究、組織實(shí)施等方面進(jìn)行研究，旨在建立完整的高校校長(zhǎng)

18、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容體系、科學(xué)的評(píng)價(jià)體系、有效的責(zé)任追究體系，進(jìn)一步提升高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推動(dòng)高?？茖W(xué)發(fā)展中所起的作用。 （三）研究意義 本課題的研究意義： 1.總結(jié)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，探索高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的普遍性、規(guī)律性問(wèn)題，拓寬高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論研究思路。 2.研究高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任追究、組織實(shí)施等問(wèn)題，為高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)操作提供藍(lán)本。 3.本文著重研究如何對(duì)高校校長(zhǎng)履行職責(zé)和行使權(quán)力的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，而不是僅僅對(duì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，從而逐步解決權(quán)力集中和權(quán)力失控問(wèn)題。 （四）研究方法 本課題的研究主要以文獻(xiàn)研究、實(shí)地調(diào)研為主要手

19、段，輔之以案例分析，主要方法有： 1.文獻(xiàn)研究法 主要用于廣泛收集、分析、研究相關(guān)資料，包括法律、法規(guī)、教育部關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定、浙江省關(guān)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定、國(guó)內(nèi)外高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、公共受托責(zé)任、權(quán)責(zé)一致、過(guò)程監(jiān)督等相關(guān)研究資料。 2.調(diào)研研究法 到浙江省有關(guān)高校和審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)研，了解浙江省高校開(kāi)展的高校校長(zhǎng)及高校內(nèi)部管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本情況、取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題。 3.另外在研究中還綜合運(yùn)用邏輯分析、比較分析等方法，力求分析問(wèn)題的全面性與科學(xué)性。 （五）主要關(guān)鍵詞的界定 根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》的規(guī)定，高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人，

20、包括高等學(xué)校的校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)，以及這些學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門(mén)和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人。而本課題所指的“高校校長(zhǎng)”專(zhuān)指高等學(xué)校的校長(zhǎng)，不包括黨委書(shū)記。 二、文獻(xiàn)綜述 （一）高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究 1.高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性。周莉群（2010）高校貪腐案件與高校行政權(quán)力的監(jiān)督問(wèn)題息息相關(guān)，當(dāng)前高校行政權(quán)力監(jiān)督缺位，監(jiān)督機(jī)構(gòu)邊緣化，指出應(yīng)當(dāng)構(gòu)建高校有效的行政權(quán)力監(jiān)督機(jī)制。劉慶東（2009）認(rèn)為，建立具有中國(guó)特色的現(xiàn)代大學(xué)制度需要完善黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，協(xié)調(diào)政治權(quán)力和行政權(quán)力，落實(shí)監(jiān)督政治權(quán)力和行政權(quán)力，構(gòu)建高

21、校內(nèi)部決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)力的相互協(xié)調(diào)與制約的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。張鵬等（2010）認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高校行政權(quán)力的運(yùn)行中起到了積極作用，主要體現(xiàn)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮著“保護(hù)”功能，促進(jìn)學(xué)校勤政廉政工作的開(kāi)展；發(fā)揮著“修復(fù)”功能，促進(jìn)高校干部人事制度的改革；發(fā)揮著“清除”功能，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。 2.高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。白雪銀（2008）從高校行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和方法角度切入，認(rèn)為高校行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是為了客觀公正地評(píng)價(jià)、監(jiān)督和鑒定這些負(fù)責(zé)人在任期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況，為學(xué)校組織、人事部門(mén)提供考察干部的依據(jù)?！墩憬「咝ｎI(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作

22、規(guī)程》（征求意見(jiàn)稿）規(guī)定，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是：審查學(xué)校科學(xué)發(fā)展情況、審查權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化情況、審查資源配置市場(chǎng)化情況、審查學(xué)校財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行情況、審查高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)情況。 3.高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。王奇杰（2008）從科學(xué)發(fā)展觀的視角對(duì)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系做了研究，指出，高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是衡量和評(píng)價(jià)校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)。高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括兩類(lèi)，定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。定量指標(biāo)由基本指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)組成，基本指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國(guó)家通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等；個(gè)性指標(biāo)包括績(jī)效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定了具體審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象后，結(jié)合

23、評(píng)價(jià)對(duì)象的特點(diǎn)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)所設(shè)置的指標(biāo)。定性指標(biāo)是無(wú)法通過(guò)數(shù)量確定評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象采取的進(jìn)行客觀描述和分析反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。余義文（2010）指出，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法評(píng)價(jià)、獨(dú)立性、客觀公正、實(shí)事求是、謹(jǐn)慎、及先審計(jì)后離任的原則；評(píng)價(jià)的內(nèi)容有財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間目標(biāo)的完成情況，學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)保值增值、重大經(jīng)濟(jì)決策情況，以及個(gè)人廉政情況，并提出相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。王秋菊（2011）從實(shí)踐的角度，探索建立高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從整體上對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況和其他相關(guān)方面進(jìn)行

