天津財經(jīng)大學(xué)博士會計理論與方法考試分析

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1、蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂

2、螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿

3、薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃

4、荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈

5、蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)

6、蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆

7、蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁

8、蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆

9、莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂

10、蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆

11、蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀

12、蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅

13、薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿

14、莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅

15、薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀

16、蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄

17、蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿

18、薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃

19、莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇

20、薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁

21、蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈

22、蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃

23、蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇

24、莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁

25、薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅

26、蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀

27、螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆 天津財經(jīng)大學(xué)博士會計理論與方法考試分析 會計理論與方法考試分析 提要 關(guān)鍵詞：天津財經(jīng)大學(xué) 會計理論與方法 博士入學(xué)考試 系統(tǒng)分析 考題預(yù)測 一、 過去五年真題我的解答 (一) 2008年真題 1、 試述選擇會計模式的標(biāo)準(zhǔn) 答：模式是一種具有一定特征的標(biāo)準(zhǔn)，會計模式是會計體系所呈現(xiàn)的具有一定 特征的標(biāo)準(zhǔn)。會計模式按不同標(biāo)準(zhǔn)可有不同分類。按法律體系不同，可分為： 大陸法系會計模式和普通法系會計模式。大陸法系會計模式以德法

28、日為代表， 較弱會計行業(yè)組織，強大的政府對會計管制力；普通法系會計模式以英美為代 表，很強的會計行業(yè)組織，較弱的政府會計管制。按內(nèi)容不同可分為：會計確 認(rèn)模式、會計計量模式和會計報告模式。會計確認(rèn)模式，有的國家以實質(zhì)重于 形式，有的實質(zhì)與形式并重，有的形式重于實質(zhì)。會計計量模式，有的國家實 行成本計價會計體系，有的國家采取公允價值計量會計體系。會計報告模式， 會計報告布局排列不同，有的國家和地區(qū)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表的右側(cè)，流動強的 項目排列在下方，流動性弱的項目排列在上方，而有的國家會計報表項目排列 卻相反。可見會計模式的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以不同，如法律體系標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)；也 可按確認(rèn)標(biāo)

29、準(zhǔn)、計量標(biāo)準(zhǔn)、報告標(biāo)準(zhǔn)。每個國家或地區(qū)的會計模式的形成與該 國或地區(qū)的歷史、政治、經(jīng)濟、文化多種因素相關(guān)，由于這些因素各國不同， 世界范圍存在不同的會計模式，會計模式完全一致也不可能，但隨著國際經(jīng)濟 的發(fā)展，各國會計模式也在相互影響和國際融合。如果某國隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，會 計模式需要重新定位，其會計模式選擇標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合本國歷史、政治、經(jīng)濟、文 化等特點，應(yīng)包括：法律體系標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)；確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；計量標(biāo)準(zhǔn)；報告標(biāo) 準(zhǔn)。 2、 試論存貨會計政策選擇的影響因素 答：存貨會計政策包括：后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法 等。存貨會計政策可能發(fā)生變更，如從先進(jìn)先出法變成后進(jìn)先出法

30、或從后進(jìn)先 出法變成先進(jìn)先出法。影響存貨會計政策選擇因素包括：（1）宏觀經(jīng)濟環(huán)境影 響（2）會計法規(guī)（3）委托代理關(guān)系（4）稅收因素（5）盈余管理。 （1） 宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響 當(dāng)宏觀經(jīng)濟處于繁榮期，出現(xiàn)嚴(yán)重通貨膨脹，大宗商品物價水平高漲， 以歷史成本計價的存貨，其價值與現(xiàn)行市場價值差異很大，處于配比 原則，存貨會計政策可能通過變更方式實現(xiàn)收入成本費用配比。同理， 宏觀經(jīng)濟周期性，在通貨嚴(yán)重緊縮時期，情況會相反，存貨會計政策 仍會存在類似調(diào)整動機。 （2） 會計法規(guī) 存貨會計政策存在多種選擇空間，但只能在會計法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行， 如我國2006年會計準(zhǔn)則存貨準(zhǔn)則規(guī)定存貨計價

31、方法不包括后進(jìn)先出 法，從準(zhǔn)則層面限定了存貨會計政策的選擇空間。 （3） 委托代理關(guān)系 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，所有者委托管理者代所有者行使管理權(quán)，通 過設(shè)定有效合同對管理者激勵和約束，誘使管理者按所有者效用最大 化目標(biāo)去努力，但管理者目標(biāo)與所有者目標(biāo)不一致，要實現(xiàn)管理者期 望效用最大化，可能出現(xiàn)道德風(fēng)險和逆向選擇。出于管理者報酬最大 化動機，管理層會授意會計人員調(diào)整會計政策，包括存貨會計政策， 以影響會計盈余，使管理者報酬最大化。 （4） 稅收因素 存貨會計政策不同的選擇，會對當(dāng)期會計利潤帶來影響進(jìn)而影響納稅。 （5） 盈余管理 盈余管理指通過干預(yù)會計政

