2018年年電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題小抄

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.1、聯(lián)合賬簿---是指將分類賬簿和序時(shí)賬簿（或總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿）結(jié)合在一起的，從而具有雙重賬簿功能的賬簿。2、通用日記賬核算組織程序---是將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的會(huì)計(jì)科目，以分錄的形式記入通用日記賬，然后再根據(jù)通用日記賬的記錄登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。3、單式記賬憑證---是將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目分別予以登記，一張憑證只登記一個(gè)總賬科目的記賬憑證。4、套寫憑證---是指兼具原始憑證和記賬憑證雙重用途的會(huì)計(jì)憑證。5、復(fù)式記賬憑證---是把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會(huì)計(jì)科目都集中填寫在同一張憑證上的記賬憑證。6、日記總賬---是把序時(shí)賬簿與總分類賬簿結(jié)合在一起的一種聯(lián)合賬簿。7．復(fù)式記賬憑證8．通用日記賬9．分戶式賬簿二、填空題 （共 24 分）1、賬頁是賬簿的主體。在每張賬頁上，應(yīng)載明賬戶名稱 ，并設(shè)計(jì) 記賬日期 、記賬憑證的種類和號(hào)數(shù) 、 摘要 、 金額 、記賬符號(hào)（或總賬頁和分頁次）等欄 。2、由于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沒有固定的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此在設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)該按“借方科目”和“貸方科目”分別設(shè)計(jì) 總賬（一級(jí)） 科目和 明細(xì)（二級(jí)） 科目。借方科目金額和 貸方科目的金額 可在同一行的“金額”欄內(nèi)填列。3、記賬憑證核算 程序和日記總賬核算 程序主要適用于 經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少（或規(guī)模較小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，使用會(huì)計(jì)科目較少） 的企業(yè)。4、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是 一 借 一 貸 ，不要 一借多貸、一貸多借或多借多貸 。5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的 原始憑證 填制記賬憑證。記賬憑證可以使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，也可以使用 通用記賬憑證 （也是復(fù)式記賬憑證）的格式。6、企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告按其報(bào)送對(duì)象的不同，可以分為 對(duì)外報(bào)告 、 對(duì)內(nèi)報(bào)告 兩 種。 7、從理論上看，損益表的格式主要有 多步式損益表 和 單步式損益表 兩種類型。 8、一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的 用途 ，并只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)等重要的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫紙功能的原始憑證除外）套寫，并預(yù)先印好連續(xù)編號(hào) 。作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同 存根 一起保存，不得撕毀。9、套寫憑證是兼具 原始憑證 和 記賬憑證 兩種用途的會(huì)計(jì)憑證。如銀行的各種票據(jù)等。10、序時(shí)賬簿是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，其中登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬稱為 通用日記賬 ，只登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬稱為 特種日記賬 。11、采用 單式 記賬憑證時(shí)，如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，便應(yīng)該填制幾張記賬憑 證。12、啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱（從賬簿公司買來的現(xiàn)成賬簿除外，因?yàn)樗袝r(shí)只有賬簿名稱） 。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 ，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名、會(huì)計(jì)主管人員姓名、并加蓋個(gè)人名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明 交接日期 、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。13、通用日記賬是對(duì)企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都直接根據(jù) 原始憑證 按照其發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種序時(shí)賬簿。1、 在采用借貸記賬法的情況下，可以設(shè)計(jì)借方、貸方和余額三欄式總賬。而三欄式總賬的賬頁格式又有兩種：一種是在借方金額欄和貸方金額欄內(nèi)再設(shè) “對(duì)方科目” 欄，另一種則是不在借貸欄內(nèi)設(shè)“對(duì)方科目” 欄（即普通三欄式總賬） 。2、 除 結(jié)賬 和 更正錯(cuò)誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。3、 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張 同類原始憑證 匯總填制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。但是，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、 匯總記賬憑證核算 程序主要適用于 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜 的企業(yè)。5、 為了便于編制匯總記賬憑證，平時(shí)填制的轉(zhuǎn)賬憑證，其科目對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是 一借一貸 或 一貸多借 ，不要 一借多貸或多借多貸。6、 填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分?jǐn)?shù)編號(hào) 法編號(hào)。7、 從理論上看，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn)主要有 流動(dòng)性列前 、 固定性列前 兩 種。8、 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是由 基本準(zhǔn)則 和 具體準(zhǔn)則 兩個(gè)層次組成。9、 單式記賬憑證的格式可分為 借項(xiàng)憑證 和 貸項(xiàng)憑證 兩類。10、使用復(fù)式記賬憑證時(shí)，凡涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制 付款憑證 以免重復(fù)；凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制 轉(zhuǎn)賬憑證 ；在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，凡涉及現(xiàn)金（或銀行存款）收付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，相應(yīng)地填制 收（付）款憑證 和 轉(zhuǎn)賬 憑證。