財務(wù)管理制度編制的思路、原則及框架

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1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,財務(wù)管理制度研討會,,,神華集團有限責(zé)任公司,前言,受神華集團領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團財務(wù)部聘請信永中和會計師事務(wù)所（以下簡稱“信永中和”）和普華永道會計師事務(wù)所（以上簡稱“普華永道”），成立了由集團財務(wù)部、會計師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團財務(wù)制度編寫組，負責(zé)神華集團財務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財務(wù)人員的大力

2、支持和幫助，在此深表謝意。,在項目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進展順利，通過與神華集團上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報。,神華集團,財務(wù)管理制度,項目組成員,神華集團公司財務(wù)部,外聘專家組：,丁振遠，原煤炭部會計協(xié)會秘書長,，,煤干院副院長,王曉燕，煤干院教授,梁 星，中國礦業(yè)學(xué)院博士,信永中和會計師事務(wù)所項目組,普華永道會計師事務(wù)所項目組,目錄,第一章：制度編制的思路、原則及框架,第二章：財務(wù)機構(gòu)及人員管理,第三章：預(yù)算管理,第四章：資金管理,第五章：資產(chǎn)管理,第六章：收入、成本費用管理,第七章：所有者權(quán)益管理,第八章：稅務(wù)管理,

3、思路、原則及制度框架,,,第一章：,財務(wù)管理制度編寫思路,制訂一套較為全面先進、操作性強、可延展的大型企業(yè)集團基本財務(wù)管理制度,這套制度既吸收了大型跨國公司先進的財務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團的實際情況,制度編寫宗旨,制度,,范圍,本次編寫的財務(wù)管理制度不僅僅限于財務(wù)部的管理內(nèi)容，將財務(wù)管理的范圍擴展到全公司，由狹義的財務(wù)管理過渡到廣義的財務(wù)管理,公司各個層面、各個部門都具有財務(wù)管理的職責(zé)，是財務(wù)管理體系中的一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了財務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機融合,財務(wù)管理制度編寫思路（續(xù)）,從財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)人員管理為出發(fā)點，以預(yù)算管理為方法，針對,資金,、,資產(chǎn),、,所有者權(quán)益,、,

4、收入成本費用,、,稅務(wù),等五項財務(wù)管理對象，從明確各自的,管理原則,、母子公司及集團各職能部門之間的,管理職責(zé),、,授權(quán)經(jīng)營,和,授權(quán)審批,、,管理流程,、,內(nèi)控要求,、,考核和評價,等六個方面，明確了集團公司、各子公司財務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團財務(wù)管理的基本行為。,財務(wù)機構(gòu)及人員管理,預(yù)算管理,資金,管理,資產(chǎn),管理,收入、成本費用管理,所有者權(quán)益,管理,稅務(wù),管理,編制依據(jù)及適用范圍,國家有關(guān)法律法規(guī),《會計法》,《公司法》,《票據(jù)法》,《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》,《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》,其他財經(jīng)法規(guī),神華集團公司規(guī)定,《神華集團有限責(zé)任公司章程》,其他財經(jīng)

5、方面的規(guī)定,適用于,集團公司及其出資成立的全資、控股子公司,。,,子公司,應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點制定財務(wù)管理實施辦法和,實施細則,，規(guī)范本公司內(nèi)部財務(wù)活動,適用范圍,,神華集團新財務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團的有關(guān)制度規(guī)定制定,,財務(wù)管理制度的編制目標(biāo),規(guī)范企業(yè)管理,提高管理效率,《,制度,》,從集團公司層面對神華集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進行了規(guī)范，力求使各公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。,其中，第,5,章資產(chǎn)管理和第,2,章財務(wù)機構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實際情況

6、進行細化。其他各項制度均是集團公司的要求，各子公司應(yīng)遵照執(zhí)行。,《,制度,》,中界定了各層級、各責(zé)任中心的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。,通過建立健全財務(wù)組織機構(gòu)體系和實施預(yù)算管理，實現(xiàn)了集團公司對下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團整體的運用效率。,財務(wù)管理制度的編制目標(biāo)（續(xù)）,提高集團資源利用率,信息溝通更加順暢,通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團的各項財務(wù)資源，降低企業(yè)運營成本，提高資源使用效率。,加強內(nèi)部控制,防范經(jīng)營

7、風(fēng)險,《,制度,》,中詳細規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施，設(shè)計了用于監(jiān)控資金風(fēng)險的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險管理職責(zé)，建立了較為完善的風(fēng)險防范體系。,通過預(yù)算目標(biāo)的分解下達、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財務(wù)信息、經(jīng)營信息能夠及時、全面地上傳下達，提高了企業(yè)對外界環(huán)境的反映速度以及決策的準(zhǔn)確性。,神華集團財務(wù)制度建設(shè)總體安排,,集團公司財務(wù)制度,集團層面財務(wù)管理及,會計核算手冊,子公司層面財務(wù)管理,及會計核算手冊,本次制度編寫內(nèi)容,集團組織子公司編寫,,財 務(wù) 管 理,會 計 核 算,相互作用

8、,,,財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范,,財務(wù)監(jiān)督與考核,財務(wù)監(jiān)督與考核,,神華集團財務(wù)制度包括財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：財務(wù)管理制度與會計核算制度相互作用，財務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)管理與會計核算制度的基礎(chǔ)，財務(wù)監(jiān)督與考核方法來維護前三個制度的實施,神華集團新制度的層次及內(nèi)容,神華集團公司層面,制度編寫原則,合法性,要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。,合理性,要符合神華集團的實際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點。,先進性,充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實施、集團的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國內(nèi)外先進管理經(jīng)驗。,

9、可操作性,制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實施條件。,全面性,應(yīng)全部涵蓋國家和神華集團現(xiàn)行的相關(guān)制度，對個別有沖突和需完善的內(nèi)容進行修訂和補充。,嚴肅性,制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點突出、用詞精練。,,神華制度編寫要求,神華集團財務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約,7,萬字。有關(guān)財務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財務(wù)、會計監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。,財務(wù)機構(gòu)及,人員管理,預(yù)算管理,資金管理,所有者權(quán)益,管理,資產(chǎn)管理,收入,、成本,費用管理,稅務(wù)管理,神華集團,財務(wù)管理制度,財務(wù)管理制度架構(gòu),,財務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）,,財務(wù)

