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1、,*,單擊此處編輯母版標題樣式,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,外貿(mào)流程中的退稅,課程大綱,退稅的基本概念,出口退稅的概念,出口退稅的范圍,出口退稅率,商品編碼,出口退稅方式,重要時限,單證備案制度,退稅的具體操作,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,出口退稅概念,對出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已征收的,增值稅,和,消費稅,予以抵扣或退還的一種稅收政策。,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,出口退稅范圍,從商品的角度劃分,:,屬于增值稅和消費稅征稅范圍的同時國家規(guī)定準予退稅的貨物,報關離境的貨物,財務上作銷售帳務處理的貨
2、物,收匯并核銷的貨物,從企業(yè)的角度劃分,:,具有一般納稅人資格,進出口經(jīng)營權備案,出口退稅登記,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,出口退稅率,享受退稅商品退稅率檔次劃分為,(2008.12.1) 5% 9% 11%13% 14% 17%,平均退稅率,12%,免稅商品,不予退稅商品,(,中國出口退稅咨詢網(wǎng)查詢稅率速查欄目,),阿里巴巴 版權所有,1999-2009,商品編碼,表示進出口商品名稱的數(shù)字化代碼,正確選擇一筆出口業(yè)務,進貨商品名稱與出口報關單上的名稱保持一致,計量單位保持一致,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,出口退稅方式,貿(mào)易型企業(yè)免稅和退稅,生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)
3、貨物以及視同自產(chǎn)的貨物免、抵、退稅,小規(guī)模納稅人免稅不退稅,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,幾個重要時限,30,天,90,天,180,天,3,個月,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,視同內(nèi)銷的行為,國家明確規(guī)定不予退稅的貨物,企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的貨物,企業(yè)進行代理出口銷售，未在規(guī)定期限（,60,天）內(nèi)開具,代理出口貨物證明,的貨物,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物以外的貨物,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,視同內(nèi)銷計提銷項稅的計算,出口貨物的離岸價格*外匯牌價,/,（,1+,稅率）*稅率,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,單證備案制度,所需單據(jù),進貨采購合同,出口銷貨
4、合同,出庫明細單,出口貨物裝箱單（下貨紙）,出口貨物運輸單據(jù)（海運提單或空運提單等）,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,不予退稅的行為,四自,自帶客戶,自帶貨源,自帶匯票,自行報關,三不見,不見出口商品,不見供貨主,不見外商,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,外貿(mào)流程中的退稅,退稅的基本概念,退稅的具體操作,貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅,生產(chǎn)性出口企業(yè)的退稅,報價中的退稅問題,國內(nèi)采購中的退稅問題,報關運輸中的退稅問題,收匯中的退稅問題,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,貿(mào)易型企業(yè)的出口退稅,退稅的依據(jù)是采購成本,采購成本,/,（,1+,征稅率）*退稅率,退稅申報方式是單票對應法,申
5、報的出口數(shù)量,=,申報的進貨數(shù)量,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,案例,假設從工廠采購蠟燭一批，數(shù)量為,100,箱，開具增值稅發(fā)票的價格為,117,元，征稅率,17%,，退稅率,13%,退稅額,=,采購成本,（,1+,征稅率）,退稅率,=117,（,1+17%,）,13%,=13,假設我們出口蠟燭,1000,箱，就必須有數(shù)量總計為,1000,箱的進貨增值稅發(fā)票與之匹配。,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,對外報價中的退稅問題,確定商品的海關編碼，及對應的征退稅率,退稅商品的定價原則,不予退稅商品的定價原則,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,國內(nèi)采購中的退稅問題,采購合同簽訂
