注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

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1、2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 客觀題講解（一）客觀題的設(shè)計(jì)模式及典型案例解析一、概論選材及典型案例解析1.可比性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式的實(shí)務(wù)應(yīng)用?！镜湫桶咐?多項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性要求的有（）。A.成本法與權(quán)益法的選擇B.中期報(bào)告編制的詳盡程度低于年報(bào)C.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算D.固定資產(chǎn)期末減值準(zhǔn)備的計(jì)提E.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的選擇答疑編號(hào)1899100101正確答案AB答案解析存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的選擇與重要性要求無(wú)關(guān)，融資租入固定資產(chǎn)的核算遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求，減值準(zhǔn)備的計(jì)提體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。【典型案例2多項(xiàng)選擇題】下列說(shuō)法中，體現(xiàn)了可比性要求的有

2、（）。A.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)虧損應(yīng)作正式賬務(wù)認(rèn)定B.存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明 C.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整D.期末對(duì)可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值口徑計(jì)量E.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由原來(lái)的權(quán)益法改為成本法，并進(jìn)行追溯調(diào)整。答疑編號(hào)1899100102正確答案BCE答案解析選項(xiàng)A體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)D只是計(jì)量口徑的選擇與可比性要求無(wú)關(guān)。 【典型案例3多項(xiàng)選擇題】下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。 A.采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算C.存貨期末

3、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值口徑計(jì)量 E.分期收款銷售商品符合收入確認(rèn)條件時(shí)全額確認(rèn)收入答疑編號(hào)1899100103正確答案AC答案解析選項(xiàng)B遵循的是實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)D僅僅是計(jì)量口徑的選用與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān)，選項(xiàng)是收入的一種確認(rèn)方法與謹(jǐn)慎性要求無(wú)關(guān)。 2.資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認(rèn)?！镜湫桶咐囗?xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的有（）。A.出租房屋的租金收入B.出售專利權(quán)的收益C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增值D.應(yīng)收款項(xiàng)減值的恢復(fù)E.權(quán)益法下因被投資方盈余而確認(rèn)的投資收益答疑編號(hào)1899100104正確答案BC答案解析出租房屋的收入屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇，列

4、入“其他業(yè)務(wù)收入”科目；應(yīng)收款項(xiàng)減值恢復(fù)應(yīng)沖減“資產(chǎn)減值損失”科目，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇；權(quán)益法下因被投資方盈余而確認(rèn)的投資收益屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇。 3.會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的實(shí)務(wù)認(rèn)定【典型案例1多項(xiàng)選擇題】下列事項(xiàng)中，不會(huì)直接引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.發(fā)放股票股利B.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.可供出售金融資產(chǎn)增值E.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)計(jì)提管理費(fèi)用答疑編號(hào)1899100105正確答案ABE【典型案例2多項(xiàng)選擇題】能夠引起資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。A.非貨幣性職工福利的發(fā)放B.發(fā)放公司債券C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的計(jì)提D.計(jì)提持有至到期投資的利息收益E

5、.公開(kāi)發(fā)行股票募集股款答疑編號(hào)1899100106正確答案BE答案解析權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即負(fù)債）和所有者權(quán)益兩部分，選項(xiàng)B、E均為資產(chǎn)增加的同時(shí)權(quán)益增加。 二、流動(dòng)資產(chǎn)選材及典型案例解析1.現(xiàn)金長(zhǎng)短款的會(huì)計(jì)處理，尤其是與存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的對(duì)比處理：盤(pán)盈盤(pán)虧現(xiàn)金貸記“其他應(yīng)付款”科目和“營(yíng)業(yè)外收入”科目借記“其他應(yīng)收款”科目、“管理費(fèi)用”科目存貨貸記“管理費(fèi)用”科目借記“管理費(fèi)用”科目、“其他應(yīng)收款”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)更正處理，貸記“盈余公積”科目、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目借記“其他應(yīng)收款”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！镜湫桶咐囗?xiàng)選擇題】下列有關(guān)盤(pán)盈、盤(pán)虧的

