中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀.ppt

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1 徐州市地方稅務局主講人 付亞峰 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀 2 提要 一納稅人的權利義務二徐州地稅分管稅種簡介三中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀四中小企業(yè)申報納稅指南五徐州地稅納稅服務平臺 3 納稅人權利 1 知情權2 保密權3 申請減免稅 退稅權4 陳述 申辯權5 申請行政復議 提起行政訴訟 請求國家賠償權6 控告 檢舉權7 要求回避權8 延期申報權9 延期繳納稅款權10 委托代理權 4 納稅人義務 1 依照稅法規(guī)定申報辦理稅務登記證 變更或注銷稅務登記 并按規(guī)定使用稅務登記證件 2 應將銀行的全部賬號報告稅務機關 3 必須按規(guī)定設置賬簿 4 按規(guī)定使用發(fā)票和稅控裝置 5 必須按稅法規(guī)定及稅務機關要求報送有關資料 6 必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款 7 納稅人有合并 分立情形的 應當向稅務機關報告 并依法繳清稅款 8 納稅人要接受稅務機關的稅務檢查 5 納稅人義務 9 納稅人應在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款 滯納金或提供擔保 10 納稅人 扣繳義務人 納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時 必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以依法申請行政復議 6 徐州地稅分管稅種 1 營業(yè)稅2 城市維護建設稅3 企業(yè)所得稅4 個人所得稅5 房產(chǎn)稅6 城鎮(zhèn)土地使用稅7 土地增值稅稅率8 印花稅9 車船稅10 資源稅11 契稅12 耕地占用稅 7 營業(yè)稅 在中華人民共和國境內(nèi)提供 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 規(guī)定的勞務 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)的單位和個人 均應繳納營業(yè)稅 營業(yè)稅具體征稅范圍包括 交通運輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務業(yè)等行業(yè)提供勞務營業(yè)額 以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)的銷售額 8 城市維護建設稅 凡繳納增值稅 消費稅 營業(yè)稅的單位和個人 都是城市維護建設稅的納稅義務人 稅率 納稅人所在地在市區(qū)的 稅率為7 納稅人所在地在縣城 鎮(zhèn)的 稅率為5 納稅人所在地不在市區(qū) 縣城或鎮(zhèn)的 稅率為1 9 企業(yè)所得稅 在中華人民共和國境內(nèi) 企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人 依照 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法 稅率 企業(yè)所得稅的稅率為25 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu) 場所的 或者雖設立機構(gòu) 場所但取得的所得與其所設機構(gòu) 場所沒有實際聯(lián)系的 應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 適用稅率為20 符合條件的小型微利企業(yè) 減按20 的稅率征收企業(yè)所得稅 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè) 減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅 10 個人所得稅 1 納稅義務人在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人 從中國境內(nèi)和境外取得的所得 應繳納個人所得稅 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 從中國境內(nèi)取得的所得 應繳納個人所得稅2 扣繳義務人個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人 11 個人所得稅 征稅項目1 工資 薪金所得 2 個體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營所得 3 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 承租經(jīng)營所得 4 稿酬所得 5 特許權使用費所得 6 利息 股息 紅利所得 7 財產(chǎn)租賃所得 8 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 9 偶然所得 10 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 12 個人所得稅 13 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人依照 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 及其 江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則 繳納房產(chǎn)稅 產(chǎn)權屬于全民所有的 由經(jīng)營管理的單位繳納 產(chǎn)權出典時房產(chǎn)稅由承典人繳納 產(chǎn)權所有人或承典人不在本地或產(chǎn)權沒有確定或租典糾紛沒有解決的 由房產(chǎn)的代管人或使用人代為繳納 14 城鎮(zhèn)土地使用稅 在城市 縣城 建制鎮(zhèn) 工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人 為城鎮(zhèn)土地使用稅 以下簡稱土地使用稅 的納稅人 應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅 前款所稱單位 包括國有企業(yè) 集體企業(yè) 私營企業(yè) 股份制企業(yè) 外商投資企業(yè) 外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位 社會團體 國家機關 軍隊以及其他單位 所稱個人 包括個體工商戶以及其他個人 土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù) 依照規(guī)定稅額計算征收 15 土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權 地上的建筑物及其附著物 并取得收入的單位和個人 為土地增值稅的納稅義務人 應當依照 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 及其 實施細則 繳納土地增值稅 16 印花稅 凡在中華人民共和國境內(nèi)書立 領受列舉應稅憑證的單位和個人都是印花稅的納稅義務人 都應按照 中華人民共和國印花稅暫行條例 及其 實施細則 繳納印花稅 17 車船稅 18 資源稅 在中華人民共和國境內(nèi)從事原油 天然氣 煤炭 金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品資源開發(fā)的單位和個人 為資源稅的納稅義務人 以下簡稱納稅人 都應依照本條例的規(guī)定繳納資源稅 19 契稅 契稅是在土地 房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時 向承受土地使用權 房屋所有權的單位和個人征收的一種稅 根據(jù) 關于調(diào)整我省房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知 蘇財稅 2010 33號 自2010年10月1日起 對個人購買90平方米及以下 且屬于家庭 成員范圍包括購房人 配偶以及未成年子女 下同 唯一住房的普通住宅 減按 稅率征收契稅 對個人購買90平方米以上 144平方米以下 且屬于家庭唯一住房的普通住宅 按1 5 稅率征收契稅 對個人購買不屬于家庭唯一住房的 無論屬于普通住宅還是非普通住宅 一律按我省原定3 稅率征收契稅 商品住房以房地產(chǎn)主管部門契約鑒證時間為準 存量住房以房地產(chǎn)主管部門契約登記受理時間為準 凡在2010年10月1日前已簽訂房屋買賣契約 但尚未在房地產(chǎn)主管部門辦理契約鑒證或登記的 應在2010年10月20日前到房地產(chǎn)主管部門辦理契約鑒證或登記手續(xù) 逾期按本通知規(guī)定執(zhí)行 20 耕地占用稅 21 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 1 中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 對中小企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè) 并符合下列條件的企業(yè) 減按20 的稅率征收企業(yè)所得稅 工業(yè)企業(yè) 年度應納稅所得額不超過30萬元 從業(yè)人數(shù)不超過100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬元 其他企業(yè) 年度應納稅所得額不超過30萬元 從業(yè)人數(shù)不超過80人 資產(chǎn)總額不超過1000萬元 自2010年1月1日至2010年12月31日 對年應納稅所得額低于3萬元 含3萬元 的小型微利企業(yè) 其所得減按50 計入應納稅所得額 按20 的稅率繳納企業(yè)所得稅 22 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè) 經(jīng)地稅機關審核批準后 可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅 繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè) 可向市 縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后 補繳稅款暫時有困難的 經(jīng)批準可以延期繳納 23 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 3 中小企業(yè)按照政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房 免征營業(yè)稅 中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權 以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額 中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn) 土地使用權的 以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額 24 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 4 對為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保 再擔保機構(gòu)按地市級以上人民政府規(guī)定的標準取得的信用擔?