上半年《銀行會計(jì)》作業(yè)與答案要點(diǎn)

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1、第一次作業(yè) 1、 ［多選題 ］商業(yè)銀行的會計(jì)科目按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類，可以分為 A:資金類科目 B:表內(nèi)科目 C:負(fù)債類科目 D:表外科目 E:資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 參考答案： BD 2、 ［ 判斷題 ］從某種意義上說，銀行會計(jì)可以稱為國民經(jīng)濟(jì)總會計(jì)的會計(jì)。 參考答案：正確 3、 ［ 多選題 ］在以下銀行業(yè)的會計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的有 A：短期貸款 B：存放中央銀行款項(xiàng) C：向中央銀行借款 D:活期儲蓄存款 E:利息支出 參考答案： CD 4、 ［單選題 ］為了會計(jì)核算的需要，商業(yè)銀行的會計(jì)科目除了資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、 損益類， 還加上一類， 為 A:收入

2、類 B:支出類 C:費(fèi)用類 D:資產(chǎn)負(fù)債共同類 參考答案： D 5、 ［ 單選題 ］ 商業(yè)銀行會計(jì)憑證分為通用的基本憑證和專用的特定憑證，這是按照（ ）進(jìn)行的分類。 A ：核算方法的不同 B ：表面形式的不同 C ：格式和用途的不同 D ：與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 參考答案： C 6、 ［判斷題 ］銀行會計(jì)的賬務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)，由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿 組成的核算系統(tǒng)是綜合核算系統(tǒng)。 參考答案：錯(cuò)誤 7、 ［ 單選題 ］ 通用的基本憑證又稱為“傳票” 。用于對外業(yè)務(wù)的核算，彌補(bǔ)專用特定傳票不足的是 A:現(xiàn)金收付傳票 B:表外科目傳票 C:轉(zhuǎn)賬借貸

3、傳票 D:特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票 參考答案： D 8、 ［ 單選題 ］ 下列各項(xiàng) ,屬于商業(yè)銀行資產(chǎn)的是 （ ） A ：發(fā)放的貸款 B ：吸收存款 C ：利息收入 D ：實(shí)收資本 參考答案： A 9、 ［ 單選題 ］ 商業(yè)銀行經(jīng)營的商品具有（ ）形態(tài)。 A ：儲備資金 B ：生產(chǎn)資金 C ：成品資金 D ：貨幣資金 參考答案： D 10、 ［判斷題 ］ 商業(yè)銀行的會計(jì)核算活動和業(yè)務(wù)處理活動一般是同步進(jìn)行的。 參考答案：正確 11、 ［判斷題 ］熟練出效率 ,所以聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要崗位的人員應(yīng)相對穩(wěn)定 ,一般不輪換。 參考答案：錯(cuò)誤 12、 ［判斷題 ］銀行賬

4、務(wù)組織分為明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng) ,明細(xì)核算系統(tǒng)對綜合核算系統(tǒng)起補(bǔ)充作用 ,綜合核算系 統(tǒng)對明細(xì)核算系統(tǒng)起統(tǒng)馭作用 參考答案：正確 13、 [判斷題 ] 現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單都屬于通用的基本憑證 參考答案：錯(cuò)誤 14、 [單選題 ] 用以反映債權(quán)債務(wù)或權(quán)利責(zé)任已經(jīng)形成 ,但尚未涉及資金增減變化的會計(jì)事項(xiàng)以及保管債券、單證等事 項(xiàng)的是（ ） 。 A:表外科目 B:表內(nèi)科目 C:資產(chǎn)科目 D:負(fù)債科目 參考答案： A 15、 [單選題 ] （ ）憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用格式。 A ：原始憑證 B ：記賬憑證 C ：基本憑證 D ：專用憑證 參考答案： D

5、 16、 [單選題 ] 計(jì)息余額表的填制依據(jù)是各計(jì)息科目分戶賬 ,每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生收付 的賬戶 ,（ ） 。 A：根據(jù)期初余額填列 B：根據(jù)上一日的最后余額填列 C:當(dāng)日無余額 D:根據(jù)上一日借貸方發(fā)生額軋差填列 參考答案： B 17、 [單選題 ] （ ）是我國金融管理機(jī)關(guān)。 A:財(cái)政部 B:中央銀行 C:政策性銀行 D:商業(yè)銀行總行 參考答案： B 18、 [判斷題 ] 商業(yè)銀行是各國金融體系的主體。 參考答案：正確 19、 [多選題 ] 商業(yè)銀行的會計(jì)賬簿，大體可分為 A:分戶賬 B:總賬 C:登記簿 D:序時(shí)賬簿 參考答案： ABC

