注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計

2011年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 客觀題講解（一）客觀題的設(shè)計模式及典型案例解析一、概論選材及典型案例解析1.可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實質(zhì)重于形式的實務(wù)應(yīng)用?！镜湫桶咐?多項選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性要求的有（）。A.成本法與權(quán)益法的選擇B.中期報告編制的詳盡程度低于年報C.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進行核算D.固定資產(chǎn)期末減值準(zhǔn)備的計提E.存貨發(fā)出計價的選擇答疑編號1899100101正確答案AB答案解析存貨發(fā)出計價的選擇與重要性要求無關(guān)，融資租入固定資產(chǎn)的核算遵循的是實質(zhì)重于形式要求，減值準(zhǔn)備的計提體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。【典型案例2多項選擇題】下列說法中，體現(xiàn)了可比性要求的有（）。A.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同所產(chǎn)生的預(yù)計虧損應(yīng)作正式賬務(wù)認(rèn)定B.存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財務(wù)報告中說明 C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整D.期末對可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值口徑計量E.母公司對子公司的長期股權(quán)投資由原來的權(quán)益法改為成本法，并進行追溯調(diào)整。答疑編號1899100102正確答案BCE答案解析選項A體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求，選項D只是計量口徑的選擇與可比性要求無關(guān)。 【典型案例3多項選擇題】下列各種會計處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。 A.采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊B.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量D.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值口徑計量 E.分期收款銷售商品符合收入確認(rèn)條件時全額確認(rèn)收入答疑編號1899100103正確答案AC答案解析選項B遵循的是實質(zhì)重于形式要求；選項D僅僅是計量口徑的選用與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)，選項是收入的一種確認(rèn)方法與謹(jǐn)慎性要求無關(guān)。 2.資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認(rèn)。【典型案例多項選擇題】下列項目中屬于企業(yè)利得的有（）。A.出租房屋的租金收入B.出售專利權(quán)的收益C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增值D.應(yīng)收款項減值的恢復(fù)E.權(quán)益法下因被投資方盈余而確認(rèn)的投資收益答疑編號1899100104正確答案BC答案解析出租房屋的收入屬于營業(yè)利潤范疇，列入“其他業(yè)務(wù)收入”科目；應(yīng)收款項減值恢復(fù)應(yīng)沖減“資產(chǎn)減值損失”科目，屬于營業(yè)利潤范疇；權(quán)益法下因被投資方盈余而確認(rèn)的投資收益屬于營業(yè)利潤范疇。 3.會計要素變動的實務(wù)認(rèn)定【典型案例1多項選擇題】下列事項中，不會直接引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A.發(fā)放股票股利B.用稅前利潤彌補以前年度虧損C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.可供出售金融資產(chǎn)增值E.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)計提管理費用答疑編號1899100105正確答案ABE【典型案例2多項選擇題】能夠引起資產(chǎn)與權(quán)益同時增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有（）。A.非貨幣性職工福利的發(fā)放B.發(fā)放公司債券C.長期股權(quán)投資減值的計提D.計提持有至到期投資的利息收益E.公開發(fā)行股票募集股款答疑編號1899100106正確答案BE答案解析權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即負(fù)債）和所有者權(quán)益兩部分，選項B、E均為資產(chǎn)增加的同時權(quán)益增加。 二、流動資產(chǎn)選材及典型案例解析1.現(xiàn)金長短款的會計處理，尤其是與存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對比處理：盤盈盤虧現(xiàn)金貸記“其他應(yīng)付款”科目和“營業(yè)外收入”科目借記“其他應(yīng)收款”科目、“管理費用”科目存貨貸記“管理費用”科目借記“管理費用”科目、“其他應(yīng)收款”科目和“營業(yè)外支出”科目固定資產(chǎn)作為前期差錯更正處理，貸記“盈余公積”科目、“利潤分配未分配利潤”科目借記“其他應(yīng)收款”科目和“營業(yè)外支出”科目。【典型案例多項選擇題】下列有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有（）。A.現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”科目B.存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇C.固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期差錯，應(yīng)進行追溯調(diào)整D.固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入”科目答疑編號1899100107正確答案ABCD答案解析現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費用”科目；存貨盤虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出”科目；固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期差錯，應(yīng)進行追溯調(diào)整，而盤虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失?！菊f明】考試題目多選題選項一般是五個，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。2.存貨的關(guān)鍵考點及典型案例解析（1）存貨入賬成本的推算，主要測試購入方式、委托加工方式和非貨幣性資產(chǎn)交換方式。【典型案例1單項選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2011年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1 000元，增值稅率為17%，發(fā)生運費2 000元（可按7%計算可以抵扣的增值稅進項稅額），保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（）元。