關于中小型企業(yè)納稅問題的探討.doc
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公文寫作/調(diào)研報告 關于中小型企業(yè)納稅問題的探討 關于中小型企業(yè)納稅問題的探討 改革開放以來,我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展,在經(jīng)濟生活中扮演著越來越重要的角色,成為支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的一支重要生力軍,在目前全國工商注冊登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%,工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國的60%和40%左右。近幾年來,在每年1500億美元左右的出口總額中,中小企業(yè)占到約60%。經(jīng)濟決定稅收,只有這些企業(yè)發(fā)展壯大,才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模,實現(xiàn)經(jīng)濟與稅收的良性互動。地稅部門作為政府經(jīng)濟調(diào)控的一個重要職能部門,如何用足稅法,服務企業(yè),服務地方經(jīng)濟,是擺在我們當前的重要課題。 一、中小型企業(yè)稅收管理的難點問題 相對于大型企業(yè)而言,現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體私營企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平,在財務管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現(xiàn)象還比較普遍,導致稅收入庫難、查證難、執(zhí)行難,偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點多面廣,經(jīng)營變化大,稅源極為分散,開業(yè)停業(yè)頻繁,生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務機關掌握,稅源監(jiān)控的難度較大,稅收征管上還存在盲區(qū)。此外,部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè),納稅主體由單一主體變?yōu)榛旌现黧w,或由多個主體合并為一個主體,也給稅收征管增添了難度。 ?。ㄒ唬?、稅收核算不規(guī)范 一是賬目不健全。此類問題在中小商業(yè)企業(yè)中比較突出。部分企業(yè)不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全,有的設置賬外賬,甚至有的不設賬簿,造成收入、成本、費用憑證殘缺不全,會計信息失真,不能正確進行稅收核算。二是由于中小企業(yè)具有投資渠道廣、行業(yè)類型多、經(jīng)營方式多等特點,核算涉及面較廣,尤其是委托代銷、還本銷售、以舊換新、折扣折讓等新型銷售方式的稅收核算涉及稅收政策比較多,與會計核算口徑有一定的差距,企業(yè)財務核算和稅收核算比較混亂,影響稅款計算的準確性。 (二)、欠稅現(xiàn)象較突出 一是由于企業(yè)經(jīng)濟效益低,支付能力差,從而形成欠稅。從我縣情況看,企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以勞動密集型為主,科技含量普遍不高,而且生產(chǎn)成本過高,導致產(chǎn)品缺乏市場競爭力,造成產(chǎn)成品大量積壓,占用資金較大,流動資金嚴重不足,難以保證稅款的及時足額入庫。二是部分國有集體企業(yè)采取拍賣、出售、整體轉(zhuǎn)讓等方式改制、改組為個體私營企業(yè),為推進改制工作進程,各地出臺了相關優(yōu)惠政策,其中也包括有涉稅政策,使得有些稅款(如房屋等固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓、銷售環(huán)節(jié)的稅收)大多流失了,原企業(yè)的欠稅也因改制、改組而無法追繳入庫,形成“死欠”。三是稅務機關清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識不強,存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯誤認識;另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響,稅收執(zhí)法手段疲軟,這些都是導致清欠不力的因素。 ?。ㄈ?、異常申報率居高不下 在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),中小企業(yè)異常申報率占全年平均異常申報戶數(shù)的90%以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面,一是納稅人受利益驅(qū)使,把自身利益同公共利益對立起來,總是千方百計的逃避納稅,通過隱匿收入等手段人為制造異常申報;二是納稅人會計核算水平差,業(yè)務素質(zhì)低,對稅法的有關規(guī)定缺乏必要的了解,不能按照稅務機關的要求正確核算應納稅金,造成實際經(jīng)營狀況同納稅申報不符。稅務機關方面,一是計算機應用相對滯后,不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財務核算之間的矛盾;二是審核技術落后,只限于表面現(xiàn)象,缺乏深層次的挖掘;三是服務、輔導缺乏深度,對企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導。 ?。ㄋ模┒愒幢O(jiān)控不到位,稅收流失嚴重 第一,雖然稅務機關不斷加強對中小型企業(yè)特別是個體私營業(yè)戶的建賬建制工作,但是難度較大,尤其在基層,效果不明顯,實現(xiàn)電算化尚待時日?;鶎哟蠖鄶?shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平,現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應有的作用。