24、綜合分析，并引入層次分析法，得出直觀量化的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。 4.高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。陳雪輝（2011）分析了目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中先離后審、沒(méi)有建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境復(fù)雜的問(wèn)題，提出應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果在高校干部選拔任用中的作用并為其開(kāi)展任中審計(jì)營(yíng)造良好的環(huán)境。 5.國(guó)外高校對(duì)校長(zhǎng)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是有績(jī)效評(píng)價(jià)。江嵩、宋洪峰（2007）指出，美國(guó)高校校長(zhǎng)的績(jī)效評(píng)價(jià)主要有兩類(lèi)：年度評(píng)估和階段性評(píng)估（也叫綜合性評(píng)估）。年度評(píng)估通常覆蓋一個(gè)行政年度，主要依據(jù)校長(zhǎng)的自我評(píng)價(jià)和董事會(huì)掌握的第一手資料來(lái)進(jìn)行。階段性考核每5年左右進(jìn)行一次，通常都會(huì)設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)化與系統(tǒng)化的考

25、核信息收集方法，考核主體的構(gòu)成也比較復(fù)雜，一般都有外部考核專(zhuān)家參與。國(guó)外對(duì)高校校長(zhǎng)的績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)的是基于目標(biāo)的績(jī)效改進(jìn)過(guò)程。校長(zhǎng)的績(jī)效考評(píng)以校長(zhǎng)的工作職責(zé)為依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校使命、愿景和目標(biāo)為基礎(chǔ)，以成功的校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)特征為參照，進(jìn)而通過(guò)設(shè)定具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)引導(dǎo)校長(zhǎng)的行為并對(duì)其最終成果進(jìn)行評(píng)定。南森（Nason,1984）在《校長(zhǎng)評(píng)估》中把對(duì)校長(zhǎng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)分為六類(lèi)：學(xué)術(shù)管理和領(lǐng)導(dǎo)、行政管理和領(lǐng)導(dǎo)、資金預(yù)算和財(cái)政、籌集基金、公共關(guān)系、個(gè)人魅力（或個(gè)人特征）。美國(guó)針對(duì)高校校長(zhǎng)的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)傾向個(gè)性化，每個(gè)學(xué)校都會(huì)根據(jù)自己的要求和目標(biāo)來(lái)制定，而對(duì)于高校校長(zhǎng)個(gè)人素質(zhì)的評(píng)價(jià)通常也是必然的考核內(nèi)容。西密歇根大學(xué)

26、（Western Michigan University）為學(xué)校高層管理人員設(shè)計(jì)的考核指標(biāo)主要包括：提升和支持學(xué)生成長(zhǎng)與發(fā)展；榮譽(yù)的差異化和機(jī)會(huì)的平等化；培養(yǎng)一種有效的校園文化；支持學(xué)校的改變；激勵(lì)、關(guān)注和支持學(xué)校教學(xué)的改進(jìn)；有效的領(lǐng)導(dǎo)和管理工作人員；有效的行政管理，關(guān)注學(xué)校的財(cái)務(wù)和設(shè)施；提供一個(gè)穩(wěn)定有序的工作環(huán)境；培養(yǎng)有效的校園交流關(guān)系；與校董事會(huì)進(jìn)行有效的聯(lián)系。美國(guó)高校校長(zhǎng)的考核結(jié)果，主要用于決定他們是否留任和對(duì)薪酬方案進(jìn)行調(diào)整。 (二)相關(guān)理論 1.公共受托責(zé)任 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)高等教育政治經(jīng)濟(jì)體制改革和高等學(xué)?？焖侔l(fā)展的產(chǎn)物，體現(xiàn)了受托管理的特殊要求。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生和

27、發(fā)展是公共受托責(zé)任理論等在高校中發(fā)展的運(yùn)用和體現(xiàn)。美國(guó)總審計(jì)局（GAO）認(rèn)為，公共受托責(zé)任是指政府和公共機(jī)構(gòu)受托管理并有權(quán)使用公共資源，并向公眾說(shuō)明其全部活動(dòng)情況的義務(wù)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織（ASOSAI）認(rèn)為，公共受托責(zé)任是指?jìng)€(gè)人或管理當(dāng)局受托管理公共資源，并說(shuō)明其履行所承擔(dān)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃責(zé)任的義務(wù)。蔡春（2006）等認(rèn)為，公共受托責(zé)任是按照特定要求或原則經(jīng)管受托公共資源并報(bào)告其經(jīng)營(yíng)狀況的義務(wù)，包括行為責(zé)任和報(bào)告責(zé)任兩方面。 2.權(quán)責(zé)一致原則 丹尼斯.朗（Dennis.H.Wrong）在《權(quán)力論》中對(duì)權(quán)力概念進(jìn)行了界定，他認(rèn)為，權(quán)力是某些人對(duì)他人產(chǎn)生預(yù)期效果的能力，權(quán)力概念表明了權(quán)力

28、的有意性、有效性、潛在性。弗蘭奇（French,J.R.P）、雷文（Raven,B.H.）等人認(rèn)為，校長(zhǎng)的權(quán)力是其職位權(quán)力?！靶ｉL(zhǎng)職位權(quán)利力”是指校長(zhǎng)運(yùn)用職位權(quán)力支配下屬思想和行為的正式權(quán)力。黃葳認(rèn)為其包括獎(jiǎng)賞權(quán)、強(qiáng)制權(quán)和法定權(quán)。權(quán)責(zé)一致原則是指在一個(gè)組織中的管理者所擁有的權(quán)力應(yīng)當(dāng)與其所承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)的準(zhǔn)則。即權(quán)力主體履行的責(zé)任要與其所擁有的權(quán)力相當(dāng)。麻寶斌、郭蕊在《權(quán)責(zé)一致與權(quán)背離：在理論與現(xiàn)實(shí)之間》一文中指出，權(quán)責(zé)一致具體包括以下兩個(gè)方面：一是責(zé)任主體必須擁有足夠能使其履行責(zé)任的權(quán)力，沒(méi)有足夠的權(quán)力，責(zé)任主體就無(wú)法順利履行責(zé)任，權(quán)力無(wú)法脫離責(zé)任而單獨(dú)存在，否則，這種權(quán)力就是非法的或是不合

