中國(guó)國(guó)際財(cái)政政策.ppt

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中國(guó)國(guó)際財(cái)政政策問(wèn)題 溫來(lái)成教授中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院 中國(guó)國(guó)際財(cái)政政策 第一部分 背景資料第二部分 政策現(xiàn)狀第三部分 現(xiàn)存問(wèn)題第四部分 政策展望 背景材料 中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)地位的變化及影響 2011年GDP全世界排列第一名 美利堅(jiān)合眾國(guó) GDP二次估算值為150944億美元 同比名義增長(zhǎng)3 9 實(shí)際增長(zhǎng)1 7 增量5689億美元 人均48373美元 第二名 中華人民共和國(guó) 大陸地區(qū) GDP初步核算數(shù)為73011億美元 同比名義增長(zhǎng)23 1 美元計(jì)價(jià)名義增長(zhǎng) 以下國(guó)家名義增長(zhǎng)均為美元計(jì)價(jià)增長(zhǎng) 實(shí)際增長(zhǎng)9 2 本幣實(shí)際增長(zhǎng) 以下國(guó)家實(shí)際增長(zhǎng)率均為本幣 增量13699億美元 人均5432美元 第三名 日本國(guó) GDP初次速報(bào)值為58685億美元 同比名義增長(zhǎng)6 9 實(shí)際下降0 9 增量3782億美元 人均45912美元 第四名 德意志聯(lián)邦共和國(guó) GDP初值35786億美元 同比名義增長(zhǎng)9 0 實(shí)際增長(zhǎng)3 0 增量2951億美元 人均43760美元 第五名 法蘭西共和國(guó) GDP初值27781億美元 同比名義增長(zhǎng)8 5 實(shí)際增長(zhǎng)1 7 增量2176億美元 人均42625美元 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 廣義上的國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 也可稱(chēng)為稅收的國(guó)際協(xié)調(diào) 是相關(guān)國(guó)家采取措施來(lái)處理國(guó)際間稅收關(guān)系問(wèn)題 由于稅收協(xié)調(diào)的范圍 程度不同 稅收國(guó)際協(xié)調(diào)可以劃分為四個(gè)層次 一是主權(quán)國(guó)家為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展 主動(dòng)改革本國(guó)的稅收制度或稅收政策 使稅收制度或稅收政策接近國(guó)際慣例 二是兩個(gè)特定主權(quán)國(guó)家通過(guò)磋商 在意見(jiàn)一致的基礎(chǔ)上簽訂稅收協(xié)定 協(xié)調(diào)兩國(guó)之間的稅收雙邊關(guān)系 三是在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的基礎(chǔ)上 為了共同的目的 區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化成員國(guó)采取一致的稅收政策 四是在國(guó)際組織協(xié)調(diào)下 各成員國(guó)采取一致的稅收行動(dòng) 取得共同利益 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 狹義的國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 又可稱(chēng)為多邊的稅收協(xié)調(diào)與合作 主要指一些國(guó)家或地區(qū)為了建立共同市場(chǎng)或經(jīng)濟(jì)集團(tuán) 消除稅收上對(duì)商品 資金 技術(shù) 勞務(wù) 人員自由流動(dòng)的障礙 采取措施使集團(tuán)內(nèi)不同國(guó)家和地區(qū)的稅收政策 稅收制度咆括稅種 稅率 互相接近或統(tǒng)一 以減輕彼此之間的沖突和摩擦 達(dá)到國(guó)家間共贏的目的 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的主要形式為稅制改革 稅收宣言 稅收協(xié)定 區(qū)域協(xié)調(diào)和國(guó)際組織協(xié)調(diào) 稅制改革是特定主權(quán)國(guó)家通過(guò)改革本國(guó)稅制 使國(guó)內(nèi)稅制適應(yīng)稅收國(guó)際潮流 促進(jìn)國(guó)際經(jīng)貿(mào)的發(fā)展 稅收宣言是幾個(gè)國(guó)家聯(lián)合宣布一項(xiàng)稅收政策的主張 國(guó)際稅收協(xié)定是國(guó)與國(guó)之間簽訂的分配稅收管轄權(quán)及進(jìn)行稅收合作的規(guī)范 區(qū)域協(xié)調(diào)是特定經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)的成員國(guó)采取統(tǒng)一的稅收行動(dòng) 國(guó)際組織協(xié)調(diào)是通過(guò)權(quán)威性的國(guó)際組織 指導(dǎo) 規(guī)范和協(xié)調(diào)各國(guó)稅收關(guān)系 將來(lái) 還可能存在國(guó)際組織的稅款征收 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的前提 是以國(guó)家主權(quán)為根據(jù)的稅收管轄權(quán) 盡管第二次世界大戰(zhàn)后各種國(guó)際組織層出不窮 經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)不斷分化組合 國(guó)家的數(shù)量很可能有增減變化 但是 作為獨(dú)立國(guó)家的基本主權(quán)實(shí)體仍然繼續(xù)存在 各個(gè)獨(dú)立國(guó)家不會(huì)輕易放棄自己的稅收管轄權(quán) 當(dāng)出現(xiàn)國(guó)與國(guó)之間的稅收矛盾或國(guó)際稅收問(wèn)題時(shí) 