11、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的格式又有 “資產(chǎn)=權(quán)益”報(bào)告式 、 “資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益” 報(bào)告式和財(cái)務(wù)狀況型報(bào)告式三種。12、對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證。因而，出納員登記“現(xiàn)金日記賬”時(shí)，對(duì)這類業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)審核后的 銀行存款付款憑證 登記。13、利潤表格式主要有兩種，其中【多步式】利潤表便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，更有利于不同企業(yè)進(jìn)行比較，更有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的贏利情況。目前，中國大陸《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的利潤表格式采用【多步式】 。.三、是非判斷題 （共 10 分）2.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 （√））4. 以自制的原始憑證（或原始憑證匯總表）代替記賬憑證（即設(shè)計(jì)套寫憑證）時(shí)，前者必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 （√） ）8.采用匯總記賬憑證核算形式時(shí)，平時(shí)填制的轉(zhuǎn)賬憑證，其科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)該是一借一貸或一貸多借，不要一借多貸。 （√ ）9.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的表首時(shí)，要清晰地標(biāo)明編制單位的名稱、報(bào)表名稱和日期。 （√ ）10. 在目前我國的各行業(yè)會(huì)計(jì)制度中，均將會(huì)計(jì)科目分為五大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。 （√ ）11.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，并在摘要注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 （ √ ）14. 多欄式現(xiàn)金日記賬的賬內(nèi)應(yīng)按照現(xiàn)金收支的對(duì)方科目設(shè)置專欄，以便序時(shí)反映現(xiàn)金的收入來源和支出用途。 （√ ）15. 無論企業(yè)的規(guī)模多大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)如何，都不能用銀行對(duì)賬單來代替銀行存款日記賬。 （√ ）四、選擇題 （共 17 分）1、如果用科目匯總表代替總賬，科目匯總表應(yīng)該具有（ B、C、D ） 。只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。 （2 分）A：憑證編號(hào)； B：期初余額；C：本期發(fā)生額； D：期末余額；E：記賬符號(hào)。2、為了滿足供銷雙方記賬的需要，目前我國增值稅專用發(fā)票設(shè)計(jì)為一式 B 聯(lián)。 （1 分）A、2 B、3 C、4 D、53、單式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于： D 。 （1 分）A、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌； B、便于查賬；C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機(jī)器操作。4、原始憑證必須具備下列 A、B、C、D 條件，缺之則不能生效。 （2 分）A、憑證的名稱； B、填制憑證的日期C、填制憑證的單位名稱或填制人名稱； D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。5、使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時(shí)，凡涉及到現(xiàn)金、銀行存款的收款（付款）業(yè)務(wù)，應(yīng)填制 C 。 （1 分）A、收款憑證； B、付款憑證； C、收款（付款）憑證； D、付款（收款）憑證。6、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括： A、B、C 等。 （2 分）A、報(bào)表體系的設(shè)計(jì)； B、報(bào)表基本內(nèi)容及其報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)；C、報(bào)表格式的設(shè)計(jì)； D、會(huì)計(jì)科目的使用說明。7、資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有 C、D 幾種類型 。 （2 分）A、訂本式； B、活頁式; C、賬戶式； D、報(bào)告式； E、卡片式。8、日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、E 。 （2 分）A、記賬手續(xù)繁雜； B、不易檢查記賬的正確性；C、由于沒有反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；D、當(dāng)會(huì)計(jì)科目較多時(shí)，賬頁過大，使用不便；E、不便于記賬的分工，不便于加強(qiáng)內(nèi)部控制。9、在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報(bào)表項(xiàng)目有： C、D、E、F 。 （2 分）A、其他業(yè)務(wù)利潤； B、管理費(fèi)用； C、主營業(yè)務(wù)收入； D、折扣與折讓；E、主營業(yè)務(wù)成本； F、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。10、下列情況可用紅色墨水記賬： B、C、D 。 （2 分）A、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的超支差異； B、銷貨（或購貨）退回時(shí)，沖轉(zhuǎn)原已入賬記錄；C、按照更正錯(cuò)賬規(guī)則，沖銷錯(cuò)誤記錄；D、單一記賬方向的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。11、填制記賬憑證的基本要求主要包括（A、B、C、D ） 。 （2 分）A、原始憑證必須是審核無誤的； B、記賬憑證應(yīng)包括的基本內(nèi)容（要素）都具備具備； C、會(huì)計(jì)分錄正確； D、連續(xù)編號(hào)；E、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序編制。12、職工因工出差的借款收據(jù)應(yīng)該附在記賬憑證上，收回借款時(shí)可 B、C 。 （2 分）A、退還原借款收據(jù)（正聯(lián)） ； B、另開收據(jù)；C、退還借據(jù)副本； D、可不作賬務(wù)處理。13、復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于： A、B、C 。 （2 分）.A、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌； B、便于查賬；C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機(jī)器操作。14、完整的記賬憑證必須具備下列 A、B、C、D、E 等內(nèi)容。 （2 分）A、記賬憑證的名稱； B、填制憑證的日期和編號(hào)； C、應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額； D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。 