29、理的；二是權(quán)力的授予必然伴隨著責(zé)任的規(guī)定，行使何種權(quán)力就應(yīng)承擔(dān)何種相應(yīng)的責(zé)任，權(quán)力主體如果擁有的權(quán)力大于或小于應(yīng)履行責(zé)任所需要的權(quán)力，就意味著一部分權(quán)力在責(zé)任之外或沒(méi)履行相應(yīng)的責(zé)任，是對(duì)責(zé)任的侵犯或逃避。 3.過(guò)程監(jiān)督原則。 孟德斯鳩（Montesquieu.C.L.de S.1700）認(rèn)為，“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，這是萬(wàn)古不易的一條經(jīng)驗(yàn)。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直到遇有界限的地方才休止?！?袁曙宏（2009）在《加強(qiáng)對(duì)行政運(yùn)行的制約和監(jiān)督》一文中指出，任何權(quán)力都有其運(yùn)行過(guò)程，沒(méi)有運(yùn)行過(guò)程，權(quán)力就不能產(chǎn)生效應(yīng)，權(quán)力的巨大支配作用就體現(xiàn)其運(yùn)行過(guò)程中。權(quán)力只有在運(yùn)行過(guò)程中才會(huì)被濫用。對(duì)權(quán)

30、力監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)其運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督上。李傳旺（2006）指出，權(quán)力運(yùn)行過(guò)程一般包括決策過(guò)程、實(shí)施過(guò)程和評(píng)價(jià)過(guò)程。加強(qiáng)對(duì)決策過(guò)程的監(jiān)督是防止決策失誤的重要措施。因此，要防止權(quán)力濫用，就必須加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督和制約，為權(quán)力運(yùn)行設(shè)定必要的界限。 過(guò)程監(jiān)督是現(xiàn)代監(jiān)督制度的內(nèi)在要求。何科君（2008）在《人大財(cái)政監(jiān)督之問(wèn)題與對(duì)策》一文中指出，監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)連續(xù)性活動(dòng)，而這種連續(xù)性要通過(guò)系統(tǒng)的過(guò)程監(jiān)督來(lái)具體實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)監(jiān)督過(guò)程中，過(guò)程監(jiān)督是積極、主動(dòng)的監(jiān)督，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督可以隨時(shí)彌補(bǔ)規(guī)章制度的漏洞，發(fā)揮監(jiān)督的補(bǔ)充功能，控制行權(quán)中的不規(guī)范行為，提高監(jiān)督的效率。過(guò)程監(jiān)督機(jī)制主動(dòng)針對(duì)權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行

31、監(jiān)督預(yù)防，可以有效控制萌芽或發(fā)展時(shí)就得到治理。朱光磊（2011）《過(guò)程防腐》一文中提到，一個(gè)著眼全局，一個(gè)能充分反映和體現(xiàn)監(jiān)督與治理客觀規(guī)律體系、全過(guò)程、多功能的，包含對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程和權(quán)力運(yùn)行過(guò)后的監(jiān)督。高山（2005）《國(guó)家權(quán)力的制約監(jiān)督》一書(shū)中指出，中國(guó)傳統(tǒng)的政治行政、行權(quán)過(guò)程存在一個(gè)明顯缺陷：重制度的制定，輕程度的完善；重事后的懲治，輕過(guò)程的預(yù)防。 （三）簡(jiǎn)要述評(píng) 高等學(xué)校作為一種特殊的組織，和黨政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)都有很大的不同。高校校長(zhǎng)受托管理公共資源，在有權(quán)支配公共資源的同時(shí)還有報(bào)告的義務(wù)。在缺乏一個(gè)明確的制度要求高校校長(zhǎng)向公眾報(bào)告受托責(zé)任時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式發(fā)布審計(jì)報(bào)告向社會(huì)

32、公布高校校長(zhǎng)受托責(zé)任的履行情況，是非常必要也是非常有意義的。在為數(shù)不多的文獻(xiàn)當(dāng)中，多從高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)角度研究審計(jì)內(nèi)容、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)、把對(duì)高校的審計(jì)和對(duì)個(gè)人的審計(jì)混為一談，而從職責(zé)和權(quán)力、過(guò)程監(jiān)督視角研究高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的文獻(xiàn)則寥若星辰，這恰恰可能是未來(lái)研究取得突破和創(chuàng)新的切入點(diǎn)。 三、高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)權(quán)力理論分析 （一）根據(jù)公共受托理論和《高等教育法》中有關(guān)規(guī)定科學(xué)地界定高校校長(zhǎng)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 我國(guó)高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)體制是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，實(shí)質(zhì)是確立黨委在高校的核心領(lǐng)導(dǎo)地位，同時(shí)充分發(fā)揮校長(zhǎng)在學(xué)校的重要作用。黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的工作,支持校長(zhǎng)獨(dú)立負(fù)責(zé)地行使職權(quán),這是我

