中級會計(jì)師考試 會計(jì)實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)班 練習(xí)徐【實(shí)時(shí)更新】0301

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1、2012年中級會計(jì)資格考試輔導(dǎo) 　中級會計(jì)實(shí)務(wù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 第三章 固定資產(chǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 1、2010年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2010年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（　?。┤f元。 A.10 　 B.20 C.0 　 D.30 2、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用

2、固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬元，已計(jì)提折舊為1 200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（　　）萬元。 A.2 300　 B.2 200 C.2 150　 D.2 000 3、甲企業(yè)對某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1 000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)100萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（　?。┤f元。 A.1 000 B.1 100 C.

3、580 D.600 4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（　?。?。 A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用 B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 C.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算 D.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 5、甲公司的管理部門于207年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至209年末，在對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7 200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對甲公司209年度稅前利潤的影響數(shù)為（　?。?/p>

4、元。 A.1 830 B.7 150 C.6 100 D.780 6、2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3 600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（　?。┤f元。 A.128　　　　　 B.180 C.308　　　　　 D.384 7、東風(fēng)公司2009年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值88 0

5、00元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2011年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（　?。┰?。 A.10 000 B.8 250 C.11 391.3 D.9 000 8、甲企業(yè)208年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，209年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，209年7月1日辦理竣工決算，209年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，210年該設(shè)備

6、應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。 A.192 B.216 C.197.33　 D.222 9、2005年12月15日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，它的原價(jià)為1 230萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊；2009年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。┤f元。 A.90　 B.108 C.120　 D.144 10、A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺，購入工程物資價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅

7、額為85萬元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格為6萬元，增值稅稅率為17％；支付其他相關(guān)費(fèi)用92萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為（　?。┤f元。 A.240 B.144 C.134.4 D.224 11、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。205年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、

8、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3 360萬元、2 880萬元、4 800萬元、2 160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（　?。? A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限 B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限 C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限 D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限 12、在建工程在達(dá)到預(yù)定可使

9、用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會計(jì)處理正確的是（　?。?。 A.沖減營業(yè)外支出 B.沖減在建工程 C.計(jì)入營業(yè)外收入 D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入 13、甲企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為（　?。┤f元。 A.60 B.50 C.100 D.120 14、甲公司為增值稅一般納稅人(增值稅稅率為17％)，2010年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)60萬元，增值稅1

10、0.2萬元；另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素)，途中保險(xiǎn)費(fèi)8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本6萬元，售價(jià)為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設(shè)備在2010年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（　?。┤f元。 A.93.22 B.93.30 C.93.80 D.82 15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中，不正確的是（　?。? A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外 B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的

11、成本 C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本 D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn) 16、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值即取得成本為140萬元，市場價(jià)格為150萬元；未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)

12、稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為（　　）萬元。 A.620 B.851.8 C.643.8 D.751 17、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（ ?。?。 A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外 B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ) C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本 D.企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本 18、某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一

13、臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元，經(jīng)評估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（ ）元。 A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。? A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成

14、本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值 B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 C.確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素 D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 2、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（?。? A.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn) B.未使用不需用的固定資產(chǎn)　 C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn) D.融資租入的固定資產(chǎn) 3、下列項(xiàng)目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（　　）。 A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出 B.固定資產(chǎn)修理支出 C.核電站企業(yè)預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用 D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15、 4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（　?。?。 A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，分期攤銷 B.企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出 C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 D.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 5、下列關(guān)于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用的表述中，不正確的有（　?。?。 A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“資本公積”項(xiàng)下反映 B.對于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)設(shè)備等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按

16、規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入有關(guān)當(dāng)期損益 C.按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲備支付安全生產(chǎn)檢查和評價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用性支出時(shí)，直接沖減專項(xiàng)儲備 D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)從“在建工程”轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲備 6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（　　）。 A.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn) B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目 C.固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”科目 D.固定資產(chǎn)用于

17、對外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算 7、確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（　?。? A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 B.應(yīng)交營業(yè)稅 C.應(yīng)收保險(xiǎn)賠償 D.相關(guān)清理人員薪酬 8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（　）?！　? A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用　　 B.固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅　　 C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息　　 D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失 9、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的

18、有（ ）?！　? A.工程人員的工資　　 B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用　　 C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失　 D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金 10、下列各項(xiàng)中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（　?。? A.購入正在安裝的設(shè)備 B.經(jīng)營性租出的設(shè)備 C.融資租入的不需安裝的設(shè)備 D.購入的不需安裝的設(shè)備 三、判斷題 1、企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，企業(yè)也應(yīng)該將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（　?。? Y.對 N.錯(cuò) 2、

