【企業(yè)財(cái)務(wù)】非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理-參考-財(cái)務(wù)管理職能（ 74p頁(yè)）

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1、,,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,,*,非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理,廣州三合創(chuàng)業(yè)管理參謀公司,主講人 殷 明,,第一局部 引言,作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員，你害怕財(cái)務(wù)嗎？,,為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)〞,,工作中還是要與財(cái)會(huì)打交道,,會(huì)計(jì)的管理職能是什么？,,財(cái)務(wù)的管理職能是什么？,,——作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員， 你怕財(cái)務(wù)嗎？,觀點(diǎn),有興趣，不害怕,有興趣，但害怕,一般,無興趣，不害怕,無興趣很害怕,比率,,,,,,,——作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員， 你怕財(cái)務(wù)嗎？,觀點(diǎn),有興趣，不害怕,有興趣，但害

2、怕,一般,無興趣，不害怕,無興趣很害怕,比率,15%,20%,30%,10%,25%,,為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)〞,專業(yè)性太強(qiáng)，隔行如隔山,,“財(cái)會(huì)〞歷來是企業(yè)的“禁地〞，沒有什么時(shí)機(jī)接觸到“財(cái)會(huì)〞運(yùn)作的全過程，不知其“深淺〞。,,與財(cái)務(wù)人員溝通很困難，搞不清。,,都是數(shù)字游戲，頭暈。,,工作中還是要與財(cái)會(huì)打交道,預(yù)算與資金使用,,本錢核算與控制,,費(fèi)用分?jǐn)偱c控制,,應(yīng)收、應(yīng)付,,效益與獎(jiǎng)金提成,,,這些都關(guān)系到每位中高層管理者的工作利益、工作進(jìn)展以及工作情緒。,,從另一個(gè)角度來說，財(cái)務(wù)管理并不只是財(cái)務(wù)部門的工作。,,會(huì)計(jì)的管理職能是什么？,以貨幣的形式分析和記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。,,對(duì)經(jīng)濟(jì)

3、活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總，以財(cái)務(wù)報(bào)告的方式傳遞企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。,,反映企業(yè)收入與費(fèi)用的配比，反映經(jīng)濟(jì)資源的來源與分布狀況。,,幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和進(jìn)行決策的一整套信息系統(tǒng)。,,財(cái)務(wù)的管理職能是什么？,顯示器——報(bào)表分析,,監(jiān)控器——內(nèi)部控制,,紐帶——相關(guān)關(guān)系,,決策的參謀——財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,,保值增值,,如何走進(jìn)“財(cái)務(wù)〞,財(cái)務(wù)管理的語(yǔ)言,,會(huì)計(jì)要素、科目、記帳、財(cái)務(wù)報(bào)表,,財(cái)務(wù)管理的理念,,會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原那么、財(cái)務(wù)假設(shè)、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、現(xiàn)金流,,財(cái)務(wù)管理的工具,,管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么、本錢習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財(cái)務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本本錢,,財(cái)務(wù)管理的程序,,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序、

4、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序,,第二局部 財(cái)務(wù)管理的語(yǔ)言,,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞,企業(yè)要盈利,資金流,信息流,溝通,甲,乙,編碼,解碼,語(yǔ)言,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)六要素,,資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。,,負(fù)債：企業(yè)對(duì)債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)或責(zé)任，將在未來以某項(xiàng)資產(chǎn)或某種效勞去歸還。,,所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。,,收入：由于對(duì)外銷售商品或效勞而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減少。,,費(fèi)用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的消耗，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。,,收益〔利潤(rùn)〕或虧損：一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收入減去費(fèi)用后的余額。,,財(cái)會(huì)人