33、國(guó)高校領(lǐng)導(dǎo)體制的最基本、最顯著特征,也是中國(guó)現(xiàn)代大學(xué)制度最重要的內(nèi)容之一。根據(jù)1999年開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)高等教育法》規(guī)定，高校校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)本學(xué)校的教學(xué)、科學(xué)研究和其他行政管理工作。 高校是一個(gè)提供公共產(chǎn)品的機(jī)構(gòu),其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要來(lái)自政府和學(xué)生繳費(fèi),高校校長(zhǎng)受托管理高校，作為高校校長(zhǎng)有責(zé)任進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)管理并報(bào)告其經(jīng)濟(jì)管理的結(jié)果。 我們認(rèn)為，高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任從大的方面來(lái)講是依法、高效管理經(jīng)濟(jì)，做好高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新各項(xiàng)工作。具體是指高校行政負(fù)責(zé)人因擔(dān)任校長(zhǎng)而管理運(yùn)用財(cái)政資金、國(guó)有資源、其他有關(guān)基金和資金，對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管

34、理、重大經(jīng)濟(jì)決策、基建項(xiàng)目管理、校辦企業(yè)管理和學(xué)校科學(xué)發(fā)展等方面應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù)。 （二）高校校長(zhǎng)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須具有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力 高等學(xué)校校長(zhǎng)權(quán)力主要由下列部分組成： 1.決策權(quán)。包括直接的決策權(quán)和參與決策權(quán)。直接決策權(quán)是指主持校長(zhǎng)辦公會(huì)議或者校務(wù)會(huì)議，對(duì)于應(yīng)由這些會(huì)議決定的事項(xiàng)，擁有最終決策的權(quán)力，并體現(xiàn)在對(duì)學(xué)校教學(xué)、科學(xué)研究、學(xué)生思想道德教育、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等日常事務(wù)的決定上。參與決策權(quán)是指對(duì)提請(qǐng)黨委會(huì)或職工代表大會(huì)等決定的事項(xiàng)，作為校長(zhǎng)可以決定哪些事項(xiàng)是否提請(qǐng)討論或在黨委會(huì)等決策機(jī)構(gòu)發(fā)表自己的意見(jiàn)。 2.執(zhí)行權(quán)。具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施法律、法規(guī)、上級(jí)有關(guān)決定，黨委會(huì)、教職工代表大

35、會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)或者校務(wù)會(huì)議決定的事項(xiàng)。可以細(xì)化為資源分配權(quán)、審批權(quán)、調(diào)控權(quán)等。 3.監(jiān)督權(quán)。對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)際完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查?？杉?xì)化為檢查權(quán)、處理處罰權(quán)。 (三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)權(quán)力關(guān)系：對(duì)稱(chēng)性 高等學(xué)校校長(zhǎng)的職務(wù)、權(quán)力、責(zé)任是密切相關(guān)、相互依存、相互制約、不可分割的整體。職務(wù)是法定地位所決定的，是身份的象征；權(quán)力是由任命機(jī)關(guān)為保證能夠履行職能所賦予的強(qiáng)制性支配力量；責(zé)任則是為了約束和制約在行使職權(quán)時(shí)，按規(guī)定所必須承擔(dān)的義務(wù)。承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力二者應(yīng)當(dāng)對(duì)稱(chēng)。權(quán)力超越責(zé)任會(huì)使權(quán)力膨脹，產(chǎn)生腐敗的危險(xiǎn)；有責(zé)無(wú)權(quán)會(huì)使責(zé)任無(wú)法履行。 (四)當(dāng)前高校校長(zhǎng)在行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)

36、任中存在的問(wèn)題 一是有的高校校長(zhǎng)并不清楚自己擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力和應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是經(jīng)濟(jì)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)責(zé)任不是完全匹配，經(jīng)濟(jì)權(quán)力超越經(jīng)濟(jì)責(zé)任的現(xiàn)象比較普遍；三是高校校長(zhǎng)能否有效行使經(jīng)濟(jì)權(quán)力、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并不是主要依靠法律、法規(guī)的授權(quán)，而是看其是否“強(qiáng)勢(shì)”，是否具有“政治影響力”。如果是所在高校有一個(gè)“強(qiáng)勢(shì)”的黨委書(shū)記，校長(zhǎng)很可能就會(huì)是有責(zé)無(wú)權(quán)。 四、高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否取得預(yù)期的效果，不僅和審計(jì)主體（審計(jì)部門(mén)）密切相關(guān)，也和審計(jì)客體（高校校長(zhǎng)）密切相關(guān)。高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存的問(wèn)題，既有高校校長(zhǎng)本身的問(wèn)題，也有審計(jì)部門(mén)存在問(wèn)題。兩者互相影響，互相交錯(cuò)。只

37、有解決好兩方面的問(wèn)題才能最大程度發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能。 （一）高校校長(zhǎng)自身在經(jīng)濟(jì)管理中存在問(wèn)題 1.不依法履行職責(zé)。高校校長(zhǎng)雖然作為學(xué)校法人，是有效進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的第一責(zé)任人，但在實(shí)際工作中高校校長(zhǎng)往往把很多的精力投入到學(xué)術(shù)研究或?qū)ν夤P(guān)上，對(duì)作為校長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)沒(méi)有很好的履行，導(dǎo)致內(nèi)部管理問(wèn)題叢生，如預(yù)算編制不科學(xué)不完整、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、支出超預(yù)算；往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期不清理；固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、校辦企業(yè)長(zhǎng)期虧損；對(duì)外投資不規(guī)范等。 2.不規(guī)范行使權(quán)力。決策權(quán)行使不規(guī)范，決策前不認(rèn)真調(diào)研，決策過(guò)程走形式，重大事項(xiàng)不集體研究、個(gè)人“說(shuō)了算”，超范圍決策，將本應(yīng)該通過(guò)黨委會(huì)或教職工大會(huì)通