32、策選擇，實現(xiàn)個人私有利益的行為。盈余 管理手段包括操縱應(yīng)計項目、改變一些項目分?jǐn)倳r間和范圍。其中存 貨會計政策的調(diào)整，可以改變攤?cè)氘?dāng)期存貨成本的金額，進(jìn)而達(dá)到影 響會計盈余目的。 3、 闡述企業(yè)并購動因理論，聯(lián)系我國實際解釋我國企業(yè)并購動因的特殊性 答：企業(yè)并購活動分為吸收合并和新設(shè)合并。并購動因從根本上源自經(jīng)濟學(xué)上的規(guī)模經(jīng)濟效益，規(guī)模經(jīng)濟分為：規(guī)模經(jīng)濟遞增、規(guī)模經(jīng)濟不變和規(guī)模經(jīng)濟遞減。數(shù)學(xué)描述 f(tx)>tf(x),規(guī)模經(jīng)濟遞增 f(tx)=tf(x),規(guī)模經(jīng)濟不變 f(tx)

33、（4）目標(biāo)企業(yè)價值低估（5）多元化經(jīng)營（6）信號傳遞（7）稅收（8）經(jīng)理報酬最大化。我國經(jīng)濟環(huán)境特殊性決定我國并購動因特殊性。我國經(jīng)濟環(huán)境特殊性包括：市場經(jīng)濟尚不發(fā)達(dá)、資本市場尚不完善、國有股權(quán)集中度高、產(chǎn)權(quán)交易費用較高、公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善等。以上經(jīng)濟環(huán)境特點決定了我國并購動因的特殊性，我國企業(yè)并購動因主要包括：實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟；降低交易費用；控制市場；目標(biāo)企業(yè)價值低估；多元化經(jīng)營；稅收。但由于資本市場不完善、治理結(jié)構(gòu)尚需完善，信號傳遞動因、經(jīng)理報酬最大化的并購動因應(yīng)不是突出。 4、 闡述財務(wù)估價理論的內(nèi)容，舉例說明折現(xiàn)現(xiàn)金流量法在并購目標(biāo)企業(yè)價值評估 的應(yīng)用。 答：財務(wù)估價理論主要包括成

34、本法、市價法、收益法、期權(quán)法。 （1） 成本法 加和法。對企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債逐項評估其價值，對資產(chǎn)價值逐項相 加，負(fù)債估值逐項相加，然后資產(chǎn)總值減負(fù)債總估值，得到凈資產(chǎn)價 值。主要針對不持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)進(jìn)行評估。 （2） 市價法 a) 類似企業(yè)比較法 在市場比較完善情況下，可用類似企業(yè)在市場交易過程中的價值 為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。 b) 市盈率倍數(shù)法 用同行業(yè)上市公司平均市盈率乘以被評估企業(yè)每股收益。 （3） 收益法 a) 現(xiàn)金流量折現(xiàn)法 資產(chǎn)價值等于資產(chǎn)未來各期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)之和。 V=i=1nNPVi(1+r)i 分期法 （1）第二段時期無限，

35、且每期凈現(xiàn)金流相等 NPVi+1nNPViV=+ni(1+r)i=1(1+r) （2）第二段時期無限，且每期凈現(xiàn)金流按固定比率g遞增。 NPVi+1 nNPVig-rV=+i(1+r)ni=1(1+r) (3)第二段時期有限，且各期凈現(xiàn)金流相等 jNPVij=1(1+r)V=+i(1+r)(1+r)ni=1nmNPVj b) 內(nèi)涵報酬率法 項目投資期凈現(xiàn)值為零時的貼現(xiàn)率。 c) CAPM 資產(chǎn)報酬率=無風(fēng)險報酬率+風(fēng)險報酬率 風(fēng)險報酬率=相關(guān)風(fēng)險系數(shù)（市場平均報酬率-無風(fēng)險報酬率） （4） 期權(quán)法 期權(quán)是一種可在未來某一時點按約定價格買賣一種物品的權(quán)利，或在某一

36、時點以前按市場價格對某種物品進(jìn)行買賣的權(quán)利，到期時，價格若不利，可不執(zhí)行該權(quán)利。分金融期權(quán)和實物期權(quán)。實物期權(quán)是在實物項目投資過程中，由于不確定性和新的投資機會的出現(xiàn)，而產(chǎn)生的對現(xiàn)有項目變更、廢止和延遲的選擇權(quán)利。 5、 說明中國會計規(guī)范的變遷與現(xiàn)狀。 答：我過會計規(guī)范指會計法規(guī)，包括會計法、會計制度和會計準(zhǔn)則。新中國建國后，中國會計體系學(xué)習(xí)蘇聯(lián)模式，在大躍進(jìn)時期，會計工作受到破壞，后經(jīng)過“調(diào)整、鞏固、充實、提高”，會計工作和研究逐漸恢復(fù)和發(fā)展，在文革期間又遭受嚴(yán)重破壞。改革開放后，會計工作和研究重新恢復(fù)活力。1985年中國第一部會計立法《會計法》出臺實施；1992年中國會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則公

