小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)課件.ppt

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,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,主講:大洼縣國稅局政策法規(guī)科付立娜,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的重要性,小型微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。主要從以下幾個方面對小型微型企業(yè)給予了稅收扶持：一是減輕小型微型企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)；二是支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是支持小型微型企業(yè)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)、科技創(chuàng)新；四是推進(jìn)小型微型企業(yè)股權(quán)融資；五是支持小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)就業(yè)和民生工程。重點是減輕小型微型企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。,本講內(nèi)容,,,,,,,第三部分小微企業(yè)免稅會計處理及2013年所得稅年報變化,第一部分小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū),第二部分小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的幾個誤區(qū),誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,,小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的不同,誤區(qū)一：小微企業(yè)就是小型微利企業(yè)嗎？不是，兩者是不同的概念1、適用對象不同。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。,小微企業(yè),小微企業(yè)，屬于廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）所規(guī)定的小型、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)?！吨行∑髽I(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)（14大行業(yè)）特點制定。例如，對于工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上，2000萬元以下的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。,,小型微利企業(yè),稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，特指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?？梢?，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標(biāo)來劃分的,混業(yè)經(jīng)營,,兩者區(qū)別,1、適用對象不同小型微利企業(yè)：適用范圍只包括企業(yè)。(企業(yè)所得稅法）小型、微型企業(yè)：適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。2、劃分標(biāo)準(zhǔn)不同小型微利企業(yè)：是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標(biāo)來劃分的。小型微型企業(yè)：劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。,,起征點稅收優(yōu)惠政策,誤區(qū)二：小微企業(yè)可以享受起征點優(yōu)惠并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受起征點稅收優(yōu)惠政策。,增值稅、營業(yè)稅起征點,按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人，小規(guī)模納稅人不適用于一般納稅人企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實體（包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。自2012年1月1日起，我省個體工商戶銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅、營業(yè)稅起征點提高至月銷售額（營業(yè)額）2萬元（不含稅）；按次納稅的提高至每次（日）銷售額（營業(yè)額）500元。,,誤區(qū)三,誤區(qū)三：小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需二個前置條件,享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的三個前置條件,根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合二個前置條件：一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，（比如非居民企業(yè)）也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。,不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠,兩類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。1.從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)2.非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）,第二部分,小微及小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠,國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（含查賬、核定、新辦企業(yè)）,預(yù)繳所得稅納稅申報表填制,國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2012年第14號上納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)，注意：企業(yè)所得稅月（季）報表的填制——累計金額及應(yīng)補(bǔ)退稅額,小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn),符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）2全年月平均值＝全年各月平均值之和12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。（年報附表5稅收優(yōu)惠明細(xì)表）,小型微利企業(yè)匯算清繳時,納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。,小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。（包括營改增小規(guī)模企業(yè)）,小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠,例題：1、某“營改增”小規(guī)模納稅人8月份既有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額1.8萬元，又有營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元增值稅和營業(yè)稅都可以免征。2、假如，該納稅人8月份增值稅應(yīng)稅服務(wù)的銷售額2.8萬元，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)1.5萬元，增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。3、小規(guī)模企業(yè)月銷售額等于2萬元可以免征增值稅。（區(qū)別個體）,第三部分,小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的會計處理2013年企業(yè)所得稅年報變化,小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理,財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知財會[2013]24號小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：1、小微企業(yè)在取得銷售收入時，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅2、在符合稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入（考慮企業(yè)所得稅）,,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理（一般納稅人）,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理---財稅[2012]15號（一）增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理（一般納稅人）,企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借：固定資產(chǎn)貸：“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益按期計提折舊，借：管理費用貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：營業(yè)外收入★企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借：管理費用貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：營業(yè)外收入,,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理（小規(guī)模納稅人）,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理---財稅[2012]15號（二）小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。,增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅額的會計處理（小規(guī)模納稅人）,企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：遞延收益按期計提折舊，借：管理費用貸：累計折舊同時，借：遞延收益貸：營業(yè)外收入★企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借：管理費用貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入,2013年企業(yè)所得稅年報網(wǎng)上申報軟件優(yōu)化升級,1、將企業(yè)年度財務(wù)報表與企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）設(shè)為綁定關(guān)系2、對企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三、附表五、附表六及附表十一進(jìn)行了優(yōu)化，增加和完善了部分提示、風(fēng)險提示和邏輯校驗功能3、更新了年度附報的會計準(zhǔn)則企業(yè)和小企業(yè)會計準(zhǔn)則財務(wù)報表，使之與CTAIS保持一致4、增加了企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）年度財務(wù)報表：“利潤總額”“工資薪金支出”等項目的邏輯比對關(guān)系增加了納稅人的申報難度，對軟件運行速度也產(chǎn)生一定影響,年度申報前需備案項目,1、備案類稅收優(yōu)惠：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額、抵免所得稅額2、審批類稅收優(yōu)惠：民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬地方分享的部分、支持和促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（財稅[2010]84號）3、其他項目備案申報：房地產(chǎn)企業(yè)在開工之前應(yīng)合理確定成本對象跨?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的日常管理發(fā)生與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅報表時，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表符合條件的特殊性重組并選擇特殊性稅務(wù)處理的，年報時提交書面?zhèn)浒纲Y料除上述列舉項目外，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行備案或附報相關(guān)資料,混業(yè)經(jīng)營,,不征稅收入和免稅收入,不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。,專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理財稅[2011]70號,一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,,,資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第25號,資產(chǎn)損失，包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。,資產(chǎn)損失分類,,,專項申報,,清單申報,,資產(chǎn)損失申報管理,按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。,企業(yè)未及時取得發(fā)票等有效憑證,1、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題（國家稅務(wù)總局公告[2011]第34號）企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。2、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題(國稅函[2010]79號）企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。,合理工資薪金的界定（國稅函[2009]3號）,一、《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；二、關(guān)于工資薪金總額問題《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。,,季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題,國家稅務(wù)總局公告2012年第15號企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。,關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題,國家稅務(wù)總局公告[2011]第34號《企業(yè)所得稅實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。,企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題國稅函[2009]777號,一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。,,,逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題,國家稅務(wù)總局公告2011年第50號為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。,,逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題,國家稅務(wù)總局公告(2011年第50號)二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。,本講到此結(jié)束，謝謝大家！,