最好的解決辦法只能是相互協(xié)商或合作 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)有利于各國(guó)經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流的需要 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)可避免稅收不良作用 國(guó)際組織 聯(lián)合國(guó)是一個(gè)由主權(quán)國(guó)家組成的國(guó)際組織 在1945年10月24日在美國(guó)加州舊金山簽定生效的 聯(lián)合國(guó)憲章 標(biāo)志著聯(lián)合國(guó)正式成立 聯(lián)合國(guó)致力于促進(jìn)各國(guó)在國(guó)際法 國(guó)際安全 經(jīng)濟(jì)發(fā)展 社會(huì)進(jìn)步 人權(quán)及實(shí)現(xiàn)世界和平方面的合作 聯(lián)合國(guó)現(xiàn)在共有193個(gè)成員國(guó) 總部設(shè)立在美國(guó)紐約 中國(guó)的會(huì)費(fèi)比額已從2000年以前的0 995 上升到2001至2003年的1 54 2004至2006年的2 053 2007至2009年的2 667 僅僅7年時(shí)間里 中國(guó)的會(huì)費(fèi)翻了近三番 中國(guó)2010至2012年會(huì)費(fèi)比額將增至3 189 較2007至2009年上漲0 522個(gè)百分點(diǎn) 增長(zhǎng)近20 國(guó)際組織 亞太經(jīng)濟(jì)合作組織 簡(jiǎn)稱(chēng)APEC是亞太地區(qū)最具影響的經(jīng)濟(jì)合作官方論壇 1989年11月5日至7日 澳大利亞 美國(guó) 加拿大 日本 韓國(guó) 新西蘭和東盟6國(guó)在澳大利亞首都堪培拉舉行亞太經(jīng)濟(jì)合作會(huì)議首屆部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議 標(biāo)志著亞太經(jīng)濟(jì)合作會(huì)議的成立 1993年6月改名為亞太經(jīng)濟(jì)合作組織 1991年11月 中國(guó)以主權(quán)國(guó)家身份 中華臺(tái)北和香港 1997年7月1日起改為 中國(guó)香港 以地區(qū)經(jīng)濟(jì)體名義正式加入亞太經(jīng)合組織 目前 亞太經(jīng)合組織共有21個(gè)成員 國(guó)際組織 上海合作組織 簡(jiǎn)稱(chēng)上合組織 SCO 前身是 上海五國(guó) 會(huì)晤機(jī)制 1996年4月26日 中國(guó) 俄羅斯 哈薩克斯坦 吉爾吉斯斯坦 塔吉克斯坦五國(guó)元首在上海舉行會(huì)晤 自此 上海五國(guó) 會(huì)晤機(jī)制正式建立 成員國(guó) 中國(guó) 俄羅斯 哈薩克斯坦 吉爾吉斯斯坦 塔吉克斯坦和烏茲別克斯坦 觀察員 蒙古 伊朗 巴基斯坦 印度和阿富汗 對(duì)話(huà)伙伴 白俄羅斯 斯里蘭卡和土耳其 參會(huì)客人 獨(dú)聯(lián)體 土庫(kù)曼斯坦和東盟 國(guó)際組織 世界銀行 WBG 是世界銀行集團(tuán)的俗稱(chēng) 世界銀行 這個(gè)名稱(chēng)一直是用于指國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行 IBRD 和國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì) IDA 這些機(jī)構(gòu)聯(lián)合向發(fā)展中國(guó)家提供低息貸款 無(wú)息信貸和贈(zèng)款 它是一個(gè)國(guó)際組織 其一開(kāi)始的使命是幫助在第二次世界大戰(zhàn)中被破壞的國(guó)家的重建 今天它的任務(wù)是資助國(guó)家克服窮困 各機(jī)構(gòu)在減輕貧困和提高生活水平的使命中發(fā)揮獨(dú)特的作用 國(guó)際組織 20國(guó)集團(tuán) 由八國(guó)集團(tuán) 美國(guó) 日本 德國(guó) 法國(guó) 英國(guó) 意大利 加拿大 俄羅斯 和十一個(gè)重要新興工業(yè)國(guó)家 中國(guó) 阿根廷 澳大利亞 巴西 印度 印度尼西亞 墨西哥 沙特阿拉伯 南非 韓國(guó)和土耳其 以及歐盟組成 按照慣例 國(guó)際貨幣基金組織與世界銀行列席該組織的會(huì)議 廿國(guó)集團(tuán)的GDP總量約占世界的85 人口約為40億 20國(guó)集團(tuán)自成立至今 其主要活動(dòng)為 財(cái)政部長(zhǎng)及中央銀行行長(zhǎng)會(huì)議 每年舉行一次 20國(guó)集團(tuán)沒(méi)有常設(shè)的秘書(shū)處和工作人員 因此 由當(dāng)年主席國(guó)設(shè)立臨時(shí)秘書(shū)處來(lái)協(xié)調(diào)集團(tuán)工作和組織會(huì)議 會(huì)議主要討論正式建立20國(guó)集團(tuán)會(huì)議機(jī)制 以及如何避免經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)等問(wèn)題 與會(huì)代表不僅將就各國(guó)如何制止經(jīng)濟(jì)危機(jī)進(jìn)行討論 也將就國(guó)際社會(huì)如何在防止經(jīng)濟(jì)危機(jī)方面發(fā)揮作用等問(wèn)題交換意見(jiàn) 國(guó)際組織 世貿(mào)組織 WTO 是一個(gè)獨(dú)立于聯(lián)合國(guó)的永久性國(guó)際組織 1995年1月1日正式開(kāi)始運(yùn)作 該組織負(fù)責(zé)管理世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易秩序 總部設(shè)在瑞士日內(nèi)瓦萊蒙湖畔 其基本原則是通過(guò)實(shí)施市場(chǎng)開(kāi)放 非歧視和公平貿(mào)易等原則 來(lái)實(shí)現(xiàn)世界貿(mào)易自由化的目標(biāo) 1996年1月1日 它正式取代關(guān)貿(mào)總協(xié)定臨時(shí)機(jī)構(gòu) 世貿(mào)組織是具有法人地位的國(guó)際組織 