；蛟贀I(yè)務收入 不包括信用評級 咨詢 培訓等收入 自主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起 3年內(nèi)免征營業(yè)稅 25 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 5 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上 含2年 的 可以按照其投資額的70 在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額 當年不足抵扣的 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 26 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 6 對企事業(yè)單位 社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金的捐贈 企業(yè)在年度利潤總額12 以內(nèi)的部分 個人在申報個人所得稅應納稅所得額30 以內(nèi)的部分 準予在計算繳納所得稅稅前扣除 27 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 7 國家及省認定的高新技術創(chuàng)業(yè)服務中心 大學科技園 軟件園 留學生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器 自認定之日起 暫免征營業(yè)稅 房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 28 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 8 中小企業(yè)為開發(fā)新技術 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上 按照研究開發(fā)費用的50 加計扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的150 攤銷 29 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 9 對中小企業(yè)從事技術轉(zhuǎn)讓 技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢 技術服務業(yè)務取得的收入 免征營業(yè)稅 對中小企業(yè)的技術轉(zhuǎn)讓所得 在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分 免征企業(yè)所得稅 超過500萬元的部分 減半征收企業(yè)所得稅 30 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 10 中小企業(yè)由于技術進步 產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 常年處于強震動 高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 企業(yè)購買并實際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設備 該專用設備投資額的10 可從當年的應納稅額中抵免 當年不足抵免的 可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 31 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 11 經(jīng)國家有關部門認定為高新技術企業(yè)的中小企業(yè) 減按15 的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅 32 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 12 對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后 自獲利年度起 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè) 如當年未享受免稅優(yōu)惠的 減按10 的稅率征收企業(yè)所得稅 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款 不作為企業(yè)所得稅應稅收入 不予征收企業(yè)所得稅 33 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 13 對中小企業(yè)在合并 分立 兼并過程中發(fā)生的土地使用權 不動產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)移行為 不征收營業(yè)稅 對中小企業(yè)以不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股 參與接受投資方的利潤分配 共同承擔投資風險的行為 不征收營業(yè)稅 對中小企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅 34 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 14 企業(yè)以 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的資源作為主要原材料 生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入 減按90 計入收入總額 35 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 15 中小企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目的所得 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 第一至第三年免征企業(yè)所得稅 第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅 36 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 16 對從事動漫的中小企業(yè)自主開發(fā) 生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應稅勞務的 除廣告業(yè) 娛樂業(yè)外 暫減按3 的稅率征收營業(yè)稅 37 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 17 對安置殘疾人的中小企業(yè) 包括福利企業(yè) 盲人按摩機構(gòu) 工療機構(gòu)和其他單位 提供 服務業(yè) 稅目 廣告業(yè)除外 取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50 的 按實際安置的殘疾人人數(shù) 實行限額減征營業(yè)稅 實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額 由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣 含縣級市 適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定 但最高不得超過每人每年3 5萬元 中小企業(yè)安置殘疾人員的 在按照支付給殘疾人工資據(jù)實扣除的基礎上 按照支付給殘疾職工工資的100 加計扣除 38 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 18 商貿(mào)企業(yè) 服務型企業(yè) 除廣告業(yè) 房屋中介 典當 桑拿 按摩 氧吧外 勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體取得的收入 在新增加的崗位中 當年新招用持 再就業(yè)優(yōu)惠證 人員 與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的 按實際招用人數(shù)享受每人每年定額依次扣減4800元的營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠 39 中小企業(yè)申報納稅指南 企業(yè)申報納稅方式 1 上門申報2 網(wǎng)上申報 40 中小企業(yè)申報納稅指南 各稅種申報期限 1 營業(yè)稅 城市維護建設稅 教育費附加 地方教育附加每月15號之前2 個人所得稅每月7號之前3 房產(chǎn)稅土地使用稅等等地方各項稅收及基金 根據(jù)分局公告安排4 資源稅每月10號之前 41 徐州地稅納稅服務平臺 1 12366納稅服務熱線2 徐州地稅網(wǎng)站 你問我答 3 徐州地稅網(wǎng)站 在線咨詢 4 徐州地稅網(wǎng)站 在線訪談 42 43 44 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀 謝謝