37、布，與多行業(yè)會計制度并存，之后具體會計準(zhǔn)則在制定過程中，成熟一個，發(fā)布一個。2001年發(fā)布了統(tǒng)一會計制度，以代替多行業(yè)會計制度，2006年發(fā)布了包括一項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則的新會計準(zhǔn)則，并于2007年1月1日執(zhí)行，同時統(tǒng)一企業(yè)會計制度廢止，由于金融行業(yè)和小企業(yè)的特殊性，金融行業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度仍在運行。2012年發(fā)布了小企業(yè)會計準(zhǔn)則，并于2013年1月1日生效，同時小企業(yè)會計制度廢止。中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則協(xié)同過程也在進(jìn)行。綜上歷史變遷，可見如下呈現(xiàn)如下變化路線：以會計法為會計法 規(guī)基礎(chǔ)；統(tǒng)一會計制度取代多行業(yè)會計制度；企業(yè)會計準(zhǔn)則取代統(tǒng)一企業(yè)會計制度；企業(yè)會

38、計準(zhǔn)則循序漸進(jìn)：先基本準(zhǔn)則，再具體準(zhǔn)則，再具體準(zhǔn)則實施指南。目前會計準(zhǔn)則分成企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計準(zhǔn)則，并且還在根據(jù)新的經(jīng)濟環(huán)境中新的經(jīng)濟事項，適時修訂現(xiàn)有會計準(zhǔn)則以及發(fā)布新的會計準(zhǔn)則。與國際會計準(zhǔn)則協(xié)同過程中，關(guān)鍵問題時，如何提高中國會計界的發(fā)言權(quán)，而不僅僅是對現(xiàn)行國際會計準(zhǔn)則的簡單接受、引入，而是在考慮中國會計環(huán)境基礎(chǔ)上，即保持中國會計準(zhǔn)則特色，又要通過與國際會計準(zhǔn)則適當(dāng)協(xié)同過程中，促進(jìn)中國會計準(zhǔn)則的科學(xué)發(fā)展。 6、 請闡述資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費用觀的基本含義及其差異 答：資產(chǎn)負(fù)債觀是一種資產(chǎn)負(fù)債表方法，認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表是主表，而損益表是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報表，資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)兩期的變化就形

39、成了損益表的經(jīng)營成果，強調(diào)資產(chǎn)的確認(rèn)和計量，采用公允價值，并把收入費用觀強加給資產(chǎn)負(fù)債表的遞延、待攤項目從資產(chǎn)負(fù)債表排除出去。IAS38金融工具確認(rèn)計量準(zhǔn)則采用了公允價值，以及持有至到期投資等項目也采用了公允價值，充分體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則會計信息質(zhì)量特征計量部分也引入了公允價值。所得稅會計準(zhǔn)則采用了負(fù)債法，也是資產(chǎn)負(fù)債觀的體現(xiàn)。 收入費用觀，是損益表方法，認(rèn)為損益表是主表，而資產(chǎn)負(fù)債表是損益表的附屬報表，損益表的經(jīng)營成果造成了資產(chǎn)負(fù)債表的變化。收入費用觀強調(diào)收入、費用的確認(rèn)和計量，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，歷史成本為基礎(chǔ)，通過遞延待攤方法使收入費用合理匹配，并把遞延待攤項目放入資

40、產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費用觀是會計處理方法的兩個方面。資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益+收入-費用，該公式把資產(chǎn)負(fù)債表和損益表在數(shù)字上聯(lián)系在了一起，資產(chǎn)負(fù)債觀不過強調(diào)資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)計量變化的作用，而收入費用觀卻從另一面強調(diào)收入費用確認(rèn)計量變化的作用。實際上會計政策的多選擇性，為資產(chǎn)負(fù)債觀和收入費用觀提供了生存土壤，如應(yīng)收帳款壞帳直接沖銷法和備抵法、存貨計價方法中的先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法、固定資產(chǎn)的直線折舊法和加速折舊法、利息的資本化和費用化、研發(fā)費用的費用化和資本化，所得稅會計的遞延法和債務(wù)法，等不同會計方法的選擇影響了資產(chǎn)、負(fù)債項目和收入費用項目的分?jǐn)偝潭取? 7、 FASB與IASB聯(lián)合趨同框

41、架（初步意見）對財務(wù)報告目標(biāo)是如何定位的？對會 計信息基本質(zhì)量特征界定了怎樣的邏輯順序？分別對上述問題做出你的評價。 答：FASB和IASB認(rèn)為財務(wù)報告目標(biāo)是對會計信息使用者決策有用。決策有用性要求會計信息具有相關(guān)和可靠性。 會計信息基本質(zhì)量特征的邏輯順序如下： FASB和IASB財務(wù)報告目標(biāo)定位在決策有用上，基于“決策有用觀”。決策有用觀 是建立在相關(guān)利益者理論及公平理論之上。為了保證相關(guān)利益者權(quán)益，特別是投資者、債權(quán)人的權(quán)益，財務(wù)報告信息質(zhì)量應(yīng)滿足決策有用要求。由于財務(wù)報告在發(fā)布前是企業(yè)私人信息，但在發(fā)布后確是一種公共物品。由于報告發(fā)布后，財務(wù)報

