注冊稅務(wù)師考試 稅法二 全真模擬試卷及答案解析 【密】

更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 29 / 302012年注冊稅務(wù)師考試 稅法二 全真模擬試卷及答案解析【密】一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品B.將資產(chǎn)移送他人C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是（ ）。A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債B.以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額3.某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費(fèi)用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬元。A.80B.48C.32D.604.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是（ ）。A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除B.企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用C.保險(xiǎn)企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額5.2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.48.4B.52.14C.33.4D.58.36.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.112B.142C.212D.3287.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當(dāng)年稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.275B.68.75C.86D.112.58.北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2009年上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是80萬、30萬、50萬；青島分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是70萬、40萬、60萬；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為（ ）萬元。（已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30）A.37.60B.67.2C.75.2D.82.39.2011年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬元，其中公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.16.2B.16.8C.27D.2810.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是（ ）。A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，不作為籌建期間的虧損B.運(yùn)輸工具稅前計(jì)提折舊的最低年限為4年C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是（ ）。A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢鼴.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的12.下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是（ ）。A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)13.下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是（ ）。A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件14.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是（ ）。A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映 其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納16.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是（ ）。A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天（或183天）不滿1年的個(gè)人C.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人17.某外籍個(gè)人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額（ ）元。A.2594.89B.2647.85C.3319.48D.3285.7718.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（ ）元。A.685B.745C.1045D.128519.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元（其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元）。2011年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.11143.33B.12010C.115750.33D.168250.3320.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.15B.11445C.11460D.1526521.華新公司高管李某2011年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎(jiǎng)金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2011年3月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。A.20856.25B.21856.25C.31031.25D.21856.2522.王某為A公司進(jìn)行廣告影視拍攝，工作結(jié)束后，A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后，向王某支付了稅后報(bào)酬65000元。A公司應(yīng)代扣代繳王某的個(gè)人所得稅（ ）元。A.19496.26B.20294.12C.23496.26D.25294.1223.納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C.單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)D.單位為職工負(fù)擔(dān)的工資個(gè)稅24.根據(jù)稅法最新規(guī)定，工資、薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人繳入國庫的期限是（ ）。A.次月5日內(nèi)B.次月7日內(nèi)C.次月10日內(nèi)D.次月15日內(nèi)25.下列關(guān)于限售股的個(gè)稅政策陳述，正確的是（ ）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額B.不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，一律按收入全額納稅C.限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，只就第一次轉(zhuǎn)讓所得按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅D.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得免征個(gè)人所得稅26.殘疾人個(gè)人取得的下列所得，可減征個(gè)人所得稅的是（ ）。A.偶然所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息股息紅利所得D.對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得27.對房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預(yù)售方式出售商品房的，土地增值稅采取先按比率預(yù)征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（ ）。A.1%B.2%C.3%D.5%28.某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年10月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A.600B.681C.708D.71029.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用30.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（ ）。A.會計(jì)咨詢合同B.法律咨詢合同C.技術(shù)咨詢合同D.審計(jì)咨詢合同31.某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元。A.575B.265C.765D.54032.2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價(jià)格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。A.1.6B.1.92C.1.26D.1.6433.下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（ ）。A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收D.企事業(yè)單位按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是1234.某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，輛整備質(zhì)量為3.4噸，輛整備質(zhì)量為2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為（ ）元。A.110B.100C.120D.13035.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅（ ）元。A.46000B.48000C.48412D.4541236.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（ ）。A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬C.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬37.居民甲2011年購置了一套價(jià)值100萬元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。A.4B.6C.7.2D.9.238.