10、機構(gòu)與人員管理,財務(wù)制度功能模塊,,預(yù)算管理,,,管理原則,總 則,資金,管理,資產(chǎn),管理,收入成本費用管理,所有者,權(quán)益管理,稅務(wù),管理,指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析,,總則是整個制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細化。,財務(wù)機構(gòu)與人員管理是財務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中,預(yù)算管理作為日常財務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細化,,指標(biāo)體系,管理流程,預(yù)算編制,指標(biāo)測算、方法,執(zhí)行與控制,反饋及分析,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算考評,,反饋與調(diào)整,,財務(wù)機構(gòu),人員管理,,,第二章：,,集團公司財務(wù)部門設(shè)置,集團公司財務(wù)部

11、崗位設(shè)置及崗位職責(zé),集團層面,子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置,子公司財務(wù)部門設(shè)置,子公司財務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé),子公司層面,,設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。,集團公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。,子公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。,集團公司財務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。,子公司財務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。,人員管理,財務(wù)負責(zé)人崗位設(shè)置,財務(wù)部門,設(shè)置,財務(wù)部門崗位設(shè)置,財務(wù)人員基本要求，財務(wù)部門負責(zé)人基本要求，財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育,財務(wù)機構(gòu),,財務(wù)機構(gòu)及人員管理－,制度結(jié)構(gòu),,財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)人員管理主要依據(jù)《會計法》，并結(jié)合神華集團的行業(yè)管

12、理特征而設(shè)置,,財務(wù)機構(gòu)及人員管理,總經(jīng)理,主管財務(wù)副總,董事會,集團公司財務(wù)組織體系,財務(wù)部門負責(zé)人,財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,預(yù)算管理,財務(wù)分析,會計核算,資金管理,…,信息管理,集,團,公,司,層,面,,子,公,司,財,務(wù),組,織,體,系,子公司董事會,子公司總經(jīng)理,子公司總會計師,財務(wù)部經(jīng)理,財務(wù)部,集團公司財務(wù)部門對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)指導(dǎo),集,團,公,司,財,務(wù),部,門,財務(wù)機構(gòu)及人員管理,集團公司財務(wù)組織體系（續(xù)）,,子,公,司,財,務(wù),組,織,體,系,子公司董事會,子公司總經(jīng)理,財務(wù)部門負責(zé)人,財務(wù)部門,,,,總資產(chǎn)為10億元、凈資產(chǎn)為1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司

13、必須設(shè)置總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）崗位?？倳嫀煟ɑ蜇攧?wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國家和集團公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,,,,子公司總會計師（或財務(wù)總監(jiān)）,財務(wù)機構(gòu)及人員管理,財務(wù)部門,負責(zé)人,財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,預(yù)算管理,財務(wù)分析,資金管理,資產(chǎn)管理,產(chǎn)權(quán)管理,會計核算,稅務(wù)管理,財務(wù)信息化管理,檔,案,管,理,出納崗位,集團公司經(jīng)費核算,綜合業(yè)務(wù)管理,集團公司,財務(wù)部門崗位設(shè)置,,職能加強的崗位,,一般財務(wù)會計管理崗,財務(wù)機構(gòu)及人員管理,,集團公司財務(wù)部門負責(zé)人,,依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團財務(wù)管理和會計核算制度；,負責(zé)集團公司日常財務(wù)管理和會計核算工作；,參與神華集團的籌資、投資、經(jīng)

14、營決策，及時向集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實全面的財務(wù)會計資料；,審查財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告，組織分析和評價財務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財務(wù)狀況的建議；,組織開展財務(wù)檢查；,擬定集團公司財務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負責(zé)監(jiān)督檢查；,完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。,關(guān)鍵崗位職責(zé),財務(wù)機構(gòu)及人員管理,財務(wù)部門負責(zé)人,預(yù)算管理,資金管理,總賬與報表管理,銷售與應(yīng)收款管理,成本與費用管理,存貨與應(yīng)付賬款管理,固定資產(chǎn)與在建工程管理,稅務(wù)管理,財務(wù)信息化管理,出納崗位,檔案管理,子公司,財務(wù)部門崗位設(shè)置,會計稽核,,職能加強崗位,,一般財務(wù)會計管理崗,第三章：,預(yù)算管理,,,預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu),預(yù)算管理責(zé)任制,預(yù)算指標(biāo)

15、體系,預(yù)算編制,執(zhí)行與控制,分析與反饋,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算考核,集團公司預(yù)算管理委員會、集團公司財務(wù)部門、集團公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計監(jiān)察部門）、子公司,通過劃分預(yù)算管理責(zé)任中心、分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書、設(shè)立經(jīng)濟核算員、建立預(yù)算考評制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實到各責(zé)任中心。,根據(jù)神華集團內(nèi)不同行業(yè)的特點設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。,預(yù)算指標(biāo)體系分為兩類：考核指標(biāo)和輔助及分析指標(biāo)。,預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四類。神華集團預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。,預(yù)算信息反饋與分析

16、可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。,,預(yù)算管理－,預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu),預(yù)算管理－,預(yù)算的組織機構(gòu)設(shè)置,集團公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，負責(zé)神華集團全面預(yù)算管理工作，對集團公司董事會負責(zé)。,預(yù)算管理委員會設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門的負責(zé)人。,神華集團,預(yù)算管理組織體系,財務(wù)部門,審計監(jiān)察部門,基本建設(shè)部門,神華集團預(yù)算管理委員會,神華集團董事會,,子,公,司,預(yù),算,組,織,體,系,分預(yù)算管理委員會,財務(wù)部門,職能部門,業(yè)務(wù)部門,子公司董事會,調(diào)度部門,生產(chǎn)技術(shù)部門,人力資源部門,規(guī)劃發(fā)展部門,……,預(yù)算管理委員會

17、的常設(shè)機構(gòu)設(shè)在集團公司財務(wù)部門，負責(zé)日常的預(yù)算管理工作；,規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計監(jiān)察部門負責(zé)與本部門職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析；,子公司的預(yù)算組織機構(gòu)及職責(zé)參照集團公司設(shè)立。,,集團公司預(yù)算管理委員會,制定神華集團預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序,審議神華集團預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系,審議神華集團預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案,審查和監(jiān)控集團公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況,組織開展神華集團經(jīng)濟活動分析,審議神華集團預(yù)算考核辦法和獎懲方案,組織神華集團預(yù)算考評,協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題,其他事項,關(guān)鍵組織職責(zé),預(yù)算管理－,預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置,,