42、告使用者可免費使用該信息，以做私用。作為報告提供者并不能從廣大免費使用者獲取收益，由于編制財務(wù)報告具有成本，管理層不會為了投資者的利益而精心制作報告，而只會從管理層報酬最大化的角度出發(fā)，限定財務(wù)報告的編制成本極限，可能財務(wù)報告信息含量不足，甚至失真，針對此，將財務(wù)報告信息質(zhì)量定位在決策有用是恰當(dāng)?shù)?。我國財?wù)會計質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)定位在哪里？在財務(wù)報告目標(biāo)定位上可在“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”上進(jìn)行權(quán)衡，而受托責(zé)任觀則建立在委托代理理論之上。我國國情是資本市場不完善，國有股股權(quán)集中度高，針對此國情，普遍情況是管理層是國有資產(chǎn)所有者的代理人，應(yīng)對國有資產(chǎn)所有者負(fù)責(zé)，應(yīng)完成作為國有資產(chǎn)所有者的委托人的委托

43、責(zé)任，財務(wù)報告也應(yīng)為此服務(wù)，但此觀點，不免失公允，應(yīng)利益相關(guān)者不僅是國有股份，還有非國有股份，還有管理者、員工、債權(quán)人等相關(guān)方，均是財務(wù)報告需求者，所以以決策有用為出發(fā)點是合適的。FASB和IASB對決策有用的具體表述是可理解、相關(guān)、可靠和可比性。信息的可理解性是對于假定使用者是對財務(wù)報告是限制能力的，如果缺乏可理解性，難以實現(xiàn)對廣大財務(wù)信息使用者的決策有用目標(biāo)。相關(guān)性不僅要求及時，而且要滿足相關(guān)各方的信息使用需要；可靠性，是基于財務(wù)報告必須具有可驗證性、公正性和能真實完整反映客觀的經(jīng)濟事項?？杀刃?，要求會計處理方法前后要一致，這樣經(jīng)過數(shù)字計算的報表才有可比價值，也才能對決策有用。 (

44、二) 2009年真題 1、 根據(jù)FASB的第1-7號概念公告，請畫出財務(wù)會計概念框架結(jié)構(gòu)示意圖，并闡述 美國財務(wù)會計概念框架（公告）的意義與缺陷。 答：FASB財務(wù)會計概念框架示意圖，如下： 第一層次 第二層次 第三層次 財務(wù)會計概念框架意義：（1）指導(dǎo)制定新的會計準(zhǔn)則（2）指導(dǎo)修訂已發(fā)布的 會計準(zhǔn)則（3）在沒有相應(yīng)會計準(zhǔn)則條件下，對新經(jīng)濟環(huán)境下新會計實踐，在 相應(yīng)會計準(zhǔn)則出臺前，對其進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范。 2、 解釋管理期權(quán)的含義、類型及相互之間的關(guān)系。管理期權(quán)的重要性是什么？其 價值的決定因素是什么？ 答：

45、管理期權(quán)是指在項目投資管理過程中，條件發(fā)生了變化，產(chǎn)生了新的投資機會，或繼續(xù)投資的條件已不具備，或相關(guān)繼續(xù)投資的信息尚需觀察收集，此條件下對原有投資項目存在繼續(xù)投資、放棄投資或延遲投資的選擇機會。分為變更期權(quán)、放棄期權(quán)和延遲期權(quán)。變更期權(quán)分為擴大生產(chǎn)或縮小生產(chǎn)期權(quán)。放棄期權(quán)指，此時放棄該項目的收益大于繼續(xù)該項目的收益，放棄該項目的選擇權(quán)即為放棄期權(quán)。延遲期權(quán)指項目進(jìn)一步發(fā)展的相關(guān)信息不完全，需要進(jìn)一步觀察和收集相關(guān)信息，選擇延遲觀望的權(quán)利即為延遲期權(quán)。三種期權(quán)的關(guān)系：都是在項目第二階段的選擇權(quán)利：變更期權(quán)選擇的是下一步投資規(guī)模策略，是擴張還是收縮；放棄期權(quán)選擇的是項目到此為止，放棄進(jìn)一步投資；

46、遞延期權(quán)選擇的是觀望，再做決定。三者之和是下一步策略的各種選擇可能。其意義在于，改變了NPV法判定結(jié)果，在NPV判定項目不可行的條件下，管理期權(quán)的運用結(jié)果是該項目應(yīng)可行。其價值決定因素是通過追加投資，在第二期內(nèi)的凈現(xiàn)金流的折現(xiàn)值和投資貼現(xiàn)率。 3、 什么是破產(chǎn)成本和代理成本？當(dāng)涉及財務(wù)杠桿時它們?nèi)绾斡绊懫髽I(yè)的估價？ 企業(yè)的風(fēng)險的種類有哪些？ 答：破產(chǎn)成本指隨著財務(wù)杠桿上升企業(yè)因到期不能償還債務(wù)而導(dǎo)致破產(chǎn)而發(fā)生的所有者因資不抵債而發(fā)生的資本損失，及相關(guān)清算費用。代理成本指企業(yè)契約中所有者和管理者及債權(quán)人和管理者之間存在的委托代理關(guān)系而發(fā)生的相應(yīng)代理成本。隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，所有者將企業(yè)