某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。A.65000B.100000C.120000D.95000039.下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。A.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地D.人民團(tuán)體將自用閑置土地對外租賃40.下列選項(xiàng)中，應(yīng)免征耕地占用稅的是（ ）。A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.國家機(jī)關(guān)占用耕地建辦公樓D.醫(yī)院占用耕地建病房二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有（ ）。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所有來源于中國境內(nèi)的所得C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系所得2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有（ ）。A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險(xiǎn)3.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除的有（ ）。A.債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)C.行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)E.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)4.一國有公司2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A.B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（ ）。A.來源于A.B兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額B.A國所得的抵免限額是130萬元C.B國所得的抵免限額是100萬元D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元5.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述,正確的有（ ）。A.標(biāo)準(zhǔn)比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1B.企業(yè)實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)首先實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息，不含擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內(nèi)容均符合獨(dú)立交易原則6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)表述中，不正確的有（ ）。A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額必須不得超過1000萬元7.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下（ ）規(guī)定處理。A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼C.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價(jià)不大于其自身資產(chǎn)50的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)8.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（ ）相關(guān)資料。A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤水平等資料C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）。A.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案10.個(gè)人取得的下列各項(xiàng)收入中，目前不繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。A.對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠償款C.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費(fèi)收入D.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息E.教育儲蓄存款的利息所得11.下列各項(xiàng)收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有（ ）。A.退休人員再任職取得的收入B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額D.加班工資E.限售股解禁后的所得12.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有（ ）。A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅，表述正確的有（ ）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按 “股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征C.某合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，可以在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金中計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅14.根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.對于賬冊健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國庫C.個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)D.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額E.個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給5的手續(xù)費(fèi)15.下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有（ ）。A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金C.退休人員再任職取得的收入D.個(gè)人購買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元E.大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課16.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用18.下列情形中（ ）應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的B.預(yù)售商品房的C.賒銷舊房地產(chǎn)的D.合作建房分別出售的E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的19.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花的有（ ）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同20.下列項(xiàng)目中，可以減免印花稅的有（ ）。A.貼息貸款合同B.國務(wù)院批準(zhǔn)改制中的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的合同C.經(jīng)濟(jì)適用房的購買人持有的購買合同D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同E.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校的書據(jù)21.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳的稅款的50以上3倍以下罰款B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金，并處不繳或少繳稅額的50以上5倍以下的罰款C.納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅金，可以處不繳或少繳稅金的50以上5倍以下罰款E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以2萬元以上10萬元以下的罰款22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（ ）。A.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)B.融資租賃的房產(chǎn)C.無租使用其他單位的房產(chǎn)D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)E.對外出租的房產(chǎn)23.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）。A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的7080，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應(yīng)將地上建筑物與地下建筑物分開計(jì)算房產(chǎn)稅D.納稅人對原有房屋進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的7080，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)24.下列表述符合車船稅法的規(guī)定的有（ ）。A.燃料電池汽車免征車船稅B.半掛牽引車不繳納車船稅C.人力三輪車免征車船稅D.拖船按照船舶稅額的50計(jì)稅E.電車不繳納車船稅25.依據(jù)車船稅的申報(bào)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月B.對依法不需要購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅C.已辦理退稅的被盜車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅D.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，同時(shí)已經(jīng)繳納的車船稅可以申請退回E.依法不需要登記的車船，納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地26.下列有關(guān)契稅政策的陳述，正確的有（ ）。A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同約定的收款日期收到的款項(xiàng)作為計(jì)征契稅的依據(jù)B.