6、D 20、 [判斷題 ] 我國商業(yè)銀行目前對表外科目采用的記賬方法是借貸記賬法。 參考答案：錯(cuò)誤 21、 [多選題 ] 銀行會計(jì)同國民經(jīng)濟(jì)其它部門的行業(yè)會計(jì)相比較，具有如下特征 A:反映國民經(jīng)濟(jì)活動的綜合性 C ：會計(jì)核算資料提供的及時(shí)性 E ：會計(jì)核算和內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)密性 參考答案： ABCEF B:業(yè)務(wù)處理和會計(jì)核算的統(tǒng)一性 D ：采用借貸法記賬 F ：會計(jì)核算方法的獨(dú)特性 第二次作業(yè) [單選題 ]1 、貸款展期期限應(yīng)按規(guī)定掌握 ,下列說法正確的是 （ ） A：短期貸款不得超過原貸款期限的一半 B:中期貸款不得超過原貸款期限 C:長期貸款不得超過 3年 D:長

7、期貸款不得超過 5年 參考答案： B 2、下列資產(chǎn)項(xiàng)目 ,不計(jì)提損失準(zhǔn)備的是 （ A ：拆出資金 B ：抵押貸款 C ：信用卡透支 D ：委托貸款 參考答案： D 3、銀行處置抵債資產(chǎn)取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值，差額計(jì)入（ ） A:現(xiàn)金B(yǎng):營業(yè)外支出C:活期存款D:營業(yè)外收入 參考答案： D 4、銀行吸收企事業(yè)單位的存款支付的利息是銀行的 A:利息支出 B:手續(xù)費(fèi)支出 C:利息收入 D:手續(xù)費(fèi)收入 參考答案： A 5、存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的提取，只能通過（ ） 。 A ：基本存款賬戶來辦理 B ：一般存款賬戶來辦理 C ：臨時(shí)存款賬戶來辦理 D ：專用存

8、款賬戶來辦理 參考答案： A 6、會計(jì)科目“吸收存款”的性質(zhì)是 A:資產(chǎn)類 B:負(fù)債類 C:所有者權(quán)益類 D:損益類 參考答案： B 7、單位活期存款的結(jié)息日是 A :每月30日 B:每季每月30日 C:每季末月20日 D:每年6月30日 參考答案： C 8、下列（ ）貸款風(fēng)險(xiǎn)最大。 A:抵押 B:質(zhì)押 C:信用 D:貼現(xiàn) 參考答案： B [多選題 ] 1、貸款的明細(xì)科目包括（ ） A:本金 B:利息調(diào)整 C:已減值 D:信用貸款 參考答案： ABC 2、貼現(xiàn)利息與（ ）有關(guān)。 A:持有人 B:貼現(xiàn)天數(shù) C:貼現(xiàn)率 D:匯票金額 參考答案： BCD 3、貸款

9、按發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分，可分為 A：信用貸款 B：擔(dān)保貸款 C:票據(jù)貼現(xiàn) D:保證貸款 E:抵押貸款 參考答案： ABC 4、以下會計(jì)科目中，屬于資產(chǎn)類科目的有 A:活期儲蓄存款 B:短期貸款 C:逾期貸款 D:單位定期存款 E:應(yīng)收利息 參考答案： BCE 5、銀行存款利息的計(jì)算可以采用 A:余額表 B:日計(jì)表 C:總賬 D:乙種賬 E:甲種賬 參考答案： AD [判斷題 ] 1、一個(gè)單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶 參考答案：錯(cuò)誤 2、 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時(shí) ,如果付款人存款賬戶余額不足支付 ,則將憑證退回貼現(xiàn)銀行 , 由貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請

10、 人收取票款。 ( ) 參考答案：正確 3、單位可以開立多個(gè)基本存款賬戶。 參考答案：錯(cuò)誤 4、 計(jì)算利息時(shí) ,應(yīng)注意存期與利率在計(jì)算單位上的一致性 ,即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí) ,用日利率； 存期以月計(jì)息時(shí) ,用月利率； 存期以年計(jì)息時(shí) ,用年利率。 參考答案：正確 5、辦理貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)， “XX貸款”科目是商業(yè)銀行的資產(chǎn)類科目 參考答案：正確 6、獨(dú)立核算單位在銀行開立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬核算和現(xiàn)金收付的賬戶是一般存款賬戶 參考答案：錯(cuò)誤 7、商業(yè)匯票貼現(xiàn)期限應(yīng)從出票日起計(jì)算到匯票到期日止 ,利息算至到期的前一日。 ( ) 參考答案：錯(cuò)誤 8、貸款到期 ,