19、固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（　?。? Y.對 N.錯(cuò) 3、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（　?。? Y.對 N.錯(cuò) 4、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（　?。? Y.對 N.錯(cuò) 5、企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。（　　） Y.對 N.錯(cuò) 6、辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（　?。? Y.對 N.錯(cuò) 7、工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈

20、、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（　?。? Y.對 N.錯(cuò) 8、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（?。? Y.對 N.錯(cuò) 四、計(jì)算題 1、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2009年7月1日，正保公司對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日，該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為2 000萬元，已提折舊800萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元。 (2)在改擴(kuò)建過程中，領(lǐng)用工程物資300萬元(不含增值稅)；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為30

21、0萬元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為500萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資90萬元，福利費(fèi)12.6萬元。用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用167.4萬元(符合資本化條件)。 (3)2009年9月2日，該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。 (4)2012年，正保公司為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬元，用銀行存款支付。 (5)2012年12月31日，由于經(jīng)營方向的改變，正保公司將該項(xiàng)資產(chǎn)出售，不含稅售價(jià)為400萬元，已收到款項(xiàng)，存入銀行，支付清理費(fèi)用3萬元。(假定該

22、生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。) 要求： (1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； (2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄； (3)編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理； (4)編制2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(分錄中的金額單位用萬元表示) 2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）2009年3月12日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬元，增值稅為7

23、6.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 （2）2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。 （3）2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采

24、用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。 （4）2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。 （5）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：（答案中的金額單位用萬

25、元表示） （1）編制2009年固定資產(chǎn)購建的會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 （3）計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 （4）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 （5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。 （6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。 （7）編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。 （8）計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 （9）計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。 （10）編制2013年12月31日處

26、置該設(shè)備的會計(jì)分錄。 五、綜合題 1、乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）2007年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 150萬元，增值稅額為195.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 （2）2007年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為40萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

27、（3）2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。 （4）2008年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。 乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。 已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： 　 1年 2年 3年

28、 4年 5年 5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835 （5）2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。 （6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。 （7）2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 （8）2010

29、年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 000萬元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：（答案中的金額單位用萬元表示） （1）編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。 （2）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。 （3）編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。 （4）計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。 （5）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。 （6）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編

30、制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 （7）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。 （8）編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。 （9）計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 （10）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。 （11）編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計(jì)分錄。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝(120/2)2/12＝10(萬元)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

31、【答疑編號10209185】 2、 【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝(3 000－1 200－300)＋800－(300－1 200300/3 000－300300/3 000)＝2 150(萬元)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209186】 3、 【正確答案】：C 【答案解析】：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1 000－500＋

32、100－20＝580（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209191】 4、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)C，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 【提示】自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，通過“固定資產(chǎn)清理”核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209215】 5、 【正確答案】：B 【答案解析】：208年的折舊額＝21 000（1－5％）5/15＝6 650（元），209年的折舊額＝21 000（1－5％）4/15＝

33、5 320（元），至209年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝21 000－6 650－5 320＝9 030（元），高于可收回金額7 200元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝9 030－7 200＝1 830（元）。則持有該設(shè)備對甲公司209年的稅前利潤的影響數(shù)為7 150元（管理費(fèi)用5 320＋資產(chǎn)減值損失1 830）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209243】 6、 【正確答案】：C 【答案解析】：2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3 600－3 600/53+96＝1 536（萬元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額＝1 536/44/12＝1

34、28（萬元）。對于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額＝3 600/5/123＝180（萬元），所以2013年應(yīng)計(jì)提折舊額＝180+128＝308（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209246】 7、 【正確答案】：D 【答案解析】：年折舊額＝（88 000－8 000）/8＝10 000（元）； 2009年折舊額＝10 0003/12＝2 500（元）； 至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝88 000－（2 500+10 0002）＝65 500（元），高于估計(jì)可收回金額59 750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750元，并重新按原折舊

35、方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額＝（59 750－8 000）/（512+9）12＝9 000（元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209247】 8、 【正確答案】：B 【答案解析】：本題考點(diǎn)： （1）固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的時(shí)間：從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開始計(jì)提折舊。 （2）會計(jì)年度與折舊年度不一致的處理：年數(shù)總和法下，每年的折舊額應(yīng)分段計(jì)算。210年的折舊＝（740－20）5/156/12＋（740－20）4/156/12＝216（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