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，依法征收契稅C.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議，不需要征收契稅D.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，只有取得了該土地的使用權(quán)屬證書，才需要繳納契稅27.下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。A.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，免征契稅B.房屋價(jià)值不相等的交換，由收到差價(jià)的一方繳納契稅C.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅E.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅28.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。A.在農(nóng)村擁有承包責(zé)任田的農(nóng)民B.在農(nóng)村擁有小賣部的個(gè)體工商戶C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人D.在城市郊區(qū)的個(gè)體工商戶E.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。A.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地B.公園中管理單位的辦公用地C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地D.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地E.物業(yè)公司為小區(qū)居民供熱的鍋爐以及相關(guān)設(shè)施用地30.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（ ）。A.納稅人臨時(shí)占用耕地，暫時(shí)不繳納耕地占用稅B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅C.公路線路、飛機(jī)場跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，退還老宅占地的，免征收耕地占用稅E.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地三、計(jì)算題1.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2011年1月取得一宗土地的使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，當(dāng)月按規(guī)定申報(bào)繳納了契稅；（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2；高檔商品房開發(fā)成本2000萬元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?56萬元（包括銀行息罰10萬元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；精裝修寫字樓開發(fā)成本2800萬元（未包括裝修費(fèi)用200萬元），分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬元，也能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明；（3）2011年12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將高檔商品房出售，取得收入10000萬元； 12月1日，將精裝修寫字樓轉(zhuǎn)為對外租賃，約定每年收取租金1000萬元。（當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場價(jià)格為8000萬元） 其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?。 根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）萬元。A.500.54B.554.58C.650.58D.660.56（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額和開發(fā)成本為（ ）萬元。A.4375B.4120C.4105D.4575（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目合計(jì)為（ ）萬元；A.6562.15B.6569.20C.6599.75D.6514.75（4）該公司2011年應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。A.1125.02B.1068.36C.1258.02D.1015.202.某中外合資企業(yè)，2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)占地情況如下；廠房58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于廠房擴(kuò)建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價(jià)款350萬元，并且取得了土地使用證；（2）企業(yè)原有房產(chǎn)價(jià)值6000萬元，自3月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值1000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的租金收入；另外委托施工企業(yè)修建物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗(yàn)收手續(xù)，建筑合同注明價(jià)款600萬元，并按此價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)核算；（3）企業(yè)2012年擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸；小轎車2輛，排氣量均為2.0升。 （提示：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元；已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%；該企業(yè)所在省規(guī)定貨車年應(yīng)納稅額每噸30元，乘用車排氣量2.0升的年稅額500元每輛） 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。A.266100B.276400C.286000D.274100（2）2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為（ ）元。A.0B.488800C.624800D.755200（3）2012年應(yīng)繳納印花稅為（ ）元。A.8350B.8355C.5950D.5955（4）2012年應(yīng)納的車船稅為（ ）元。A.5500B.5650C.6250D.6520四、綜合題1.某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2011年1月9月開發(fā)寫字樓一棟。（1）在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元。（2）10月12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入9000萬元。（3）該企業(yè)從2011年3月1日起將2010年年底建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個(gè)月。（4）該企業(yè)全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用820萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元（全部為當(dāng)年開發(fā)寫字樓的借款利息支出，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。（5）10月底該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)公司給股份公司的非股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（6）2010年年初支付1100萬元購進(jìn)M公司30%的股權(quán)，2011年12份房地產(chǎn)企業(yè)將持有M企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)M公司在房地產(chǎn)企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。 （注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20，計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5，當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%） 根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、印花稅合計(jì)是（ ）萬元。A.4.9B.8.6C.16.6D.17.2（2）2011年該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（ ）萬元。A.495B.498C.500.5D.520.5（3）計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用共計(jì)（ ）萬元。A.5430B.5500C.6600D.6850（4）2011年該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。A.541.5B.622.5C.683.5D.692.5（5）計(jì)算2011年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（ ）萬元。A.8922.8B.8989.9C.8982.5D.8935.8（6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.364.53B.462.39C.463.69D.427.62.2011年度中國公民趙某有如下所得：（1）每月工資3000元，12月份取得除當(dāng)月工資外，還取得年終績效工資30000元。（2）2011年5月趙某出售自己持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值。（3）7月份購入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付稅費(fèi)共計(jì)700元。（4）利用業(yè)余時(shí)間兼職，112月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。