6、論斷中錯(cuò)誤的有（）。A.現(xiàn)金盤(pán)虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.存貨盤(pán)虧的凈損失屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外收入”科目答疑編號(hào)1899100107正確答案ABCD答案解析現(xiàn)金盤(pán)虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費(fèi)用”科目；存貨盤(pán)虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，而盤(pán)虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。【說(shuō)明】考試題目多選題選項(xiàng)一般是五個(gè)，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。2.存貨的關(guān)鍵考點(diǎn)及典型案例解析（1）存貨入賬成本的推算，主要測(cè)試購(gòu)入方式、

7、委托加工方式和非貨幣性資產(chǎn)交換方式?！镜湫桶咐?單項(xiàng)選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2011年4月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件買價(jià)為1 000元，增值稅率為17%，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2 000元（可按7%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理?yè)p耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（）元。A.1 134.5B.1 200C.1 059.38D.1 027.6答疑編號(hào)1899100108正確答案C答案解析該材料的入賬成本1 0001002 00093%400500102 760（元）；該材料的單

8、位入賬成本102 760971 059.38（元）。 【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬(wàn)元，加工費(fèi)10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其適用的消費(fèi)稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅。因市場(chǎng)上無(wú)此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.100B.85C.95D.115答疑編號(hào)1899100109正確答案A答案解析甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格（7510）（115%）100（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅10015%15（

9、萬(wàn)元）；甲公司收回加工物資的入賬成本751015100（萬(wàn)元）。 【典型案例3單項(xiàng)選擇題】甲公司于2011年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司以生產(chǎn)用的動(dòng)產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為350萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅率為17%；庫(kù)存商品的賬面余額為150萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為3萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元，則甲公司換入商品的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.234B.182C.166.7D.185.4答疑編號(hào)1899100110正

10、確答案D答案解析甲公司換入商品的入賬成本換出資產(chǎn)的公允價(jià)值增值稅銷項(xiàng)稅額支付的補(bǔ)價(jià)（或收到的補(bǔ)價(jià)）換入資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額20020017%1818017%185.4（萬(wàn)元）。 【典型案例4多項(xiàng)選擇題】甲公司（一般納稅人）委托乙公司代為加工非金銀手飾，如果收回后需連續(xù)再加工才能出售的，則下列項(xiàng)目中構(gòu)成其入賬成本的有（）。A.發(fā)出材料的成本B.加工費(fèi)C.由受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.往返運(yùn)雜費(fèi)E.加工勞務(wù)所匹配的增值稅答疑編號(hào)1899100111正確答案ABD答案解析如果加工物資收回后需連續(xù)加工后再出售的，則消費(fèi)稅不列入委托加工物資成本。 （2）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的測(cè)試以發(fā)出成本和結(jié)存成本的計(jì)算為主，主要

11、以單項(xiàng)選擇題測(cè)試先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法?！镜湫桶咐龁雾?xiàng)選擇題】甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2008年5月初原材料A的數(shù)量為300件，每件成本為4 000元，5月4日甲公司購(gòu)進(jìn)A材料200件，每件成本為3 500元，5月6日甲公司發(fā)出A材料350件，5月12日甲公司購(gòu)進(jìn)A材料250件，每件成本為3 600元，5月23日甲公司發(fā)出A材料380件，5月25日甲公司購(gòu)進(jìn)A材料180件，每件成本為3 700元，5月28日甲公司發(fā)出A材料140件，則5月31日A材料結(jié)存成本為（）元。A.314 500B.221 850C.235 600D.198 765答疑編號(hào)189910