38、過(guò)的事項(xiàng)自行決策等。執(zhí)行權(quán)方面表現(xiàn)為不認(rèn)真執(zhí)行法律法規(guī)、上級(jí)決定、黨委會(huì)職代會(huì)通過(guò)決定，財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)淡薄。監(jiān)督權(quán)方面表現(xiàn)為對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的工作不經(jīng)常監(jiān)督檢查、審批不嚴(yán)格、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)依法處理。 （二）高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在問(wèn)題 1.審計(jì)范圍偏窄。針對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容多，涉及校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況和權(quán)力行使情況的內(nèi)容少。很多時(shí)候是把財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同步進(jìn)行，同時(shí)下發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書(shū)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書(shū)，在實(shí)際的審計(jì)中以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2.審計(jì)取證不到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)所獲取的證據(jù)雷同，往往沒(méi)有成

39、為對(duì)高校校長(zhǎng)問(wèn)責(zé)問(wèn)效的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)和高校校長(zhǎng)個(gè)人沒(méi)有直接相關(guān)，表現(xiàn)為重在對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果進(jìn)行取證，沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的過(guò)程取證；重在對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身進(jìn)行取證，沒(méi)有對(duì)影響經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的高校校長(zhǎng)權(quán)力行使情況進(jìn)行取證。 3.審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)。評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不適應(yīng)高校的實(shí)際情況，評(píng)價(jià)時(shí)很難界定哪些是校長(zhǎng)的責(zé)任、哪些是集體領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，無(wú)法將校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)管理行為和校長(zhǎng)應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人責(zé)任相聯(lián)系。另外作為校長(zhǎng)如果要對(duì)某種事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，究竟要承擔(dān)多大的責(zé)任，也難以量化。 4.責(zé)任追究不到位。在開(kāi)展的諸多校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，除了校長(zhǎng)本身有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受到刑事處罰和黨政紀(jì)處分，很少有校長(zhǎng)因經(jīng)濟(jì)管理混亂或經(jīng)濟(jì)管理不到位造成

40、損失而被追究責(zé)任，審計(jì)的威懾力無(wú)法得得到體現(xiàn)。如組織部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等職能機(jī)構(gòu)雖已借鑒審計(jì)部門(mén)出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的結(jié)果，但出于某些原因考慮無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況及責(zé)任追究，加之未能及時(shí)與審計(jì)部門(mén)交流、反饋，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的發(fā)揮。 五、高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題原因分析 （一）高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)不明確 雖然《高教法》規(guī)定了高校校長(zhǎng)的職權(quán)，但是高等教育近年來(lái)發(fā)生了很大的變化，《高教法》規(guī)定的高校校長(zhǎng)職權(quán)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)形勢(shì)的需要。同時(shí)作為政府或有關(guān)職能部門(mén)在任命高校校長(zhǎng)的時(shí)候，并沒(méi)有明確告知高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)力，只是一紙任命通知，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)

41、管理過(guò)程中，如何履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)、行使經(jīng)濟(jì)管理權(quán)力，完全憑借高校校長(zhǎng)個(gè)人的能力和認(rèn)識(shí)。在這種情況下，很多的高校校長(zhǎng)在學(xué)術(shù)上很有成就，在經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域卻無(wú)法建樹(shù)就成為一種普遍現(xiàn)象。 （二）缺少對(duì)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程的監(jiān)督 對(duì)高校校長(zhǎng)的監(jiān)督雖然從形式上講的很多，如黨委監(jiān)督、群眾監(jiān)督、上級(jí)監(jiān)督，但實(shí)際上監(jiān)督很難到位。沒(méi)有對(duì)高校校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，更多情況是在發(fā)生重大問(wèn)題后才進(jìn)行事后調(diào)查。我們往往注重對(duì)結(jié)果的監(jiān)督而非過(guò)程監(jiān)督，這種監(jiān)督模式的監(jiān)督效果在實(shí)踐中并不理想，付出的代價(jià)很大。 （三）審計(jì)部門(mén)權(quán)力有限 現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度設(shè)計(jì)是由組織部門(mén)委托審計(jì)部門(mén)對(duì)高校校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

42、，審計(jì)結(jié)果向同級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。在這種受托審計(jì)的模式下，審計(jì)部門(mén)只是起到鑒證和評(píng)價(jià)的作用，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的大量問(wèn)題沒(méi)有處理權(quán)限，既無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)的權(quán)威性，也會(huì)影響到審計(jì)人員和積極性。 （四）審計(jì)能力不適應(yīng) 從事高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員通常有較高的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的專(zhuān)業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，往往缺少高校管理的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)和規(guī)律把握不足，導(dǎo)致在實(shí)際審計(jì)工作中不能很好把握高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)取證。 （五）審計(jì)資源有限 高校校長(zhǎng)一般都由審計(jì)廳或?qū)徲?jì)署組織人員實(shí)施審計(jì)，審計(jì)對(duì)象的廣泛性與審計(jì)資源（包括審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間等）稀缺性二者之間矛盾突出，導(dǎo)致大多數(shù)的高校校長(zhǎng)在其任期內(nèi)不

