外貿(mào)流程中的退稅

,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),外貿(mào)流程中的退稅,課程大綱,退稅的基本概念,出口退稅的概念,出口退稅的范圍,出口退稅率,商品編碼,出口退稅方式,重要時(shí)限,單證備案制度,退稅的具體操作,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,出口退稅概念,對(duì)出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已征收的,增值稅,和,消費(fèi)稅,予以抵扣或退還的一種稅收政策。,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,出口退稅范圍,從商品的角度劃分,:,屬于增值稅和消費(fèi)稅征稅范圍的同時(shí)國(guó)家規(guī)定準(zhǔn)予退稅的貨物,報(bào)關(guān)離境的貨物,財(cái)務(wù)上作銷售帳務(wù)處理的貨物,收匯并核銷的貨物,從企業(yè)的角度劃分,:,具有一般納稅人資格,進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)備案,出口退稅登記,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,出口退稅率,享受退稅商品退稅率檔次劃分為,(2008.12.1) 5% 9% 11%13% 14% 17%,平均退稅率,12%,免稅商品,不予退稅商品,(,中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)查詢稅率速查欄目,),阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,商品編碼,表示進(jìn)出口商品名稱的數(shù)字化代碼,正確選擇一筆出口業(yè)務(wù),進(jìn)貨商品名稱與出口報(bào)關(guān)單上的名稱保持一致,計(jì)量單位保持一致,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,出口退稅方式,貿(mào)易型企業(yè)免稅和退稅,生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物以及視同自產(chǎn)的貨物免、抵、退稅,小規(guī)模納稅人免稅不退稅,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,幾個(gè)重要時(shí)限,30,天,90,天,180,天,3,個(gè)月,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,視同內(nèi)銷的行為,國(guó)家明確規(guī)定不予退稅的貨物,企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的貨物,企業(yè)進(jìn)行代理出口銷售，未在規(guī)定期限（,60,天）內(nèi)開(kāi)具,代理出口貨物證明,的貨物,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物以外的貨物,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅的計(jì)算,出口貨物的離岸價(jià)格*外匯牌價(jià),/,（,1+,稅率）*稅率,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,單證備案制度,所需單據(jù),進(jìn)貨采購(gòu)合同,出口銷貨合同,出庫(kù)明細(xì)單,出口貨物裝箱單（下貨紙）,出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（海運(yùn)提單或空運(yùn)提單等）,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,不予退稅的行為,四自,自帶客戶,自帶貨源,自帶匯票,自行報(bào)關(guān),三不見(jiàn),不見(jiàn)出口商品,不見(jiàn)供貨主,不見(jiàn)外商,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,外貿(mào)流程中的退稅,退稅的基本概念,退稅的具體操作,貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅,生產(chǎn)性出口企業(yè)的退稅,報(bào)價(jià)中的退稅問(wèn)題,國(guó)內(nèi)采購(gòu)中的退稅問(wèn)題,報(bào)關(guān)運(yùn)輸中的退稅問(wèn)題,收匯中的退稅問(wèn)題,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅,退稅的依據(jù)是采購(gòu)成本,采購(gòu)成本,/,（,1+,征稅率）*退稅率,退稅申報(bào)方式是單票對(duì)應(yīng)法,申報(bào)的出口數(shù)量,=,申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)量,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,案例,假設(shè)從工廠采購(gòu)蠟燭一批，數(shù)量為,100,箱，開(kāi)具增值稅發(fā)票的價(jià)格為,117,元，征稅率,17%,，退稅率,13%,退稅額,=,采購(gòu)成本,÷,（,1+,征稅率）,×,退稅率,=117÷,（,1+17%,）,×13%,=13,假設(shè)我們出口蠟燭,1000,箱，就必須有數(shù)量總計(jì)為,1000,箱的進(jìn)貨增值稅發(fā)票與之匹配。,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,對(duì)外報(bào)價(jià)中的退稅問(wèn)題,確定商品的海關(guān)編碼，及對(duì)應(yīng)的征退稅率,退稅商品的定價(jià)原則,不予退稅商品的定價(jià)原則,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,國(guó)內(nèi)采購(gòu)中的退稅問(wèn)題,采購(gòu)合同簽訂的時(shí)間與規(guī)范,增值稅發(fā)票的開(kāi)具與認(rèn)證,付款單據(jù)的收款單位名稱與增值稅發(fā)票注明銷貨方名稱的一致性,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,報(bào)關(guān)運(yùn)輸中的退稅問(wèn)題,商品名稱的一致性,計(jì)量單位的一致性,報(bào)關(guān)單與核銷單的及時(shí)收回,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,收匯中的退稅問(wèn)題,保證貨款的及時(shí)回收,遠(yuǎn)期結(jié)匯應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門辦理遠(yuǎn)期收匯備案,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,代理出口業(yè)務(wù),假自營(yíng)真代理即實(shí)質(zhì)是代理業(yè)務(wù)，委托方負(fù)責(zé)辦理出口退稅，企業(yè)承接該種業(yè)務(wù)首先應(yīng)分辨該業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防止因四自三不見(jiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生，給企業(yè)造成損失。