12、0112正確答案B答案解析5月4日購(gòu)進(jìn)A材料時(shí)加權(quán)平均單位成本（4 0003003 500200）（300200）3 800（元）；5月12日購(gòu)進(jìn)A材料時(shí)加權(quán)平均單位成本（3 8001503 600250）（150250）3 675（元）；5月25日購(gòu)進(jìn)A材料時(shí)加權(quán)平均單位成本（3 675203 700180）（20180）3 697.5（元）；5月31日A材料的結(jié)存成本3 697.560221 850（元）。 （3）存貨的期末計(jì)價(jià)主要以單項(xiàng)選擇題為測(cè)試題型?！镜湫桶咐?單項(xiàng)選擇題】甲公司采用先進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，2011年6月初庫(kù)存商品M的賬面余額為800萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50

13、萬(wàn)元，本月購(gòu)入M商品的入賬成本為230萬(wàn)元，本月銷售M商品結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元，期末結(jié)余存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為80萬(wàn)元，則當(dāng)年末存貨應(yīng)提跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.65B.77.5C.85D.75答疑編號(hào)1899100113正確答案B答案解析存貨期末跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額5020080012.5（萬(wàn)元）；期末存貨的可變現(xiàn)凈值42080340（萬(wàn)元）；期末存貨的賬面余額800230600430（萬(wàn)元）；期末存貨應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備43034090（萬(wàn)元）；期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備9012.577.5（萬(wàn)元）。 【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬

14、面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.150萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.120萬(wàn)元答疑編號(hào)1899100114正確答案A答案解析配件可變現(xiàn)凈值A(chǔ)產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)4550A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金1.250將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本17501 340（萬(wàn)元）；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 5001 3401

15、60（萬(wàn)元）；因已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提150萬(wàn)元。 3.應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)鍵考點(diǎn)及典型案例解析（1）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：新增賒銷額400萬(wàn)元；收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬(wàn)元；發(fā)生壞賬180萬(wàn)元；收回以前的壞賬350萬(wàn)元；則2011年甲公司應(yīng)（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元答疑編號(hào)1899100201正確答案D答案解析201

16、1年末應(yīng)收賬款余額2 0004006001803503501 620（萬(wàn)元）；2011年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額300180350470（萬(wàn)元）；2011年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備1 62015%243（萬(wàn)元）；2011年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元（470243）。 【典型案例2多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款E.轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備答疑編號(hào)1899100202正確答案ABDE答案解析應(yīng)收賬款賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備。選項(xiàng)A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票

17、據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加。選項(xiàng)B，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少；選項(xiàng)C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值； 選項(xiàng)D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。 （2）現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的影響【典型案例單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年4月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，

18、按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20萬(wàn)元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司5%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)際收到的價(jià)款為（）萬(wàn)元。A.22.0077B.21.06 C.22.932 D.23.4 答疑編號(hào)1899100203正確答案A答案解析在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按不包括商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)算，則銷售額20（15%）19（萬(wàn)元）；增值稅1917%3.23（萬(wàn)元）；應(yīng)收賬款193.2322.23（萬(wàn)元）；現(xiàn)金折扣22.2

19、31%0.2223（萬(wàn)元）；實(shí)際收到的價(jià)款22.230.222322.0077（萬(wàn)元）。 4.外幣業(yè)務(wù)的關(guān)鍵考點(diǎn)及典型案例解析（1）記賬本位幣的選擇和期末匯兌損益的計(jì)算【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國(guó)銷售；同時(shí)，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購(gòu)。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)建有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)。 2007年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款

20、為1 500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬(wàn)英鎊。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。 2008年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬(wàn)元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400萬(wàn)英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33 728萬(wàn)元。2008年12月31日，英鎊與人民幣的匯率為1：9.94。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題： （1）乙公司在選擇記賬本位幣時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。 A.納稅使用的貨幣 B.母公司的記賬本位幣 C.注冊(cè)地

21、使用的法定貨幣 D.主要影響商品銷售價(jià)格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣 答疑編號(hào)1899100204正確答案D 答案解析此題中說(shuō)明乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。 【提示】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所

