《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念（42頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念,第九、十屆全國(guó)政協(xié)委員,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng) 王光遠(yuǎn),中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)主任,廈門大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師,1,一 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制與生俱來(lái),1、,IIA,的第一號(hào),內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書,：控制的概念與責(zé)任?？刂瓶梢允穷A(yù)防性的、檢查性的，也可以是指導(dǎo)性的?？刂瓶梢允莾?nèi)部的，也可以是外部的。,2,、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量控制,整體內(nèi)部控制,整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制。,2,3,、內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者。控制確認(rèn)包
2、括,評(píng)價(jià)高層基調(diào),系統(tǒng)地評(píng)估控制環(huán)境,測(cè)試控制的有效性,評(píng)價(jià)管理層監(jiān)控程序的有效性,向管理層、審計(jì)委員會(huì)和指定的外部,相關(guān)主體報(bào)告評(píng)估結(jié)果,3,4,、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的最終目的都是管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。,5,、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制的確認(rèn)需要更充分的信息、更多的參與者（控制自我評(píng)估、人性與文化）。,6,、內(nèi)部審計(jì)的理論構(gòu)建應(yīng)以內(nèi)部控制概念為中心（,Andrew D Chambers）。,4,二 內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價(jià)值的資源,1,、內(nèi)部審計(jì)同時(shí)服務(wù)于治理主體和治理對(duì)象，所處的,“,獨(dú)特,”,地位，使其成為,“,透視公司的窗口,”,。與組織內(nèi)
3、其他職能相比，內(nèi)部審計(jì)的位置還是相當(dāng)特殊的，原因在于：,（,1,）它在組織內(nèi)位置有利；,（,2,）它檢查廣泛的職能領(lǐng)域，且能夠執(zhí)行不同種類的審計(jì)；,（,3,）組成內(nèi)部審計(jì)小組的單個(gè)審計(jì)人員擁有多學(xué)科背景。,5,2,、內(nèi)部審計(jì)的客戶包括：,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),高級(jí)管理層,各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理層,外部審計(jì)師,供應(yīng)商,零售商,監(jiān)管機(jī)構(gòu),6,3,、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)在：,改善經(jīng)營(yíng)效率和效果,提供創(chuàng)新和最佳實(shí)務(wù),外部審計(jì)師視內(nèi)審為特別的內(nèi)控，如果其運(yùn)行有效，可減少外審的工作范圍,供應(yīng)商和零售商希望內(nèi)審能為他們與組織之間的相互關(guān)聯(lián)系統(tǒng)所生成的信息提供可靠性和安全性的確認(rèn),7,4,、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審
4、計(jì)是組織治理體系的四大“基礎(chǔ)要素”（,IIA），,有效的治理建立在四者的協(xié)同之上；,5,、內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)可依賴的最有價(jià)值的資源；,6,、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響公司治理質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)可從六個(gè)方面提升公司治理質(zhì)量。,在審計(jì)章程中規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的職責(zé),定位內(nèi)部審計(jì),確認(rèn)和咨詢服務(wù),與獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的關(guān)系,履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的知識(shí)、技能和專業(yè)勝任能力,內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)化過(guò)程,8,三、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理,1,、現(xiàn)代企業(yè)作業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，促使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)須以過(guò)程為導(dǎo)向，采用過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)法；,2,、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要以價(jià)值鏈、價(jià)值網(wǎng)為主線，提高內(nèi)外部顧客的滿意度；
5、,3,、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)掘優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控，優(yōu)化組織流程、改進(jìn)組織營(yíng)運(yùn)；,4,、重視對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。,9,四、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務(wù)組合,1,、明確確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的差異：,（,1,）確認(rèn)服務(wù)具備審計(jì)的完備要素，,（,2,）咨詢服務(wù)是由確認(rèn)服務(wù)所衍生出來(lái)，它沖擊了原有的內(nèi)部審計(jì)概念體系及實(shí)務(wù)過(guò)程。,2,、確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)是一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體，可形成多種不同組合。這個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體包括六種服務(wù)類型：財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)績(jī)審計(jì)、快速反應(yīng)審計(jì)、評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)。,3,、不同國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)，不同歷史階段，二者比例顯著不同