18、集團公司財務(wù)部門,擬定神華集團預(yù)算管理制度,擬定和下達神華集團預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系,組織神華集團預(yù)算編制和調(diào)整工作,協(xié)助預(yù)算管理委員會監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況,審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團預(yù)算完成情況報告,擬定神華集團預(yù)算考核辦法,其他工作,集團公司董事會是預(yù)算總決策機構(gòu)，集團公司預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機構(gòu)。,預(yù)算管理－,預(yù)算管理責(zé)任制,子公司1,部門1,……,廠（礦）,集團公司,子公司2,……,車間1,……,車間2,部門2,一級責(zé)任中心,二級責(zé)任中心,三級責(zé)任中心,……,,逐級分解預(yù)算指標(biāo),分級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書,：集團公司與子公司負責(zé)人、子公司與下屬獨立核算的責(zé)

19、任中心負責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標(biāo)逐級簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書。,逐級分解預(yù)算指標(biāo),：將預(yù)算指標(biāo)層層細化、逐級分解、落實到各級責(zé)任中心和責(zé)任人。,設(shè)立經(jīng)濟核算員,預(yù)算責(zé)任考核,：各責(zé)任中心應(yīng)定期對下屬責(zé)任中心進行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標(biāo)的完成情況要與責(zé)任中心負責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。,預(yù)算指標(biāo)體系,作為神華集團預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。,各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。,預(yù)算指標(biāo),體系,考核指標(biāo),輔助指標(biāo),,用于對責(zé)任中心的考核,預(yù)算管理－,預(yù)算指標(biāo)體系,主營業(yè)務(wù)收入,成本費用,利潤總額,還本付息額,經(jīng)營現(xiàn)金凈流量,資本保值增值率,凈資產(chǎn)收益率,,財務(wù)效益狀況,資產(chǎn)營運狀況,,償債能力狀況,,發(fā)展

20、能力狀況,,基建,狀況,,,總資產(chǎn)報酬率,主營業(yè)務(wù)利潤率,盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),成本費用利潤率,存貨周轉(zhuǎn)率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,不良資產(chǎn)比率,資產(chǎn)負債率,現(xiàn)金流動負債比率,速動比率,銷售（營業(yè)）增長率,三年資本平均增長率,三年收入平均增長率,固定資產(chǎn)投資完成額,固定資產(chǎn)投資成本降低率,固定資產(chǎn)投資完工率,集團公司預(yù)算指標(biāo)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后逐級分解、下達到各責(zé)任中心,預(yù)算管理－,預(yù)算管理流程,第三階段,第二階段,第一階段,預(yù)算的執(zhí)行與控制,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算,,考評,執(zhí)行與控制,調(diào)整,反饋與分析,預(yù)算的反饋與分析,預(yù)算編制,預(yù)算編制,發(fā)展戰(zhàn)略,長期經(jīng)營、資本計劃,,,預(yù)算管理是一個連續(xù)和循環(huán)的過程，預(yù)算的基本

21、程序進一步細化形成預(yù)算操作手冊。,神華集團年度預(yù)算管理流程分為三個階段：,預(yù)算編制階段；,預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；,預(yù)算考評階段。,預(yù)算管理－,預(yù)算編制,主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算；,經(jīng)營預(yù)算,投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算；,,資本預(yù)算,長短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；,,資金預(yù)算,利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算。,,財務(wù)預(yù)算,神華集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財

22、務(wù)預(yù)算四個部分。,主要內(nèi)容,預(yù)算種類,董事會,預(yù)算管理委員會,預(yù)算管理委員會,集團公司各部門,各子公司,預(yù)算管理委員會,集團公司各部門、各子公司,年度預(yù)算指標(biāo)初步確定與下達,1,編制年度預(yù)算初稿,2,合并預(yù)算,第一次預(yù)算平衡會,3,修訂預(yù)算指標(biāo),并下達,4,編制年度預(yù)算,第二稿,5,預(yù)算管理委員會,合并預(yù)算,第二次預(yù)算平衡會,6,編制年度預(yù)算終稿,7,董事會,預(yù)算管理委員會,下達集團公司年度預(yù)算終稿,8,預(yù)算管理委員會,財務(wù)部門,預(yù)算管理－,預(yù)算編制,編制流程,采用兩上兩下模式,神華集團按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制年度預(yù)算。,預(yù)算管理委員會與子公司,領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡

23、會,經(jīng)營預(yù)算,財務(wù)預(yù)算,資金預(yù)算,資本,預(yù)算,1,經(jīng)營預(yù)算,分行業(yè)經(jīng)營情況,其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算,銷售費用預(yù)算,……,2,3,4,業(yè)務(wù)部門,職能部門,負責(zé)投資與資產(chǎn)的部門,財務(wù),部門,財務(wù),部門,財務(wù),部門,資本預(yù)算,投資及收益預(yù)算,固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算,在建工程預(yù)算,資金預(yù)算,現(xiàn)金流量預(yù)算,籌資及財務(wù)費用預(yù)算,財務(wù)預(yù)算,?,利潤預(yù)算,資產(chǎn)負債預(yù)算,子公司預(yù)算編制流程,預(yù)算管理－,預(yù)算編制,經(jīng)營預(yù)算,1,費用預(yù)算,管理費用預(yù)算表,資本,預(yù)算,2,資金預(yù)算,3,財務(wù)預(yù)算,4,各職能,部門,規(guī)劃發(fā)展部,財務(wù),部門,財務(wù),部門,資本預(yù)算,?,投資及收益預(yù)算,固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算,在建工程預(yù)算,資金預(yù)算,現(xiàn)金

24、流量預(yù)算,籌資及財務(wù)費用預(yù)算,財務(wù)預(yù)算,?,利潤預(yù)算,?,資產(chǎn)負債預(yù)算,集團本部預(yù)算編制流程,預(yù)算管理－,預(yù)算編制,預(yù)算編制方法,神華集團預(yù)算編制的基本方法是“,增量預(yù)算法,”。對于特殊的公司或預(yù)算項目，經(jīng)集團公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后方可使用“,零基預(yù)算法,”或其他預(yù)算方法。,,增量預(yù)算法,概念,：是以本年實際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對未來的預(yù)期確定一個系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值,適用的公司,：,已正常營運2年以上且市場環(huán)境比較穩(wěn)定的公司,適用的預(yù)算項目,：,存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測可獲得比較合理結(jié)果的項目,,零基預(yù)算法,概念,：,不考慮歷史數(shù)