E、所附原始憑證的張數(shù)； 15、使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時(shí)，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)應(yīng)填制 C 。 （ 1 分）A、現(xiàn)金收款憑證； B、銀行存款付款憑證； C、現(xiàn)金付款憑證； D、銀行存款收款憑證。16、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括： A、B、C 等。 （2 分）A、報(bào)表體系的設(shè)計(jì)； B、報(bào)表基本內(nèi)容及其報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)；C、報(bào)表格式的設(shè)計(jì)； D、會(huì)計(jì)科目的使用說明。17、資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有 C、D 幾種類型 。 （2 分）A、訂本式； B、活頁式； C、賬戶式； D、報(bào)告式； E、卡片式。18、日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、E 。 （2 分）A、記賬手續(xù)繁雜； B、不易檢查記賬的正確性；C、由于沒有反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；D、當(dāng)會(huì)計(jì)科目較多時(shí)，賬頁過大，使用不便；E、不便于記賬的分工，不便于加強(qiáng)內(nèi)部控制。19、在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報(bào)表項(xiàng)目有： C、D、E、F 。 （2 分）A、其他業(yè)務(wù)利潤； B、管理費(fèi)用； C、主營業(yè)務(wù)收入； D、折扣與折讓；E、主營業(yè)務(wù)成本； F、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。單項(xiàng)選擇題1. 單式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于【D】 。A.可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌B.便于查賬C.可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量D.便于匯總、有利于分工和機(jī)器操作2. 使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時(shí)，凡涉及到現(xiàn)金、銀行存款的收款（付款）業(yè)務(wù)，應(yīng)填制【C】 。A.收款憑證 B.付款憑證 C.收款（付款）憑證 D.付款（收款）憑證3.按照我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是【C】 。A.多步式 B.單步式C.賬戶式 D.報(bào)告式4. 現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法和間接法，直接法是通過現(xiàn)金【A】 。的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量；間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。A. 收入和支出 B. 借方和貸方C. 盤盈和盈虧 D. 總賬和明細(xì)賬5.設(shè)計(jì)記賬憑證時(shí)，不需要包括的內(nèi)容是【D】 。 A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 B、編制憑證的日期C、憑證的名稱和編號(hào) D、接受憑證單位的名稱 6.下列原始憑證中，不屬于采購業(yè)務(wù)所涉及的憑證是【A】 。A.發(fā)貨單 B.收貨單C.請(qǐng)購單 D.訂貨單7. 使用復(fù)式記賬憑證時(shí)，對(duì)于在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及銀行存款收款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)相應(yīng)地填制收款憑證和【D】憑證。A. 付款憑證 B. 單式憑證C. 復(fù)式憑證 D. 轉(zhuǎn)賬8. 在設(shè)計(jì)損益表的表頭時(shí)，要清晰地標(biāo)明表名、編制單位和報(bào)表的日期。其中，報(bào)表的日期可用【B】等方式表示。A. 某年某月某日 B. 某月份（或某年度）C. 某月末 D. 某年末9. 采用科目匯總表核算形式時(shí)，如果企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證，要求平時(shí)填制的轉(zhuǎn)賬憑證的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是【A】 。A. 一借一貸 B. 一貸多借B. 一借 多貸 C. 多借多貸10. 使用收款、付款、轉(zhuǎn)賬等復(fù)式記賬憑證時(shí)，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)應(yīng)填制【C】 。A.現(xiàn)金收款憑證 B.銀行存款付款憑證C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款收款憑證多項(xiàng)選擇題（共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中，只有二至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)）1.原始憑證必須具備下列【ABCD】條件，缺少其中的任何一項(xiàng)都不能生效。A.憑證的名稱 B.填制憑證的日期C.填制憑證的單位名稱或填制人名稱D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額E.記賬符號(hào)2.財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括【ABC】等。A.報(bào)表體系的設(shè)計(jì) B.報(bào)表基本內(nèi)容及其報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì)C.報(bào)表格式的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)科目的使用說明E.賬簿格式和登記方法的設(shè)計(jì)3.資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有【CD】幾種類型 。A.訂本式 B.活頁式 C.賬戶式 D.報(bào)告式 E.卡片式4.日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在【DE】 。.A.記賬手續(xù)繁雜 B.不易檢查記賬的正確性C.由于沒有反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌D.當(dāng)會(huì)計(jì)科目較多時(shí)，賬頁過大，使用不便E.不便于記賬的分工，不便于加強(qiáng)內(nèi)部控制5.在損益表中，反映主營業(yè)務(wù)利潤的形成過程的報(bào)表項(xiàng)目有【BCDE】 。A.其他業(yè)務(wù)利潤 B. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 C.主營業(yè)務(wù)收入 D.折扣與折讓E.主營業(yè)務(wù)成本 6.填制記賬憑證的基本要求主要包括【ABCD】 。A.原始憑證必須是審核無誤的B.記賬憑證應(yīng)包括的基本內(nèi)容（要素）都具備具備 C.會(huì)計(jì)分錄正確 D.連續(xù)編號(hào)E.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序編制7.職工因工出差的借款收據(jù)應(yīng)該附在記賬憑證上，收回借款時(shí)可【BC】 。A.退還原借款收據(jù)（正聯(lián)） B.另開收據(jù)C.退還借據(jù)副本 D. E. 可不作賬務(wù)處理8．復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)在于【ABC】 。A.