22、使用的貨幣。 （2）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2008年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。 A.應(yīng)付乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失8萬(wàn)元 B.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失共計(jì)98萬(wàn)元 C.應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失210萬(wàn)元 D.長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)產(chǎn)生匯兌收益120萬(wàn)元 答疑編號(hào)1899100205正確答案A答案解析A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額4 4009.94（1 0001033 728）8（萬(wàn)元）（匯兌損失） C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額6 5009.94（1 5001049 400）210（萬(wàn)元）（匯兌收益） D選項(xiàng)，長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額2 000（9.9410）120（萬(wàn)元）（匯兌損失） B選

23、項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是821012082（萬(wàn)元），即形成的是匯兌收益82。 【典型案例2單項(xiàng)選擇題】甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元7.8元人民幣。2007年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元7.5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2007年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（）A.48 000元B.48 000元C.78 000元D.78 000元答疑編號(hào)1899100206正確答案B答案解析交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額1010 00

24、07.5910 0007.848 000（萬(wàn)元）。 【典型案例3單項(xiàng)選擇題】某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2006年6月20日從境外購(gòu)買零配件一批，價(jià)款總額500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元8.21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元8.22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元8.23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.10B.5C.5D.10答疑編號(hào)1899100207正確答案C答案解析本題的考核點(diǎn)是匯兌損益的計(jì)算。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失500萬(wàn)美元（8.238.22）5萬(wàn)人民幣。 【典型

25、案例4單項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元 6.60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元6.57元人民幣。 2009年3月31日的即期匯率為1美元6.58元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60答疑編號(hào)1899100208正確答案B答案解析購(gòu)入時(shí)：借：銀行存款美元戶 （2406.57）1 576.8財(cái)務(wù)費(fèi)用7.2貸：銀行存款人民幣戶（2406.6） 1 5843月31日計(jì)

26、算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款美元戶240（6.586.57）2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.42009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失7.22.44.8（萬(wàn)元人民幣）。 【典型案例5多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，不需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.未分配利潤(rùn)D.實(shí)收資本E.資本公積答疑編號(hào)1899100209正確答案CDE答案解析實(shí)收資本和資本公積屬于非貨幣性項(xiàng)目，不需要改變其入賬時(shí)的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。應(yīng)付賬款屬于貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率

27、（這里是期末的即期匯率）折算。 （2）匯率口徑的選擇及損益的認(rèn)定【典型案例1多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（）。A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒(méi)有合同約定匯率的，按收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入投資收益答疑編號(hào)189910021

28、0正確答案BC說(shuō)明考試題目多選題選項(xiàng)一般是五個(gè)，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。 【典型案例2多項(xiàng)選擇題】下列外幣業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務(wù)有（）。A.外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)B.外幣借貸業(yè)務(wù)C.企業(yè)將外幣賣給銀行D.企業(yè)從銀行買入外幣E.企業(yè)將一種外幣兌換成另一種外幣答疑編號(hào)1899100211正確答案CDE答案解析企業(yè)外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)和外幣借貸業(yè)務(wù)，平時(shí)不產(chǎn)生匯兌損益，通常在期末調(diào)整時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，而外幣兌換業(yè)務(wù)，平時(shí)就可能會(huì)產(chǎn)生匯兌損益，所以選項(xiàng)C、D、E正確。 三、非流動(dòng)資產(chǎn)選材及典型案例解析1.固定資產(chǎn)選材及典型案例解析（1）常見(jiàn)客觀題選材固定資產(chǎn)在購(gòu)買方式下入賬成

29、本的計(jì)算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備購(gòu)入環(huán)節(jié)增值稅的處理；固定資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值計(jì)算；非貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算；固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理原則，尤其是盤(pán)盈時(shí)按前期差額更正的會(huì)計(jì)處理原則；固定資產(chǎn)棄置費(fèi)的會(huì)計(jì)處理原則；固定資產(chǎn)減值計(jì)提額及后續(xù)折舊額的計(jì)算，常以與所得稅的結(jié)合作為題目設(shè)計(jì)的深化方式；固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法的復(fù)核所產(chǎn)生的指標(biāo)修正屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后新原價(jià)的計(jì)算及后續(xù)折舊額的計(jì)算；固定資產(chǎn)出售時(shí)損益額的計(jì)算，尤其是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅的處理。（2）