25、據(jù)，每年編制預(yù)算時以業(yè)務(wù)活動計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測算每個項目的預(yù)算值,適用的公司,：,①,新成立的公司,；,②缺少營運歷史數(shù)據(jù)積累的公司；③生產(chǎn)或運營環(huán)境經(jīng)常變化的公司④經(jīng)營指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司,適用的預(yù)算項目,：①,難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項目；②缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項目,預(yù)算管理－,預(yù)算的執(zhí)行與控制,預(yù)算的事前、事中和事后控制,預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個方面；,預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；,預(yù)算執(zhí)行與控制重點在五個環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財務(wù)審核、統(tǒng)計記錄；,事,后,下月初,信息反饋,事

26、,中,事,前,,月度預(yù)算,年度預(yù)算,月度業(yè)務(wù)計劃,業(yè)務(wù)活動,業(yè)務(wù)審批,統(tǒng)計記錄,信息反饋,提供決策信息,指導(dǎo)下月預(yù)算,提供考核依據(jù),,月初,月度計劃,預(yù)算的執(zhí)行與控制,財務(wù)審核,,,年度業(yè)務(wù)計劃,預(yù)算執(zhí)行,信息提供,預(yù)算管理－,反饋與分析,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,各子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,集團公司,財務(wù)部門,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,集團公司,財務(wù)部門,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,集團公司預(yù)算,管理委員會,,組

27、織本公司,預(yù)算分析、預(yù)測,,2,,下達會議通知,,1,,編制集團公司預(yù)算執(zhí),行情況報告,,3,,召開經(jīng)濟活動分析會,,4,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,集團公司預(yù)算,管理委員會,,下達下期經(jīng)營目標(biāo),,5,,,,,神華集團預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告方式。,經(jīng) 濟 活 動 分 析 會,,集團公司定期組織召開經(jīng)濟活動分析會，分析預(yù)算執(zhí)行情況。,書面報告,,書面報告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級匯總、上報；,,子公司財務(wù)部門,子公司預(yù)算管理委員會和各部門,子公司財務(wù)部門,編制預(yù)算,執(zhí)行情況表,1,組織執(zhí)行情況差異分析，向財

28、務(wù)部門提供業(yè)務(wù)分析報告,2,匯總編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告并報送集團公司,3,4,集團公司,財務(wù)部門,編制神華集團預(yù)算,執(zhí)行情況分析報告,5,集團公司,預(yù)算管理委員會,審查預(yù)算,執(zhí)行情況,6,預(yù)算管理－,反饋與分析（續(xù)）,預(yù)算分析報告,預(yù)算完成情況,：總結(jié)本期預(yù)算完成情況，差異率,±10％,以上的項目要簡述原因；,預(yù)算指標(biāo)分析,：對主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售,量、價格、銷售收入、成本費用、利潤總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻總額；,除主要指標(biāo)外，實際情況與預(yù)算值,差異率超過±10％,的項目也要在分析報告中進行分析；,分析造成差異的主要原因，提出后期改進措施

29、和建議。,預(yù)算分析流程,預(yù)算分析的內(nèi)容,財務(wù)部門,子公司預(yù)算管理,委員會,各責(zé)任中心,計算差異,1,分析產(chǎn)生差異的原因,提出解決措施或建議,2,財務(wù)部門,匯總,編制分析報告,3,子公司,預(yù)算管理委員會,審批預(yù)算分析報告,4,財務(wù)部門,上報集團公司,財務(wù)部,5,預(yù)算管理－,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算調(diào)整,經(jīng)集團公司批準(zhǔn)正式下達的預(yù)算原則上不允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟?發(fā)生下列情況之一并且對本公司的支出造成重大影響時，可以申請調(diào)整預(yù)算指標(biāo)：,,公司,決定追加（或縮減）營運任務(wù),公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、經(jīng)營范圍發(fā)生重大調(diào)整,市場形勢發(fā)生重大變化,國家相關(guān)政策發(fā)生重大

30、變化,生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化,不可抗力等,其他重大情況,,,,預(yù)算管理－,預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）,各子公司,集團公司,財務(wù)部門,集團公司,分管領(lǐng)導(dǎo),各子公司,集團公司預(yù)算管理委員會,提交預(yù)算調(diào)整,申請和調(diào)整方案,1,2,上報預(yù)算調(diào)整方案,3,匯總預(yù)算調(diào)整方案,4,審查/批準(zhǔn)預(yù)算,調(diào)整方案,5,集團公司,董事會,批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整,6,下達預(yù)算調(diào)整,通知書,7,集團公司預(yù)算管理委員會,調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？,是,否,集團公司,的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報集團公司董事會審批；,子公司,的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團公司下達的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管

31、理委員會批準(zhǔn)后，上報集團公司財務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報集團公司預(yù)算管理委員會審批；,對不履行預(yù)算調(diào)整審批程序,而擅自執(zhí)行的項目，在預(yù)算考核時一律視作超預(yù)算項目處理。,預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程,方案是否,,符合規(guī)定,是，批準(zhǔn)方案,否,預(yù)算管理－,預(yù)算的考評,集團公司預(yù)算管理委員會統(tǒng)一組織神華集團年度預(yù)算考評工作?？荚u結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù),考評指標(biāo)分為兩類，一類為考核指標(biāo)，用于預(yù)算考核，另一類經(jīng)營業(yè)績評價指標(biāo)，用于經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績評價。,按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)重?？己酥笜?biāo)的權(quán)重每年由集團公司預(yù)算管理委員會統(tǒng)一制定，隨預(yù)算指標(biāo)下達到子

32、公司。各子公司可根據(jù)實際情況制定對所屬公司的考評指標(biāo)。,預(yù)算考評,,預(yù)算考評指標(biāo),,預(yù)算管理－,預(yù)算的考評（續(xù)）,預(yù)算考評程序,預(yù)算管理委員會,各子公司,各級公司,預(yù)算管理委員會,財務(wù)部門,各級公司,財務(wù)部門,各級公司預(yù)算管理委員會,勞資部門,制定預(yù)算,考評辦法,1,審查指標(biāo),完成情況,2,組織各責(zé)任中心進行分析,3,組織考核、完成評價報告,4,考核兌現(xiàn),5,,集團公司預(yù)算管理委員會,制定集團公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實際情況對考核辦法進行細化,子公司預(yù)算管理委員會,組織召開預(yù)算分析會，對本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評報告,集團公司及子公司預(yù)