43、會(huì)受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。如果無(wú)法在高校校長(zhǎng)任期內(nèi)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，那么再好的制度也會(huì)成為擺設(shè)、流于形式。 六、高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策研究 要使高校校長(zhǎng)依法履行職責(zé)、規(guī)范行使權(quán)力，促進(jìn)高校科學(xué)發(fā)展，就必須從兩方面入手。一是要從源頭入手，明確高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，高校校長(zhǎng)要自覺(jué)、主動(dòng)、認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)、規(guī)范行使經(jīng)濟(jì)管理權(quán)力,從而為更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能提供前提條件；另一方面要充分運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一手段，加強(qiáng)對(duì)高校校長(zhǎng)的過(guò)程監(jiān)督，促使高校校長(zhǎng)“被動(dòng)” 履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)、規(guī)范行使經(jīng)濟(jì)管理權(quán)力。二者互相結(jié)合，促進(jìn)高校良性發(fā)展。 （一）明確高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，提高經(jīng)濟(jì)管理自覺(jué)性 在

44、慶祝清華大學(xué)建校100周年大會(huì)上，胡錦濤總書(shū)記深刻指出，不斷提高質(zhì)量，是高等教育的生命線(xiàn)，必須貫穿高等學(xué)校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、文化傳承創(chuàng)新各項(xiàng)工作之中。《國(guó)家中長(zhǎng)期教育發(fā)展和改革綱要（2010－2020年）》提出,到2020年，我國(guó)高等教育結(jié)構(gòu)將更加合理，特色更加鮮明，人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)整體水平全面提升，高等教育國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)。這說(shuō)明高校最重要的任務(wù)是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)。因此高校校長(zhǎng)最重要的職責(zé)就是充分調(diào)動(dòng)各種資源、發(fā)揮各種優(yōu)勢(shì)，提高所在高校的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)整體水平?！吨腥A人民共和國(guó)高等教育法》第四十一條規(guī)定,高等學(xué)校校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)本學(xué)校的教學(xué)、科

45、學(xué)研究和其他行政管理工作，行使下列職權(quán)：擬訂發(fā)展規(guī)劃，制定具體規(guī)章制度和年度工作計(jì)劃并組織實(shí)施；組織教學(xué)活動(dòng)、科學(xué)研究和思想品德教育；擬訂內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置方案，推薦副校長(zhǎng)人選，任免內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人；聘任與解聘教師以及內(nèi)部其他工作人員，對(duì)學(xué)生進(jìn)行學(xué)籍管理并實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或者處分；擬訂和執(zhí)行年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，保護(hù)和管理校產(chǎn)，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益等。 基于上述要求及審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者提出高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理的主要職責(zé)有: 1.擬訂發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃； 2.執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面法律、法規(guī)、規(guī)章制度； 3.制定具體經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)章制度； 4.擬訂和執(zhí)行年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案； 5.組織實(shí)施人才培養(yǎng)、

46、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)、后勤保障各項(xiàng)工作； 6.保護(hù)和管理資產(chǎn)，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益； 在實(shí)踐過(guò)程中，由于各高校管理模式、校長(zhǎng)任命方式不同，導(dǎo)致各高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)并不完全相同。因此，高校的主管部門(mén)、校長(zhǎng)的任命機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在任命時(shí)明確告知高校校長(zhǎng)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)力，這樣有助于從源頭上解決高校校長(zhǎng)因不明確其職責(zé)所造成經(jīng)濟(jì)管理上的“失職”問(wèn)題，使得高校校長(zhǎng)在其任職伊始的那一刻就明晰在何等權(quán)力范圍內(nèi)履行何等經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)。 （二）整合審計(jì)力量，加大過(guò)程監(jiān)督力度 整合國(guó)家審計(jì)部門(mén)（如審計(jì)署、審計(jì)廳、審計(jì)局）、教育主管部門(mén)（如教育部、教育廳、教育局）的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、高校內(nèi)部審計(jì)

47、機(jī)構(gòu)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)）等力量，對(duì)高校校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，解決審計(jì)對(duì)象廣泛性與審計(jì)資源（包括審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間等）稀缺性二者之間矛盾。 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)信息的匯總機(jī)制。近年來(lái)，高等教育事業(yè)全面發(fā)展，高校開(kāi)展社會(huì)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁，高校間縱向、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，高校校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)時(shí)與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)的聯(lián)系也愈加緊密。為能更加全面及時(shí)的掌握高校校長(zhǎng)履職行權(quán)及審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)情況，上級(jí)管理部門(mén)可考慮組織開(kāi)展一定范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，除審計(jì)部門(mén)外涉及如教育、財(cái)政、稅務(wù)、工商、物價(jià)、監(jiān)察、發(fā)改委、招標(biāo)辦等相關(guān)部門(mén)，向其抄送高校審計(jì)結(jié)果報(bào)告并及時(shí)交流、反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