11、借款單位既無正當(dāng)理由辦理展期 ,又無足夠的存款歸還全部貸款時(shí) ,其不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。 ( ) 參考答案：正確 9、對于商業(yè)銀行來說， “吸收存款”和“銀行存款”是同一性質(zhì)的會計(jì)科目。 參考答案：錯(cuò)誤 10、由于開戶實(shí)行雙向選擇 , 因此 ,存款人可以選擇多家銀行開立基本存款賬戶 參考答案：錯(cuò)誤 11、存款人的賬戶只能辦理本身的業(yè)務(wù) ,不允許出租和出借他人 參考答案：正確 12、抵押貸款系按抵押品的價(jià)值全額發(fā)放。 參考答案：錯(cuò)誤 第三次作業(yè) [單選題 ] 1、對于出票人簽發(fā)的空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票和使用密碼的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票 ,按照( ) 處以罰款

12、。 A ：支票面額的 5% B ：支票面額的 3% C ：支票面額的 5%但不低于 1000 元 D ：支票面額的 3%但不低于 1000 元 參考答案： C 2、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 ( ) A ： 9個(gè)月 B： 6 個(gè)月 C： 3 個(gè)月 D： 2 個(gè)月 參考答案： B 3、由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是 A:支票 B:銀行匯票 C:銀行本票 D:商業(yè)匯票 參考答案： B 4、銀行對空頭支票或印鑒與銀行印鑒不符以及支付密碼錯(cuò)誤的支票，除退票外，還應(yīng)應(yīng)按規(guī)定罰款，罰款記入 A ：手續(xù)費(fèi)收入 B ：利息收入 C ：營

13、業(yè)外收入 D ：金融機(jī)構(gòu)往來收入 參考答案： C 5、銀行辦理收付款單位賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移時(shí)，必須執(zhí)行一項(xiàng)基本規(guī)定，即： A ：先付款單位賬后收款單位賬 B ：先收款單位賬后付款單位賬 C ：收款單位賬與付款單位賬同時(shí)進(jìn)行 D ：先記收款單位的賬還是付款單位的賬根據(jù)具體情況決定 參考答案： A 6、簽發(fā)銀行結(jié)清銀行匯票時(shí)，如果匯款有剩余且匯款人未在銀行開戶，則將余款記入( )賬戶。 A:應(yīng)解匯款 B:活期存款 C:其它應(yīng)付款 D:匯出匯款 參考答案： A 7、下列引起商業(yè)銀行在人民銀行的備付金存款賬戶余額減少的業(yè)務(wù)有 ( ) A:歸還再貸款 B:貨幣回籠 C:調(diào)減財(cái)政性存款

14、 D:取得再貼現(xiàn) 參考答案： A 8、商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用于 ( ) 。 A:發(fā)放貸款 B:購買固定資產(chǎn) C:清算票據(jù)交換差額 D:歸還中央銀行貸款 參考答案： C 9、委托收款結(jié)算中，若在付款期滿時(shí)付款人賬戶無足夠的資金支付全部款項(xiàng)，銀行按照 A:逾期付款處理 B:部分付款處理 C:無款支付處理 D:拒絕付款處理 參考答案： C )。 10、銀行承兌匯票到期 ,承兌申請人賬戶無款支付或不足支付 ,對不足支付的部分承兌銀行應(yīng)( A:轉(zhuǎn)為承兌申請人的逾期貸款 B:將承兌匯票退回持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人 C:將承兌匯票退給承兌申請人 D:匯票留存至承兌申請人有款時(shí)支付

15、 參考答案： A ）。 11、商業(yè)承兌匯票到期 ,付款人賬戶無款支付 ,付款人開戶行應(yīng)（ A:將匯票款轉(zhuǎn)為付款人的逾期貸款 C:將匯票退給付款人 參考答案： B B: D： 將匯票退回持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人 將匯票留存至付款人有款時(shí)支付 12、銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓的 , 其金額（ ）。 A:可以部分轉(zhuǎn)讓 B:必須全額轉(zhuǎn)讓 C:可以超過面額轉(zhuǎn)讓 D:以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn) 參考答案： D [多選題 ] 1、在以下結(jié)算方式中適用于異地結(jié)算的有 A:銀行本票 B:銀行匯票 C:托收承付 D:委托收款 E:匯兌 參考答案： BCE 2、支付

16、結(jié)算的原則是 C ：銀行不墊款 D ：銀行應(yīng)監(jiān)督付款 A：恪守信用，履約付款 B：誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 參考答案： ABC [判斷題 ] 1、空頭支票就是未填寫金額的支票。 （ ） 參考答案：錯(cuò)誤 2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是將款項(xiàng)由一個(gè)單位轉(zhuǎn)交另一個(gè)單位。 （ ） 參考答案：錯(cuò)誤 3、在匯兌結(jié)算中，匯出行匯出匯款時(shí)應(yīng)貸記“匯出匯款”科目。 參考答案：錯(cuò)誤 4、匯兌結(jié)算只適用于在銀行開有賬戶的匯款人匯撥各種款項(xiàng)。 （ ） 參考答案：錯(cuò)誤 5、商業(yè)銀行在人民銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，從商業(yè)銀行看，屬于負(fù)債性質(zhì)，從人民銀行來看，屬于資產(chǎn)性質(zhì)。 參考答案：錯(cuò)誤 6、各行處凡提出提入付