47、管理權(quán)委托管理者代為行使，委托代理管理形成，但所有者目標(biāo)是所有者期望效用最大化，而管理者目標(biāo)是期望報酬最大化，由于信息不對稱，可能產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險。為了預(yù)防代理人的逆向選擇和道德風(fēng)險，委托者通過設(shè)計有效激勵相融合同，誘使代理人為委托者利益最大化目標(biāo)努力。管理人員激勵報酬就是代理成本。債權(quán)人與管理者間委托代理關(guān)系相應(yīng)也會產(chǎn)生代理成本。財務(wù)杠桿對企業(yè)估值的影響，實質(zhì)上是資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價值關(guān)系問題，這涉及資本結(jié)構(gòu)理論。按資本結(jié)構(gòu)理論歷史變遷，分析如下：莫迪利安尼和米勒資本結(jié)構(gòu)理論；權(quán)衡理論。 莫迪利安尼和米勒資本結(jié)構(gòu)理論分為資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論和資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論。其假設(shè)為：企業(yè)經(jīng)營利潤是可用方差來描述

48、；任何人均可在資本市場中籌集債務(wù)資金，且為無風(fēng)險成本；信息對稱；不存在交易成本；無稅收；企業(yè)存在固定相等的永續(xù)現(xiàn)金流。資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論：在上述假設(shè)下，無論怎么債務(wù)籌資，企業(yè)價值不受影響。MM資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論：假設(shè)條件放寬到存在稅收，由于稅盾的存在，負(fù)債企業(yè)價值隨負(fù)債率上升而上升，直至負(fù)債率為100%。但這在現(xiàn)實中是難以成立的。權(quán)衡理論：建立在MM資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論基礎(chǔ)之上，最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)存在，不可能是負(fù)債率在100%達(dá)到，因為隨著負(fù)債率的上升，負(fù)債帶來的企業(yè)價值上升，但同時因不能及時償還債務(wù)而產(chǎn)生的破產(chǎn)成本也在上升，以及所有者和管理者及債權(quán)人與管理者的代理成本也在上升，當(dāng)負(fù)債邊際收益等于負(fù)債邊際成本時，

49、企業(yè)價值最大，綜合資金成本最低，此時的資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)或財務(wù)杠桿最優(yōu)。 企業(yè)風(fēng)險包括：經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。具體風(fēng)險包括：政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、法律風(fēng)險、人員風(fēng)險、市場風(fēng)險、外匯風(fēng)險、物價風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、利潤分配風(fēng)險及國際財務(wù)管理風(fēng)險等。 4、 試評價斯蒂芬.A.澤夫”經(jīng)濟后果”學(xué)說的意義,并結(jié)合我國情況,簡述企業(yè)會計準(zhǔn) 則執(zhí)行的經(jīng)濟后果. 答：斯蒂芬A澤夫“經(jīng)濟后果”學(xué)說是指一項政策的出臺，會影響政府、企業(yè)、投資者、債權(quán)人及相關(guān)利益方的利益，受影響的相關(guān)利益方進(jìn)而會影響其它相關(guān)利益方的利益分配。其意義：一項政策的最終出臺是利益相關(guān)方博弈結(jié)果，為利益相關(guān)方規(guī)定了政

50、策選擇空間。會計政策的變化會影響到企業(yè)價值。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的出臺是準(zhǔn)則制定機構(gòu)、相關(guān)利益集團(tuán)、投資者、債權(quán)人及其它利益相關(guān)方博弈結(jié)果；為利益相關(guān)方會計政策選擇確定了選擇空間。會計準(zhǔn)則執(zhí)行后果有三種情況：（1）中立的經(jīng)濟后果，即企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行使財務(wù)報告恰當(dāng)?shù)姆从沉讼嚓P(guān)信息（2）充分的經(jīng)濟后果，即財務(wù)報告充分的反映了企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)信息（3）惡劣的經(jīng)濟后果，即財務(wù)報告必要信息含量不足，甚至信息失真。結(jié)合具體利益相關(guān)方，分析企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行的經(jīng)濟后果。 1) 準(zhǔn)則制定機構(gòu) 準(zhǔn)則制定機構(gòu)初衷可能是基于公平理論之上，為保護(hù)公眾利益而制定一套規(guī)范會計活動的標(biāo)準(zhǔn)，但在準(zhǔn)則出臺之前，需要向社會相關(guān)方

51、征求意見，如果擬出臺的會計準(zhǔn)則利于部分利益集團(tuán)，部分利益集團(tuán)就會支持，如果不利，相關(guān)利益集團(tuán)就會組織游說反對出臺。會計準(zhǔn)則在出臺前是準(zhǔn)則制定機構(gòu)的私人產(chǎn)品，但出臺后就是一種公共物品，準(zhǔn)則制定機構(gòu)也是經(jīng)濟人，最后會以自身效用最大化的方式，選擇出臺會計準(zhǔn)則，所以準(zhǔn)則出臺是利益相關(guān)方博弈結(jié)果。 2) 企業(yè) 會計準(zhǔn)則出臺后，為企業(yè)會計政策選擇規(guī)定了空間范圍，企業(yè)是各類契約集合體，其中基于委托代理關(guān)系的所有者與經(jīng)營者的代理及債權(quán)人與經(jīng)營者的代理是核心代理關(guān)系，因為企業(yè)實際經(jīng)營控制者是經(jīng)營者，經(jīng)營者是經(jīng)濟人，會在激勵合同約束下，選擇使自身報酬最大化的會計政策，在分紅計劃條件下，會在不同條件下進(jìn)行盈余管