在調(diào)解成員爭(zhēng)端方面具有更高的權(quán)威性 它的前身是1947年訂立的關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定 與關(guān)貿(mào)總協(xié)定相比 世貿(mào)組織涵蓋貨物貿(mào)易 服務(wù)貿(mào)易以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)貿(mào)易 而關(guān)貿(mào)總協(xié)定只適用于商品貨物貿(mào)易 自2001年12月11日開(kāi)始 中國(guó)正式加入WTO 標(biāo)志著中國(guó)的產(chǎn)業(yè)對(duì)外開(kāi)放進(jìn)入了一個(gè)全新的階段 國(guó)際組織 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 OrganizationforEconomicCo operationandDevelopment 簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)合組織 OECD 是由30多個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家組成的政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織 旨在共同應(yīng)對(duì)全球化帶來(lái)的經(jīng)濟(jì) 社會(huì)和政府治理等方面的挑戰(zhàn) 并把握全球化帶來(lái)的機(jī)遇 成立于1961年 目前成員國(guó)總數(shù)34個(gè) 總部設(shè)在巴黎 目前中國(guó)尚未加入改組織 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 全球經(jīng)濟(jì)格局的三大板塊第一個(gè)板塊 以亞洲新興經(jīng)濟(jì)體 新興生產(chǎn)國(guó) 為代表 將低成本制造業(yè)納入全球化過(guò)程 該板塊以低成本制造為經(jīng)濟(jì)全球化做出了貢獻(xiàn) 降低了全球通貨膨脹率 同時(shí)也分享了全球化的好處 促進(jìn)了該板塊國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè) 積累了巨額的貿(mào)易順差 第二個(gè)板塊 以西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家為代表 這些國(guó)家的金融業(yè)相對(duì)發(fā)達(dá) 利用金融服務(wù)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì) 改善了全球資源配置的效率 同時(shí)也分享了全球化的好處 把全球的儲(chǔ)蓄動(dòng)員到這些國(guó)家 降低了其負(fù)債成本 助長(zhǎng)了負(fù)債消費(fèi) 第三個(gè)板塊 以資源出口國(guó)家為代表 這些國(guó)家在資源上制約著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展 從中也分享了經(jīng)濟(jì)全球化的好處 積累了巨額的貿(mào)易順差 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 經(jīng)濟(jì)全球化所面臨的難題 發(fā)達(dá)國(guó)家的負(fù)債消費(fèi)與貿(mào)易順差國(guó)家的資金盈余之間存在如何協(xié)調(diào)的難題 發(fā)達(dá)國(guó)家缺資金 新興生產(chǎn)國(guó)和資源供給國(guó)缺消費(fèi) 經(jīng)濟(jì)全球化使得各個(gè)國(guó)家之間的政治經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)變得異常重要 各國(guó)之間的不協(xié)調(diào) 不僅損害別國(guó)的利益 同樣最終也會(huì)損害本國(guó)利益 目前各個(gè)主權(quán)國(guó)家之間的博弈和斗爭(zhēng)卻日益激烈 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 國(guó)際環(huán)境美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然結(jié)果 隨著貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭 全球化進(jìn)程不可能逆轉(zhuǎn) 貿(mào)易保護(hù)主義的回潮和貿(mào)易自由主義的發(fā)展都有可能存在 但是從長(zhǎng)期趨勢(shì)上看 經(jīng)濟(jì)和政治的全球化進(jìn)程不可阻擋的 我國(guó)應(yīng)該立足適應(yīng)和促進(jìn)這種歷史趨勢(shì) 并從各個(gè)方面做好應(yīng)對(duì)全球化所帶來(lái)新問(wèn)題的準(zhǔn)備 政策現(xiàn)狀 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 我國(guó)已經(jīng)加入WTO根據(jù)其項(xiàng)下GATS等協(xié)議的規(guī)定 資本市場(chǎng)逐步開(kāi)放 我國(guó)的稅收制度與國(guó)外的依存度也將繼續(xù)加深 因此 以積極主動(dòng)的心態(tài)直面國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際稅收合作是我國(guó)的理性選擇 我國(guó)應(yīng)謀求在合作中的主動(dòng)參與和發(fā)言權(quán) 最大限度地保護(hù)我國(guó)的合法利益 并爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)全球化的利益為我所用 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 國(guó)際稅收協(xié)定是國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的重要形式 是加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作 