30、典型案例解析【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1 000萬(wàn)元，分三次付款，2009年末支付300萬(wàn)元，2010年末支付400萬(wàn)元，2011年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購(gòu)銷方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為90萬(wàn)元；另支付其他安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)

31、值為（）萬(wàn)元。A.1 109.7B.1 186.87C.1 001.57D.1 016.87答疑編號(hào)1899100301正確答案C答案解析該生產(chǎn)線未來(lái)付款額的折現(xiàn)額300（110%）1400（110%）2300（110%）3828.7（萬(wàn)元）；因賒購(gòu)生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額828.710%82.87（萬(wàn)元）；生產(chǎn)線的最終完工成本828.782.8780101 001.57（萬(wàn)元）。 2）該業(yè)務(wù)造成2010年末資產(chǎn)負(fù)債表上“長(zhǎng)期應(yīng)付款”的列報(bào)額為（）萬(wàn)元。A.700B.351C.272.73D.611.57答疑編號(hào)1899100302正確答案C答案解析2009年末的長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值

32、828.7（110%）300611.57（萬(wàn)元）；2010年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的現(xiàn)值611.57（110%）400272.73（萬(wàn)元）。 【典型案例2單項(xiàng)選擇題】2007年12月31日，某公司在對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。該固定資產(chǎn)的原價(jià)為500 000元，累計(jì)折舊為50 000元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為20 000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。根據(jù)2007年12月31日的市場(chǎng)情況，如果將該固定資產(chǎn)予以出售，預(yù)計(jì)可獲得的出售價(jià)款為440 000元，清理費(fèi)用30 000元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來(lái)5年可獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420 000元。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為10 00

33、0元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為（）元。 A.80 000B.83 000 C.82 000D.82 500 答疑編號(hào)1899100303正確答案C答案解析2007年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)處置凈額440 00030 000410 000（元）；2007年末該固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)額420 000（元）；2007年末該固定資產(chǎn)的可收回金額為420 000（元）；2007年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值500 00050 00020 000430 000（元）；應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備430 000420 00010 000（元）；2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額（420 00010

34、000）582 000（元）。 【典型案例3單項(xiàng)選擇題】2010年5月1日甲公司對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開(kāi)工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)30萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日被處置，（不含增值稅的）售價(jià)為260萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。要求：

35、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為（）萬(wàn)元。A.485B.459C.489D.589答疑編號(hào)1899100304正確答案B答案解析2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本（50020025）301008026459（萬(wàn)元）。 2）該生產(chǎn)線的處置損益為（）萬(wàn)元。 A.85.05B.83.08C.90.08 D.101.3答疑編號(hào)1899100305正確答案D答案解析2010年11月1日至其出售時(shí)累計(jì)計(jì)提折舊額（45930）（43）（4321）300.3（萬(wàn)元）；2012年10月該固定資產(chǎn)的處置損益額260（459300.3）101.3

36、（萬(wàn)元）。 【典型案例4單項(xiàng)選擇題】甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7 320萬(wàn)元，人工成本1 200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1 920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1 140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。205年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬(wàn)元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別是3 360萬(wàn)元、2 880萬(wàn)元、4 8

37、00萬(wàn)元、2 160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于209年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A.12 180萬(wàn)元B.12 540萬(wàn)元C.12 660萬(wàn)元D.13 380萬(wàn)元答疑編號(hào)1899100306正確答案B答案解析設(shè)備的入賬成本7 3201 2001 9201 14060036012 540（萬(wàn)

38、元）。人員培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本。 2）下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別做其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限答疑編號(hào)1899100307正確答案C答案解析固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊。