52、理以使自身利益最大化。在經(jīng)營失敗的情況下，可能會串通財務(wù)人員實行財務(wù)舞弊，產(chǎn)生類似安然、世通公司事件。 3) 投資者 投資者要依據(jù)企業(yè)披露的財務(wù)報告信息，進(jìn)行投資抉擇。財務(wù)報告要依據(jù)出臺后生效的企業(yè)會計準(zhǔn)則編制，投資者的決策也要根據(jù)企業(yè)管理層傳遞的經(jīng)營財務(wù)信號，同時也是企業(yè)管理層行為的接受者，如果管理層進(jìn)行財務(wù)舞弊，投資者可能損失慘重。 4) 債權(quán)人 債權(quán)人為保護(hù)自身利益，要設(shè)置契約限制性條款，要根據(jù)在企業(yè)會計準(zhǔn)則限制下編制的企業(yè)會計報表進(jìn)行決策監(jiān)督。即使設(shè)置限制性條款，由于信息不對稱，也要承受管理層行為后果。 5) 國際會計準(zhǔn)則 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，不僅規(guī)范國內(nèi)會計活動，也推

53、動我國經(jīng)濟活動的國際化，也是與國際會計準(zhǔn)則協(xié)同的結(jié)果，既推動國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展，反過來又受國際會計準(zhǔn)則的影響。 5、 試述會計信息的可靠性. 答：會計信息可靠性指會計信息具有可驗證性、描述客觀性和不偏不倚特性。從另一角度可靠性可描述為：不同人使用相同會計方法、程序?qū)ν粫媽ο筮M(jìn)行核算應(yīng)得出相同會計結(jié)果。會計信息可靠性包括確認(rèn)可靠性、計量可靠性、 記錄可靠性和披露可靠性。更具體說，會計信息可驗證性包括確認(rèn)可驗證性、 計量可驗證性、記錄可驗證性和披露可驗證性。會計信息客觀性包括確認(rèn)客觀 性、計量客觀性、記錄客觀性和披露客觀性。不偏不倚指在會計信息編制過程 中保持公正立

54、場，不帶主觀傾向。 會計確認(rèn)要求可定義、可計量、相關(guān)和可靠。 會計計量屬性包括：歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)、公允價 值。會計計量體系可包括歷史成本計量體系、重置成本計量體系、可變現(xiàn)凈值 計量體系、未來現(xiàn)金流量計量體系和公允價值計量體系。哪中計量體系更可靠， 是個大問題，在此略。計量的可靠性，可用數(shù)學(xué)方式描述： _1n (x-x)2 ni=1 不同人使用相同計量方法、對同一計量對象進(jìn)行計量應(yīng)得出相同結(jié)果。 記錄和披露的可靠性，也應(yīng)滿足不同人使用相同記錄、披露方法對同一會計對 象進(jìn)行記錄和披露應(yīng)得出相同結(jié)果的要求。 可靠性涉及受托責(zé)任觀和決策有用觀的分析。

55、受托責(zé)任觀，認(rèn)為企業(yè)是資源所有者將資源管理權(quán)通過委托代理關(guān)系，委托給 受托者進(jìn)行管理的一種組織形式，受托者的職責(zé)是完成委托者委托任務(wù)，保證 委托者委托資源有效利用和委托者利益最大化。受托責(zé)任觀更注重可靠性，要 求會計信息能夠真實完整反映企業(yè)經(jīng)營活動，當(dāng)然也考慮相關(guān)性，但以可靠性 為主。 決策有用觀，在市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)的經(jīng)濟環(huán)境下，會計信息服務(wù)對象主要是為投資 者和債權(quán)人，要求會計信息要滿足投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體決策需求。 決策有用觀要求會計信息質(zhì)量特征要體現(xiàn)相關(guān)性和可靠性，但更關(guān)注相關(guān)性。 在IASB和FASB的會計信息質(zhì)量特征中可靠性都是核心特征。我國企業(yè)會計準(zhǔn) 則基本準(zhǔn)

56、則也把可靠性列為會計信息質(zhì)量特征之一。 6、 試述我國改革開放以來,對會計監(jiān)管方式、會計監(jiān)管范圍和會計監(jiān)管主體探索的 主要內(nèi)容。 答：改革開發(fā)以來，我國會計理論和實踐也在蓬勃發(fā)展。對會計的認(rèn)識也出現(xiàn) 多種觀點，在會計過程控制工具論之外，出現(xiàn)了會計信息系統(tǒng)論、管理活動論、 國際通用語言論等。會計基本職能除了核算和監(jiān)督外，還具備管理決策職能。 隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，資本市場逐步發(fā)展和完善，我國會計監(jiān) 管體系發(fā)生了深刻變化。會計監(jiān)管方式從政府監(jiān)管和企業(yè)自我監(jiān)管并存模式， 轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉O(jiān)管、社會監(jiān)管和自我監(jiān)管并存模式。監(jiān)管內(nèi)容從查錯糾弊的合 規(guī)性審計為主，到以合規(guī)性審計為