48、。審計(jì)部門(mén)定期匯總、分析相關(guān)信息，如有必要可實(shí)施跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督。 選擇合適的審計(jì)切入點(diǎn)。第一個(gè)切入點(diǎn)：告知，即組織部門(mén)對(duì)高校校長(zhǎng)進(jìn)行任前談話(huà)，告知高校校長(zhǎng)在任期內(nèi)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、所擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體細(xì)則要求等。第二個(gè)切入點(diǎn)：中期跟蹤審計(jì)，即在高校校長(zhǎng)的任期中選擇重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)并出具中期報(bào)告。第三個(gè)切入點(diǎn)：全面審計(jì)，即在高校校長(zhǎng)任期結(jié)束時(shí)進(jìn)行全面審計(jì)，匯總評(píng)價(jià)。 改進(jìn)審計(jì)方法，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的力度。高校是信息化程度較高的單位，這為審計(jì)部門(mén)采取在線(xiàn)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)等非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了便利條件。審計(jì)部門(mén)要充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法，及時(shí)跟蹤高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使高校校長(zhǎng)

49、經(jīng)濟(jì)管理到哪里，審計(jì)監(jiān)督跟蹤就到哪里。 （三）構(gòu)建審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任追究三大體系 1.構(gòu)建完整的高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容體系 根據(jù)高校的管理模式、主管部門(mén)的要求、學(xué)校的章程等規(guī)定，準(zhǔn)確界定黨委書(shū)記和校長(zhǎng)各自的職責(zé)范圍。對(duì)高校校長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是圍繞校長(zhǎng)如何履行職責(zé)、行使權(quán)力展開(kāi)的審計(jì)，其重點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面: （1）審查高校年度工作計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)提出的年度工作計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃，采取的措施和取得的成果，分析評(píng)價(jià)校長(zhǎng)制訂年度工作計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃的程序性、科學(xué)性，落實(shí)年度工作計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃的效果性。 （2）審查年度預(yù)算編制和執(zhí)行情況：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)如何組織預(yù)

50、算的編制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、分析預(yù)算完成情況。 （3）審查人才培養(yǎng)情況：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)在人才培養(yǎng)方面執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度、實(shí)施人才培養(yǎng)的措施、效果。重點(diǎn)關(guān)注人才引進(jìn)、師資培養(yǎng)、教學(xué)改革、學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、學(xué)生培養(yǎng)成本等方面。 （4）審查科學(xué)研究情況：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)在科學(xué)研究方面執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度、組織科學(xué)研究的措施、效果。重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、使用、管理，科研獎(jiǎng)勵(lì)，科研成果等方面。 （5）審查后勤保障情況：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)在后勤保障方面執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度、落實(shí)后勤保障措施、效果。重點(diǎn)關(guān)注基本建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)、后勤服務(wù)、安全保衛(wèi)等方面。

51、 （6）審查社會(huì)服務(wù)情況：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)在社會(huì)服務(wù)方面執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度、開(kāi)展社會(huì)服務(wù)的措施、效果。重點(diǎn)關(guān)注繼續(xù)教育服務(wù)、科研技術(shù)服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化等方面。 （7）審查資產(chǎn)管理情況：審查高校校長(zhǎng)任期內(nèi)資產(chǎn)管理方面執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、制定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度、資產(chǎn)管理的措施、效果。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的出租、出借、處置，資產(chǎn)日常管理，對(duì)外投資等。 （8）審查廉潔自律情況:審查高校校長(zhǎng)本人的廉潔自律情況以及所在高校廉政建設(shè)情況。重點(diǎn)關(guān)注高校校長(zhǎng)本人的公務(wù)用車(chē)、公務(wù)接待、公費(fèi)出國(guó)、出差、各種獎(jiǎng)勵(lì)、提成、營(yíng)利性活動(dòng)、科研經(jīng)費(fèi)的使用、通訊費(fèi)補(bǔ)助、兼職取酬、利用職

52、權(quán)獲取不當(dāng)利益等。 2.構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)體系 對(duì)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)履行情況、經(jīng)濟(jì)權(quán)力（決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)）行使情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)其是否依法履行職責(zé)、是否合法、有效行使權(quán)力，從而界定直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任，并且將責(zé)任落實(shí)到高校校長(zhǎng)個(gè)人。 高校校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，擬設(shè)定八大方面一級(jí)指標(biāo)，即高校發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃；年度預(yù)算編制和執(zhí)行情況；人才培養(yǎng)情況；科學(xué)研究情況；后勤保障情況；社會(huì)服務(wù)情況；資產(chǎn)管理情況；廉潔自律情況。每個(gè)一級(jí)指標(biāo)下設(shè)若干子指標(biāo)，并按千分制計(jì)分，給予子指標(biāo)一定的分值。每個(gè)子指標(biāo)分別從履行職責(zé)、權(quán)力行使兩個(gè)方面分別評(píng)定等級(jí)并計(jì)分，評(píng)定優(yōu)秀的按100%計(jì)分，評(píng)

53、定良好的按80%計(jì)分、評(píng)定及格的按60%計(jì)分、評(píng)定差的按30%計(jì)分。各級(jí)指標(biāo)的計(jì)分經(jīng)過(guò)合計(jì)后得出一個(gè)總計(jì)分，并確定A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，即A等對(duì)應(yīng)分?jǐn)?shù)900-1000分，B等對(duì)應(yīng)分?jǐn)?shù)700-899分，C等對(duì)應(yīng)分?jǐn)?shù)600-699分，D等對(duì)應(yīng)分?jǐn)?shù)為600分以下。同時(shí)還設(shè)立否決性指標(biāo)，如果高校校長(zhǎng)因廉政問(wèn)題被紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理或被追究刑事責(zé)任的，予以一票否決，不再計(jì)分。（具體評(píng)價(jià)指標(biāo)見(jiàn)附件） 3.構(gòu)建有效的責(zé)任追究體系 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)高校校長(zhǎng)涉嫌犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)查處；發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)的，可能會(huì)受到黨政紀(jì)處分的，應(yīng)移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。 責(zé)任追究要體現(xiàn)剛性和可操作性。建議黨委和政府建立責(zé)任