促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放的需要 是維護(hù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)權(quán)益 正確行使稅收管轄權(quán)之必然 隨著國(guó)際經(jīng)貿(mào)往來(lái)加強(qiáng) 需要國(guó)家間稅收協(xié)調(diào)的事項(xiàng)增多 國(guó)際稅收協(xié)定就成為協(xié)調(diào)國(guó)與國(guó)之間稅收關(guān)系的重要形式 各國(guó)都對(duì)稅收協(xié)定給予了足夠的重視 我國(guó)也不例外 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 1981年1月 我國(guó)政府首次同日本國(guó)政府進(jìn)行中日稅收協(xié)定的談判 經(jīng)過(guò)先后5輪談判 于1983年9月6日在北京正式簽署了 中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定 該協(xié)定于1984年6月26日起生效 這是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)稅收協(xié)定 到現(xiàn)在 我國(guó)已同80余個(gè)國(guó)家以及香港特別行政區(qū) 澳門(mén)特別行政區(qū)分別簽訂了避免雙重征稅協(xié)定 內(nèi)容主要包括 對(duì)外國(guó)公司和個(gè)人在華從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)處理 國(guó)內(nèi)企業(yè)和個(gè)人到境外從事跨國(guó)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)處理 國(guó)家間科學(xué)技術(shù)及文化教育交流 文體表演等的稅務(wù)處理等 稅收協(xié)定在維護(hù)國(guó)家權(quán)益 吸引外資 引進(jìn)先進(jìn)技術(shù) 優(yōu)化投資環(huán)境方面發(fā)揮了積極作用 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 在反避稅方面 面對(duì)外企避稅每年逾數(shù)百億的局面 中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局積極尋求與相關(guān)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局的反避稅合作 2005年5月 中 日兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局在北京正式簽署了中國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排 BilateralAdvancePricingAgreement BAPA 雙方首度開(kāi)始反避稅合作 BAPA的主要的功能就是反避稅 這樣的合作 可以使得兩國(guó)共享來(lái)自于對(duì)方國(guó)家的商品和勞務(wù)的價(jià)格信息 避免企業(yè)對(duì)稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行稅收欺騙 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 由于關(guān)稅壁壘會(huì)破壞自由貿(mào)易下資源高效配置的狀態(tài) 造成效率的損失 因此 各國(guó)互相協(xié)調(diào)以降低關(guān)稅稅率 消除關(guān)稅壁壘具有重要的意義 在這個(gè)方面 我國(guó)也有積極的作為 尤其是近年來(lái) 我國(guó)加快了這一進(jìn)程 例如 2005年4月 溫家寶總理在訪(fǎng)問(wèn)巴基斯坦期間 與巴總理阿齊茲宣布啟動(dòng)了中巴自貿(mào)區(qū)談判 此后 中巴雙方經(jīng)過(guò)兩輪談判 就早期收獲 原產(chǎn)地規(guī)則等達(dá)成了一致 2005年12月9日 我國(guó)與巴基斯坦共同簽署了 中國(guó) 巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定早期收獲協(xié)議 生效換文 該協(xié)議于2006年1月1日實(shí)施 使得雙方合計(jì)3000多種產(chǎn)品將先期實(shí)施降稅 至2008年1月1日 相關(guān)產(chǎn)品關(guān)稅全部降為零 為擴(kuò)大中巴貿(mào)易 開(kāi)展互利合作創(chuàng)造了有利的條件 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 亞太貿(mào)易協(xié)定 亞洲及太平洋經(jīng)濟(jì)和社會(huì)委員會(huì)發(fā)展中成員國(guó)關(guān)于貿(mào)易談判的第一協(xié)定修正案 即原 曼谷協(xié)定 己于2006年9月1日起正式實(shí)施其第三輪談判結(jié)果 自實(shí)施日起 我已向其他成員國(guó)的1717項(xiàng)8位稅目產(chǎn)品提供優(yōu)惠關(guān)稅 平均減讓幅度27 另外 我還向最不發(fā)達(dá)成員國(guó)孟加拉和老撾的162項(xiàng)8位稅目產(chǎn)品提供特別優(yōu)惠 平均減讓幅度77 同時(shí) 根據(jù)2005年稅則計(jì)算 中國(guó)可享受印度570項(xiàng)6位稅目 韓國(guó)1367項(xiàng)10位稅目 斯里蘭卡427項(xiàng)6位稅目和孟加拉209項(xiàng)8位稅目產(chǎn)品的優(yōu)惠關(guān)稅 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 2005年 我國(guó)與智利共和國(guó)政府經(jīng)過(guò)在市場(chǎng)準(zhǔn)入 原產(chǎn)地規(guī)則 技術(shù)貿(mào)易壁壘 動(dòng)植物檢驗(yàn) 檢疫 貿(mào)易救濟(jì)以及相關(guān)法律和技術(shù)問(wèn)題等方面進(jìn)行了五輪磋商 