6、的時間與規(guī)范,增值稅發(fā)票的開具與認證,付款單據(jù)的收款單位名稱與增值稅發(fā)票注明銷貨方名稱的一致性,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,報關運輸中的退稅問題,商品名稱的一致性,計量單位的一致性,報關單與核銷單的及時收回,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,收匯中的退稅問題,保證貨款的及時回收,遠期結匯應及時通知財務部門辦理遠期收匯備案,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,代理出口業(yè)務,假自營真代理即實質(zhì)是代理業(yè)務，委托方負責辦理出口退稅，企業(yè)承接該種業(yè)務首先應分辨該業(yè)務的真實性，防止因四自三不見業(yè)務發(fā)生，給企業(yè)造成損失。,純代理即受托方只負責結匯核銷不負責退稅，款項結算后收取部分手續(xù)費
7、的業(yè)務，該種業(yè)務由于不辦理出口退稅，沒有騙稅的隱患。因此對企業(yè)是最簡單的一種經(jīng)營方式,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,生產(chǎn)型出口企業(yè)的出口退稅,抵,是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅,免,是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應納稅款,退,是指對未抵扣完的稅額予以退稅,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,生產(chǎn)型出口企業(yè)的出口退稅,對新辦生產(chǎn)型出口企業(yè)實行,12,個月內(nèi)只免抵不退的政策待第,13,個月清算后按月辦理免抵退。,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,計算退
8、稅方法（工廠）,免抵退稅額,=,出口貨物離岸價格,外匯人民幣牌價,退稅率,免抵退稅不得免征和抵扣稅額,=,出口貨物離岸價格,外匯人民幣牌價,（征稅率,-,退稅率）,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,案例,某企業(yè)當月銷售,100,萬（其中外銷,60,萬，內(nèi)銷,40,萬），外銷單證當月收齊，當月進項,10,萬（其中用于外銷,6,萬，用于內(nèi)銷,4,萬），,在實際業(yè)務中，企業(yè)是不大可能嚴格區(qū)分進項是用于內(nèi)銷還是外銷的，征稅率,17%,。退稅率,13%,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,1,、,計算退稅方法,計算：進項轉出稅額（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）,=,出口貨物離岸價格,外匯人民幣牌
9、價,（征稅率,-,退稅率）,外銷,60,萬*（征稅率,17%-,退稅率,13%,）,=2.4,萬,免抵退稅額,=,外銷,60,萬*退稅率,13%=7.8,萬,留抵稅額,=,企業(yè)全部進項稅額,-,當期內(nèi)銷銷項稅額,-,不得免征和抵扣稅額,=10,萬,-,進項轉出稅額,2.4,萬,-,內(nèi)銷,40,萬*,17%,=0.8,萬,留抵稅額為整數(shù)，再比較留抵稅額（,0.8,）與免抵退稅額（,7.80,）的大小。,A,、如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，則,當期應退稅額,=,當期期末留抵稅額,=0.8,當期免抵稅額,=,當期免抵退稅額,-,當期應退稅額,=7.8-0.8=7,B,、如當期期末留抵稅額當期免
10、抵退稅額時，則,當期應退稅額,=,當期免抵退稅額,=0.8,當期免抵稅額,=0,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,對外報價中的退稅問題,FOB,（美元）,=,采購價*（,1+,征稅率與退稅率之差）,/,（,1-,利潤率）,/,外匯牌價,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,2,、,對外報價中的退稅問題,某生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物蠟燭，工廠產(chǎn)成品成本,100,元,/,箱，征稅率,17%,退稅率,13%,，公司利潤率,10%,。,FOB=,成本價*（,1+,征稅率與退稅率之差）,/,（,1-,利潤率）,/,外匯牌價,=100,（,1+4%,）,（,1-10,）,6.8,=16.99,美元,/,箱,若委托外貿(mào)公司代理出口，對外出口,FOB,價格,16.99,美元,/,箱，由外貿(mào)公司負責辦理退稅，代理手續(xù)費,1%,開票價格,=FOB,（,1-1%,）,（,1+,征退稅率之差）,（,1+,征稅率）,=16.99,6.8,（,1-1%,）,（,1+4%,）,（,1+17%,）,=128.67,元,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,3,、,報關運輸中的退稅問題,明確具體的出口日期,嚴格按照,FOB,價計算,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,外貿(mào)流程中的退稅,退稅的基本概念,退稅的具體操作,阿里巴巴 版權所有,1999-2009,謝謝大家！,
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