33、算管理委員會,組織相關(guān)部門計算各責(zé)任中心預(yù)算考評分值，編制考評報告，組織獎罰兌現(xiàn),,,預(yù)算管理－,對目前財務(wù)管理的改進與提升,由財務(wù)收支預(yù)算,過渡為全面預(yù)算,體現(xiàn)授權(quán)原則,管理更加規(guī)范,對責(zé)任中心的考評更加全面、合理,以往的預(yù)算僅是財務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接。,《,制度,》,中規(guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：,預(yù)算的內(nèi)容除財務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算；,建立了以預(yù)算管理委員會為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負其責(zé)的組織體系；,預(yù)算的過程涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及到企業(yè)的所有人員；,

34、全面預(yù)算是一個整體，不同的責(zé)任中心、不同的預(yù)算指標(biāo)相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團公司整體目標(biāo)的實現(xiàn)。,預(yù)算管理體現(xiàn)了對下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。,集團公司對預(yù)算外事項的審批將更加嚴格，通過一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。,預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標(biāo)的考核代替以往單純財務(wù)指標(biāo)的考核，使業(yè)績考評更加科學(xué)、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標(biāo)的現(xiàn)象。,第四章：,資金管理,,,資金管理－,資金管理制度結(jié)構(gòu),資金預(yù)算管理,籌資管理,資金結(jié)算管理,資金運用管理,資金風(fēng)險管理,集

35、團公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式,通過統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控神華集團資金活動，充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢，提高資金運用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險,資金管理原則,擔(dān)保管理,資金管理－,資金預(yù)算管理,資金,預(yù)算管理從,預(yù)算指標(biāo)體系,、,預(yù)測方法,、,預(yù)算的反饋和分析,等方面對預(yù)算管理體系中資金部分進行了細化。,資金預(yù)算指標(biāo)體系,資金預(yù)算指標(biāo),考核指標(biāo),控制分析指標(biāo),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；,絕對量指標(biāo),相對量指標(biāo),現(xiàn)金凈流量：,其中：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,采購付款額、銷售回款額,投資活動現(xiàn)金凈流量,固定資產(chǎn)、

36、長期股權(quán)投資付款額,合理現(xiàn)金存量,籌資活動現(xiàn)金凈流量,金融機構(gòu)借款額、還本付息額,償債能力指標(biāo),：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率,資金營運能力指標(biāo),：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率,,,用于對責(zé)任中心的考核,用于對公司內(nèi)部運營監(jiān)控與分析,資金預(yù)算的分析與反饋,資金預(yù)算執(zhí)行情況表,各責(zé)任中心要定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：,資金分析報告,集團公司和各子公司定期編制資金分析報告，主要包括以下內(nèi)容：,①,資金指標(biāo)預(yù)算完成情況分析；,②,本期資金計劃完成情況；,③,銀行借款和其他重大融資項目進展情況；,④,資金運作中存在的問題及解決措施；,⑤,下

37、期資金計劃。,按規(guī)定要求編制,資金管理－,資金預(yù)算管理（續(xù)）,資金周報,各子公司財務(wù)部門每周向集團公司財務(wù)部門報送上周資金周報。資金周報包含以下內(nèi)容：,,①,上周初資金余額；,②,上周末資金余額；,③,上周資金流入、流出量；,④,上周大額資金流入、流出項目的說明。,資金管理－,籌資管理,各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計劃報送集團公司財務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。,集團公司統(tǒng)一管理神華集團外部籌資，子公司對外籌資需報集團公司審批。,籌資管理的原則,統(tǒng)一籌資計劃,集中授信,集團公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團綜合授信額度工作，對綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。,籌資組合,子公

38、司籌資應(yīng)首先選擇集團內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需要，應(yīng)以資金風(fēng)險和成本最低化為原則，通過集團公司綜合授信借款、申請發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。,,資金管理－,籌資管理（續(xù)）,籌資內(nèi)部控制,不相容崗位分離控制,應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。,,籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：,1,）籌資方案的擬定與決策；,2,）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；,3,）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；,4,）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。,授權(quán)批準(zhǔn)控制,1,）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及

39、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得超越審批權(quán)限。,2,）嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)。,籌資方案集體,決策制度,應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。,籌資決策責(zé)任,追究制度,應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進行檢查。,資金管理－,籌資管理（續(xù)）,籌資結(jié)構(gòu)控制,1,）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。,2,）確定適度的負債額，保持合理的負債比率。,3,）合理確定長期負債、短期負債的比例和期限，防止還款

40、期過分集中。,4,）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價值最大，籌資風(fēng)險最小。。,5,）制定還款計劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽，降低再籌資風(fēng)險。,6,）認真應(yīng)對外匯風(fēng)險。制定外匯風(fēng)險管理戰(zhàn)略，在籌資戰(zhàn)略上和具體籌資的過程中做出防范風(fēng)險的安排。,資金管理－,籌資管理（續(xù)）,借款籌資管理,國有大型基建項目,經(jīng)營周轉(zhuǎn)與更新改造項目,集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還。,由集團公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序：,1,）通過財務(wù)公司內(nèi)部籌集；,2,）集團公司委托貸款；,3,）使用集團公司綜合授信額度從外部借款；,子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時，應(yīng)向集團公司財務(wù)部門提出借款申請；集團公司對借款申請進行審批。,預(yù)

41、算外,借款管理,項目類型,借款管理方式,,資金管理－,籌資管理（續(xù)）,,債券籌資管理,集團公司統(tǒng)一組織管理神華集團債券發(fā)行工作。子公司債券籌資必須報集團公司批準(zhǔn)。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價格等按照,《,企業(yè)債券管理條例,》,的規(guī)定辦理。,股票籌資管理,,集團公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報集團公司董事會批,準(zhǔn)，由集團公司向政府主管部門提出申請。,集團公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過集團公司委派的董事行使有,關(guān)權(quán)利。,發(fā)行股票的程序、發(fā)行價格等按照,《,公司法,》,、,《,證券法,》,和,《,股票發(fā)行與交易管理暫行條,例,》,的規(guī)定辦理。,,集團公

42、司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報集團公司董事會審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團公司通過委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。,資金管理－,籌資管理（續(xù)）,融資租賃,集團公司對融資租賃實行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項目應(yīng)報集團公司審批。,商業(yè)信用,商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。 子公司應(yīng)加強監(jiān)督，積極引導(dǎo)，防止失控。,應(yīng)付賬款,商業(yè)匯票,票據(jù)貼現(xiàn),預(yù)收貨款,應(yīng)付費用,資金管理－,資金結(jié)算管理,賬戶管理,集團公司實行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理神華集團的存量資金。,在財務(wù)公司及所屬營業(yè)網(wǎng)點覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)