57、基礎(chǔ)，擴大到經(jīng)濟效益審計及其他專項審計， 以及內(nèi)部控制制度審計。監(jiān)管主體，從政府審計機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)為主， 轉(zhuǎn)變成政府審計機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)、會計師事務(wù)所并存模式。 會計監(jiān)管模式的變遷，是我國經(jīng)濟制度變遷的必然結(jié)果。 會計監(jiān)管方式的變遷。分為四種模式：政府監(jiān)管為主；行業(yè)監(jiān)管為主；企業(yè)自 主監(jiān)管為主；政府、行業(yè)和企業(yè)監(jiān)管并重。會計產(chǎn)品具有公共物品特性。廣大 非法定使用者免費使用會計信息產(chǎn)品，會計產(chǎn)品的制作以管理者報酬最大化為 出發(fā)點，可能會計信息含量不足甚至失真，為了保護(hù)廣大投資者，需要進(jìn)行會 計管制。雖然非管制觀支持者的理論基石是信號傳遞、委托代理理論，但我國 的經(jīng)

58、濟環(huán)境仍要以會計管制為主。改革開放初期，我國實行的是社會主義計劃 經(jīng)濟，一切都以集權(quán)、計劃為特征，市場經(jīng)濟尚未發(fā)展起來，會計監(jiān)管以政府監(jiān)管為主。1992年十四大決定建立社會主義市場經(jīng)濟，中國資本市場開始建立，隨之必然要求注冊會計師審計的興起，會計監(jiān)管方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎O(jiān)管和社會監(jiān)管并存模式。 會計監(jiān)管內(nèi)容和主體的變遷，也伴隨中國社會主義市場經(jīng)濟的建立而形成。 (三) 2010年真題 1、 試述會計信息相關(guān)性，并說明會計信息相關(guān)性與會計信息真實性關(guān)系。 答：會計信息相關(guān)性包括預(yù)測價值、評估價值和及時性。會計信息相關(guān)性可分解為會計確認(rèn)相關(guān)性、計量相關(guān)性、記錄相關(guān)性和披露相

59、關(guān)性。 確認(rèn)要求可定義、可計量、相關(guān)和可靠。計量相關(guān)性要求計量要及時客觀。記錄相關(guān)性要求記錄那些與會計信息使用者決策有用的信息。披露相關(guān)性，要求在財務(wù)報告中披露那些與使用者決策相關(guān)的信息。 會計信息相關(guān)性是決策有用觀直接要求。決策有用觀，是建立在市場經(jīng)濟完善的環(huán)境下，為了保護(hù)以廣大投資者為代表的公眾利益，會計信息質(zhì)量要求首先是能滿足投資者決策需要。在FASB和IASB對財務(wù)報告質(zhì)量目標(biāo)定義為決策有用。在效益大于成本前提下，要滿足決策有用需求，即信息要體現(xiàn)相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性要求能夠預(yù)測價值和評估價值和及時性，同時要求信息可驗證、公允和客觀。在決策有用觀下，更注重相關(guān)性。 對決策有用觀對

60、應(yīng)的是受托責(zé)任觀。受托責(zé)任觀，認(rèn)為企業(yè)是企業(yè)資源所有者將資源管理和經(jīng)營權(quán)通過委托代理契約委托給作為代理人的管理者，通過代理人的努力，實現(xiàn)企業(yè)資源的有效運用，實現(xiàn)資源所有者利益最大化。代理人的職責(zé)是完成委托人的委托責(zé)任。在受托責(zé)任觀下，會計信息質(zhì)量首先要考慮真實性，會計要能如實反映客觀的經(jīng)濟活動，滿足委托人對真實經(jīng)濟活動事項的信息需求，及其他相關(guān)方對信息的需求，在委托責(zé)任觀下，更注重真實可靠性。 無論決策有用觀還是受托責(zé)任觀，對會計信息質(zhì)量要求均要求相關(guān)和可靠，不過側(cè)重點不同。相關(guān)和可靠是既獨立又不可分割。 2、 請說明以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計確認(rèn)規(guī)則的經(jīng)濟后果 答：根據(jù)澤夫的經(jīng)濟效果學(xué)說，一項政

61、策可能影響政府、企業(yè)、投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的利益，受影響的相關(guān)方會影響其他利益相關(guān)方的利益。會計政策會影響企業(yè)價值。會計準(zhǔn)則的出臺是財富再分配的博弈結(jié)果，也限定了會計政策選擇空間。會計政策的經(jīng)濟后果包括三種：中性經(jīng)濟后果；充分信息的經(jīng)濟后果；惡劣經(jīng)濟后果。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是建立在會計分期前提、收入費用配比原則為基礎(chǔ)的會計確認(rèn)制度，應(yīng)當(dāng)計入本期的收入或成本或費用，即使沒有在本期收到款項，或本期沒有發(fā)生實際支出款項，也應(yīng)計入本期收入、成本和費用，不應(yīng)計入本期的收入、成本或費用，即使在本期收到款項，或發(fā)生實際支出款項，也不能計入本期收入、成本和費用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計確認(rèn)規(guī)則的經(jīng)濟后果如