17、款人在本行開戶，收款人在他行開戶的票據(jù)，從本行看為應(yīng)收款項(xiàng)票據(jù)。 參考答案：錯(cuò)誤 7、支付結(jié)算就是在商品交易中一手付錢 ,一手交貨。 （ 參考答案：錯(cuò)誤 8、商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用來發(fā)放貸款、歸還其他行的拆借款等。 參考答案：錯(cuò)誤 9、各商業(yè)銀行由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款，通過季節(jié)性貸款戶核算。 參考答案：錯(cuò)誤 10、 商業(yè)銀行向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn)， 會引起準(zhǔn)備金存款賬戶的增加， 商業(yè)銀行對準(zhǔn)備金存款賬戶記貸方， 人民銀行對該商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶記借方。 參考答案：錯(cuò)誤 11、銀行匯票的信譽(yù)高于支票 參考答案：正確 12

18、、在各種票據(jù)中 ,凡沒有填明 "現(xiàn)金 " 字樣的銀行匯票、銀行本票均不能背書轉(zhuǎn)讓 ,其他票據(jù)均可以背書轉(zhuǎn)讓。 參考答 案：錯(cuò)誤 第四次作業(yè) [單選題 ] 1、外匯買賣賬戶平倉的銀行，下列 ( )軋算為匯兌收益。 A ：外幣貸方余額 B ：外幣貸方余額 C：外幣借方余額 D ：外幣借方余額 參考答案： B 該種外幣中間價(jià) 該種外幣中間價(jià) 該種外幣中間價(jià) 該種外幣賣出價(jià) < 該種外幣人民幣借方余額 > 該種外幣人民幣借方余額 > 該種外幣人民幣貸方余額 < 該種外幣人民幣貸方余額 2、在正常情況下，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)支出與費(fèi)用中，所占比例較大的是 A：手續(xù)費(fèi)支出

19、B：利息支出 C:營業(yè)費(fèi)用 D:外匯與證券買賣損失 參考答案： B 3、根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例計(jì)算保留在人民銀行的準(zhǔn)備金是 ( ) 。 A ：備付金 B ：支付準(zhǔn)備金 C ：法定準(zhǔn)備金 D ：風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 參考答案： C 4、貨幣兌換科目屬于 ( )科目。 A ：資產(chǎn)類 B ：負(fù)債類 C ：資產(chǎn)負(fù)債共同類 D ：或有資產(chǎn) 參考答案： C 5、根據(jù)規(guī)定，我國銀行的年度決算日為( ) A : 12月30日 B: 12月31日 C:元月1日 參考答案： B 6、銀行按規(guī)定的人民幣匯率買入企事業(yè)單位或個(gè)人的外匯，并支付人民幣的外匯業(yè)務(wù)稱為( A:售匯 B:套匯

20、 C:結(jié)匯 D:付匯 參考答案： C 7、采用逐筆清算聯(lián)行資金存欠辦法的，清算行下列做法中正確的是 ( )。 A ：應(yīng)付他行資金時(shí)，貸記“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)” C:應(yīng)收他行資金時(shí)，貸記“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)” 參考答案： A B ：應(yīng)付他行資金時(shí)，借記“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)” D ：應(yīng)收他行資金時(shí)，貸記“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放” 8、下列會計(jì)科目中屬于資產(chǎn)類的是 ( )。 A ：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) B ：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 C ：清算資金往來 D ：聯(lián)行往賬 參考答案： A 9、商業(yè)銀行吸收的財(cái)政存款，應(yīng) ( A:全額就地 B:按10%由分行匯總 參考答案： A )繳存人民銀行 C ：按 10%

21、集中總行 D ：由總行全額 10、銀行為客戶結(jié)匯，買入外匯 ,應(yīng)用 ( ) A ：買入價(jià) B ：賣出價(jià) C ：鈔買價(jià) D ：中間價(jià) 參考答案： A 11、所有者權(quán)益是商業(yè)銀行投資者對商業(yè)銀行( )的要求權(quán)。 A ：全部資產(chǎn) B ：全部負(fù)債 C ：凈資產(chǎn) D ：凈利潤 參考答案： C 12、我國銀行對匯率采用的標(biāo)價(jià)方法是 A:直接標(biāo)價(jià)法 B:間接標(biāo)價(jià)法 C:應(yīng)收標(biāo)價(jià)法 D:人民幣標(biāo)價(jià)法 參考答案： A 13、商業(yè)銀行對向人民銀行借款的利息通過什么科目核算？ A:利息支出 B:利息收入 C:金融企業(yè)往來支出 D:金融企業(yè)往來收入 參考答案： A 14、下面各行處之間的往