5、員的工作語(yǔ)言是什么？,單據(jù)——原始憑證、記賬憑證。,,賬表——日記帳、明細(xì)帳、總分類帳。,,報(bào)表——本錢表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、 現(xiàn)金流量表。,原始憑證,記賬憑證,明細(xì)帳,總分類帳,報(bào)表,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—會(huì)計(jì)恒等式,1〕會(huì)計(jì)平衡式：資產(chǎn) = 權(quán)益,,2〕擴(kuò)展形式1：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,,3〕擴(kuò)展形式2：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 利潤(rùn),,4〕擴(kuò)展形式3： 〔利潤(rùn)=收入-費(fèi)用〕,,資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—會(huì)計(jì)科目與帳戶,對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行細(xì)分類，分類工程的名稱稱為“會(huì)計(jì)科目〞。,,根據(jù)會(huì)

6、計(jì)要素，會(huì)計(jì)科目分為5大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類。一級(jí)科目下可進(jìn)一步明細(xì)分類。,,關(guān)于會(huì)計(jì)科目增減變化情況的會(huì)計(jì)記錄稱為“帳戶〞。帳戶名即為會(huì)計(jì)科目名。,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—記帳,借貸記帳法〔T型帳〕,,以“借〞和“貸〞為記帳符號(hào)〔不代表增減〕，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對(duì)會(huì)計(jì)要素各工程的影響的復(fù)式記帳法。,會(huì)計(jì)科目〔帳戶名稱〕,借,貸,資產(chǎn)類,,負(fù)債類,,所有者權(quán)益類,,收入類,,費(fèi)用類,,增加,,減少,,減少,,減少,,增加,減少,,增加,,增加,,增加,,減少,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—記帳,記帳規(guī)那么——有借必有貸，借貸必相等。,,當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，,,這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及

7、哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目〔必須同時(shí)涉及兩個(gè)甚至兩個(gè)以上〕？,,這些會(huì)計(jì)科目各屬于哪一類會(huì)計(jì)要素帳戶？,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？,,判斷應(yīng)在“借〞方登記，還是在“貸〞方登記。,,會(huì)計(jì)分錄,借：現(xiàn)金 2000,,貸：應(yīng)收賬款,2000,借：辦公費(fèi)用 2000,,貸：應(yīng)付賬款,2000,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的“儀表〞，是經(jīng)理人所接觸的最常用的“財(cái)會(huì)語(yǔ)言〞。,,存量與流量,,存量是指企業(yè)在某時(shí)可支配的貨幣或其他形式的財(cái)富。,,流量是指企業(yè)在兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之間發(fā)生的財(cái)務(wù)的收與支。,,資產(chǎn)負(fù)債表與損益表,,資產(chǎn)負(fù)債表——某時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀態(tài)——存量,,損益表—

8、—兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間財(cái)富的流動(dòng)——流量,,附：損益表,,附： 資產(chǎn)負(fù)債表,,財(cái)務(wù)管理的“語(yǔ)言〞—財(cái)務(wù)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間的聯(lián)系,,如果沒有外界新的資本進(jìn)入，2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表與2000年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)照產(chǎn)生的凈存量差異，是由跨越兩個(gè)日期之間的損益表中反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容造成的。,資產(chǎn)負(fù)債表,,截止到2000年4月1日,資產(chǎn)負(fù)債表,,截止到2000年4月30日,損益表,時(shí)間段2000年4月1日至2000年4月30日,,第三局部 財(cái)務(wù)管理的理念,,,財(cái)務(wù)管理的理念,所謂工作理念就是在工作、決策時(shí)所遵循的〔價(jià)值〕觀念、原那么、作風(fēng)、方式等。,財(cái)務(wù)人員,非財(cái)務(wù)人員,語(yǔ)言,思維,決策,

9、理念,理念,,財(cái)務(wù)管理的理念——會(huì)計(jì)假設(shè),會(huì)計(jì)主體假設(shè),,在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實(shí)體。,,貨幣計(jì)量假設(shè),,利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行全部的計(jì)量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會(huì)計(jì)報(bào)告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。,,持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),,企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會(huì)破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營(yíng)下去?！舱叟f、攤銷、償債能力評(píng)估〕,,會(huì)計(jì)期間假設(shè),,將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會(huì)計(jì)信息?！矒p益表〕,,財(cái)務(wù)管理的理念——會(huì)計(jì)原那么,歷