隨即中智自由貿(mào)易區(qū)貨物貿(mào)易協(xié)議基本達(dá)成一致 這是中國(guó)同拉美國(guó)家達(dá)成的第一個(gè)自由貿(mào)易協(xié)定 2006年10月1日 中智自由貿(mào)易區(qū)貨物貿(mào)易協(xié)議正式生效 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 2008年4月9日 中國(guó)與新西蘭雙邊自由貿(mào)易協(xié)定正式簽署 新西蘭由此成為第一個(gè)與中國(guó)展開(kāi)自貿(mào)區(qū)談判并達(dá)成自貿(mào)協(xié)定的發(fā)達(dá)國(guó)家 中國(guó)新西蘭雙邊自由貿(mào)易協(xié)定將于今年10月1日起生效 根據(jù)協(xié)定 新西蘭將在2016年1月1日前取消全部自華進(jìn)口產(chǎn)品關(guān)稅 其中63 6 的產(chǎn)品從協(xié)定生效時(shí)起實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅 作為回報(bào) 我國(guó)承諾在2019年1月1日前取消97 2 自新進(jìn)口產(chǎn)品關(guān)稅 其中24 3 的產(chǎn)品從協(xié)定生效時(shí)起即實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 中國(guó)與東盟國(guó)家之間稅收協(xié)調(diào)的重點(diǎn)內(nèi)容2007年11月20日 東盟10國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人共同簽署了 東盟憲章 和 東盟經(jīng)濟(jì)共同體藍(lán)圖宣言 推動(dòng)了東盟自身一體化建設(shè)進(jìn)程和中國(guó)與東盟國(guó)家的全面合作關(guān)系 2010年1月1日中國(guó) 東盟自由貿(mào)易區(qū)正式建成 中國(guó)與東盟各國(guó)的經(jīng)貿(mào)合作更是進(jìn)入了一個(gè)快速 全面 突破性發(fā)展的階段 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 中國(guó)與東盟國(guó)家之間稅收協(xié)調(diào)的重點(diǎn)內(nèi)容中國(guó)與東盟各國(guó)稅制差異明顯 稅收管理水平參差不齊 加之政治制度 宗教信仰 歷史文化 民族矛盾等因素的影響 增加了稅收協(xié)調(diào)的復(fù)雜性和困難程度 我國(guó)遵循先易后難 循序漸進(jìn)的原則 采取靈活多樣的協(xié)調(diào)方案和協(xié)調(diào)方式 稅收協(xié)調(diào)范圍與內(nèi)容隨著雙邊協(xié)商的推進(jìn) 從消除關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘到間接稅 直接稅 逐步涉及稅種 稅基 稅率等方面 最終朝著稅收一體化方向發(fā)展 以便通過(guò)推動(dòng)稅收協(xié)調(diào)與合作實(shí)現(xiàn)共贏或多贏目標(biāo) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 中國(guó)與東盟國(guó)家之間稅收協(xié)調(diào)的重點(diǎn)內(nèi)容合理維護(hù)稅收管轄權(quán) 營(yíng)造中國(guó)與東盟各國(guó) 合作共贏 的環(huán)境明確中國(guó)與東盟各國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人的征稅權(quán) 避免重復(fù)征稅現(xiàn)象合理協(xié)調(diào)中國(guó)與東盟各國(guó)的稅收結(jié)構(gòu) 構(gòu)建合作環(huán)境完善情報(bào)交換制度 加強(qiáng)中國(guó)與東盟各國(guó)之間稅收征管的情報(bào)交換 重視對(duì)區(qū)域內(nèi)跨國(guó)納稅人的管理 國(guó)際組織 當(dāng)今世界 國(guó)際組織數(shù)量增長(zhǎng)迅速 作用不斷上升 從新中國(guó)成立到改革開(kāi)放之前 中國(guó)加入的國(guó)際組織極少 但自上個(gè)世紀(jì)80年代以來(lái) 中國(guó)參加的國(guó)際組織數(shù)量大幅增加 中國(guó)對(duì)國(guó)際組織的貢獻(xiàn)越來(lái)越大 以上合組織為例 從2001年到2011年10年間 上合組織各成員方通過(guò)不懈努力 推動(dòng)經(jīng)濟(jì)合作取得了重要階段性成果 具體表現(xiàn)在以下幾方面 國(guó)際組織 上合組織經(jīng)濟(jì)合作取得重要成果 第一 經(jīng)濟(jì)合作的機(jī)制化建設(shè)逐漸趨于成熟 目前上合組織已經(jīng)形成了良好的運(yùn)作模式 元首會(huì)晤機(jī)制明確合作的政治意愿 確定優(yōu)先合作方向和戰(zhàn)略目標(biāo) 總理會(huì)晤機(jī)制將區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作作為主要議題之一予以研究推動(dòng) 經(jīng)貿(mào)部長(zhǎng)機(jī)制協(xié)調(diào)和落實(shí)區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作中的具體問(wèn)題和項(xiàng)目 經(jīng)貿(mào)高官會(huì)議和專(zhuān)業(yè)工作組分領(lǐng)域推進(jìn)合作項(xiàng)目的確定與實(shí)施 國(guó)際組織 第二 共同應(yīng)對(duì)全球性危機(jī)成效顯著 自2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái) 中國(guó)在雙邊和多邊場(chǎng)合同意和承諾向上合組織成員國(guó)提供資金達(dá)450億美元 其中包括給俄羅斯250億美元和哈薩克斯坦150億美元 俄羅斯也向上合組織其他成員國(guó) 歐亞經(jīng)濟(jì)共同體成員國(guó) 提供了75億美元的危機(jī)應(yīng)對(duì)資金 此外 