43、公司開立結(jié)算戶；對財務(wù)公司網(wǎng)點未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團公司統(tǒng)一指定的銀行分支機構(gòu)開立結(jié)算戶，同時在財務(wù)公司就近網(wǎng)點開立結(jié)算戶。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，必須報集團公司財務(wù)部門批準(zhǔn)。,在其他金融機構(gòu)有貸款或開立信用證、保函等業(yè)務(wù)的子公司，經(jīng)集團公司財務(wù)部門批準(zhǔn)后，可以開設(shè)臨時賬戶。,結(jié)算賬戶實行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。所有資金流入全部進入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進入支出賬戶。收支賬戶不得相互串用。,如有資金流量小、業(yè)務(wù)少或其他特殊原因，需要開設(shè)收支綜合的單一賬戶，必須報集團公司財務(wù)部門批準(zhǔn)。,資金管理－,資金結(jié)算管理（續(xù)）,資金收支管理,內(nèi)部結(jié)算規(guī)定,

44、收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴格分離。,神華集團內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費。,子公司之間除正常業(yè)務(wù)往來外不得有其他資金拆借行為，如有閑置資金應(yīng)委托財務(wù)公司進行內(nèi)部貸款或債券投資。,集團公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進行一次全面對賬、清賬工作，集團公司負責(zé)檢查監(jiān)督。,資金管理－,資金運用管理,管理原則,授權(quán)審批制度,資金調(diào)度制度,子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。重大資金支出報請集團公司審批。,,

45、子公司應(yīng)建立資金調(diào)度制度，每周召開資金調(diào)度會，制定本周資金收支計劃，編制資金調(diào)度報告,；子公司周資金收支計劃和資金調(diào)度報告上報集團公司審批后，作為財務(wù)公司資金劃撥的依據(jù)。,,資金管理－,資金運用管理（續(xù)）,投資管理,,投資項目的決策、立項、審批及項目前期管理按,《,神華集團投資管理暫行規(guī)定,》,執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價證券投資；投資款項按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。,,營運資金管理,,1,）子公司應(yīng)制定合理的營運資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項的合理限額和周轉(zhuǎn),率、貨幣資金的最低安全存量；,,2),子公司應(yīng)嚴格按照預(yù)算、營運資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷

46、售回款和物資采購計,劃；,,3),建立存貨庫齡、庫存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項賬齡分析制度，每季度進行庫齡、庫存結(jié)構(gòu)和賬齡,分析，掌握營運資金占用情況，及時處理超儲積壓和殘次冷背的庫存；,,4),現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對賬和催收；,,5),子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點和需要建立營運資金考核指標(biāo)體系，通過指標(biāo)的分析和考核逐步,使各類營運資金存量趨于合理，加速營運資金周轉(zhuǎn)、降低營運風(fēng)險。,,資金管理－,資金風(fēng)險管理,資金風(fēng)險管理控制體系,神華集團資金風(fēng)險控制體系分為三個層面：,集團公司,財務(wù)公司,各子公司,負責(zé)管理神華集團整體的資金風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機制，控制集團籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險；,控制集團公

47、司內(nèi)部資金運作風(fēng)險，控制集團內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團內(nèi)部資金風(fēng)險；,控制本公司的資金營運風(fēng)險，通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運風(fēng)險。,資金風(fēng)險控制要求,子公司建立風(fēng)險控制責(zé)任制；,籌資過程中選擇合理的資本結(jié)構(gòu)；,規(guī)范日常現(xiàn)金及其他流動資金管理；,重大采購、銷售、投資前進行風(fēng)險評價；,及時收集信息，監(jiān)控風(fēng)險；,合理安排資金預(yù)算，合理安排借款償還期；,每月進行資金風(fēng)險分析；,建立風(fēng)險預(yù)警體系和重大資金報告制度。,集團公司對子公司資金風(fēng)險控制要求體現(xiàn)在以下八個方面：,資金管理－,資金風(fēng)險管理（續(xù)）,風(fēng)險控制指標(biāo)與評價分析,風(fēng)險控制

48、指標(biāo),籌資風(fēng)險指標(biāo),投資風(fēng)險指標(biāo),營運風(fēng)險指標(biāo),資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負債比率、已獲利息倍數(shù)；,投資回報率、投資現(xiàn)金回報率；,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率。,資金風(fēng)險的評價分析方法：,資金風(fēng)險指標(biāo)的單獨評價,：將公司的實際資金風(fēng)險指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進行比較，對超過標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。,資金風(fēng)險指標(biāo)的綜合評價,：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計算風(fēng)險綜合評價指標(biāo)。,第五章：,資產(chǎn)管理,,,,資產(chǎn)管理－,資產(chǎn)管理制度結(jié)構(gòu),資產(chǎn)預(yù)算管理,貨幣資金及票據(jù)管理,應(yīng)收款項管理,存貨管理,固定資產(chǎn)管理,在建工程管理,對外投資管

49、理,無形資產(chǎn)管理,流動資產(chǎn),長期資產(chǎn),,,資產(chǎn)管理－,資產(chǎn)管理的原則,本次編寫的,《,神華集團財務(wù)管理制度,》,，圍繞著財政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營，從集團公司層面對子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。,子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實際情況進一步完善、細化,資產(chǎn)管理原則,分級歸口管理,安全高效,,建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰使用誰負責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團各部門和子公司。,要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫、定額儲備、盤點、授權(quán)審批、賬,(,庫,),齡分析等內(nèi)控制度，加強資產(chǎn)的保管和

50、維護，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。,資產(chǎn)管理－,資產(chǎn)預(yù)算管理,資產(chǎn),預(yù)算管理從,預(yù)算指標(biāo)體系,、,預(yù)算的反饋和分析,、,預(yù)測方法,等方面對預(yù)算管理體系進行了細化。,資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo),資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)體系,考核指標(biāo),控制分析指標(biāo),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；,絕對量指標(biāo),相對量指標(biāo),應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長期投資、無形資產(chǎn)等；,資產(chǎn)營運狀況指標(biāo),：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率；,償債能力指標(biāo),：資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率；,基本建設(shè)指標(biāo),：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率；,,,用于對責(zé)任中心