10、史本錢原那么,,企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資都以其取得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)際本錢入帳。即使市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)，也不能隨便調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。,,實(shí)現(xiàn)原那么,,該原那么包含一系列的規(guī)那么，幫助財(cái)會(huì)人員確認(rèn)收入或費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以確認(rèn)、記錄和報(bào)告。,,配比原那么,,收入與費(fèi)用必須配比入帳，以正確衡量各會(huì)計(jì)期間的收益，并預(yù)測(cè)企業(yè)為在將來獲得收益可能要付出的費(fèi)用。,,責(zé)權(quán)發(fā)生制原那么,,凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已在本期收或付，均作為本期的收入或費(fèi)用處理。,,一致性原那么,,企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會(huì)計(jì)方法，那么在未來記錄同類事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)使用同樣的方法。,,穩(wěn)健性原

11、那么,,企業(yè)在處理不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持保守謹(jǐn)慎態(tài)度。〔加速折舊法、提取壞帳準(zhǔn)備〕,,財(cái)務(wù)管理的理念——財(cái)務(wù)管理假設(shè),理財(cái)主體假設(shè),,持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),,有效市場(chǎng)假設(shè),,財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的資金市場(chǎng)是健全的、有效的。,,資金增值假設(shè),,通過財(cái)務(wù)管理人員的合理經(jīng)營(yíng)，企業(yè)資金的價(jià)值可以不斷增加。,,理性理財(cái)假設(shè),,財(cái)務(wù)人員的工作行為是理性的，他們會(huì)在眾多的方案中選擇最有利的方案。,,財(cái)務(wù)管理的理念——財(cái)務(wù)管理目標(biāo),利潤(rùn)最大化,,資本利潤(rùn)率最大化和每股利潤(rùn)最大化,,公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化,,財(cái)務(wù)管理的理念——財(cái)務(wù)管理對(duì)象,資金運(yùn)動(dòng)過程,,,,財(cái)務(wù)關(guān)系,,籌集,使用,消耗,分配,收回,公司,所有

12、者,債權(quán)人,被投資單位,債務(wù)人,內(nèi)部各單位,職工,,財(cái)務(wù)管理的理念——時(shí)間價(jià)值,今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值。,,利息率是現(xiàn)在和未來的交換比率。,,FV,n,= PV,0,( 1+r),n,,投入貨幣資金,購(gòu)買所需資源,生產(chǎn)出新產(chǎn)品,收回貨幣資金,循環(huán),周轉(zhuǎn),資金放大,貨幣增值,時(shí)間,,財(cái)務(wù)管理的理念——風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)發(fā)生的與預(yù)期回報(bào)的偏差。,,風(fēng)險(xiǎn)是從商的本質(zhì)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)追求利潤(rùn)的同時(shí)承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，按其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度從社會(huì)取得回報(bào)。,,財(cái)務(wù)人員通常是風(fēng)險(xiǎn)躲避者，這并不意味著他們不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而是指他們要求承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)越大，所要求的預(yù)期回報(bào)也越

13、高。,期望收益率 = 無風(fēng)險(xiǎn)收益率 + 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,,財(cái)務(wù)管理的理念——現(xiàn)金流,企業(yè)大局部交易都是以信貸方式進(jìn)行的，財(cái)務(wù)帳面上反映的是運(yùn)營(yíng)收入的增加，但并不等同于可用現(xiàn)金也同步增加。,,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，現(xiàn)金流和利潤(rùn)可以視為同義詞，但從短期看，那么可能有不同含義。無論公司的帳面利潤(rùn)多大，開展前景多好，如果手頭沒有現(xiàn)金來歸還近期的債務(wù)，那么公司就無法生存。,,現(xiàn)金流量表,,第四局部 財(cái)務(wù)管理的工具,,,財(cái)務(wù)管理的工具,企業(yè)中無論是財(cái)務(wù)人員、還是非財(cái)務(wù)人員，其所做的管理決策中都防止不了考慮財(cái)務(wù)因素。這就需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具來協(xié)助決策。,財(cái)務(wù)人員,非財(cái)務(wù)人員,語(yǔ)言,思維,決策,理念,工,,具,工,,具,