可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌 B.便于查賬C.可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量 D.便于匯總各會(huì)計(jì)科目的本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)E. 有利于登賬分工和機(jī)器操作9．完整的記賬憑證必須具備下列【ABCDE】等內(nèi)容。A.記賬憑證的名稱 B.填制憑證的日期和編號(hào) C.應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額 D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 E.所附原始憑證的張數(shù) 10．出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有【BCE】 。A.會(huì)計(jì)檔案的保管 B.編制記賬憑證C.貨幣資金的收付 D.貨幣資金收付的批準(zhǔn)E.現(xiàn)金日記帳的登記五、案例題（8 分）1、下面的“轉(zhuǎn)賬憑證”格式和二段文字是從某部門 1999 年 5 月頒發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中摘錄下來的，請(qǐng)同學(xué)認(rèn)真閱讀后指出是否在某些方面有待進(jìn)一步完善？為什么？⑴ 轉(zhuǎn)賬憑證格式：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 出納編號(hào)：＿＿＿＿ 年 月 日 制單編號(hào)：＿＿＿＿借 方 貸 方 金 額對(duì)方單位（或領(lǐng)款人）摘要總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分記賬符號(hào)附憑證 張會(huì)計(jì)主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單： 款人：領(lǐng) 繳參考答案：上述轉(zhuǎn)賬憑證格式中“出納編號(hào)” 、 “（或領(lǐng)款人） ”、 “出納” 、 “領(lǐng)繳款人”應(yīng)刪除。⑵ “預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目使用說明中的二段文字：“預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的借方，不設(shè)本科目（指′預(yù)付賬款‵科目） ”?！邦A(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位，也可以將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的貸方，不設(shè)本科目（指′預(yù)收賬款‵科目） ”。參考答案：將上述第一段話中“將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的借方”改為“將預(yù)付的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的借方” ；將上述第二段話中“將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)付賬款‵科目的貸方”改為“將預(yù)收的賬款直接記入′應(yīng)收賬款‵科目的貸方”。2、某會(huì)計(jì)單位由于出納業(yè)務(wù)量較大而人員配備不足，為了簡(jiǎn)化其工作量，用銀行對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。問：這種做法對(duì)否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應(yīng)該采用什么外表形式的賬簿？（4 分）參考答案：不對(duì)。按 1996 年 6 月 17 日發(fā)布實(shí)施的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。.不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。2.【案例介紹】地點(diǎn)：華景公司公司辦公室人物：公司李總經(jīng)理、財(cái)會(huì)部周部長。時(shí)間：2006 年 12 月 25 日事件：李總了解有關(guān) 2006 年度利潤指標(biāo)的完成狀況【情景與對(duì)話】李總：2006 年度即將過去,我仔細(xì)閱讀了財(cái)務(wù)部 12 月 20 日送來的“年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)測(cè)分析報(bào)告” ，看來某些財(cái)務(wù)指標(biāo)尤其是年度利潤指標(biāo)完成得不夠理想。因此，今天找你來，主要是想聽聽你對(duì)此看法與對(duì)策。周部長：李總，公司在您的有效管理下，經(jīng)營管理機(jī)制不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)也逐步顯露出來，因此，公司總的財(cái)務(wù)狀況還好，經(jīng)營業(yè)績比過去好多了。但是，由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不太好，市場(chǎng)商品供過于求，價(jià)格越來越低，因此 1－11 月份只完成了利潤指標(biāo)的 80%。如果我們不能實(shí)現(xiàn)年度利潤預(yù)算目標(biāo)，可能對(duì)公司股價(jià)產(chǎn)生不良影響，為些我們將通過以下 2 項(xiàng)措施，保證完成今年的利潤目標(biāo)：⑴ 本月 24 日，公司按銷售合同向 A 公司預(yù)收了 500 萬元的訂貨款，明年初交貨。公司財(cái)會(huì)部已經(jīng)確認(rèn)了其收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本，此項(xiàng)給公司帶來利潤 50 萬元；⑵ 公司本月初向 B 酒店銷售的電梯，我們已經(jīng)按銷售合同規(guī)定派出技術(shù)人員并正在 B 酒店安裝調(diào)試，預(yù)計(jì)明年 1 月份安裝完畢，為此我們可以立即確認(rèn)其收入和成本，預(yù)計(jì)又將使公司本年利潤增加 20 萬元。李總：好！有了這 2 項(xiàng)措施，完成本年度的利潤指標(biāo)是沒有問題的，看來我的擔(dān)心是多余的?！疽蟆空?qǐng)你根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)周部長提出的 2 項(xiàng)措施。 （10 分）參考答案：周部長提出的 2 項(xiàng)措施，在 2006 年度都不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的商品銷售收入的確認(rèn)條件，因此不能確認(rèn)收入。（2 分）⑴ 該公司向 A 公司預(yù)收的銷貨款，應(yīng)該先作為負(fù)債處理，不能確認(rèn)收入；待明年交貨時(shí)，才能根據(jù)貨物的結(jié)算金額，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。（4 分）⑵ 該公司向 B 酒店銷售的電梯，在未按合同要求安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收前，不能確認(rèn)收入；待安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收后，才能確認(rèn)收入。（4 分）3. 某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進(jìn)貨，實(shí)行售價(jià)核算法核算其經(jīng)營的商品。同時(shí)，該商店有時(shí)還兼營代銷商品業(yè)務(wù)?！疽蟆扛鶕?jù)該零售商店的上述業(yè)務(wù)，你認(rèn)為應(yīng)分別設(shè)置哪些資產(chǎn)、負(fù)債的相關(guān)會(huì)計(jì)科目? （8 分）參考答案：應(yīng)設(shè)置“商品采購” 、 “庫存商品” 、 “商品進(jìn)銷差價(jià)” 、 “受托代銷商品”和“受托代銷商品價(jià)款”五個(gè)基本會(huì)計(jì)科目。 （5 分）此外，還應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅” 、 “銀行存款” 、 “應(yīng)付賬款” 、 “應(yīng)付票據(jù)” 、 “應(yīng)收賬款” 、 “應(yīng)收票據(jù)”等。 （3 分）4．某會(huì)計(jì)單位由于出納業(yè)務(wù)量較大而人員配備不足，為了簡(jiǎn)化其工作量，用銀行對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。問：這種做法對(duì)否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應(yīng)該采用什么外表形式的賬簿？（8 分）參考答案：不對(duì)（2 分） 。按 1996 年 6 月 17 日發(fā)布實(shí)施的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（3 分） 。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬（3 分） 。5.東江公司設(shè)計(jì)的更正錯(cuò)賬規(guī)則如下，請(qǐng)指出其錯(cuò)誤和不足之處。 （3 分）東江公司更正錯(cuò)賬規(guī)則：賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得采用涂改、刮擦、挖補(bǔ)、用藥水消除字跡等手段更正，也不能將本頁撕毀等，必須按照下列方法進(jìn)行更正：如果記賬憑證無誤，只是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采取“紅字更正法”予以更正。如果是由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采取“劃線更正法”或“補(bǔ)充登記法”予以更正。 （15 分）【參考答案】其錯(cuò)誤和不足之處主要包括：⑴ 所設(shè)計(jì)的“劃線更正法”和“紅字更正法”的適用范圍不對(duì)。 （2 分）⑵ 正確的方法是：如果記賬憑證無誤，只是記賬錯(cuò)誤，應(yīng)采取“劃線更正法”予以更正（5 分，其中指出更正步驟和要求的，給予 3 分） 。如果是由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采取“紅字更正法”或“補(bǔ)充登記法”予以更正（即按更正的記賬憑證登記賬.簿） （8 分，其中分別指出“紅字更正法” 、 “補(bǔ)充登記法”的更正步驟和要求的，各給予 3 分） 。 6. 2006年10月30日財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》之《附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中，關(guān)于“預(yù)付賬款”科目的使用說明設(shè)計(jì)如下：“一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款，借記“賠付支出”、“應(yīng)付分保賬款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。”請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀上述“預(yù)付賬款”科目的使用說明，并指出其中你認(rèn)為不夠完善（包括表述不夠清晰或錯(cuò)誤）之處，并提出你的完善建議（或說明其錯(cuò)誤原因）。（12 分）【參考答案】1.將“本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。 ” （3 分）改為“本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款 （1 分） 。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位, 也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的賬款直接記入‘應(yīng)付賬款’科目的借方（1 分） 。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程或設(shè)備款，不在本科目核算,應(yīng)在‘在建工程’科目下單獨(dú)設(shè)置的‘預(yù)付工程設(shè)備款’明細(xì)科目核算” （3 分） 。因?yàn)閷㈩A(yù)付工程及設(shè)備款作為“預(yù)付賬款” （流動(dòng)資產(chǎn)）處理，會(huì)混淆流動(dòng)資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的界限，從而使“資產(chǎn)負(fù)債表”不能恰當(dāng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（虛增企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和償債能力） 。 （2 分）2．刪除“企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、 “銀行存款”等科目。 ”（1 分）3．將“本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算”改為“本科目應(yīng)該按結(jié)算貨幣種類和供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)核算” （1 分）.8．某單位采購員王感強(qiáng)出差回來到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi) 10 000 元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。現(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷 9 000 元，并交回未用余額 1 000 元，會(huì)計(jì)員宋濤在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王感強(qiáng)的原借款單退回給王感強(qiáng)，表示單位與王感強(qiáng)之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。你認(rèn)為宋濤這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？（10 分）【參考答案】宋濤這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。 （2 分）根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費(fèi)的借款收據(jù)） ，必須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)） ，不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)） 。 （4 分）宋濤這樣處理，表明企業(yè)對(duì)王感強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。 （4 分）9．竣景公司（小規(guī)模納稅人）會(huì)計(jì)員宋田根據(jù)下列當(dāng)月已售電腦的退貨發(fā)票（退貨發(fā)票是用紅字填寫的，且采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀┚幹朴涃~憑證，記賬憑證的填寫內(nèi)容和格式均無錯(cuò)（其中會(huì)計(jì)分錄為“借：銀行存款 80500 元，貸：主營業(yè)務(wù)收入 80500 元” ） 。請(qǐng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)則的設(shè)計(jì)要求，指出其中的不規(guī)范或錯(cuò)誤之處(注:紅字發(fā)票的背后有銷售部門經(jīng)辦人王豐的簽單)。 （注：括號(hào)數(shù)字表示紅字）竣景公司公司銷 貨 發(fā) 票№ 00934562005 年 5 月 20 日購貨單位(或個(gè)人)名稱：復(fù)興貿(mào)易公司金 額商品或勞務(wù)名稱 計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià)百 十 萬 千 百 十 元 角 分聯(lián)想電腦 臺(tái) 10 8050 　 　 8 0 5 0 0 0 0合 計(jì) 　 　 　 　 　 8 0 5 0 0 0 0合計(jì)（大寫） ×佰 ×拾 捌 萬 零 仟 零 佰 伍 拾 ×元 ×角 ×分 _80500.00銷貨單位(蓋章有效): 收款人( 簽章): 復(fù)核人( 簽章): 胡六 開票人 (簽章):王五② 發(fā)票聯(lián)︹購貨方記賬︺（10 分）【參考答案】不規(guī)范或錯(cuò)誤之處包括：⑴ 原始憑證的大、小寫金額不符。