中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在銀聯(lián)體機(jī)制內(nèi)提供和承諾的資金以及俄羅斯對(duì)吉爾吉斯斯坦等國(guó)的承諾 總額高達(dá)600億美元 同期 中俄金融合作不斷深化 俄羅斯已經(jīng)準(zhǔn)備把人民幣作為其儲(chǔ)備貨幣 人民幣對(duì)俄金融家的吸引力也越來(lái)越大 國(guó)際組織 第三 成員國(guó)間雙邊貿(mào)易額大幅提升 根據(jù)各國(guó)官方統(tǒng)計(jì) 上合組織6個(gè)成員國(guó)2010年外貿(mào)進(jìn)出口總額達(dá)37175 8億美元 比2001年增長(zhǎng)近3倍 中國(guó)與其他5個(gè)成員國(guó)的貿(mào)易額已由2001年上合組織成立時(shí)的122 2億美元增至2010年的847億美元 年均增長(zhǎng)超過(guò)30 提前實(shí)現(xiàn)了2006年溫家寶總理提出的到2010年貿(mào)易額超過(guò)800億美元的目標(biāo) 羅斯 哈薩克斯坦與上合組織其他成員國(guó)的貿(mào)易額也分別從2001年的168億美元和64 1億美元增加到2010年的690 6億美元和305 2億美元增加4 5倍 國(guó)際組織 第四 投資逐漸成為成員國(guó)合作的重要方向 近年來(lái) 隨著經(jīng)貿(mào)合作不斷深入 上合組織各成員國(guó)積極調(diào)整與投資相關(guān)的政策法 投資的社會(huì)環(huán)境 經(jīng)濟(jì)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境明顯改善 相互投資規(guī)模迅速擴(kuò)大 投資領(lǐng)域逐漸拓寬 以中國(guó)為例 上合組織成員國(guó)目前已成為中國(guó)對(duì)外直接投資的重點(diǎn)區(qū)域 據(jù)中國(guó)商務(wù)部統(tǒng)計(jì) 截至2010年底 中國(guó)共向哈薩克斯坦直接投資50 3億美元 對(duì)哈累計(jì)直接投資排名已上升至第七位 其中2010年直接投資12 2億美元 同比增長(zhǎng)72 4 占哈引進(jìn)外國(guó)直接投資總額的7 中國(guó)還是烏茲別克斯坦第一大投資伙伴 2010年中國(guó)對(duì)烏協(xié)議直接投資規(guī)模累計(jì)接近40億美元 間接投資7 1億美元 主要為中國(guó)政府優(yōu)惠出口買(mǎi)方信貸截至2010年5月底 中國(guó)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在上合組織成員國(guó)的貸款余額為314 42億美元 支持了一大批能源 電力和交通基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目 隨著投資規(guī)模的擴(kuò)大 成員國(guó)彼此投資的領(lǐng)域也逐漸由礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā) 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拓展到加工制造業(yè) 農(nóng)業(yè) 服務(wù)業(yè) 文化等其他領(lǐng)域 非資源領(lǐng)域?qū)⒊蔀槲磥?lái)相互投資新的增長(zhǎng)點(diǎn) 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 在歐債危機(jī)的影響下 我國(guó)外貿(mào)運(yùn)行面臨的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境將更加復(fù)雜多變 我國(guó)對(duì)外貿(mào)易政策保持基本穩(wěn)定 在總結(jié)各地方和企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上 把工作著力點(diǎn)放在轉(zhuǎn)變外貿(mào)發(fā)展方式上 而不要頻繁變動(dòng)已經(jīng)出臺(tái)的各項(xiàng)政策 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 一 樹(shù)立新的外貿(mào)發(fā)展方針后危機(jī)時(shí)代 我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持 轉(zhuǎn)變方式 開(kāi)拓市場(chǎng) 優(yōu)化結(jié)構(gòu) 的方針 繼續(xù)毫不松懈地執(zhí)行已頒布的外貿(mào)扶植政策 保持外需政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性 繼續(xù)推進(jìn)貿(mào)易便利化 繼續(xù)擴(kuò)大人民幣跨境結(jié)算 繼續(xù)完善出口退稅政策 繼續(xù)堅(jiān)持金融扶植政策 繼續(xù)堅(jiān)持貿(mào)易多元化政策 以繼續(xù)擴(kuò)大規(guī)模 提高質(zhì)量 增加世界市場(chǎng)份額為目標(biāo) 促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易又好又快發(fā)展 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 二 按確定規(guī)模 差別對(duì)待的原則 繼續(xù)調(diào)整出口退稅政策嚴(yán)格控制 高耗能 高污染 產(chǎn)品出口 確保實(shí)現(xiàn) 十二五 節(jié)能減排目標(biāo) 繼續(xù)下調(diào)或取消高耗能 高污染產(chǎn)品的出口退稅 并對(duì) 兩高一資 產(chǎn)品出口逐步加以限制 在此基礎(chǔ)上 確定全年出口退稅規(guī)模占全國(guó)財(cái)政收入的合理比例 并納入預(yù)算管理 在明確出口退稅資金總額的基礎(chǔ)上 合理分配退稅資金的使用 實(shí)行差別化出口退稅政策 差別化既要體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品政策 也要體現(xiàn)地區(qū)政策和區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作政策 