22、來屬于聯(lián)行往來的是 ( ) 。 A:中國銀行甲支行與中國銀行乙支行之間的資金往來 C ：中國銀行甲支行與人民銀行 A 支行之間的資金往來 參考答案： A 15、參加票據(jù)交換的行處軋算的票據(jù)交換應(yīng)收差額是 ( A :提出提入的應(yīng)收款票據(jù)大于提出提入應(yīng)付款票據(jù) C:提出應(yīng)付款票據(jù)大于提出應(yīng)收款票據(jù) 參考答案： A B ：中國銀行乙支行與交通銀行丁支行之間的資金往來 D ：人民銀行 A 支行與建設(shè)銀行 H 支行之間的資金往來 ) B ：提出應(yīng)收款票據(jù)大于提出應(yīng)付款票據(jù) D ：提入應(yīng)收款票據(jù)大于提入應(yīng)付款票據(jù) 16、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯中，當(dāng)匯出行在雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)，適用的轉(zhuǎn)匯方式是

23、 A ：先橫后值 B ：先直后橫 C ：先直后橫再直 D ：先橫后直再橫 參考答案： A [多選題 ] 1、商業(yè)銀行經(jīng)營的外匯買賣業(yè)務(wù)包括（ ） A:結(jié)匯 B:售匯 C:套匯 D:信匯 E:電匯 參考答案： ABC 2、信用證下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算包括的環(huán)節(jié)有 A:開立信用證 B:修改信用證 C:審單付款 D:審單議付 E:付款 參考答案：

24、 ABC [判斷題 ] 1、。 般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是商業(yè)銀行年末從凈利潤中提取的準(zhǔn)備金。 參考答案：正確 2、。 同業(yè)往來是指同一個(gè)系統(tǒng)的兩個(gè)銀行之間的資金賬務(wù)往來。 參考答案：錯(cuò)誤 3、，，。 人民幣外匯牌價(jià)中，鈔買價(jià)與匯買價(jià)同，匯賣價(jià)高于鈔賣價(jià)。 參考答案：錯(cuò)誤 4、，。 匯買價(jià)是單位或個(gè)人買進(jìn)外匯的價(jià)格，匯賣價(jià)是單位或個(gè)人將外匯賣給外匯指定銀行的價(jià)格。 參考答案：錯(cuò)誤 5、，。 銀行對客戶售匯，應(yīng)用賣出價(jià)。 參考答案：正確 6、，，。 銀行買入外匯，貨幣兌換科目外幣金額記借方，人民幣金額記貸方。 參考答案：錯(cuò)誤 7、。 匯兌收益是辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的收入。

25、 參考答案：錯(cuò)誤 8、商業(yè)銀行的所得稅應(yīng)在營業(yè)稅金及附加科目進(jìn)行核算。 參考答案：錯(cuò)誤 9、投資者投入銀行的資本可以在年末抽回。 參考答案：錯(cuò)誤 10、債權(quán)人與投資人一樣，有權(quán)參與商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。 參考答案：錯(cuò)誤 11、當(dāng)商業(yè)銀行投資者投入的資本高于其注冊資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)將高出部分計(jì)入營業(yè)外收入。 參考答案：錯(cuò)誤 12、銀行發(fā)行股票籌資時(shí)超過股票面值的部分記入“資本公積一一股本溢價(jià)”科目。 參考答案：錯(cuò)誤 13、“貨幣兌換”科目是適應(yīng)外匯分賬要求的特設(shè)會計(jì)科目，如果采用外匯統(tǒng)賬制，則不必設(shè)置該科目。 參考答案：正確 14、外匯業(yè)務(wù)專門的記賬方法有兩種：外匯統(tǒng)賬制和外匯分賬

26、制。我國商業(yè)銀行在外匯會計(jì)核算中一般采用外匯分 賬制 參考答案：正確 第五次作業(yè) [論述題 ] 一、名詞解釋： 1. 表外科目 ; 2.票據(jù)貼現(xiàn) ; 3.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ; 4. 同城票據(jù)交換 ; 5.信用證 ; 6.外匯分賬制 二、論述題： 1 .簡述貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別。 2 .什么是支付結(jié)算？簡述支付結(jié)算的基本原則。 3 .委托收款和托收承付的區(qū)別在哪里？ 4 .簡述貸款業(yè)務(wù)的核算原則 5 .什么是外匯分賬制？簡述外匯分賬制的具體做法。 6 .簡述商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理方法。 參考答案：一、名詞解釋： 表外科目： 是指用以反映不涉及商業(yè)銀行資金實(shí)際