大寫金額錯(cuò)誤。 （2 分）⑵ 宋田根據(jù)紅字發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”填制記賬憑證，沒有按原始憑證各聯(lián)注明的用途加以使用。 （2 分）⑶ 企業(yè)在沒有復(fù)興貿(mào)易公司的收款收據(jù)和退貨驗(yàn)收證明的情況下，填制記賬憑證不符合要求。按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回時(shí)，不僅應(yīng)填制退貨發(fā)票，并且應(yīng)附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)（或銀行轉(zhuǎn)來的匯款憑證） 。 （2 分）⑷ 在阿拉伯?dāng)?shù)字（小寫金額）前未注明貨幣符號(hào)，在大寫金額前也未注明貨幣種類。按規(guī)定，在數(shù)字前應(yīng)填寫幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“￥” ，美元符號(hào)“$” 。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，如“人民幣”等，且貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （2 分）⑸ 大寫金額的書寫方法不規(guī)范。按規(guī)定，憑證上大寫金額前印有“……__佰__拾__萬__仟__佰__拾__元__角__分”空位的，如果該位數(shù)是零，應(yīng)寫“零”字，而不能用“×” 、 “0”或用“——”符號(hào)代替；大寫金額前端空位也不能用“×” 、 “0”或“——”符號(hào)代替。（2 分）六、分析簡(jiǎn)答題（共 35 分）.1、為了提高資金報(bào)酬率并保持資金的流動(dòng)性，A 公司開始準(zhǔn)備利用暫時(shí)閑置資金購買短期債券或股票等。對(duì)于 A 公司的這類新增經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要增設(shè)哪些相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和賬戶？并為“短期投資”科目編制使用說明（科目編號(hào)從略） 。 （1８分）參考答案：（可會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和按行業(yè)會(huì)計(jì)制度來寫，也可按股份有限公司會(huì)計(jì)制度來寫。下面的參考答案是按股份有限公司會(huì)計(jì)制度來寫的）需要增設(shè)的會(huì)計(jì)科目主要有：“短期投資” 、 “投資收益” 、 “應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” （或“其他應(yīng)收款――應(yīng)收股利或應(yīng)收利息” ）等。 “短期投資”科目的使用說明：本科目核算本單位購入的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票和債券等。企業(yè)購入各種股票、債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本［＝ 買價(jià)（或資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)、協(xié)議約定價(jià)）＋相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)和稅金 － 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息） ］借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息）借記“應(yīng)收股利” （或“應(yīng)收利息” ）科目，按實(shí)際支付的價(jià)款貸記“銀行存款”科目。收到分派來的現(xiàn)金股利（或各期債券利息）時(shí)，應(yīng)區(qū)分下列三種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理：⑴ 對(duì)于投資時(shí)已記入““應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”科目。⑵ 對(duì)于持有短期投資期間所收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)在投資成本的范圍內(nèi)先作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值，即按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款” （或“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” ）科目，貸記“短期投資”科目。⑶ 對(duì)于收回投資成本后繼續(xù)收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款” （或“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息” ）科目，貸記“投資收益”科目。年末，企業(yè)按“成本與市價(jià)熟低法”調(diào)整“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬面余額時(shí)，應(yīng)區(qū)分下列二種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理：⑴ 短期投資賬面金額 > 其市價(jià)金額① 按“成本與市價(jià)熟低法”計(jì)算補(bǔ)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)提額（＝（短期投資賬面金額－其市價(jià)金額）－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額）借記“投資收益”科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。② 按“成本與市價(jià)熟低法”計(jì)算沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，按應(yīng)沖減額（＝“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額 －（短期投資賬面金額－其市價(jià)金額）借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“投資收益”科目。⑵ 短期投資賬面金額 < 其市價(jià)金額如果股票價(jià)格不斷上升， 市價(jià)等于或超過短期投資的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)將“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額調(diào)整為零，即按“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)出售股票和債券（或到期收回投資）時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（＝轉(zhuǎn)讓價(jià)或到期兌現(xiàn)額－相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)和稅金）借記“銀行存款”科目，按“短期投資”的賬面余額貸記“短期投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和利息貸記“應(yīng)收股利” 、 “應(yīng)收利息”科目，按其差額借記或貸記“投資收益”科目。本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。2、簡(jiǎn)要說明會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的基本要求（8 分） 。參考答案：⑴ 根據(jù)實(shí)際條件選擇和確定核算程序。⑵ 有利于會(huì)計(jì)資料之間的協(xié)調(diào)。