爭(zhēng)取在 十二五 的前一兩年能夠摸索出有利于轉(zhuǎn)變外貿(mào)發(fā)展方式 又有利于優(yōu)化商品結(jié)構(gòu)并保持我國(guó)商品出口競(jìng)爭(zhēng)力的新的出口退稅政策體系 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 三 堅(jiān)持人民幣匯率形成機(jī)制改革的本來(lái)意義 保持人民幣匯率基本穩(wěn)定人民幣匯率形成機(jī)制改革固然會(huì)帶來(lái)人民幣匯率的變動(dòng) 但它的本質(zhì)意義并不是單純地提高人民幣匯率水平 改革要在 形成機(jī)制 上做文章 而不是在匯率水平調(diào)整上做文章 盡管當(dāng)前人民幣匯率不存在大幅上漲的基礎(chǔ) 但一味地緩慢小幅上漲也會(huì)帶來(lái)人民幣升值的強(qiáng)烈預(yù)期 既不利于進(jìn)出口穩(wěn)定運(yùn)行 也不利于匯率形成機(jī)制改革 當(dāng)前應(yīng)在保持人民幣匯率基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上 認(rèn)真研究形成機(jī)制改革的切實(shí)步驟 特別是針對(duì)人民幣對(duì)歐元大幅度升值的實(shí)際情況 如何結(jié)合人民幣匯率參考一籃子貨幣進(jìn)行必要的浮動(dòng) 國(guó)際與國(guó)內(nèi)政策的協(xié)調(diào) 四 加強(qiáng)區(qū)域經(jīng)貿(mào)合作 繼續(xù)實(shí)施海外市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略我國(guó)實(shí)施海外市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略已經(jīng)取得明顯成效 應(yīng)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上繼續(xù)加強(qiáng) 我國(guó)海外市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略的基本思路是 穩(wěn)定歐美日 深耕港澳臺(tái) 經(jīng)略東南亞 開(kāi)拓拉美非 通過(guò)自由貿(mào)易區(qū)和多種經(jīng)貿(mào)合作方式 推進(jìn)投資 貿(mào)易和過(guò)境便利化 進(jìn)一步落實(shí)合作項(xiàng)目實(shí)施 提升通關(guān)效率 促進(jìn)區(qū)域間貿(mào)易發(fā)展 同時(shí)以產(chǎn)業(yè)園區(qū) 重點(diǎn)項(xiàng)目 合資企業(yè)為依托 加強(qiáng)區(qū)域間產(chǎn)業(yè) 科技 商貿(mào)等領(lǐng)域交流與往來(lái) 實(shí)現(xiàn)互利共贏 此外 還要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)拓新興市場(chǎng)企業(yè)的支持與服務(wù) 建立和完善各種經(jīng)貿(mào)合作機(jī)制和平臺(tái) 營(yíng)造良好的貿(mào)易環(huán)境 現(xiàn)存問(wèn)題 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 我國(guó)在稅收領(lǐng)域的國(guó)際交流與合作已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ) 取得了許多成效 例如 我國(guó)已經(jīng)與大多數(shù)建立經(jīng)貿(mào)關(guān)系的國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定 與OECD組織建立了穩(wěn)定聯(lián)系 并多次派出人員參加OECD組織的交流活動(dòng) 接待各國(guó)稅收代表團(tuán)的來(lái)訪(fǎng)和參加國(guó)際組織有關(guān)稅收問(wèn)題的各種會(huì)議 我國(guó)還曾經(jīng)成功承辦了亞洲稅收管理研究組織的第28屆部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議 盡管如此 我國(guó)在稅收國(guó)際協(xié)調(diào)方面的工作仍然處于起步階段 有待于向更高 更廣的領(lǐng)域發(fā)展 目前存在的主要問(wèn)題是 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 稅收國(guó)際協(xié)調(diào)中的主導(dǎo)地位不明顯 與我國(guó)的國(guó)際地位不相稱(chēng) 我國(guó)既是發(fā)展中的大國(guó) 又是亞太地區(qū)的重要成員 由于在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中與發(fā)展中國(guó)家有許多相同之處 應(yīng)該代表發(fā)展中國(guó)家的稅收利益與發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)話(huà) 同時(shí) 我國(guó)在國(guó)際活動(dòng)中應(yīng)有符合國(guó)家利益的區(qū)域或國(guó)際稅收政策主張 現(xiàn)階段我國(guó)在稅收國(guó)際協(xié)調(diào)領(lǐng)域的主導(dǎo)作用還沒(méi)有顯露出來(lái) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 在國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)表我國(guó)對(duì)國(guó)際稅收問(wèn)題見(jiàn)解的機(jī)會(huì)比較少 富有建設(shè)性的意見(jiàn)也比較少 主要原因是我國(guó)外交人員很少了解國(guó)際稅收問(wèn)題 在國(guó)際交往上難以溝通 而國(guó)內(nèi)稅收專(zhuān)家又缺少參加國(guó)際交流的機(jī)會(huì) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 