A.1 134.5B.1 200C.1 059.38D.1 027.6答疑編號1899100108正確答案C答案解析該材料的入賬成本1 0001002 00093%400500102 760（元）；該材料的單位入賬成本102 760971 059.38（元）。 【典型案例2單項選擇題】甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬元，加工費10萬元，適用的增值稅稅率為17%，該材料加工后直接對外出售，其適用的消費稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅。因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可按組成計稅價格來計算應(yīng)交消費稅，則甲公司收回此商品時的入賬成本為（）萬元。A.100B.85C.95D.115答疑編號1899100109正確答案A答案解析甲公司應(yīng)交消費稅的組成計稅價格（7510）（115%）100（萬元）；甲公司應(yīng)交消費稅10015%15（萬元）；甲公司收回加工物資的入賬成本751015100（萬元）。 【典型案例3單項選擇題】甲公司于2011年5月1日與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司以生產(chǎn)用的動產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價為500萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%；庫存商品的賬面余額為150萬元，已提跌價準(zhǔn)備為3萬元，公允價值為180萬元，增值稅率為17%，消費稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補價18萬元，則甲公司換入商品的入賬成本為（）萬元。A.234B.182C.166.7D.185.4答疑編號1899100110正確答案D答案解析甲公司換入商品的入賬成本換出資產(chǎn)的公允價值增值稅銷項稅額支付的補價（或收到的補價）換入資產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額20020017%1818017%185.4（萬元）。 【典型案例4多項選擇題】甲公司（一般納稅人）委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項目中構(gòu)成其入賬成本的有（）。A.發(fā)出材料的成本B.加工費C.由受托方代收代繳的消費稅D.往返運雜費E.加工勞務(wù)所匹配的增值稅答疑編號1899100111正確答案ABD答案解析如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費稅不列入委托加工物資成本。 （2）存貨發(fā)出計價的測試以發(fā)出成本和結(jié)存成本的計算為主，主要以單項選擇題測試先進先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法?！镜湫桶咐龁雾椷x擇題】甲公司采用移動加權(quán)平均法核算存貨的發(fā)出計價，2008年5月初原材料A的數(shù)量為300件，每件成本為4 000元，5月4日甲公司購進A材料200件，每件成本為3 500元，5月6日甲公司發(fā)出A材料350件，5月12日甲公司購進A材料250件，每件成本為3 600元，5月23日甲公司發(fā)出A材料380件，5月25日甲公司購進A材料180件，每件成本為3 700元，5月28日甲公司發(fā)出A材料140件，則5月31日A材料結(jié)存成本為（）元。A.314 500B.221 850C.235 600D.198 765答疑編號1899100112正確答案B答案解析5月4日購進A材料時加權(quán)平均單位成本（4 0003003 500200）（300200）3 800（元）；5月12日購進A材料時加權(quán)平均單位成本（3 8001503 600250）（150250）3 675（元）；5月25日購進A材料時加權(quán)平均單位成本（3 675203 700180）（20180）3 697.5（元）；5月31日A材料的結(jié)存成本3 697.560221 850（元）。 （3）存貨的期末計價主要以單項選擇題為測試題型?！镜湫桶咐?單項選擇題】甲公司采用先進先出法核算存貨的發(fā)出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為800萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元，本月購入M商品的入賬成本為230萬元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計售價為420萬元，預(yù)計銷售稅費為80萬元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.65B.77.5C.85D.75答疑編號1899100113正確答案B答案解析存貨期末跌價準(zhǔn)備的結(jié)余額5020080012.5（萬元）；期末存貨的可變現(xiàn)凈值42080340（萬元）；期末存貨的賬面余額800230600430（萬元）；期末存貨應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備43034090（萬元）；期末存貨應(yīng)補提的跌價準(zhǔn)備9012.577.5（萬元）。 【典型案例2單項選擇題】甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.150萬元B.130萬元C.160萬元D.120萬元答疑編號1899100114正確答案A答案解析配件可變現(xiàn)凈值A(chǔ)產(chǎn)品預(yù)計售價4550A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金1.250將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17501 340（萬元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價準(zhǔn)備1 5001 340160（萬元）；因已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)補提150萬元。 3.應(yīng)收款項的關(guān)鍵考點及典型案例解析（1）壞賬準(zhǔn)備的計提【典型案例1單項選擇題】甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：新增賒銷額400萬元；收回應(yīng)收款項600萬元；發(fā)生壞賬180萬元；收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應(yīng)（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備278萬元B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬元C.計提壞賬準(zhǔn)備243萬元D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元答疑編號1899100201正確答案D答案解析2011年末應(yīng)收賬款余額2 0004006001803503501 620（萬元）；2011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額300180350470（萬元）；2011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備1 62015%243（萬元）；2011年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備227萬元（470243）。 