39、3）甲公司該設(shè)備205年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。A.744.33萬(wàn)元B.825.55萬(wàn)元C.900.60萬(wàn)元D.1 149.50萬(wàn)元答疑編號(hào)1899100308正確答案B答案解析先將固定資產(chǎn)入賬成本分解至A、B、C、D四個(gè)部分：A部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）3 3603 192（萬(wàn)元）；B部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）2 8802 736（萬(wàn)元）；C部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 160）4 8004 560（萬(wàn)元）；D部件的入賬成本12 540（3 3602 8804 8002 1

40、60）2 1602 052（萬(wàn)元）；各部件205年折舊計(jì)算過(guò)程如下：A部件的205年折舊3 1921011/12292.6（萬(wàn)元）；B部件的205年折舊2 7361511/12167.2（萬(wàn)元）；C部件的205年折舊4 5602011/12209（萬(wàn)元）；D部件的205年折舊2 0521211/12156.75（萬(wàn)元）；合計(jì)折舊292.6167.2209156.75825.55（萬(wàn)元）。 4）對(duì)于甲公司就該設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，正確的是（）。A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并

41、處理D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益答疑編號(hào)1899100309正確答案B答案解析修理期間正常折舊且修理費(fèi)用通常情況不予資本化，而是直接列入當(dāng)期成本費(fèi)用。 5）對(duì)于甲公司就該設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化答疑編號(hào)1899100310正確答案A答案解析更新改造支出在滿足資本化條件時(shí)列入固定資產(chǎn)成本。 【典型例題5單項(xiàng)選擇題】甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線

42、。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資1 800 000元；6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1 150 000元；6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為350 000元；6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償5 000元。剩余工程物資轉(zhuǎn)用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍；6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀

43、態(tài)并交付使用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為（）元。A.330B.350C.364D.384答疑編號(hào)1899100311正確答案A答案解析甲公司生產(chǎn)線的入賬成本18011535330（萬(wàn)元）。 2）6月30日，工程完工后對(duì)工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)工程物資損失時(shí)應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出（）元。A.20 000B.18 400C.23 400D.22 000答疑編號(hào)1899100312正確答案B答案解析因?yàn)槠髽I(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)列入損失，分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失 18 400其他應(yīng)收款保管員5 00

44、0貸：工程物資20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3 400【拓展】剩余工程物資用于職工宿舍的建造（工程物資總額為200萬(wàn)元，生產(chǎn)線領(lǐng)用180萬(wàn)元，盤(pán)虧損失2萬(wàn)，剩余18萬(wàn)元），職工宿舍屬于不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，所以此處的處理分錄為：借：在建工程210 600貸：工程物資180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 30 600【典型案例6單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。207年4月1日對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；領(lǐng)

45、用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為130萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于207年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A.1 300萬(wàn)元B.1 322.10萬(wàn)元C.1 352.10萬(wàn)元 D.1 500萬(wàn)元答疑編號(hào)1899100313正確答案B答案解析更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（1 000100100）40010013017%1 322.10（萬(wàn)元）。 2.無(wú)形資產(chǎn)選材及典型案例解析（1）常見(jiàn)客觀題選材無(wú)形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計(jì)算、每期財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算及每期期初長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)值的計(jì)算。以單項(xiàng)選擇題中計(jì)算題方式出現(xiàn)。非

46、貨幣性資產(chǎn)交換及債務(wù)重組方式下無(wú)形資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算。土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理原則。無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則，以多項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化條件的確認(rèn)，以多項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確認(rèn)原則，以多項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。無(wú)形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)損益額的計(jì)算，以單項(xiàng)選擇題方式測(cè)試。（2）典型案例解析【典型案例1單項(xiàng)選擇題】甲公司2007年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬(wàn)元，工資費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)

47、到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。2012年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬(wàn)元，出售凈額為35萬(wàn)元。2013年1月，出售專利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)40萬(wàn)元存入銀行。按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按出售無(wú)形資產(chǎn)收入的5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）2012年末專利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.190B.185C.195D.123.6答疑編號(hào)1899100314正確答案A答案解析專利的入賬成本5982600（萬(wàn)元）；2008年2012年五年間每年的攤銷額600875（萬(wàn)元）