54、追究制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)定等級(jí)為C等的高校校長(zhǎng)，由組織部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)采取提醒或誡勉談話(huà)、責(zé)令限期整改糾正、通報(bào)批評(píng)等處理措施，當(dāng)年度考核不得評(píng)為優(yōu)秀等次，二年內(nèi)不得晉升更高一級(jí)職務(wù)或轉(zhuǎn)任重要崗位。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)定等級(jí)為D等的高校校長(zhǎng)，應(yīng)免去高校校長(zhǎng)職務(wù)。 建立高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告全文向社會(huì)公開(kāi)制度。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)制度。通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)的方式自覺(jué)接受社會(huì)各界的監(jiān)督。 （四）提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有“人格化”特點(diǎn)的審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的能力有更高的要求。筆者認(rèn)為，要做好高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)具備以下四種能力。 1.統(tǒng)觀全局能力 高校校長(zhǎng)的經(jīng)

55、濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相比，面臨的情況更復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員要在站在全局的高度來(lái)思考問(wèn)題，統(tǒng)籌把握。這樣才不會(huì)“撿了芝麻丟了西瓜”，才能審的全面、透徹。 2.檢查取證能力 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)校長(zhǎng)如何行使權(quán)力、履行職責(zé)的情況進(jìn)行審計(jì)，這就要求審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不僅要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果進(jìn)行取證，還要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)結(jié)果的形成過(guò)程以及校長(zhǎng)在此過(guò)程中到底做了什么進(jìn)行取證。審計(jì)人員不但要“知其然”還要“知其所以然”。 3.交流溝通能力 在審計(jì)工作中，溝通交流是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中一項(xiàng)不可忽視的工作，從審前調(diào)查到出具審計(jì)報(bào)告的各個(gè)工作階段都離不開(kāi)與被審單位溝通交流。而開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任

56、審計(jì)，畢竟審計(jì)對(duì)象是學(xué)校行政一把手，當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中就某些事項(xiàng)檢查取證時(shí)，人們往往會(huì)更加“慎言”或“不言”。這對(duì)審計(jì)人員交流溝通能力提出更高的要求。 4.綜合分析能力 開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到的許多審計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有現(xiàn)成的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以直接參照。這就要求審計(jì)人員從實(shí)際情況出發(fā)，充分了解事實(shí)，提高綜合分析的能力，進(jìn)行職業(yè)判斷，不能“見(jiàn)風(fēng)就是雨”。 七、研究結(jié)論 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迫在眉睫。目前我國(guó)對(duì)這方面的研究相對(duì)較少，缺乏權(quán)威理論和實(shí)務(wù)指導(dǎo)。本課題在現(xiàn)有高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論的基礎(chǔ)上，從依法履行職責(zé)、規(guī)范行使權(quán)力的角度對(duì)高校校長(zhǎng)的審計(jì)內(nèi)容、

57、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任追究、組織實(shí)施等方面進(jìn)行嘗試性的研究。希望對(duì)開(kāi)展高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起到一定的借鑒作用。 本課題的創(chuàng)新之處主要包括： 第一，審計(jì)內(nèi)容有創(chuàng)新，對(duì)高校校長(zhǎng)審計(jì)的重點(diǎn)是審查經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的履行情況和權(quán)力的行使情況，兩者具有對(duì)稱(chēng)性。 第二，提出了三大體系。即完善高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容體系、構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)體系、有效的責(zé)任追究體系，試圖解決高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“審什么”、“怎么評(píng)”、“怎么用”三個(gè)難題。 本課題的不足之處：雖然構(gòu)建了評(píng)價(jià)體系，但是指標(biāo)設(shè)計(jì)及評(píng)分要點(diǎn)的科學(xué)性還有待實(shí)踐的檢驗(yàn)。 高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)審計(jì)理論和實(shí)踐研究的新領(lǐng)域，由于該項(xiàng)審計(jì)工作涉及面廣、內(nèi)容復(fù)

58、雜，還有很多問(wèn)題沒(méi)有解決，有待于我們進(jìn)一步研究。 參考文獻(xiàn) 1.專(zhuān)著 [1]（美）丹尼斯．H．朗．權(quán)力論〔M〕．中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社會(huì)，2001：3 [2]黃葳．教育管理學(xué)：概念與原理〔M〕．廣州：廣東高等教育出版社，2001：201 [3]趙聯(lián)毅．高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南〔M〕．中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2010年12月：9 [4]林鐘高，尤雪英，徐正剛．獨(dú)立審計(jì)理論研究〔M〕．上海:立信會(huì)計(jì)出版社，2002.：20 [5]高尚、張恒山譯.[法]孟德斯鳩. 論法的精神〔M〕.上海三聯(lián)書(shū)出版社.2010：154 [6]高山.國(guó)家權(quán)力的制約監(jiān)督〔M〕.河北人民出版社.2005

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