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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,第一節(jié)審計證據(jù)的概念及種類,一、審計證據(jù)的概念及其重要意義,1,、證據(jù),2,、審計證據(jù),有多種觀點：,（,1,）中國注冊會計師協(xié)會指出：,（,2,）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則指出：,（,3,）國際審計準(zhǔn)則指出：,最終的定義,審計人員在執(zhí)行審計程序,過程中,獲得的,與,審計標(biāo)準(zhǔn)或,審計結(jié)論相關(guān),的論據(jù)。,3,、審計證據(jù)對整個審計工作的重要意義：,P79,充分、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是形成審計或?qū)徲嫿Y(jié)論的基礎(chǔ)。,二、審計證據(jù)的特征,充分性與適當(dāng)性是審計證據(jù)的特征,（一）充分性,1,、充分性的含義,是對審計證
2、據(jù)的數(shù)量方面的要求，要求數(shù)量足夠支持審計意見或結(jié)論。,2,、評價證據(jù)是否充分時，所要考慮的因素,（或哪些因素會影響證據(jù)的充分與否）：,（,1,）審計風(fēng)險（含內(nèi)控的完整性）,對審計風(fēng)險的補充,審計風(fēng)險,固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險,（,2,）具體審計項目的重要程度,（,3,）審計人員經(jīng)驗,（,4,）是否發(fā)生錯誤與舞弊,（,5,）總體規(guī)模與特征,（,6,）證據(jù)的類型與獲取途徑,（二）恰當(dāng)性,即相關(guān)性與可靠性。,審計證據(jù)的相關(guān)性,審計證據(jù)的可靠性,（三）證據(jù)充分性與恰當(dāng)性的關(guān)系,三、審計證據(jù)的種類,按審計證據(jù)的外在表現(xiàn)形式，分為四類：（一）實物證據(jù),通過實地觀察或者清查盤點，以確定實物資產(chǎn)是否真實存
3、在的證據(jù)。如：盤存表。,它只能證明實物資產(chǎn)的數(shù)量是否準(zhǔn)確，而不能對其質(zhì)量、所有權(quán)關(guān)系進行證明。,（二）書面證據(jù),通過各種渠道獲得的，以書面形式存在的證據(jù)。包括：,又可分為：外部證據(jù)（直接取得、由被審計單位轉(zhuǎn)交）、內(nèi)部證據(jù)。,（三）口頭證據(jù),通過提問，從有關(guān)人員那里得到的口頭答復(fù)形成的證據(jù)。筆錄、錄音。需要簽字證明。,（四）分析性證據(jù),是審計人員通過對各種情況分析之后得出的證據(jù)。,它不是直接可以看出問題的證據(jù)，而是較間接的證據(jù)。,帶有一定的主觀推斷性；具有綜合性、全面性、整體性。,第二節(jié)審計證據(jù)的取得、整理與保管,一、審計證據(jù)的取得,（一）取得審計證據(jù)需要經(jīng)過的基本程序（步驟）,1,、中國注會鑒
4、證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則指出，要收集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，一般經(jīng)過以下,5,步：,了解鑒證對象及其他與業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)境，包括了解內(nèi)控制度；評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風(fēng)險（指財務(wù)報表或財務(wù)報表認(rèn)定在審計前存在重大錯報的可能性）；制定總體應(yīng)對措施以及確定進一步程序的性質(zhì)、時間和范圍；針對已經(jīng)識別的風(fēng)險實施進一步程序（包括：控制測試程序、實質(zhì)性程序）。評價證據(jù)的充分性與適當(dāng)性。,2,、中國注會審計準(zhǔn)則第,1301,號指出：收集證據(jù)要經(jīng)過以下審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試、實質(zhì)性程序。,3,、審計證據(jù)的具體收集方法有,8,種：,P89,4,、收集證據(jù)途徑選擇中要考兩個主要問題：證據(jù)的可靠性、成本與效益。,由于審計程序不同，會影響審計證據(jù)的類型和數(shù)量。,二、證據(jù)的整理,1,、為什么要對證據(jù)進行整理,使各分散的單條證據(jù)形成一條完整的證據(jù)鏈，從而提高說服力、對審計結(jié)論的支持力度。,2,、整理的方法,（,1,）比較分類法：,比較的含義,分類的含義,如何比較分類,（,2,）分析計算法,含義,3,、審計證據(jù)的保管理,有兩層意思,自學(xué)）,第三節(jié)審計工作底稿的概念、作用及種類,一、概念,
第四章審計證據(jù)與審計工作底稿