⑶ 有利于簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高核算工作效率。⑷ 有利于對(duì)會(huì)計(jì)資料的利用和檢查。⑸ 有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。3、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則。 （９分）參考答案：⑴ 合法性； ⑵ 經(jīng)濟(jì)性；⑶ 針對(duì)性； ⑷ 控制性；⑸ 合理性； ⑹ 統(tǒng)一性；⑺ 彈性； ⑻ 相對(duì)穩(wěn)定性。4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。請(qǐng)你根據(jù)登記賬簿的基本要求設(shè)計(jì)有關(guān)登記賬簿的規(guī)則。 （16 分）參考答案：登記賬簿的基本要求是：⑴ 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。.⑵ 注明記賬符號(hào)。登記完畢后，應(yīng)當(dāng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。⑶ 書寫留適當(dāng)?shù)目站?。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站啵灰獙憹M格。文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距（寬）的 1/2。⑷ 正確使用記賬筆和墨水顏色。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用藍(lán)黑墨水（或碳素墨水）書寫。不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。⑸ 只有下列情況，可以使用紅墨水記賬：① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄（即“紅字更正法”和“紅字沖賬法” ） 。② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（單方細(xì)數(shù)多欄中，登記減少數(shù)） 。③ 在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向時(shí)，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。④ 根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。如：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的節(jié)約差異、退回所購貨物時(shí)應(yīng)沖減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、退回多交的增值稅、退回銷售貨物時(shí)應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額、出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨（或退關(guān)）而補(bǔ)交已退的稅款等⑹ 各種賬簿應(yīng)按頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不要隔頁跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)當(dāng)將空頁、空行劃線注銷（或注明“此頁空白” 、“此行空白”字樣） ，并由記賬員簽名或蓋章。⑺ 期末，及時(shí)結(jié)出余額或結(jié)平余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)地結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明余額方向（“借”或“貸”等字樣） ；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)的“元”位上寫“?”符號(hào)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。⑻ 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)做好“過次頁” 、 “承前頁”的計(jì)算登記工作。即首先在本頁最后一行的“摘要“欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，并結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額；然后在下頁第一行的“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，并重寫上頁最后一行結(jié)出的合計(jì)數(shù)和余額。也可以將本頁合計(jì)數(shù)和余額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)結(jié)計(jì)方法如下：① 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，本頁合計(jì)數(shù)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；② 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，本頁合計(jì)數(shù)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；③ 既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶（材料明細(xì)賬等） ，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。5、分類賬簿和序時(shí)賬簿一般是由哪幾部分構(gòu)成？各部分需要注明哪些主要內(nèi)容或需要設(shè)計(jì)哪些主要欄目？（9 分）參考答案：總賬、明細(xì)賬和日記賬等主要賬簿，一般是由封面、扉頁和賬頁所構(gòu)成的。⑴ 封面：注明賬簿名稱。⑵ 扉頁：注明“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表” 。⑶ 賬頁：注明 ① 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） ；② 記賬日期；③ 記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)；④ 摘要；⑤ 金額；⑥ 總頁次和分頁次等。6、簡(jiǎn)述科目匯總表核算形式的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用性。 （10 分）參考答案：⑴ 特點(diǎn)：定期根據(jù)所有的邙賬憑證編制“科目匯總表” （即記賬憑證匯總表） ；然后，再根據(jù)“科目匯總表”登記總賬。⑵ 優(yōu)點(diǎn)：可以大大地減少登記總賬的工作量。⑶ 缺點(diǎn)：由于“科目匯總表”只匯總總賬賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，不反映總賬賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此不便于了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和查賬。⑷ 適用性：它主要適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)。7.暨南公司是一個(gè)經(jīng)營百貨的中型商品零售企業(yè)。請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)關(guān)現(xiàn)金日記賬簿登賬責(zé)任人和要求的會(huì)計(jì)制度?！緟⒖即鸢浮竣?由出納員根據(jù)審核過的現(xiàn)金收、付款憑證，以及從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬簿。 （3 分）⑵ 每日終了時(shí)，出納員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金日記賬記錄結(jié)算出當(dāng)天現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并保證現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符。 （3 分）⑶ 財(cái)會(huì)部門應(yīng)與開戶銀行合理商定公司的庫存現(xiàn)金限額。公司實(shí)際結(jié)存的現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額的部分，出納員應(yīng)在當(dāng)天或次日上午及時(shí)送存銀行。 （3 分）⑷ 公司審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，應(yīng)根據(jù)需要對(duì)庫存現(xiàn)金的實(shí)際結(jié)存情況實(shí)施必要的突擊檢查，如實(shí)記錄檢查結(jié)果，并報(bào)公司主管負(fù)責(zé)人。 （3 分）⑸ 每月結(jié)賬前，出納員的日記賬的結(jié)存數(shù)應(yīng)與會(huì)計(jì)現(xiàn)金總賬余額進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符。 （3 分）8.企業(yè)在什么情況下，可以使用紅色墨水登賬？.【參考答案】除下列情況外，企業(yè)必須使用藍(lán)、黑墨水（或碳素墨水）記賬，不得使用紅色墨水（或鉛筆和圓珠筆）登記賬簿。紅色墨水僅僅在下列情況下使用：⑴ 根據(jù)紅字的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤的賬簿記錄（紅字更正法） 。⑵ 發(fā)生購貨退回或銷貨退回等時(shí)，根據(jù)紅字的記賬憑證，沖銷原賬簿記錄（紅字沖賬法） 。⑶ 在未設(shè)“借/貸”余額方向欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。如：期末轉(zhuǎn)銷單方細(xì)數(shù)多欄式明細(xì)賬簿的本期發(fā)生額。⑷ 在未設(shè)“借/貸”余額方向欄的賬頁中，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。⑸ 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約差異。⑹ 根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可以用紅字登賬的其他情況。9.不同的會(huì)計(jì)核算組織程序，登記總分類賬簿的直接依據(jù)和方法往往是不同的。在設(shè)計(jì)企業(yè)總分類賬簿的登記方法時(shí)，可供選擇的登賬方法通常包括哪幾種？并簡(jiǎn)述其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性?！緟⒖即鸢浮靠偡诸愘~簿的登記方法通常包括以下 3 種：⑴ 逐筆登賬法。它是根據(jù)記賬憑證（或通用日記賬）逐筆過入總分類賬簿的一種過賬方法。該法登賬的工作量較大，主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。⑵ 匯總登賬法。它是首先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證（或科目匯總表） ，然后再根據(jù)匯總記賬憑證（或科目匯總表）中每個(gè)會(huì)計(jì)科目的匯總數(shù)登記總分類賬簿的一種登賬方法。該法可以較大幅度地減少登賬工作量，主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁多的單位。⑶ 匯總與逐筆兼用登賬法。它是對(duì)經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用匯總登賬法；而對(duì)于發(fā)生次數(shù)不多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則采用逐筆登賬法。該法可在通用日記賬簿、多欄式日記賬簿（它是多欄式特種日記賬簿的簡(jiǎn)稱）的設(shè)計(jì)中加以采用，即對(duì)于設(shè)置了專欄的會(huì)計(jì)科目均按匯總數(shù)登賬，對(duì)于未設(shè)置專欄的其他會(huì)計(jì)科目則逐筆登賬。該法也可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作量，主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多但所使用的會(huì)計(jì)科目不多（從而采取多欄式核算組織程序）的單位，以及采取通用日記賬核算組織程序的單位。此外，還有一種“以表代賬” （即以科目匯總表代替總分類賬簿）的特殊方法。采用這種方法時(shí)，需要在科目匯總表中，分別設(shè)置各會(huì)計(jì)科目的月初借（或貸）方余額、本月借貸方發(fā)生額、本年借貸方累計(jì)發(fā)生額和月末借（或貸）方余額 8 個(gè)專欄。它主要適用于采用科目匯總表核算組織程序的單位。3. 簡(jiǎn)述分戶式總賬及其特點(diǎn)?！緟⒖即鸢浮糠謶羰娇傎~是指按會(huì)計(jì)科目分別設(shè)立賬頁的一種賬簿設(shè)計(jì)方式。它特點(diǎn)是：使用比較靈活，適應(yīng)性較強(qiáng)；記賬和查閱比較方便；每一賬簿所提供的信息具有連續(xù)性（即分戶縱向連續(xù)性） 。4. 簡(jiǎn)述集中式總賬及其特點(diǎn)和缺點(diǎn)。【參考答案】集中式總賬是指將企業(yè)所有的會(huì)計(jì)科目都集中在一頁（或者 2-3 頁）總賬上，而不按會(huì)計(jì)科目分立賬頁的一種賬簿設(shè)計(jì)方式。它特點(diǎn)是：在一頁（或者 2-3 頁）總賬上能了解企業(yè)全部會(huì)計(jì)科目的增減變化及其結(jié)余情況；登記簡(jiǎn)便；可以按月橫向全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。但是，這種設(shè)計(jì)會(huì)使總賬所提供的信息的連續(xù)性受到影響，有時(shí)為了了解某一會(huì)計(jì)科目的全年增減變化情況，必須翻閱 12 個(gè)月的總賬。這種設(shè)計(jì)一般不宜采用訂本式。每月登記一頁（或者 2-3 頁）包括所有會(huì)計(jì)科目的總賬，年終再裝訂成冊(cè)。12．簡(jiǎn)要說明計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。【參考答案】計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下：操作管理制度是組織結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制的具體體現(xiàn)。設(shè)計(jì)操作管理制度的基本要求是建立嚴(yán)格的職責(zé)分工，對(duì)不相容的職責(zé)進(jìn)行分隔。目的是對(duì)各崗位明確權(quán)責(zé)和工作范圍，建立各工作崗位相互核對(duì)和監(jiān)督機(jī)制以避免發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。在制定操作管理制度時(shí)應(yīng)著重對(duì)軟件缺乏技術(shù)控制或技術(shù)控制不足之處作出必要的制度規(guī)定，以彌補(bǔ)技術(shù)控制的不足。操作管理制度的要點(diǎn)是：（1）系統(tǒng)的開發(fā)，維護(hù)人員與系統(tǒng)日常操作人員及現(xiàn)金的保管三類人員的職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分隔，互相不得兼任。系統(tǒng)操作人員中憑證的錄入和憑證的審核必須分隔。（2）日常使用中數(shù)據(jù)輸入，審核和數(shù)據(jù)檔案（尤其是磁介質(zhì)檔案如各種備份軟盤）及系統(tǒng)開發(fā)文檔資料保管的職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格分隔。（3）在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中工作人員的權(quán)限分配和口令密碼設(shè)置、自動(dòng)上機(jī)操作登記，是系統(tǒng)實(shí)行不相容職責(zé)分隔的重要技術(shù)措施。對(duì)這些措施的執(zhí)行情況應(yīng)有嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。計(jì)算機(jī)自動(dòng)上機(jī)操作登記應(yīng)定期打印并作為會(huì)計(jì)檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。（4）建立嚴(yán)格的操作時(shí)序性控制。