62、下： 會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)。權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計確認(rèn)規(guī)則是會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)與其他相關(guān)利益集團(tuán)博弈的結(jié)果。 企業(yè)：企業(yè)是各種契約關(guān)系集合，其核心契約關(guān)系是所有者和管理者及債權(quán)人和管理者的委托代理關(guān)系。管理者實際控制企業(yè)經(jīng)營管理，信息不對稱，可能產(chǎn)生道德風(fēng)險和逆向選擇。委托者定立有效合同對管理者激勵相容，誘使管理者為實現(xiàn)委托著者利益最大化目標(biāo)盡力。管理者在權(quán)責(zé)發(fā)生制做為確認(rèn)規(guī)則條 件下，對會計政策的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使其報酬最大化，可能為了實現(xiàn)管理者報酬最大化目標(biāo)，進(jìn)行盈余管理，通過當(dāng)期巨額沖銷、或降低當(dāng)期盈利幅度甚至進(jìn)行會計舞弊來實現(xiàn)其利益最大化。 投資者：要通過閱讀建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基

63、礎(chǔ)上的財務(wù)報表進(jìn)行決策，也是管理層盈余管理結(jié)果的承受者。 債權(quán)人：關(guān)心本金及利息的回收，要通過閱讀建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的財務(wù)報表進(jìn)行決策和監(jiān)督。 國際會計準(zhǔn)則：我國會計準(zhǔn)則的制定受國際會計準(zhǔn)則的影響，同時又影響著國際會計準(zhǔn)則的制定。 3、 目前會計領(lǐng)域的資本市場研究主要集中在哪些領(lǐng)域？目前我國會計領(lǐng)域的資 本市場研究有何特點？ 答： 1）目前會計領(lǐng)域的資本市場研究主要集中的領(lǐng)域如下： （1）有效資本市場（2）資本資產(chǎn)定價模型 （3）盈余管理 （4）盈余對股價的影響 （5）會計政策選擇對股價的影響 （6）委托代理關(guān)系對企業(yè)價值的影響（7）上市公司治理結(jié)構(gòu) （8）資本結(jié)構(gòu) （9）股

64、利政策 （10）會計監(jiān)管（11）會計信息質(zhì)量 （12）金融工具（13）企業(yè)會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟后果 2）目前我過會計領(lǐng)域的資本市場研究特點如下： （1）會計實證方法流行 （2）研究領(lǐng)域集中在上述領(lǐng)域 （3）注重將經(jīng)濟學(xué)前沿理論引入會計研究 4、 比較和評價財務(wù)管理基本目標(biāo)的幾種表述？ 答：財務(wù)管理管理基本目標(biāo)包括：利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化。 （1） 利潤最大化 利潤來自損益表，取數(shù)方便，清晰明了，直接體現(xiàn)經(jīng)營成果。缺點： 沒有考慮貨幣時間價值；沒有考慮投資額和回報的比例關(guān)系，可比性 差；另外用利潤考核，由于沒有考慮綜合資金成本因素。 （2） 股東財富最大化 每股

65、盈余較利潤最大化目標(biāo)，考慮了投資額和回報的比例關(guān)系。缺點： 沒考慮貨幣時間價值；仍沒有考慮綜合資金成本；站在股東角度，考 慮股東自身利益最大化，沒考慮其他利益相關(guān)者。 （3） 企業(yè)價值最大化 考慮貨幣時間價值；站在企業(yè)角度，而非僅站在股東角度，考慮了企 業(yè)利益相關(guān)者。 5、 論述西方資本結(jié)構(gòu)理論及其對我國公司融資行為的影響及啟迪 答：西方資本結(jié)構(gòu)理論主要包括MM理論；優(yōu)序融資理論；權(quán)衡理論。 （1） MM理論是 a) 資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論 假設(shè)：資本市場是有效的，無稅收，無交易費用，信息對稱，企業(yè)利 潤風(fēng)險可由方差表示，個人公司可在市場自由借貸，且為無風(fēng)險利率， 公司永續(xù)獲得

66、固定現(xiàn)金流。 隨著負(fù)債增加，股權(quán)資本要求回報率提高，綜合資金成本并不會提高， 資本結(jié)構(gòu)并不會影響企業(yè)價值。 VL=VU D C=RU+(RU-RL)D+E b) 資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論 放寬假設(shè)，存在稅收，由于稅盾，債務(wù)增加帶來增加的企業(yè)價值。 VL=VU+TB D C=RU+(RU-RL)(1-T)D+E （2） 優(yōu)序融資理論 建立MM理論之上，條件放寬，信息不對稱，由于信號傳遞作用，企 業(yè)將先內(nèi)源融資，再外源融資，先債務(wù)融資，在股權(quán)融資，先低風(fēng)險 債務(wù)融資，再高風(fēng)險債務(wù)融資，不存在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，存在融資先后 次序。 （3） 權(quán)衡理論 建立MM理論之上，信息對稱，條件放寬，存在交易成本，存在破產(chǎn) 成本和代理成本。隨著負(fù)債上升，負(fù)債收益上升，但同時破產(chǎn)成本和 代理成本也在上升，當(dāng)負(fù)債邊際收益等于負(fù)債邊際成本時，企業(yè)價值 最大化，資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。 （4） 我國融資行為影響及啟迪 權(quán)衡理論與優(yōu)序融資理論均建立在MM理論之上，不同的是將MM理 論假設(shè)放寬條件不同。權(quán)衡理論認(rèn)為存在最佳資本結(jié)構(gòu)，而優(yōu)序融資 理論認(rèn)為不存在最優(yōu)資