14、,財(cái)務(wù)管理的工具——管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么,由于存在固定費(fèi)用，隨著生產(chǎn)量的增加，單位平均本錢〔發(fā)生的總費(fèi)用/總產(chǎn)量〕降低；當(dāng)超出設(shè)計(jì)能力增加產(chǎn)量，將會(huì)導(dǎo)致效率下降，從而增加單位平均本錢。,,因此管理人員關(guān)心的問題之一,,如果增加產(chǎn)量，附加的費(fèi)用是多少？——邊際本錢,當(dāng)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品時(shí)，邊際本錢假設(shè)低于當(dāng)時(shí)的平均本錢，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會(huì)使平均本錢降低；而假設(shè)增加生產(chǎn)一單位產(chǎn)品的邊際本錢高于當(dāng)時(shí)的平均本錢時(shí)，這單位產(chǎn)品生產(chǎn)后會(huì)使平均本錢提高。,產(chǎn)量,邊際本錢,平均本錢,,財(cái)務(wù)管理的工具——管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么,管理人員關(guān)心的問題之二,,如果增加產(chǎn)量，附加的收益是多少？——邊際收入,,企業(yè)利潤(rùn)最大化的必要

15、條件為：邊際收入〔單位價(jià)格〕等于邊際本錢。,產(chǎn)量,邊際本錢,平均本錢,本錢/價(jià)格,價(jià)格,G,H,F,E,D,C,B,A,O,I,S〔OAGF〕,,S〔OBHE〕,,S〔OCID〕,,財(cái)務(wù)管理的工具——本錢習(xí)性,變動(dòng)本錢,,固定本錢,,,財(cái)務(wù)管理的工具——盈虧平衡,,固定本錢,盈虧平衡點(diǎn),變動(dòng)本錢,總本錢,總收入,產(chǎn)量,本錢/收入,虧損,利,盈,,財(cái)務(wù)管理的工具——復(fù)利計(jì)算,利息,,貨幣的時(shí)間價(jià)值,,資金需求者為借入資金而支付的本錢,,資金供給者借出資金而應(yīng)得到的收益,,按照慣例，利息以年為根底，按期初本金額的百分比來表示。,,復(fù)利,,不僅本金要計(jì)算利息，利息也要計(jì)算利息。,,終值FVn =

16、 PV0 ( 1+r)n,,現(xiàn)值PV= FVn / ( 1+r)n,,財(cái)務(wù)管理的工具——資本本錢,資本本錢,,企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償使用，需要付出代價(jià),也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報(bào)酬。,,資本本錢的衡量,,資金的時(shí)間價(jià)值+投資者要求的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,,付給資金提供者的報(bào)酬 /〔籌資總額 – 籌資費(fèi)用〕,,資本本錢的運(yùn)用場(chǎng)合,,籌資決策,,投資決策,,財(cái)務(wù)管理的工具——資本預(yù)算,資本預(yù)算——固定資產(chǎn)投資決策,,投資回收期,,投資收益率,,財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)報(bào)表的真正價(jià)值在于通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來預(yù)測(cè)未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)等。,

17、,財(cái)務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點(diǎn)的差異可以分為四種類型：,,對(duì)企業(yè)同一年份報(bào)表中各工程的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。,,對(duì)企業(yè)假設(shè)干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢(shì)分析，反映企業(yè)開展的軌跡和趨勢(shì)。,,對(duì)同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行的比照分析，反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)在同行業(yè)中的地位。,,對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析，反映企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。,,財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)比率分析——盈利能力指標(biāo),,銷售毛利,銷售收入凈額,×,100%,銷售毛利率 =,利潤(rùn)總額,銷售收入凈額,×,100%,銷售凈利率 =,利潤(rùn)總額,期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額,× 2×,100%,總資