（6）從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.5120B.2845C.4250D.3115（2）2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.0B.17000C.20000D.12000（3）趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.1880B.1980C.3760D.3960（4）2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.5200B.4840C.4080D.2160（5）拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.50000B.70000C.90000D.100000（6）趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.0B.1000C.1800D.2800一、單項(xiàng)選擇題1.答案:B解析:選項(xiàng)AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)；企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。2.答案:D解析:選項(xiàng)A, 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用；選項(xiàng)B, 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)C, 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。3.答案:B解析:第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資2=4002=800（元）（屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額）。 第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：利息費(fèi)用不得超過同期同類銀行貸款年利率計(jì)算的數(shù)額。 可以扣除的利息費(fèi)用=8006%=48（萬元）4.答案:C解析:企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額。5.答案:A解析:會計(jì)利潤5000+80-4100-700-60220（萬元） 公益性捐贈(zèng)扣除限額22012%26.4（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2205026.450）25%=48.4（萬元）6.答案:C解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=200010%+（1280-1160）10%=212（萬元）7.答案:C解析:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額為25070175（萬元）。應(yīng)納稅所得額450-18917586（萬元）。8.答案:A解析:總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）0.30（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和） 上海分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.3580（80+70）0.3530（30+40）0.3050（50+60）47% 上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅16047%5037.60（萬元）9.答案:C解析:公益性捐贈(zèng)扣除限額（12004001001600）12%12（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除12萬元。 應(yīng)納稅額（120040010016002012）25%27（萬元）10.答案:A解析:飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低年限為4年；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。11.答案:C解析:企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)?，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟?，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)絕對化是不正確的；關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對于個(gè)人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項(xiàng)也是絕對化了；關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要?？顚Ｓ?，改變用途的，不可以扣除的。 綜上，只有C選項(xiàng)正確。12.答案:C解析:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。13.答案:D解析:選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。14.答案:D解析:分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。15.答案:D解析:選項(xiàng)D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。16.答案:B解析:個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。17.答案:A解析:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。 5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅額（20000100004800）25%137520000/3000024.5/312594.89（元）。18.答案:B解析:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅（800020003500）20555745（元）19.答案:B解析:全年應(yīng)納稅所得額500000-430000+160012-20008-3500459200（元） 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（5920035%-6750）128（5920020%-3750）124=12010（元）20.答案:C解析:工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（40003500）315（元） 低價(jià)購買住房應(yīng)納稅所得額（30002400）10060000（元） 60000125000（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20、555。 低價(jià)購買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅600002055511445（元） 張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)151144511460（元）21.答案:B解析:年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算： 86000127166.67（元），適用稅率20，速算扣除數(shù)是375元 含稅的應(yīng)稅收入（86000375）（120）107031.25元） 107031.25128919.27（元），適用稅率20，速算扣除數(shù)是375元 年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅107031.252037521031.25（元） 3月份工資個(gè)稅（8000-2000）20375825（元） 合計(jì)21031.25+82521856.25（元）22.答案:B解析:應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-速算扣除數(shù)）（1-20%）1-稅率（1-20%）=（65000-7000）（1-20%）1-40%（1-20%）=68235.29 應(yīng)代扣代繳稅額=68235.2940%-7000=20294.12（元）23.答案:B解析:出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅；員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、為職工負(fù)擔(dān)工資個(gè)稅，, 按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。24.答案:D解析:工資、薪金所得的個(gè)人所得稅按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或納稅人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表。25.答案:A解析:因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導(dǎo)致無法計(jì)算全部限售股成本原值的不，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)； 限售股在解禁前輩多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股有限原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。26.答案:D解析:對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。27.答案:B解析:東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2，西部省份不得低于1，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于1.5。28.答案:C解析:收入總額8000（萬元） 扣除項(xiàng)目金額10003000（10003000）1080005（173）（10003000）205640（萬元） 增值額800056402360（萬元） 增值率增值額扣除項(xiàng)目金額1002360564010041.84，適用稅率30。 應(yīng)繳納的土地增值稅236030708（萬元）29.答案:D解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。30.答案:C解析:技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。31.答案:D解析:借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。 該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅8000000.05+10000000.5540（元）32.答案:A解析:個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅；對個(gè)人以市場價(jià)格出租的居民住房，可暫按4的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅44%+150（1-20%）1.2%=1.6（萬元）33.答案:A解析:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入；房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。34.答案:D解析:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計(jì)算；