【典型案例2多項選擇題】下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)B.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款E.轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備答疑編號1899100202正確答案ABDE答案解析應(yīng)收賬款賬面價值等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備。選項A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價值會增加。選項B，計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價值減少；選項C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價值； 選項D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)作兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款顯然，此事項最終會減少應(yīng)收賬款賬面價值。選項E，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價值。 （2）現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款的影響【典型案例單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項，則實際收到的價款為（）萬元。A.22.0077B.21.06 C.22.932 D.23.4 答疑編號1899100203正確答案A答案解析在總價法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價計算，則銷售額20（15%）19（萬元）；增值稅1917%3.23（萬元）；應(yīng)收賬款193.2322.23（萬元）；現(xiàn)金折扣22.231%0.2223（萬元）；實際收到的價款22.230.222322.0077（萬元）。 4.外幣業(yè)務(wù)的關(guān)鍵考點及典型案例解析（1）記賬本位幣的選擇和期末匯兌損益的計算【典型案例1單項選擇題】甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。 2007年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。 2008年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33 728萬元。2008年12月31日，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題： （1）乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。 A.納稅使用的貨幣 B.母公司的記賬本位幣 C.注冊地使用的法定貨幣 D.主要影響商品銷售價格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費用的貨幣 答疑編號1899100204正確答案D 答案解析此題中說明乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。 【提示】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。 （2）下列各項關(guān)于甲公司2008年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。 A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬元 B.計入當(dāng)期損益的匯兌損失共計98萬元 C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬元 D.長期應(yīng)收乙公司款項產(chǎn)生匯兌收益120萬元 答疑編號1899100205正確答案A答案解析A選項，應(yīng)付賬款的匯兌差額4 4009.94（1 0001033 728）8（萬元）（匯兌損失） C選項，應(yīng)收賬款的匯兌差額6 5009.94（1 5001049 400）210（萬元）（匯兌收益） D選項，長期應(yīng)收款的匯兌差額2 000（9.9410）120（萬元）（匯兌損失） B選項，計入當(dāng)期損益的匯兌損失是821012082（萬元），即形成的是匯兌收益82。 【典型案例2單項選擇題】甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元7.8元人民幣。2007年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元7.5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2007年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益金額為（）A.48 000元B.48 000元C.78 000元D.78 000元答疑編號1899100206正確答案B答案解析交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動額1010 0007.5910 0007.848 000（萬元）。 【典型案例3單項選擇題】某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2006年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元8.21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元8.22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.10B.5C.5D.10答疑編號1899100207正確答案C答案解析本題的考核點是匯兌損益的計算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失500萬美元（8.238.22）5萬人民幣。 【典型案例4單項選擇題】甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元 6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元6.58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60答疑編號1899100208正確答案B答案解析購入時：借：銀行存款美元戶 （2406.57）1 576.8財務(wù)費用7.2貸：銀行存款人民幣戶（2406.6） 1 5843月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶240（6.586.57）2.4貸：財務(wù)費用 2.42009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失7.22.44.8（萬元人民幣）。 【典型案例5多項選擇題】下列各項中，不需要按照期末當(dāng)日即期匯率進行折算的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.未分配利潤D.實收資本E.資本公積答疑編號1899100209正確答案CDE答案解析實收資本和資本公積屬于非貨幣性項目，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。應(yīng)付賬款屬于貨幣性項目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折算。 （2）匯率口徑的選擇及損益的認(rèn)定【典型案例1多項選擇題】下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（）。A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入投資收益答疑編號1899100210正確答案BC說明考試題目多選題選項一般是五個，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。 【典型案例2多項選擇題】下列外幣業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)發(fā)生時就可能會產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務(wù)有（）。A.外幣購銷業(yè)務(wù)B.外幣借貸業(yè)務(wù)C.企業(yè)將外幣賣給銀行D.企業(yè)從銀行買入外幣E.企業(yè)將一種外幣兌換成另一種外幣答疑編號1899100211正確答案CDE答案解析企業(yè)外幣購銷業(yè)務(wù)和外幣借貸業(yè)務(wù)，平時不產(chǎn)生匯兌損益，通常在期末調(diào)整時可能會產(chǎn)生匯兌損益，而外幣兌換業(yè)務(wù)，平時就可能會產(chǎn)生匯兌損益，所以選項C、D、E正確。 三、非流動資產(chǎn)選材及典型案例解析1.固定資產(chǎn)選材及典型案例解析（1）常見客觀題選材固定資產(chǎn)在購買方式下入賬成本的計算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)設(shè)備購入環(huán)節(jié)增值稅的處理；固定資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款的現(xiàn)值計算；非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計算；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處理原則，尤其是盤盈時按前期差額更正的會計處理原則；固定資產(chǎn)棄置費的會計處理原則；固定資產(chǎn)減值計提額及后續(xù)折舊額的計算，常以與所得稅的結(jié)合作為題目設(shè)計的深化方式；固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值及折舊方法的復(fù)核所產(chǎn)生的指標(biāo)修正屬于會計估計變更；固定資產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算；固定資產(chǎn)出售時損益額的計算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)類固定資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅的處理。（2）典型案例解析【典型案例1單項選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1 000萬元，分三次付款，2009年末支付300萬元，2010年末支付400萬元，2011年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為80萬元，計稅價格為90萬元；另支付其他安裝費用10萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為（）萬元。A.1 109.7B.1 186.87C.1 001.57D.1 016.87答疑編號1899100301正確答案C答案解析該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額300（110%）1400（110%）2300（110%）3828.7（萬元）；因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額828.710%82.87（萬元）；生產(chǎn)線的最終完工成本828.782.8780101 001.57（萬元）。 2）該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表上“長期應(yīng)付款”的列報額為（）萬元。A.700B.351C.272.73D.611.57答疑編號1899100302正確答案C答案解析2009年末的長期應(yīng)付款的現(xiàn)值828.7（110%）300611.57（萬元）；2010年末長期應(yīng)付款的現(xiàn)值611.57（110%）400272.73（萬元）。 【典型案例2單項選擇題】2007年12月31日，某公司在對某項固定資產(chǎn)的賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。該固定資產(chǎn)的原價為500 000元，累計折舊為50 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20 000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。根據(jù)2007年12月31日的市場情況，如果將該固定資產(chǎn)予以出售，預(yù)計可獲得的出售價款為440 000元，清理費用30 000元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來5年可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420 000元。該固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為10 000元，采用年限平均法計提折舊，則2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為（）元。 A.80 000B.83 000 C.82 000D.82 500 答疑編號1899100303正確答案C答案解析2007年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計處置凈額440 00030 000410 000（元）；2007年末該固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)額420 000（元）；2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000（元）；2007年末該固定資產(chǎn)的賬面價值500 00050 00020 000430 000（元）；應(yīng)補提減值準(zhǔn)備430 000420 00010 000（元）；2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額（420 00010 000）582 000（元）。 【典型案例3單項選擇題】2010年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬元，對應(yīng)的進項稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日被處置，（不含增值稅的）售價為260萬元，假定無相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（）萬元。A.485B.459C.489D.589答疑編號1899100304正確答案B答案解析2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本（50020025）301008026459（萬元）。 2）該生產(chǎn)線的處置損益為（）萬元。 A.85.05B.83.08C.90.08 D.101.3答疑編號1899100305正確答案D答案解析2010年11月1日至其出售時累計計提折舊額（45930）（43）（4321）300.3（萬元）；2012年10月該固定資產(chǎn)的處置損益額260（459300.3）101.3（萬元）。 