51、的考核,用于對公司內(nèi)部運營監(jiān)控與分析,資產(chǎn)指標(biāo)預(yù)測方法,資產(chǎn)管理－,資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)）,預(yù)測方法,簡述,定率法,按照相關(guān)預(yù)算項目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)；,基期調(diào)整法,在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比例系數(shù)；,業(yè)務(wù)量法,根據(jù)業(yè)務(wù)活動計劃進行預(yù)測；,資產(chǎn)預(yù)算的分析與反饋,資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測方法主要有以下三種：,各責(zé)任中心要定期對資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。,預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,集團公司和各子公司,每半年末,編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，分析報告要包括以下內(nèi)容：,,①,分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況；,②,資產(chǎn)管理中存在的問題及解決建議；,③,重大固定資產(chǎn)和在建工程項目進展情況及存在

52、的問題；,④,下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。,資產(chǎn)管理－,貨幣資金及票據(jù)管理,貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范：,各單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。,現(xiàn)金,銀行存款,外匯,票據(jù)及印章,現(xiàn)金開支范圍必須符合,《,現(xiàn)金管理暫行條例,》,；,制定現(xiàn)金庫存限額并嚴格執(zhí)行；,現(xiàn)金由專人保管并配備保險箱；,現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點清查制度；,開立外匯賬戶必須經(jīng)集團公司審批；,嚴格遵守,《,外匯管理條例,》,、,《,結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定,》,等法律、法規(guī)；,外匯貸款由集團公司統(tǒng)一辦理，實行統(tǒng)借統(tǒng)還；,積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變

53、動風(fēng)險；,賬戶的開立與管理要符合,《,人民幣結(jié)算賬戶管理辦法,》,和集團公司賬戶管理規(guī)定；,建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；,銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。,嚴格遵守,《,票據(jù)法,》,和,《,支付結(jié)算辦法,》,，加強對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制；,各子公司應(yīng)建立印章的使用和保管制度，并嚴格執(zhí)行；,資產(chǎn)管理－,應(yīng)收款項管理,應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程,銷售部門,,財務(wù)部門,銷售部門,,財務(wù)部門,倉儲部門,,財務(wù)部門,建立信用,管理制度,1,客戶談判,與,合同擬定,2,合同審批,與簽訂,3,發(fā)貨控制,4,貨款結(jié)算,開具發(fā)票

54、,5,銷售部門,銷售部門,,財務(wù)部門,銷售部門,,財務(wù)部門,款項核對與催收,6,其他應(yīng)收款管理規(guī)范,明確員工借款使用范圍，建立借款授權(quán)審批制度；,建立備用金管理制度，對備用金實行定額、專人管,理，規(guī)范備用金的審批、登記、報銷、歸還程序；,財務(wù)部門應(yīng)每月對其他應(yīng)收款進行賬齡分析。,壞賬管理規(guī)范,建立壞賬清理制度；,按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備；,壞賬核銷前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)；,建立壞賬核銷授權(quán)審批制度。,資產(chǎn)管理－,存貨管理,存貨內(nèi)部控制流程,生產(chǎn)部門,,物資供應(yīng)部門,倉儲部門質(zhì)檢部門,,物資供應(yīng)部門,審批部門,采購部門,財務(wù)部門,提出物資采購申請,1,根據(jù)審批權(quán)限報公司領(lǐng)導(dǎo)或集團公司審批,2,簽

55、訂合同存貨采購,3,驗收入庫儲存保管,4,款項結(jié)算,5,使用部門,生產(chǎn)領(lǐng)用,6,倉儲部門生產(chǎn)部門財務(wù)部門物資供應(yīng)部門,盤點,期末價值認定,7,資產(chǎn)管理－,固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)購置內(nèi)部控制流程,使用部門,采購部門管理部門,使用部門,審批部門,采購部門,財務(wù)部門,提出,固定資產(chǎn)購置申請,1,根據(jù)審批權(quán)限報公司領(lǐng)導(dǎo)或集團公司審批,2,固定資產(chǎn)購置,3,驗收,登記臺賬,編碼管理,4,款項結(jié)算,賬務(wù)處理,5,管理部門使用部門,保管維護,6,采購部門管理部門使用部門財務(wù)部門,盤點,期末價值認定,7,固定資產(chǎn)報廢內(nèi)部控制流程,使用部門,管理部門,管理部門,管理部門,審批部門,財務(wù)部門,提出,固定資產(chǎn)處置申

56、請,1,組織進行報廢鑒定,2,按照審批權(quán)限報公司領(lǐng)導(dǎo)或集團公司審批,3,組織清理,變賣報廢固定資產(chǎn),4,款項結(jié)算,賬務(wù)處理,5,資產(chǎn)管理－,在建工程管理,規(guī)劃部門,基建部門,財務(wù)部門,董事會,規(guī)劃部門,基建部門,財務(wù)部門,規(guī)劃部門,基建部門,財務(wù)部門,規(guī)劃部門,基建部門,財務(wù)部門,使用部門,投資機會研究,1,項目評估、決策與立項,3,招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備,4,工程施工進度控制工程核算,5,規(guī)劃部門,基建部門,使用部門,財務(wù)部門,竣工驗收,財務(wù)決算,交付使用,6,工程項目跟蹤評價,7,規(guī)劃部門,基建部門,財務(wù)部門,可行性,研究,2,基建部門,使用部門,財務(wù)部門,盤點,期末價值認定,8,在建工程內(nèi)部控

57、制流程,組織機構(gòu)與職責(zé),,集團公司：,執(zhí)行根據(jù)國家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團對外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對外投資,子公司：,貫徹執(zhí)行國家和神華集團對外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對外投資管理制度實施細則，本公司日常投資管理工作,授權(quán)審批,,所有的對外投資申請必須提交可行性研究報告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報集團公司嚴格論證審批，嚴禁擅自對外投資，且對外投資比例不得超過公司凈資產(chǎn)的50％,,盤點清查,,(1)定期盤點證券投資資產(chǎn)，將盤點記錄與賬面記錄互相核對以確認賬實一致；,,(2)定期檢查核實投資的保存和防護措施，防止各種證券

58、及單據(jù)的失竊和毀損。,,投資分析,,(1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，負責(zé)對外投資及投資收益的財務(wù)分析；,,(2)及時編報會計報表和財務(wù)分析報告，反饋投資信息；,,(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。,資產(chǎn)管理－,對外投資管理,內(nèi)部控制,神華集團對外投資分集團公司與子公司兩個層級,第六章：收入、成本,,,費用管理,收入管理,成本費用管理,成本費用,組織機構(gòu)及職責(zé),成本費用管理責(zé)任制,成本費用開支范圍,成本費用預(yù)算管理,成本控制方法,收入確認原則,收入預(yù)算管理,商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認原則,收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測方法及分析方法,對成本費用承擔(dān)管理責(zé)任的機構(gòu)是集團公司和各子公司,通過三級