第二,由于中小企業(yè)點多面廣,經(jīng)營變化大,稅源極為分散,開業(yè)停業(yè)頻繁,生產(chǎn)經(jīng)營情況難以及時被稅務機關掌握,稅源監(jiān)控的難度較大,稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后,稅務機關實現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變,在職能轉(zhuǎn)變的過渡時期,由于征管力量配置和崗位設置不合理,加之多年來形成的任務觀念的制約,稅務機關把主要精力投入到對收入影響較大的重點稅源管理當中。相比而言,中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對稅源比較小,對稅收收入的影響比較小,而稅務機關對中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學的稅收管理機制,管理力量分散,導致中小企業(yè)稅收流失嚴重。 ?。ㄎ澹┒悇栈椴坏轿? 受到任務及征管力量不足等因素的制約,目前我們稅務稽查將主要精力放在對重點行業(yè)和重點稅源的檢查上,忽視了對中小企業(yè)的檢查。對中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少,檢查面低,稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象,也助長了偷稅者的僥幸心理。 二、加強中小企業(yè)稅收管理應采取的對策 針對中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題,我們應當從保護和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā),進一步規(guī)范管理行為,完善管理手段,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境。 ?。ㄒ唬?、要進一步樹立管理服務意識 在新的歷史條件下,稅務部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅,不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式,要立足于稅收政策引導,加強對稅收政策研究,發(fā)揮稅收政策的導向和杠桿作用。把嚴格管理和政策引導有機結(jié)合起來,為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識,強化稅收法治建設。建立健全稅收法制輔導制度,與企業(yè)法人及財務人員實行定期座談會議制,及時傳達新的稅收政策知識,新的稅收征管法規(guī),進一步強化稅收法制宣傳的力度,把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。 (二)、加強中小企業(yè)稅收和財務核算監(jiān)督 一是稅務部門要聯(lián)合有關部門,加強中小企業(yè)財務和稅收核算管理,幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴格按照《稅收征管法》的要求健全賬務,并進行正確的稅收核算;二是對企業(yè)會計人員實行持證上崗制度。定期對企業(yè)會計人員進行財務、會計、稅收培訓,幫助納稅人及時掌握稅收政策和會計核算辦法,提高企業(yè)財務核算水平,確保會計信息的真實。 ?。ㄈ⑶袑嵓訌妼χ行∑髽I(yè)的管理 一是建立企業(yè)信譽等級制度。根據(jù)中小企業(yè)的納稅信譽、財務狀況、經(jīng)營規(guī)模和應納稅額等情況,將企業(yè)分為a、b、c三類。通過分類管理,將納稅人的納稅狀況、社會信譽聯(lián)系起來,定期向社會公布。并按信譽等級與辦稅、服務等措施聯(lián)系,激勵中小企業(yè)依法納稅,爭當優(yōu)秀納稅人。二是加大稅源監(jiān)控力度。嚴格按稅源監(jiān)控辦法對中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行實地監(jiān)控,準確掌握稅源情況,從源頭上堵塞稅收管理漏洞。三是嚴格新辦中小企業(yè)的管理,準確掌握“活”情況。稅務機關在為新辦企業(yè)辦理稅務登記時,核實戶籍資料,實地調(diào)查,嚴防企業(yè)“失蹤”。要充分利用信息化手段收集各類信息,主動出擊,對納稅人實施有效監(jiān)控。四是建立護稅協(xié)稅網(wǎng)絡。積極爭取各部門配合,對生產(chǎn)經(jīng)營情況進行跟蹤管理,通過協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡有效地防范稅款流失。 ?。ㄋ模?、加大稅源監(jiān)控和稅務稽查力度 一是稅務機關要在提高稅務人員監(jiān)控能力的基礎上,把“管事”和“管片”有機結(jié)合起來,加大稅源監(jiān)控力度,對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等實施全程監(jiān)控。二是科學設置管理崗位,明確管理人員的管理內(nèi)容和職責,將日常監(jiān)控管理納入崗位目標責任制考核。對于在日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的異常問題及時傳遞到稅收評估和稅務稽查部門,對納稅人實施有效的評估和稽查。三是加大平時監(jiān)管力度,有效遏制偷逃稅行為發(fā)生。實行定期上門服務,稽查部門在開展好稽查工作的同時,要落實有關人員擠時間深入納稅人中間調(diào)查了解經(jīng)濟情況,掌握一手資料,及時做好納稅輔導和提醒服務,及時糾正涉稅違章行為,幫助其用足、用活稅收政策,有效遏制偷逃稅行為的發(fā)生;強化稽核工作,稽查、征管部門要對納稅人的各種納稅資料進行日常審核,同時還要對其生產(chǎn)經(jīng)營相關資料進行日常登記、分析和比對,找出疑點,為稅收稽查提供案源資料。四是要強化查處力度。根治屢查屢犯的最有效方法就是加大查處力度,使“帳外帳”、“兩套帳”無藏身之處。對有可疑行為做假帳的涉稅案件,要精心組織,力求在“細、實、深、透”上下功夫,決不放過每個細小環(huán)節(jié),摸準線索,重點突破。一旦掌握證據(jù),一定要究追不舍,堅決一查到底,并予以重罰。打得不法分子傷筋動骨。對典型案例,及時進行案例分析,推廣經(jīng)驗,以點帶面,提高整體查案水平,力求瞄得準、查得透、打得狠,使社會普遍認識不能偷稅,偷稅被查后,不但經(jīng)濟上遭受重大損失,甚至被追究刑事責任,必定得不償失,從而引導廣大納稅人自覺、誠信納稅,營造公平競爭的納稅環(huán)境。- 配套講稿:
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- 關 鍵 詞:
- 關于 中小型企業(yè) 納稅 問題 探討
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