【典型案例4單項選擇題】甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7 320萬元，人工成本1 200萬元，資本化的借款費用1 920萬元，安裝費用1 140萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120萬元。205年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別是3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進步等原因，甲公司于209年1月對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A.12 180萬元B.12 540萬元C.12 660萬元D.13 380萬元答疑編號1899100306正確答案B答案解析設(shè)備的入賬成本7 3201 2001 9201 14060036012 540（萬元）。人員培訓(xùn)費應(yīng)計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本。 2）下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計使用年限分別做其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限答疑編號1899100307正確答案C答案解析固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)，分別計提折舊。 3）甲公司該設(shè)備205年度應(yīng)計提的折舊額是（）。A.744.33萬元B.825.55萬元C.900.60萬元D.1 149.50萬元答疑編號1899100308正確答案B答案解析先將固定資產(chǎn)入賬成本分解至A、B、C、D四個部分：A部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）3 3603 192（萬元）；B部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）2 8802 736（萬元）；C部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）4 8004 560（萬元）；D部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）2 1602 052（萬元）；各部件205年折舊計算過程如下：A部件的205年折舊3 1921011/12292.6（萬元）；B部件的205年折舊2 7361511/12167.2（萬元）；C部件的205年折舊4 5602011/12209（萬元）；D部件的205年折舊2 0521211/12156.75（萬元）；合計折舊292.6167.2209156.75825.55（萬元）。 4）對于甲公司就該設(shè)備維護保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，正確的是（）。A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費用C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時一并處理D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益答疑編號1899100309正確答案B答案解析修理期間正常折舊且修理費用通常情況不予資本化，而是直接列入當(dāng)期成本費用。 5）對于甲公司就該設(shè)備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是（）。A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化答疑編號1899100310正確答案A答案解析更新改造支出在滿足資本化條件時列入固定資產(chǎn)成本。 【典型例題5單項選擇題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為1 150 000元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計為350 000元；6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為（）元。A.330B.350C.364D.384答疑編號1899100311正確答案A答案解析甲公司生產(chǎn)線的入賬成本18011535330（萬元）。 2）6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時應(yīng)列入營業(yè)外支出（）元。A.20 000B.18 400C.23 400D.22 000答疑編號1899100312正確答案B答案解析因為企業(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，其對應(yīng)的進項稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：借：營業(yè)外支出盤虧損失 18 400其他應(yīng)收款保管員5 000貸：工程物資20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3 400【拓展】剩余工程物資用于職工宿舍的建造（工程物資總額為200萬元，生產(chǎn)線領(lǐng)用180萬元，盤虧損失2萬，剩余18萬元），職工宿舍屬于不動產(chǎn)，增值稅進項稅額不可以抵扣，所以此處的處理分錄為：借：在建工程210 600貸：工程物資180 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 30 600【典型案例6單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。207年4月1日對廠房進行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為1 000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1 300萬元B.1 322.10萬元C.1 352.10萬元 D.1 500萬元答疑編號1899100313正確答案B答案解析更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（1 000100100）40010013017%1 322.10（萬元）。 2.無形資產(chǎn)選材及典型案例解析（1）常見客觀題選材無形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款現(xiàn)值的計算。以單項選擇題中計算題方式出現(xiàn)。非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無形資產(chǎn)入賬成本的計算。土地使用權(quán)的會計處理原則。無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用的會計處理原則，以多項選擇題方式測試。開發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)，以多項選擇題方式測試。無形資產(chǎn)使用壽命的確認(rèn)原則，以多項選擇題方式測試。無形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算，以單項選擇題方式測試。無形資產(chǎn)出售時損益額的計算，以單項選擇題方式測試。（2）典型案例解析【典型案例1單項選擇題】甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年，假定該項專利權(quán)的殘值為0。2012年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬元，出售凈額為35萬元。