27、增減變動的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)， 從而不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的會計(jì)科目。 票據(jù)貼現(xiàn)：是商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前，為取得資金，向銀行貼付利息而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以此融通資金 的行為。 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備：是指從事存貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行按一定比例從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行按規(guī)定提 取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，是為未來難以預(yù)料的巨大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而提留的準(zhǔn)備資金，可用于彌補(bǔ)虧損，但不得用于分紅、轉(zhuǎn) 增資本。 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換 并清算資金存欠的方法。 信用證（ Letter of Credit, L/C ）是開證銀行根據(jù)

28、申請人（進(jìn)口商）的要求向出口商（受益人）開立的一定金額、在一 定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，是銀行有條件保證付款的憑證。 、論述題: ,商業(yè)銀行都要計(jì)收利息。 1 . 答：聯(lián)系：貼現(xiàn)貸款與一般貸款雖然都是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式 區(qū)別： （ 1）資金投放的對象不同。 （ 2）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。 （ 3）收取利息的時(shí)間不同。 （ 4） 資金的流動性不同。 2 .答：支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等方式進(jìn)行貨 幣給付及其資金清算的行為。支付結(jié)算原則有三條：恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由

29、誰支配；銀行不墊 款。 3 .答： （1）兩者適用的地域范圍不同； （ 2）兩者適用的主體范圍不同； （ 3）托收承付的條件比委托收款嚴(yán)格； （ 4）兩者的付款期（托收承付是承付期）不同； （ 5）兩者的金額起點(diǎn)不同； （ 6）銀行審查拒付理由的義務(wù)不同； （ 7 ）處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復(fù)雜，可以采取多付款、部分付款和逾期付款的處理 4 .答： （1）本息分別核算； （2）商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算； （ 3）自營貸款與委托貸款分別核算； （ 4）貸款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 5 .答：外匯分賬制又叫原幣記賬法，是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對有人民幣外匯匯率的外幣，都

30、直接按原幣核算，以全面 反映各種外幣資金增減變化情況的一種方法。外匯分賬制的具體做法是： （ 1 ）人民幣與外幣分賬 ； （ 2）專門設(shè)置“貨幣兌換”科目，在外匯業(yè)務(wù)核算中起橋梁和平衡作用。 （ 3）年終并表，以本幣資金統(tǒng)一反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 6 .答：商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯，根據(jù)各地商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，有以下三種處理方法： （ 1）當(dāng)匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)，采用“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。即當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，匯出 行將匯劃款項(xiàng)憑證提交同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃往異地匯入行。 （ 2）當(dāng)匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行所在地為雙

31、設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)，采用“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方法。即 由匯出行將匯劃款項(xiàng)憑證通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)異地匯入行所在地的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)劃給匯入行。 (3)當(dāng)匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)，采用“先直后橫再直”的辦法。匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行 將匯劃款項(xiàng)憑證劃轉(zhuǎn)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行，由其向同城跨系統(tǒng)銀行辦理劃轉(zhuǎn)，跨系統(tǒng)銀行再通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯 入行轉(zhuǎn)入收款人戶。 第六次作業(yè) ［填空題］ 1 .工商銀行某行處對單位活期存款采用分戶賬計(jì)算利息。某單位分戶賬資料如下表： 2009 年 摘要 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù) 9 21 結(jié)息 35.61 貸 4

32、000.00 8 9 29 轉(zhuǎn)賬 2000.00 貸 6000.00 19 10 18 提現(xiàn) 1000.00 貸 5000.00 16 11 3 委托 收款 3000.00 貸 9000.00 30 12 3 匯出 5000.00 貸 4000.00 18 12 20 合計(jì) 要求：(1)計(jì)算12月20日累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)。 (2)假設(shè)活期存款的年利率為 0.36%; (3)用積數(shù)法計(jì)算該單位第四季度存款利息，并編制銀行結(jié)息的會計(jì)分錄。 2 .重慶市某工商銀行收到成

33、都某工商銀行寄來的銀行匯票解訖通知及郵劃借方報(bào)單， 金額12 000元，原匯款金額15 000元，原匯款單位是開戶單位紅星機(jī)械廠。編制重慶市工行的會計(jì)分錄。 3 .開戶單位建華機(jī)床廠持面額 200 000元的銀行承兌匯票來銀行辦理貼現(xiàn)， 經(jīng)計(jì)算貼現(xiàn)利息為 3 500元，銀行辦理轉(zhuǎn) 帳的會計(jì)分錄為 4 .農(nóng)業(yè)銀行某行處向同城工商銀行某行處拆借資金 100萬元，以解決臨時(shí)性資金不足。編制農(nóng)業(yè)銀行借款的會計(jì)分 錄。 5 .某農(nóng)業(yè)銀行歸還向同城某工商銀行拆借的資金 100萬元及利息4500元。編制農(nóng)業(yè)銀行還款的會計(jì)分錄。 6 .某縣工商銀行支行1月30日各財(cái)政性存款科目余額為 150萬元