缺乏對(duì)稅收國(guó)際協(xié)調(diào)關(guān)系的研究 稅收國(guó)際關(guān)系涉及稅制銜接和稅收管轄權(quán)的問(wèn)題 影響地區(qū)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際經(jīng)貿(mào)關(guān)系的發(fā)展 特別關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的稅收國(guó)際協(xié)調(diào)問(wèn)題 由于稅收國(guó)際關(guān)系跨學(xué)科 跨部門(mén) 又是比較具體的稅收處理問(wèn)題 因此 我國(guó)對(duì)此項(xiàng)問(wèn)題的研究比較薄弱 難以適應(yīng)我國(guó)加人世貿(mào)組織以后的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 缺少具備多方面才能的復(fù)合型人才 研究稅收國(guó)際協(xié)調(diào)問(wèn)題需要具備一定的能力 需要有關(guān)研究人員既要熟悉中國(guó)稅制 又要了解其他國(guó)家的稅制 既要掌握財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 又要懂得國(guó)際政治關(guān)系 既要熟練運(yùn)用一門(mén)外語(yǔ) 又要掌握國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際金融知識(shí) 而我國(guó)的教育體制比較單一 掌握多門(mén)學(xué)科的復(fù)合型人才比較少 不利于開(kāi)展稅收國(guó)際協(xié)調(diào)的研究和交流工作 國(guó)際組織 我國(guó)政府在聯(lián)合國(guó)以及其他國(guó)際組織中的地位得到提升 國(guó)際事務(wù)話(huà)語(yǔ)權(quán)有所增加 但目前國(guó)際財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策大權(quán)仍掌握在美國(guó)等西方國(guó)家手中 如世界銀行行長(zhǎng) 國(guó)際貨幣基金總裁人選等 國(guó)內(nèi)政策協(xié)調(diào) 主動(dòng)性不足科學(xué)性有待提高準(zhǔn)確性有待加強(qiáng) 政策展望 中國(guó)改革已經(jīng)走過(guò)了四分之一世紀(jì)的里程 經(jīng)濟(jì)改革徹底改變了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制 市場(chǎng)配置資源的作用已經(jīng)明顯 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與發(fā)展取得了令人矚目的成就 長(zhǎng)期來(lái) 對(duì)外開(kāi)放是我國(guó)一項(xiàng)基本國(guó)策 推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革 有益于利用外部資金和擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易 在新的歷史時(shí)期 中國(guó)崛起的動(dòng)力把前期政策型開(kāi)放進(jìn)程也推上了嶄新的起點(diǎn) 走到了全面建設(shè)開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)體系階段 在這個(gè)新的階段 現(xiàn)實(shí)的改革日益溢出純經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域 甚至涉及政治領(lǐng)域 未來(lái)的崛起之路面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化 國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)力量嚴(yán)重不平衡現(xiàn)實(shí) 中國(guó)的崛起和強(qiáng)國(guó)之路面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn) 全球化使國(guó)家間相互依存進(jìn)一步加強(qiáng) 給國(guó)家 地區(qū)和全球提供了非凡的合作機(jī)遇 也促使國(guó)際合作 國(guó)際組織作出改革 現(xiàn)在正是國(guó)際組織面臨全球性變動(dòng)時(shí)期 國(guó)際組織的影響力正在日益擴(kuò)大 國(guó)際稅收協(xié)調(diào) 隨著我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流向縱深發(fā)展 我國(guó)的國(guó)際稅收協(xié)調(diào)能力面對(duì)的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)將更多 對(duì)此 我們應(yīng)樹(shù)立正確的態(tài)度 立足保障國(guó)家稅收利益這一基本點(diǎn) 積極順應(yīng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的潮流 做好以下工作 以期能夠主動(dòng)應(yīng)對(duì) 一 加強(qiáng)理論研究以夯實(shí)參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論基礎(chǔ)二 完善稅收立法以健全國(guó)內(nèi)稅制三 深化征管改革以提高征管水平四 積極投入?yún)^(qū)域稅收協(xié)調(diào) 國(guó)際組織 積極履行職責(zé) 增強(qiáng)話(huà)語(yǔ)權(quán)權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合 量力而行以我為主 掌握主動(dòng)權(quán) 維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)利益及整體利益 國(guó)內(nèi)政策協(xié)調(diào) 提高主動(dòng)性提高科學(xué)性提高準(zhǔn)確性 謝謝欣賞