36、 【答疑編號10209256】 9、 【正確答案】：B 【答案解析】：首先應(yīng)判斷2009年末的可收回金額是否低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，若可收回金額低，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以后年度折舊的基數(shù)是560萬元；若可收回金額高，則固定資產(chǎn)未發(fā)生減值，仍按以前的思路計(jì)算折舊。 固定資產(chǎn)每年計(jì)提的折舊＝（1230－30）/10＝120萬元，2009年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1230－1204＝750萬元，高于可收回金額560萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。故2010年設(shè)備的折舊額＝（560－20）/5＝108（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209257】

37、10、 【正確答案】：D 【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500＋3＋5＋92＝600（萬元）；該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊＝6002/510/12＋（600－6002/5）2/52/12＝224（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209262】 11、 【正確答案】：C 【答案解析】：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的

38、折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209267】 12、 【正確答案】：B 【答案解析】：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入在建工程成本。因進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車而形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本；銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按其實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)沖減在建工程成本。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209197】 13、 【正確答案】：B 【答案解析】：以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=

39、10060/（60+40+20）=50（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209273】 14、 【正確答案】：D 【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值＝60＋3＋8＋6＋5＝82(萬元)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209276】 15、 【正確答案】：C 【答案解析】：以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209299】 16、

40、 【正確答案】：C 【答案解析】：不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購產(chǎn)品，產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)該記入工程成本，廠房的入賬價(jià)值 ＝250+140+14017％+190+40＝643.8（萬元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209301】 17、 【正確答案】：B 【答案解析】：融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為定租入資產(chǎn)的入賬。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209309】 18、 【正確答案】：D 【答案解析】：接受投資

41、者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）基礎(chǔ)。該設(shè)備的入賬成本為：450 000＋4 000＋ 10 000＋24 00010%＝466 400（元）。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209313】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209289】 2、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A 正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折

42、舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209270】 3、 【正確答案】：AB 【答案解析】：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費(fèi)用”核算；固定資產(chǎn)的修理支出計(jì)入當(dāng)期損益。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209183】 4、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209196】 5、 【正確答案】：A

43、BD 【答案解析】：選項(xiàng)A，通過“專項(xiàng)儲備“科目核算；選項(xiàng)B，安全防護(hù)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，將“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。 【該題針對“安全生產(chǎn)費(fèi)（專項(xiàng)儲備）的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209121】 6、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；固定資產(chǎn)的盤盈通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)盤虧屬于前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 【該題

44、針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209130】 7、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、清理人員薪酬、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)收保險(xiǎn)賠償、殘料價(jià)值、處置時(shí)收到的款項(xiàng)等。 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209134】 8、 【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等；選項(xiàng)B可以抵扣；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209320】 9、 【正

45、確答案】：AB 【答案解析】：選項(xiàng)C，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D，計(jì)入無形資產(chǎn)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209321】 10、 【正確答案】：BCD 【答案解析】：購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算；經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)；融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算；購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209341】 三、判斷題 1、 【正確答案】：Y 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)

46、”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209339】 2、 【正確答案】：N 【答案解析】：固定資產(chǎn)的定期大修理支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209195】 3、 【正確答案】：Y 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209171】 4、 【正確答案】：N 【答案解析】：按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

47、 【答疑編號10209220】 5、 【正確答案】：N 【答案解析】：在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209227】 6、 【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核自行建造固定資產(chǎn)的相關(guān)處理。辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209232】 7、 【正確答案】：N 【答案解析】：盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后

48、的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209213】 8、 【正確答案】：Y 【答案解析】：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 【該題針對“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209317】 四、計(jì)算題 1、 【正確答案】：(1)會計(jì)分錄： ①借：在建工程 　 1 160 　　　累計(jì)折舊 　 800

49、　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　 40 　　　貸：固定資產(chǎn) 　　　　　 2 000 ②借：在建工程 　　　　 300 　　　貸：工程物資 　　　　　　　 300 ③借：在建工程　　　　　　　300 　　　貸：庫存商品　　　　　　300 ④借：在建工程 80 　　　貸：原材料 80 借：在建工程 　　　　　 102.6 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 　　　 90 　　　　　　　　　　——職工福利　 12.6 ⑤借：在建工程 　　　　　 167.4 　　　貸：銀行存款 　　　　　　167.4 ⑥借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 2 110 　　　貸：在建工程 　　　　　　　　 2