2013年1月，出售專利權(quán)，實收款項40萬元存入銀行。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按出售無形資產(chǎn)收入的5%計算繳納營業(yè)稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）2012年末專利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.190B.185C.195D.123.6答疑編號1899100314正確答案A答案解析專利的入賬成本5982600（萬元）；2008年2012年五年間每年的攤銷額600875（萬元）；2012年末專利的攤余價值600755225（萬元）；2012年末專利的可收回金額為35萬元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備22535190（萬元）； 2）甲公司出售此專利的損益額為（）萬元。A.3B.5C.11D.12答疑編號1899100315正確答案A答案解析2013年出售專利的損益4035405%3（萬元）。 【典型案例2多項選擇題】無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出，需同時滿足（）條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖C.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性D.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)E.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量答疑編號1899100316正確答案ABCDE【典型案例3多項選擇題】下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E.如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大成本時，續(xù)約期應(yīng)作為使用壽命的一部分答疑編號1899100317正確答案BDE答案解析選項A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。 【經(jīng)典例題4單選題】達(dá)能公司2006年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用150萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，假定此專利未發(fā)生注冊費和律師費；2006年末專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。對于該項專利權(quán)，法律上規(guī)定其有效年限為12年，達(dá)能公司估計該專利權(quán)的預(yù)計使用年限為10年，并計劃采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2008年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，達(dá)能公司預(yù)計其可收回的金額為218.5萬元，假定使用期限未發(fā)生變化。2009年4月20日達(dá)能公司出售該專利權(quán)，收到價款120萬元，已存入銀行，營業(yè)稅稅率為5%。則達(dá)能公司持有此專利權(quán)期間累計攤銷額為（）萬元。A.69.4B.65C.64D.54答疑編號1899100318正確答案A答案解析2006年末此無形資產(chǎn)的入賬成本300（萬元）；2006年12月專利的攤銷額300101/122.5（萬元）；2007、2008年每年無形資產(chǎn)的攤銷額3001030（萬元）；2008年末無形資產(chǎn)的攤余價值3002.53030237.5（萬元）；2008年末的可收回金額為218.5萬元，則甲公司應(yīng)提取減值準(zhǔn)備19萬元；2009年無形資產(chǎn)的攤銷額218.5（71211）36.9（萬元）；累計攤銷額2.530306.969.4（萬元）。【典型案例5單項選擇題】甲股份有限公司2003年至2009年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:2003年12月1日,以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日,預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。2008 年12月31日,預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。2009 年4月1日,將該無形資產(chǎn)對外出售,取得價款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1）2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值為（）萬元。A.150.6B.177.5C.175.3D.174.5答疑編號1899100319正確答案B答案解析2007年12月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值 300300/101/12300/104177.5（萬元） 2）2008年無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元A.30.5B.25C.24D.30答疑編號1899100320正確答案C答案解析2008年的攤銷額142/（12511）1224（萬元）。 3）計算2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值為（）萬元。A.147.5B.154.5C.118.5D.125.5答疑編號1899100321正確答案A答案解析2009年3月31日該無形資產(chǎn)的攤余價值計算過程如下：2009年13月,該無形資產(chǎn)的攤銷額118/（12411）36 （萬元）；2009年3月31日,該無形資產(chǎn)的攤余價值3002.530303030246147.5（萬元）。 4）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（）萬元。A.15B.18C.12D.25答疑編號1899100322正確答案B答案解析該無形資產(chǎn)出售凈損益130（1186）18（萬元）。 3.投資性房地產(chǎn)選材及典型案例解析（1）常見客觀題選材 投資性房地產(chǎn)的界定； 投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理原則； 投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式的會計處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計算； 公允價值計價的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時的會計處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計價的投資性房地產(chǎn)時的會計處理原則； 投資性房地產(chǎn)在處置時的損益額的計算。（2）典型案例解析典型案例11【單項選擇題】乙公司于207年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費工程物資1 638萬元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，增值稅稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。209年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為24