48、；2012年末專利的攤余價(jià)值600755225（萬(wàn)元）；2012年末專利的可收回金額為35萬(wàn)元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備22535190（萬(wàn)元）； 2）甲公司出售此專利的損益額為（）萬(wàn)元。A.3B.5C.11D.12答疑編號(hào)1899100315正確答案A答案解析2013年出售專利的損益4035405%3（萬(wàn)元）。 【典型案例2多項(xiàng)選擇題】無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出，需同時(shí)滿足（）條件才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。A.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性B.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖C.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在

49、內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)E.歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量答疑編號(hào)1899100316正確答案ABCDE【典型案例3多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E.如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大成本時(shí)，續(xù)約期應(yīng)作為使用壽命的一部分答

50、疑編號(hào)1899100317正確答案BDE答案解析選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷。 【經(jīng)典例題4單選題】達(dá)能公司2006年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元、人工工資100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用150萬(wàn)元，共計(jì)450萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定此專利未發(fā)生注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)；2006年末專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。對(duì)于該項(xiàng)專利權(quán)，法律上規(guī)定其有效年限為12年，達(dá)能公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，并計(jì)劃采用直線法攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2008

51、年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，達(dá)能公司預(yù)計(jì)其可收回的金額為218.5萬(wàn)元，假定使用期限未發(fā)生變化。2009年4月20日達(dá)能公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款120萬(wàn)元，已存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。則達(dá)能公司持有此專利權(quán)期間累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。A.69.4B.65C.64D.54答疑編號(hào)1899100318正確答案A答案解析2006年末此無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本300（萬(wàn)元）；2006年12月專利的攤銷額300101/122.5（萬(wàn)元）；2007、2008年每年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額3001030（萬(wàn)元）；2008年末無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值3002.53030237.5（萬(wàn)元）；200

52、8年末的可收回金額為218.5萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)提取減值準(zhǔn)備19萬(wàn)元；2009年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額218.5（71211）36.9（萬(wàn)元）；累計(jì)攤銷額2.530306.969.4（萬(wàn)元）?！镜湫桶咐?單項(xiàng)選擇題】甲股份有限公司2003年至2009年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:2003年12月1日,以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日,預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為142 萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后 , 原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2008 年12月31日,預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬(wàn)元。調(diào)整該無(wú)

53、形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。2009 年4月1日,將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售,取得價(jià)款130萬(wàn)元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1）2007年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.150.6B.177.5C.175.3D.174.5答疑編號(hào)1899100319正確答案B答案解析2007年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值 300300/101/12300/104177.5（萬(wàn)元） 2）2008年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬(wàn)元A.30.5B.25C.24D.30答疑編號(hào)1899100320正確答案C答案解析2008年的攤銷額142

54、/（12511）1224（萬(wàn)元）。 3）計(jì)算2009年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.147.5B.154.5C.118.5D.125.5答疑編號(hào)1899100321正確答案A答案解析2009年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值計(jì)算過(guò)程如下：2009年13月,該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額118/（12411）36 （萬(wàn)元）；2009年3月31日,該無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值3002.530303030246147.5（萬(wàn)元）。 4）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益為（）萬(wàn)元。A.15B.18C.12D.25答疑編號(hào)1899100322正確答案B答案解析該無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益130（1186）18（萬(wàn)元）。

55、 3.投資性房地產(chǎn)選材及典型案例解析（1）常見(jiàn)客觀題選材 投資性房地產(chǎn)的界定； 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理原則； 投資性房地產(chǎn)成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式的會(huì)計(jì)處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計(jì)算； 公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)或存貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理原則，以及自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理原則； 投資性房地產(chǎn)在處置時(shí)的損益額的計(jì)算。（2）典型案例解析典型案例11【單項(xiàng)選擇題】乙公司于207年8月自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，建設(shè)期間耗費(fèi)工程物資1 638萬(wàn)元，并領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。209年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為24