6、。,10,4,、確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：,確認(rèn)服務(wù)的等級(jí)；,證據(jù)與確認(rèn)類型及確認(rèn)等級(jí)的關(guān)系；,向組織外部提供確認(rèn)服務(wù)；,確認(rèn)服務(wù)在舞弊調(diào)查中的性質(zhì)。,5,、咨詢服務(wù)的相關(guān)問(wèn)題：,混合項(xiàng)目；,確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)的平衡；,突破限制,內(nèi)部審計(jì)部門從事咨詢活動(dòng)的范圍是否受到限制；,咨詢服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與收益。,11,五、內(nèi)部審計(jì)要積極扮演企業(yè)變革代理人（,change agent）,的角色，參與企業(yè)重大變革,1,、,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從傳統(tǒng)的生產(chǎn)者轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的營(yíng)銷者；,2,、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)主動(dòng)參與企業(yè)戰(zhàn)略、并購(gòu)、流程再造等一系列重大變革，成為組織變革代理人；,3,、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好“,6,P”,營(yíng)銷策略，促導(dǎo)企業(yè)變革
7、方案順利實(shí)行；,內(nèi)部審計(jì)成員（,people）；,內(nèi)部審計(jì)過(guò)程（,process）；,內(nèi)審人員洞察力（,perspective）；,內(nèi)部審計(jì)的成本收益（,price）；,內(nèi)部審計(jì)的審查方向（,place）；,內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的促銷（,promotion）,4、,恰當(dāng)處理參與變革與事后確認(rèn)之間的關(guān)系。,12,六、堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，高度重視客觀性管理,1,、獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的基本要素，是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程的奠基石；,2,、組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對(duì)內(nèi)部審計(jì)更多服務(wù)項(xiàng)目的需求，進(jìn)而形成了諸多威脅獨(dú)立性和客觀性的新因素；,3,、就內(nèi)部審計(jì)而言，更應(yīng)關(guān)注客觀性，獨(dú)立性則依附于客觀
8、性；,4,、威脅內(nèi)部審計(jì)客觀性的因素包括：,自我檢查,社會(huì)壓力,經(jīng)濟(jì)利益,私人關(guān)系,熟悉程度,文化、種族與性別歧視,認(rèn)知偏差,13,5,、提高客觀性的因素包括：,組織地位和政策,環(huán)境強(qiáng)有力的公司治理系統(tǒng),激勵(lì)（獎(jiǎng)勵(lì)、紀(jì)律）,小組工作,監(jiān)督,/,同業(yè)互查,時(shí)間流逝與環(huán)境變化,內(nèi)部咨詢,6,、有關(guān)客觀性的管理工具,聘用規(guī)則,培訓(xùn),監(jiān)督,/,檢查,質(zhì)量保證檢查,小組工作,輪換,/,重新分配,外包,7,、制定獨(dú)立性和客觀性的審計(jì)準(zhǔn)則，促使組織吸納最新理念、采取有效措施，識(shí)別和管理威脅客觀性的因素。,14,七、建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，創(chuàng)造性地貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,1,、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
9、的目的：保證工作質(zhì)量、提升內(nèi)審職能、拓展公眾認(rèn)識(shí)、促進(jìn)職業(yè)化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化；,2,、控制和風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的核心概念；,3,、準(zhǔn)則制定應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)及遵循性審計(jì)，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是融合財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)；,4,、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系建設(shè)的關(guān)鍵在于制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的具體準(zhǔn)則；,5,、以準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的職業(yè)特權(quán)是內(nèi)部審計(jì)最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)；,6,、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)中尚存的問(wèn)題。,15,八、融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)角色。,1,、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)涉足的領(lǐng)域包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理，
10、其本質(zhì)在于確保受托責(zé)任的履行；,2,、新形勢(shì)下，應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的角色：,（,1,）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面：確認(rèn)董事會(huì)或管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告與公司透明度方面職責(zé)、關(guān)注激進(jìn)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)處理，,（,2,）內(nèi)部控制方面：評(píng)估并增進(jìn)公司高層基調(diào)、評(píng)估公司重大決策、檢查異?；驈?fù)雜事項(xiàng)，,（,3,）風(fēng)險(xiǎn)管理方面：評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)流程、評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通與報(bào)告、善用行業(yè)及法律環(huán)境等信息，,（,4,）重視人際關(guān)系，加強(qiáng)全面溝通，特別是在確?？陀^性和獨(dú)立性的前提下，加強(qiáng)與董事會(huì)、管理層及外部審計(jì)的有效溝通，避免各種沖突。,16,九、要以管理公司的理念來(lái)管理內(nèi)部審計(jì)部門，高度重視人力資源管理和知識(shí)管理，內(nèi)審部門要像接受“市場(chǎng)檢
11、驗(yàn)”那樣去工作，努力把內(nèi)審部門建成一個(gè)“進(jìn)階石”、建成一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心。,1,、借鑒組織管理的基本理念，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃、組織、人員配備、領(lǐng)導(dǎo)及控制職能；,2,、內(nèi)部審計(jì)部門不是一個(gè)成本中心，而是一個(gè)利潤(rùn)中心或投資中心；,3,、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直面外部服務(wù)提供者的競(jìng)爭(zhēng)，接受市場(chǎng)檢驗(yàn)；,4,、借助現(xiàn)代管理工具與方法，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系（標(biāo)桿管理、平衡計(jì)分卡、投入產(chǎn)出模型）；,5,、重視內(nèi)審部門的人力資源管理和知識(shí)管理，使其成為公司管理培訓(xùn)的基地；,6,、內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)就是協(xié)助公司成員有效履行其受托責(zé)任。,17,十、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)、思想庫(kù)，應(yīng)以先進(jìn)的