34、，“繳存中央銀行財(cái)政性存款”余額為 90萬元；一 般存款各科目余額為 500萬元，已繳存法定存款準(zhǔn)備金 85.5萬元。(1)計(jì)算該行本次應(yīng)調(diào)整繳存財(cái)政性存款的金額； (2)計(jì)算該行本次應(yīng)調(diào)整繳存法定存款準(zhǔn)備金的金額。 (法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例是 15%) 7 .某市工商銀行分行在某次調(diào)整繳存存款日，應(yīng)調(diào)增補(bǔ)交財(cái)政性存款 60萬元。該行調(diào)整繳存存款的會計(jì)分錄為 8 .工商銀行某市支行某日歸還向人民銀行的季節(jié)性借款本金 50萬元及利息5400元，工商銀行支行的會計(jì)分錄為 9某開戶單位2009年9月7日持面額80 000元的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，匯票到期日為 2010年1月15日。

35、 假設(shè)月貼現(xiàn)率為6%0,計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。 10 .某銀行收到開戶單位東風(fēng)商場提交的一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單及現(xiàn)金 10 000元，審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬， 銀行的會計(jì)分 三旦 錄是 11 .開戶單位東風(fēng)模具廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同一銀行開戶單位的華光機(jī)械廠貨款 4000 元，銀行經(jīng)審核無誤后辦 12.果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議 額的萬分之五收取手續(xù)費(fèi)。請做出相關(guān)會計(jì)分錄 理轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為 , 申請承兌 ,匯票面額 250 000 元 ,銀行審查后同意承兌 ,并按票面 13 .開戶單位塑料廠用廠房作抵押，申請辦理抵押貸款 300 000 元 ,審核后辦理

36、。作出會計(jì)分錄。 14 .工商銀行總務(wù)部門購買辦公用品發(fā)生的費(fèi)用支出 880 元。 15 .年終，某工商銀行將“匯兌損益”貸方余額 3 200 元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的會計(jì)分錄為 16 .月末確認(rèn)匯兌收益 85 000 元 17 .工商銀行收到人民銀行收賬通知 ,系人民銀行支付給本行代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi) 8 000 元。 18 .年終，將“利息支出”借方余額 82 700 元結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的會計(jì)分錄為 19 .某存款人到期支取兩年期定期存款 3000 元，年利率為 3.12％，計(jì)算銀行應(yīng)支付的利息并作會計(jì)分錄。 20 .某銀行向開戶單位第一機(jī)械廠發(fā)放短期貸款 30 萬元的會

37、計(jì)分錄為 21 .結(jié)算日，開戶單位某機(jī)械廠活期存款賬戶累積應(yīng)計(jì)息積數(shù)為 23 014 000 元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)增加積數(shù) 6 000 元， 假設(shè)活期存款年利率為 0.36 ％，計(jì)算銀行應(yīng)支付的利息。 22 .開戶單位紡織廠的短期貸款 50 萬元到期，該單位存款不足，只能歸還 30 萬元本金及利息 3500 元，其余 20 萬 元轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶。編制銀行的有關(guān)會計(jì)分錄。 23 .某客戶從“活期外匯存款”現(xiàn)鈔戶支取 US＄ 2 000，按規(guī)定牌價(jià)兌換為人民幣現(xiàn)金。設(shè)當(dāng)日美元現(xiàn)鈔買入價(jià)是 680. 11% ，銀行應(yīng)支付給該客戶多少人民幣？ 24 .某單位從“活期外匯存款”現(xiàn)匯

38、戶支取 10 000美元，按規(guī)定牌價(jià)兌換為美元現(xiàn)鈔，以備出國考察用。設(shè)當(dāng)日美 元現(xiàn)匯買入價(jià)是 682.58%, 美元賣出價(jià)是 685.32% 。銀行應(yīng)兌換給該單位多少美元現(xiàn)鈔？ 25 . 某進(jìn)出口公司來行申請開立信用證，金額 15 000 美元。審核無誤后，從該公司外匯活期存款賬戶中收取 600 美元保證金， 從其人民幣存款賬戶中收取 1000 元手續(xù)費(fèi)， 開立信用證。 編制銀行收取保證金、 收取手續(xù)費(fèi)和開立信 用證的會計(jì)分錄。 26.年終，商業(yè)銀行某基層行處將“利息收入”余額 57 30 元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” O編制該行的會計(jì)分錄。 參考答案： 1 . (