18、產(chǎn)利潤(rùn)率 =,凈利潤(rùn),期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益,× 2×,100%,凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =,,財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)比率分析——償債能力指標(biāo),流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,×,100%,流動(dòng)比率 =,流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤-預(yù)付,流動(dòng)負(fù)債,×,100%,速動(dòng)比率 =,總負(fù)債,總資產(chǎn),×,100%,資產(chǎn)負(fù)債率 =,利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用,利息費(fèi)用,×,100%,利息保障倍數(shù) =,總負(fù)債,股東權(quán)益,×,100%,權(quán)益負(fù)債率 =,,財(cái)務(wù)管理的工具——財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)比率分析——營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo),,利潤(rùn)總額,期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額,× 2×,100%,總資產(chǎn)利潤(rùn)率 =,凈利潤(rùn),期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)

19、益,× 2×,100%,凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =,銷售收入凈額,期初應(yīng)收賬款凈額+期末應(yīng)收賬款凈額,× 2×,100%,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =,凈利潤(rùn),期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益,× 2×,100%,凈資產(chǎn)利潤(rùn)率 =,,財(cái)務(wù)管理的工具——杠桿分析,杠桿是指公司運(yùn)用固定本錢〔費(fèi)用〕性質(zhì)的資產(chǎn)〔或資金〕來擴(kuò)張利潤(rùn)的能力。,銷售收入,奉獻(xiàn)毛益,稅前利潤(rùn),息稅前利潤(rùn),- 利息,- 固定本錢,- 變動(dòng)本錢,50*10000,- 40*10000,10*10000,- 40000,60000,- 10000,50000,50*11000,- 40*11000,10*11000,- 40000,70000,- 1

20、0000,60000,銷售量增加20%,息稅前利潤(rùn)增加16.7%,稅前利潤(rùn)增加20%,奉獻(xiàn)毛益增加10%,50*9000,- 40*9000,10*9000,- 40000,50000,- 10000,40000,銷售量減少10%,息稅前利潤(rùn)減少16.7%,稅前利潤(rùn)減少20%,奉獻(xiàn)毛益減少10%,,財(cái)務(wù)管理的工具——杠桿分析,經(jīng)營(yíng)杠桿〔DOL〕,,由于存在固定本錢，而造成公司息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率大于銷售量的變動(dòng)率。,,DOL= 奉獻(xiàn)毛益/息稅前利潤(rùn) =100000/60000 =1.67,,財(cái)務(wù)杠桿〔DFL〕,,由于存在固定的利息費(fèi)用，而造成公司每股盈余的變動(dòng)率大于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率。,,DF

21、L= 息稅前利潤(rùn)/睡前利潤(rùn) =60000/50000 =1.2,,杠桿風(fēng)險(xiǎn)〔杠桿的雙面刃〕,,財(cái)務(wù)管理的工具——敏感性分析,敏感性分析是研究當(dāng)工程某個(gè)或幾個(gè)不確定因素發(fā)生某種程度的變化時(shí)，對(duì)工程主要評(píng)價(jià)指標(biāo)產(chǎn)生的影響，以分析工程承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。,,單因素分析,,多因素分析,,敏感性系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比,,財(cái)務(wù)管理的程序,財(cái)務(wù)人員,非財(cái)務(wù)人員,語(yǔ)言,思維,決策,理念,工,,具,工,,具,運(yùn)作,程序,,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序——會(huì)計(jì)核算,,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,,,原料統(tǒng)計(jì),材料會(huì)計(jì),車間統(tǒng)計(jì),產(chǎn)品統(tǒng)計(jì),客戶,成本會(huì)計(jì),銷售會(huì)計(jì),營(yíng)業(yè)廳,財(cái)務(wù)經(jīng)理,財(cái)務(wù)總監(jiān),出納,材料進(jìn)