50、 110 (2)2009年(改擴(kuò)建后)應(yīng)計(jì)提的折舊額 ＝(2 110－10)5/153/12＝175(萬元) 借：制造費(fèi)用　　　　175 　　貸：累計(jì)折舊　　　　175 2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額 ＝(2 110－10)5/159/12＋(2 110－10)4/153/12 ＝665(萬元) 借：制造費(fèi)用　　　　665 　　貸：累計(jì)折舊　　　　665 2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額 ＝(2 110－10)4/159/12＋(2 110－10)3/153/12 ＝525(萬元) 借：制造費(fèi)用　　　　525 　　貸：累計(jì)折舊　　　　525 2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額 ＝(2

51、110－10)3/159/12＋(2 110－10)2/153/12 ＝385(萬元) 借：制造費(fèi)用　　　　385 　　貸：累計(jì)折舊　　　　385 (3)2012年資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理 借：管理費(fèi)用　　　　5 　　貸：銀行存款　　　　5 (4)2012年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理　　　360 　　累計(jì)折舊　　　　　1 750 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　2 110 借：固定資產(chǎn)清理　　　3 　　貸：銀行存款　　　　3 借：銀行存款　　　　468 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　363 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 　　　　

52、營業(yè)外收入 37 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209136】 2、 【正確答案】：（1）借：在建工程　　　　 452 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76.5 　　貸：銀行存款 　　　 　528.5 借：在建工程　 　50 　　貸：原材料　　　　　 50 借：在建工程　　　　25 　　貸：工程物資　　　　　25 借：在建工程　　　　33 　　貸：銀行存款　　　 　33 借：固定資產(chǎn)　　　 560 　　貸：在建工程　　　　　560 （2）2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝5602/5/2＝112（萬元）

53、 2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝5602/5/2＋（560－5602/5）2/5/2＝179.2（萬元） （3）2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（560－112－179.2）－240＝28.8（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 　　　　28.8 　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　　　28.8 （4）2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝2402/3＝160（萬元） （5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄 借：在建工程 　　　　　　　80 　　累計(jì)折舊 　　　　　　451.2 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 28.8 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 560

54、（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄 借：在建工程 　　　　56 　　貸：銀行存款　　　　　 56 借：固定資產(chǎn)　　　 136 　　貸：在建工程 　　　　　136 （7）2012年修理支出的賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用　　　　　0.5 　　貸：銀行存款　　　　　　0.5 （8）2012年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（136－16）/89/12＝11.25（萬元） 2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（136－16）/8＝15（萬元） 處置時(shí)的賬面價(jià)值＝136－11.25－15＝109.75（萬元） 處置凈損失＝109.75－30－50＋2＝31

55、.75（萬元） （9）編制2012年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 　　　　109.75 　　累計(jì)折舊 　　　　　　26.25 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　 136 借：銀行存款 　　　　　　　30 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 30 借：銀行存款 　　　　　　　50 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 50 借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　2 　　貸：銀行存款 　 　　　　　　　2 借：營業(yè)外支出 　　　　　31.75 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 31.75 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編

56、號10209148】 五、綜合題 1、 【正確答案】：（1） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　1 150 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　 195.5 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 345.5 （2） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　46 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　6 （3） 借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 1 196 　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1 196 （4）2008年折舊額＝（1 196－

57、20）/6＝196（萬元） （5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ＝1000.9524＋1500.9070＋2000.8638＋3000.8227＋2000.7835 ＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7 ＝807.56（萬元） 銷售凈價(jià)為782萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬元。 （6）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝（1 196－196）－807.56＝192.44（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　 192.44 　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　 　　192.44 （7）2009年改良前計(jì)提的折舊額＝（807.56－12.

58、56）/56/12＝79.5（萬元） （8） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　 728.06 　　累計(jì)折舊　　　　　　　 275.5（196＋79.5） 　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　 192.44 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 1 196 （9）生產(chǎn)線成本＝728.06＋122.14＝850.2（萬元） （10）2009年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（850.2－10.2）/84/12＝35（萬元） （11）2010年4月30日賬面價(jià)值＝850.2－352＝780.2（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　 780.2 　　累計(jì)折舊　　　　　　　

59、　　　　　　　　　70 　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　850.2 借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 1 000 　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　800 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　136 　　　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　　　 64 借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　19.8 　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得　　　 19.8 【答案解析】： 【該題針對“固定資產(chǎn)的減值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號10209177】 　QQ271674469　　索取其他資料　　　　　　　　 第19頁