12、理念引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的變革,1、60,年來(lái)，,IIA,在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方面所出版的經(jīng)典文獻(xiàn)：,一類是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的著作，包括：,（,1）,IIA,編纂的,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則匯編,和,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證檢查手冊(cè),（2,）艾爾文,格雷姆（,Irvin,Gleim,）,獨(dú)撰的,注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試評(píng)論,；,二類是直接提煉實(shí)務(wù)、指導(dǎo)實(shí)務(wù)的著作：,阿爾布雷克特（,W.S.Albrecht）,等人完成的,評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)績(jī),；,18,三類是反映信息系統(tǒng)審計(jì)的著作：,（,1,）威廉,梅爾（,William C,Mair,）,等人合著的,計(jì)算機(jī)控制與審計(jì),（2,）斯坦福研究協(xié)會(huì)完成的,系統(tǒng)可審性與控制研
13、究,；,四類是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)思想性、學(xué)術(shù)性的著作：,（,1,）維克托,布林克（,Victor Z Brink）,和赫伯特,維特（,Herbert Witt）,合著的,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與控制,（2,）勞倫斯,索耶（,Lawrence B Sawyer）,和格林,薩姆納斯（,Glenn E,Sumners,）,合著的,索耶內(nèi)部審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù),（3,）戴維,科瓦齊克（,David,Kowalozyk,）,撰著的,卡徳默斯業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè),（4,）保爾,希切（,Paul,Heeschen,）,和勞倫斯,索耶合著的,內(nèi)部審計(jì)師手冊(cè),（5,）小安德魯,D.,貝利、奧德麗,A.,格拉姆林和斯里達(dá),拉
14、姆蒂合著的,內(nèi)部審計(jì)思想,（,Research Opportunities in Internal Auditing)。,19,2,、,60,年來(lái)，,IIA,發(fā)布了大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，為全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)建立了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)：,（,1,）多次的問(wèn)卷調(diào)查，積累了豐富的數(shù)據(jù),（,2,）全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（,GAIN）,3、,我國(guó)各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)借鑒,IIA,的做法。分層次建立我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)。,20,附錄,1,：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，改善公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理,21,引言,內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方法，評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序
15、的效力，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。,22,一 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征,內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場(chǎng)重大變革：傳統(tǒng)的被動(dòng)式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被新的主動(dòng)式及預(yù)期式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所取代。新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式帶來(lái)一系列新的審計(jì)理念。,23,審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而且是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與公司最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致,審計(jì)的焦點(diǎn)不再?gòu)?qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理,審計(jì)的回應(yīng)方式采取互動(dòng)式的、即時(shí)的、連續(xù)性的監(jiān)控,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注情景規(guī)劃,審計(jì)在公司中扮演的角色是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的整合者,24,二 公司治理失敗，導(dǎo)致
16、重大舞弊案層出不窮,采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，導(dǎo)致不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告,采取不適當(dāng)?shù)墓芾韺有匠曛贫龋ㄈ缃o予高級(jí)管理層過(guò)多認(rèn)股權(quán)），導(dǎo)致管理層逾越內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程的政治化，使其無(wú)法發(fā)揮規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告的功能。使得舞弊與激進(jìn)會(huì)計(jì)政策之間的界限相當(dāng)模糊,企業(yè)道德倫喪，尤其是管理層不正視道德文化的重要性，不能以身作則，致使書面上完善的道德規(guī)范，現(xiàn)實(shí)中未能落實(shí)。,25,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷追求咨詢服務(wù)的成長(zhǎng)，使,CPA,公正審計(jì)的立場(chǎng)發(fā)生動(dòng)搖,設(shè)于世界各地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，可以推翻總所有關(guān)會(huì)計(jì)議題的處理原則和方法,內(nèi)部審計(jì)過(guò)分注重增值服務(wù)，忽略財(cái)務(wù)控制，以致未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)未得到董事會(huì)和高級(jí)管理層的強(qiáng)力支持,26,三 內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員,有效公司治理必須是董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師的結(jié)合,內(nèi)部控制和信息披露制度是公司治理的基石,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的評(píng)估者和測(cè)試者,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)流程再造的協(xié)助者,內(nèi)部審計(jì)是公司治理的守門員,27,四 公司治理審計(jì)的基本活動(dòng),（一）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（,monitoring risks）,系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念