22、出存日?qǐng)?bào)表,原料倉(cāng),生產(chǎn)車間,成品倉(cāng),財(cái)務(wù)報(bào)表及分析,材料消耗明細(xì)表,提貨單/發(fā)票,提貨單發(fā)票,產(chǎn)品進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表,銷售明細(xì)表/應(yīng)收賬款明細(xì)表,應(yīng)付賬款明細(xì)表,產(chǎn)品成本計(jì)算表,磅碼單入庫(kù)單,采購(gòu)部,收款或收據(jù)、進(jìn)帳單,采購(gòu)合同,付款,銷售日?qǐng)?bào)表,供應(yīng)商,,領(lǐng)料單,入庫(kù)單,提貨單,包裝單,生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表,銷售月報(bào)表,產(chǎn)品進(jìn)出存月報(bào)表,材料進(jìn)出存月報(bào)表,,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序——全面預(yù)算,,,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序——采購(gòu)付款,財(cái)務(wù)主管,應(yīng)付會(huì)計(jì),出納,總經(jīng)理,月度采購(gòu)計(jì)劃,檢查,審批,檢查,采購(gòu)部門,采購(gòu)合同,會(huì)簽,審批,供給商,送貨,預(yù)估帳,入庫(kù)單,月度付款計(jì)劃,檢查,付款申請(qǐng),審核,審批,付款,發(fā)票

23、,正式帳,月末對(duì)帳,月末對(duì)帳,月末對(duì)帳,〔Ⅰ〕,〔Ⅲ〕,〔Ⅳ〕,〔Ⅱ〕,,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序——,銷售收款,營(yíng)業(yè)廳,銷售部門,倉(cāng)庫(kù),訂單,訂單確認(rèn),客戶,賒銷,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),制證,現(xiàn)銷,欠款憑證,簽名,提貨單,繳款,銷售發(fā)票,審核蓋章,發(fā)貨,出貨單,蓋章,收貨,銷售應(yīng)收款日結(jié)表,核對(duì)單據(jù),核準(zhǔn),入帳,簽名,對(duì)帳表,銷售匯總月報(bào),客戶結(jié)構(gòu)分析月報(bào),銷售分析明細(xì)月報(bào),催款,財(cái)務(wù)經(jīng)理,總經(jīng)理,銷售合同,評(píng)審,審批,審批,確認(rèn),審批,對(duì)策,審核,,,,,,,,財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序——費(fèi)用支出控制,本錢會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)主管,出納,總經(jīng)理,業(yè)務(wù)部門,費(fèi)用支出計(jì)劃,檢查,審批,方案內(nèi)借款/報(bào)銷申請(qǐng),審核,方案外借款

24、/報(bào)銷申請(qǐng),審核,審批,支出,入帳,支出,入帳,檢查,分析,統(tǒng)計(jì),,對(duì)工程進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)案例,[案例] 宏達(dá)公司生產(chǎn)空調(diào)壓縮機(jī)的泵體，產(chǎn)品根本上出口給美國(guó)得世空調(diào)公司。但該公司經(jīng)營(yíng)一直虧損，年產(chǎn)30萬臺(tái)的壓縮機(jī)泵體生產(chǎn)線，實(shí)際產(chǎn)銷量不超過20萬臺(tái)。現(xiàn)該公司考慮與美國(guó)得世公司、中國(guó)美龍空調(diào)公司三方合作生產(chǎn)空調(diào)壓縮機(jī)整機(jī)，工廠設(shè)在宏達(dá)。其中，宏達(dá)公司以泵體生產(chǎn)線設(shè)備投資入股，得世公司以壓縮機(jī)整機(jī)生產(chǎn)設(shè)備投資入股，美龍公司以現(xiàn)金4000萬投資入股，三方初步擬訂的股份比例為宏達(dá)30%，得世30%，美龍40%。 壓縮機(jī)整機(jī)產(chǎn)品可直接銷售給得世公司與美龍公司。現(xiàn)宏達(dá)公司需要對(duì)該工程進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估。,,分析