,純代理即受托方只負(fù)責(zé)結(jié)匯核銷不負(fù)責(zé)退稅，款項(xiàng)結(jié)算后收取部分手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，該種業(yè)務(wù)由于不辦理出口退稅，沒(méi)有騙稅的隱患。因此對(duì)企業(yè)是最簡(jiǎn)單的一種經(jīng)營(yíng)方式,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,生產(chǎn)型出口企業(yè)的出口退稅,抵,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅,免,是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款,退,是指對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,生產(chǎn)型出口企業(yè)的出口退稅,對(duì)新辦生產(chǎn)型出口企業(yè)實(shí)行,12,個(gè)月內(nèi)只免抵不退的政策待第,13,個(gè)月清算后按月辦理免抵退。,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,計(jì)算退稅方法（工廠）,免抵退稅額,=,出口貨物離岸價(jià)格,×,外匯人民幣牌價(jià),×,退稅率,免抵退稅不得免征和抵扣稅額,=,出口貨物離岸價(jià)格,×,外匯人民幣牌價(jià),×,（征稅率,-,退稅率）,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,案例,某企業(yè)當(dāng)月銷售,100,萬(wàn)（其中外銷,60,萬(wàn)，內(nèi)銷,40,萬(wàn)），外銷單證當(dāng)月收齊，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng),10,萬(wàn)（其中用于外銷,6,萬(wàn)，用于內(nèi)銷,4,萬(wàn)），,在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)是不大可能嚴(yán)格區(qū)分進(jìn)項(xiàng)是用于內(nèi)銷還是外銷的，征稅率,17%,。退稅率,13%,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,1,、,計(jì)算退稅方法,計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）,=,出口貨物離岸價(jià)格,×,外匯人民幣牌價(jià),×,（征稅率,-,退稅率）,外銷,60,萬(wàn)*（征稅率,17%-,退稅率,13%,）,=2.4,萬(wàn),免抵退稅額,=,外銷,60,萬(wàn)*退稅率,13%=7.8,萬(wàn),留抵稅額,=,企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅額,-,當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額,-,不得免征和抵扣稅額,=10,萬(wàn),-,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額,2.4,萬(wàn),-,內(nèi)銷,40,萬(wàn)*,17%,=0.8,萬(wàn),留抵稅額為整數(shù)，再比較留抵稅額（,0.8,）與免抵退稅額（,7.80,）的大小。,A,、如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，則,當(dāng)期應(yīng)退稅額,=,當(dāng)期期末留抵稅額,=0.8,當(dāng)期免抵稅額,=,當(dāng)期免抵退稅額,-,當(dāng)期應(yīng)退稅額,=7.8-0.8=7,B,、如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，則,當(dāng)期應(yīng)退稅額,=,當(dāng)期免抵退稅額,=0.8,當(dāng)期免抵稅額,=0,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,對(duì)外報(bào)價(jià)中的退稅問(wèn)題,FOB,（美元）,=,采購(gòu)價(jià)*（,1+,征稅率與退稅率之差）,/,（,1-,利潤(rùn)率）,/,外匯牌價(jià),阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,2,、,對(duì)外報(bào)價(jià)中的退稅問(wèn)題,某生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物蠟燭，工廠產(chǎn)成品成本,100,元,/,箱，征稅率,17%,退稅率,13%,，公司利潤(rùn)率,10%,。,FOB=,成本價(jià)*（,1+,征稅率與退稅率之差）,/,（,1-,利潤(rùn)率）,/,外匯牌價(jià),=100,×,（,1+4%,）,÷,（,1-10,）,÷,6.8,=16.99,美元,/,箱,若委托外貿(mào)公司代理出口，對(duì)外出口,FOB,價(jià)格,16.99,美元,/,箱，由外貿(mào)公司負(fù)責(zé)辦理退稅，代理手續(xù)費(fèi),1%,開(kāi)票價(jià)格,=FOB,×,（,1-1%,）,÷,（,1+,征退稅率之差）,×,（,1+,征稅率）,=16.99,×,6.8,×,（,1-1%,）,÷,（,1+4%,）,×,（,1+17%,）,=128.67,元,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,3,、,報(bào)關(guān)運(yùn)輸中的退稅問(wèn)題,明確具體的出口日期,嚴(yán)格按照,FOB,價(jià)計(jì)算,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,外貿(mào)流程中的退稅,退稅的基本概念,退稅的具體操作,阿里巴巴 版權(quán)所有,1999-2009,謝謝大家！,