59、管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制、部門負責(zé)制，落實成本費用管理、控制責(zé)任,明確成本、銷售、管理費用、財務(wù)費用的具體開支范圍,成本費用指標(biāo)體系，預(yù)測方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法,推薦目標(biāo)成本費用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實際情況選用,,內(nèi)容包括收入確認原則/預(yù)算/成本控制方法,收入、成本費用管理－,制度結(jié)構(gòu),收入、成本費用管理－,收入確認原則,收入指銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營及其他業(yè)務(wù)收入，其確認原則如下：,銷售,商品,收入,,提供勞務(wù)收,入,,銷售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認：,①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,②既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)

60、管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制,③與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入,④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量,銷售商品的收入應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定,為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用，不得沖減銷售收入,因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入,已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理,分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認收入,出口商品銷售按離岸價確認收入,在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認,

61、如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。,收入、成本費用管理－,收入預(yù)測,收入指標(biāo)預(yù)測,,指標(biāo),,預(yù)測方法,,主營業(yè)務(wù)收入,,基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法,,其中：,運/銷量,,基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法,,價格,,業(yè)務(wù)量法,,,根據(jù)本年度運/銷量實際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場情況確定下年業(yè)務(wù)量增長率：,下年運（銷）量預(yù)測數(shù)＝本年運（銷）量實際數(shù)×（1＋預(yù)計增長率）,在充分調(diào)查研究及市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷售價格預(yù)測下年度價格,下年主營業(yè)務(wù)收入預(yù)測數(shù)＝下年運（銷）量預(yù)測數(shù)×下年價格預(yù)測數(shù),預(yù) 測

62、 示 例,收 入 預(yù) 測 方 法,,指標(biāo)類型,,指 標(biāo),,考核指標(biāo),,主營業(yè)務(wù)收入,其中：產(chǎn)/運/銷量,價格,,控制分析指標(biāo),,三年平均銷售增長率,,,,收 入 指 標(biāo) 表,,神華集團各子公司及銷售部門應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入?指標(biāo),收入、成本費用管理－,收入預(yù)算管理,預(yù)算執(zhí)行與控制,職責(zé)分離制度,權(quán)責(zé)發(fā)生制,：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫。,配比原則,加強發(fā)票的管理,,集團本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。,,建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，對已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年,,內(nèi)部收入應(yīng)開具收據(jù)，建立收據(jù)領(lǐng)用登記簿，收據(jù)存根和

63、收據(jù)領(lǐng)用登記簿應(yīng)保存五年,,收據(jù)不能用于對外結(jié)算,,發(fā)票和收據(jù)開出時都應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，未蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票和收據(jù)不能入賬,收入、成本費用管理－,收入預(yù)算管理,預(yù)算反饋與分析,,指標(biāo),,分析方法,,主營業(yè)務(wù)收入,,指標(biāo)對比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法,,其中：產(chǎn)/,運/銷量,,指標(biāo)對比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法,,價格,,指標(biāo)對比分析法、趨勢分析法,,,,不同的預(yù)算指標(biāo)采用不同的分析方法,將銷售收入的預(yù)算執(zhí)行情況分解為,“價格”和“產(chǎn)/運/銷量”,兩方面因素進行分析,a．,主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量的變動,b．,主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價格的變動,c．,主要產(chǎn)品或服務(wù)銷

64、售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū) 域進行分析,d．,主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價格和銷售收入年度 趨勢分析,e．,主要產(chǎn)品或服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況趨勢分析,f．,分析影響銷售收入的重要因素：,生產(chǎn)經(jīng)營和銷售工作的組織,銷售方式和銷售渠道的選擇,銷售價格與銷售結(jié)算方式的選擇,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化,市場的變化、競爭對手的變化,收入、成本費用管理－,成本費用管理責(zé)任制,集團公司應(yīng)建立成本費用責(zé)任制，根據(jù)業(yè)務(wù)和管理職能分單位、分級、分部門建立責(zé)任中心，將成本費用控制的責(zé)任分解到各責(zé)任中心，并通過嚴格考核加以落實,根據(jù)成本費用分級管理原則，實行子公司、礦（廠、段）、區(qū)隊三級成本管理

65、體制,,領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制,,子公司應(yīng)建立各級領(lǐng)導(dǎo)成本費用管理負責(zé)制度，做到,少投入、多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟效益，全面完成各項經(jīng)濟,技術(shù)指標(biāo)。,,部門負責(zé)制,子公司在實行成本費用分級歸口管理的同時還應(yīng)按成本費用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項成本費用，落實到財務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計劃統(tǒng)計、運銷加工等部門，實行部門歸口管理，保證成本費用預(yù)算的完成,財務(wù)部門：成本費用預(yù)算管理與核算，對成本費用進行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析,生產(chǎn)技術(shù)部門：負責(zé)落實計劃、制定并執(zhí)行定額,計劃統(tǒng)計部門：組織編制、落實生產(chǎn)和經(jīng)營計劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項消耗定額的制定 ；,機電動力部門：全部設(shè)備的管理等；,勞動工資部門：勞動工資管理,物資供應(yīng)部門

66、：落實成本費用預(yù)算及保證物資供應(yīng),運銷和加工部門：運銷計劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理,收入、成本費用管理－,成本費用預(yù)算管理,子公司應(yīng)建立成本費用預(yù)算指標(biāo)體系。,控制與分析指標(biāo),,可控成本,,不可控成本,,,各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進行成本費用指標(biāo)預(yù)測。對于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說明中披露：,據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點，將成本劃分為可控成本和不可控成本,分別對可控成本和不可控成本進行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動和混合成本,使用項目分解法、歷史成本分析法等方法對混合成本進行變動成本、固定成本比重劃分,根據(jù)定率法等方法預(yù)測下期固定成本,根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測變動成本,將固定成本、變動成本按項目歸集到可控成本和不可控成本,根據(jù)成本預(yù)測結(jié)果，填列成本預(yù)算表,,根據(jù)實際采用,基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測,,材料,,工資及福利,燃料,,電力,,租賃費,,大修理費,,銷售費用,,……,,折舊,,維簡費,,井巷基金,,長貸利息,,集團管理費,,綠化費,,收入、成本費用管理－,成本費用預(yù)算管理（續(xù)）,預(yù)算執(zhí)行與控制,成本費用的日?？刂?,嚴格的審批制度,,成本費