39、1)累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù) =4000X8+6000X 19+5000X 16+9000X 30+4000X 18=568 000 (元) （2）應(yīng)付利息=568 000X 0.36%+360=5.68 （元） （ 3）借：利息支出 5.68 貸：吸收存款——活期存款（XX單位） 5.68 2 .借：吸收存款一一匯出匯款 15 000 貸：清算資金往來 12 000 吸收存款――紅星機(jī)械廠 3 000 3 .借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值 200 000 貸：吸收存款一一建華機(jī)床廠戶 196 500 貼現(xiàn)資產(chǎn)――利息調(diào)整 3 500 4 .借：存放中央銀行款項(xiàng)一一備付金存款 1 000 00

40、0 貸：拆入資金 1 000 000 5 .借：拆入 資金 1 000 000 利息支出（或 應(yīng)付利息） 4 500 貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款 1 004 500 6 .（ 1）該行本次應(yīng)調(diào)整繳存財(cái)政性存款的金額為： 150－ 90=60 （萬元） 應(yīng)調(diào)增補(bǔ)繳。 （ 2）該行調(diào)整繳存法定存款準(zhǔn)備金為： 500X 15% — 85.5=— 10. 5 （萬元） 應(yīng)調(diào)減退繳。 7 .借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款 600 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一備付金存款 600 000 8 .借：向中央銀行借款 500 000 利息支出 5 400 貸：存放中

41、央銀行款項(xiàng)一一備付金存款 505 400 9 .貼現(xiàn)禾1J息=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X月貼現(xiàn)率+ 30 = 80 000x 130X 6%。+ 30=2 080 （元） 實(shí)付貼現(xiàn)額=匯票金額一貼現(xiàn)利息 =80 000 — 2 080=77 920 （元） 10 .借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款——活期存款（東風(fēng)商場） 10 000 11 .借：吸收存款一一活期存款（東風(fēng)模具廠） 4 000 貸：吸收存款一一活期存款（華光機(jī)械廠） 4 000 12應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)：250 000X 0.5%。= 75元 借：吸收存款一一活期存款（果品加工廠） 75 75

42、 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 250 000 13 .借：貸款一一本金（塑料廠抵押貸款） 300 000 貸：吸收存款一一活期存款（塑料廠） 300 000 收入：待處理抵押品一一塑料廠廠房 1 14 .借：營業(yè)費(fèi)用 880 貸：庫存現(xiàn)金（或 銀行存款） 880 15 .借：匯兌損益 3 200 貸：本年利潤 3 200 16 .借：貨幣兌換 85 000 貸：匯兌損益 85 000 17 .借：存放中央銀行款項(xiàng)一一備付金存款 8 000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 8 000 18 .借：本年利潤 82 700 貸：利息支出 82 700 19

43、應(yīng)付利息=3000 X 2X 3.12%=187.2 （元） 借：吸收存款 定期儲畜存款（某存款人） 3000 利息支出 187.2 貸：庫存現(xiàn)金 3187.2 20.借：貸款一一本金（第一機(jī)械廠） 300000 貸：吸收存款一一活期存款（第一機(jī)械廠） 300000 21利息=（23 014 000+6 000） X 0.36%- 360 = 230.2 （元） 22.（ 1 ）收回 30 萬元貸款。 借：吸收存款一一活期存款（紡織廠） 303 500 貸：貸款一一短期貸款（紡織廠） 300 000 利息收入 3 500 （ 2）余款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。 借：貸款一一逾期

44、貸款（紡織廠） 200 000 貸：貸款一一短期貸款（紡織廠） 200 000 23.2000 美元現(xiàn)鈔兌換為人民幣金額為： 2 000X 6. 8011 =13602.2 （元） 銀行應(yīng)支付給該客戶 13602.2 元人民幣。 24.10000 美元現(xiàn)匯按匯買價(jià)計(jì)算折合為人民幣金額為： 10 000 X 682.58% = 10000 X 6.8258=68 258 （元） 10000 美元現(xiàn)匯折合為美元現(xiàn)鈔金額為： 68 258+ 685.32%=9960. 02 （美元） 銀行應(yīng)兌換給該單位 9960. 02 美元現(xiàn)鈔。 25.收取保證金。借：吸收存款一一某進(jìn)出口公司戶 US$600 貸：存入保證金 US ＄ 600 收取手續(xù)費(fèi)。借：吸收存款——某進(jìn)出口公司戶 1 000 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 1 000 開立信用證。收入：開往國外保證憑信 US＄ 15 000 26.借：利息收入 貸：本年利潤 5730 5730