25、思路,,總體財(cái)務(wù)假設(shè),社會(huì)經(jīng)濟(jì),行業(yè)市場(chǎng),治理結(jié)構(gòu),獨(dú)立主體,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),產(chǎn)品,銷售,趨勢(shì),成本,品種,產(chǎn)能,價(jià)格,銷量,生產(chǎn)成本,期間費(fèi)用,成果性財(cái)務(wù)假設(shè),損益,資產(chǎn)負(fù)債,現(xiàn)金流,1.財(cái)務(wù)評(píng)估的對(duì)象〔經(jīng)營(yíng)主體假設(shè)〕,,2.財(cái)務(wù)評(píng)估假設(shè)〔理財(cái)環(huán)境假設(shè)〕,,3.財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè),,4.風(fēng)險(xiǎn)分析,,總體財(cái)務(wù)假設(shè),社會(huì)經(jīng)濟(jì)——在未來5年內(nèi)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率仍將保持一個(gè)較高的水平(7%左右)。,,行業(yè)市場(chǎng)——我國(guó)的空調(diào)行業(yè)將繼續(xù)高速增長(zhǎng)；未來幾年內(nèi)空調(diào)器與空調(diào)壓縮機(jī)之間的供不應(yīng)求關(guān)系將逐步改變。,,獨(dú)立主體——新合資公司在正式投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，將完全依照一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體身份去運(yùn)作，其目標(biāo)是公司自身價(jià)值的最大

26、化。公司的各個(gè)股東實(shí)體不會(huì)任意地通過自己的權(quán)力去影響公司的各項(xiàng)主要經(jīng)營(yíng)管理決策，以滿足各自的利益。,,治理結(jié)構(gòu)——新合資公司無論從股權(quán)設(shè)置、“三會(huì)〞設(shè)置，還是委托代理關(guān)系、經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)與能力等方面都符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),產(chǎn)品,——,新合資公司在未來三年內(nèi)的產(chǎn)品是,1,匹、,1.5,匹、,2,匹、,2.5,匹、,3,匹，共,5,種規(guī)格的旋轉(zhuǎn)式壓縮機(jī)。,,投產(chǎn)期,——,新合資公司能夠在,2002,年,1,月正式投產(chǎn)并銷售出貨。,,產(chǎn)能,——,年份,第一年,第二年,第三年,產(chǎn)能,,（萬臺(tái)）,40,80,120,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),價(jià)格,壓縮機(jī)功率,銷售價(jià)格(元/臺(tái)）),1P,43

27、0.00,1.5P,580.00,2P,830.00,2.5P,950.00,3P,1150.00,銷售,,新合資公司在投產(chǎn)1-3年所飽和生產(chǎn)的壓縮機(jī)〔分別為40萬臺(tái)、80萬臺(tái)、120萬臺(tái)〕，完全可以被另兩個(gè)股東所消化。,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),產(chǎn)品的季節(jié)性波動(dòng),,,各規(guī)格產(chǎn)品的產(chǎn)銷量,(2002,年,),,規(guī)格,1P 1.5P 2P 2.5P 3P,,產(chǎn)銷量,(,臺(tái),) 8,萬,16,萬,8,萬,4,萬,4,萬,,,,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),產(chǎn)品價(jià)格趨勢(shì),壓縮機(jī)規(guī)格（功率）,2002年,,2003年,,2004年,,價(jià)格（元）,,比上年降低,,比上年降低,,1P,430.00,,7 %,,7 %,,1.

28、5P,580.00,,5 %,,7 %,,2P,830.00,,3 %,,5 %,,2.5P,950.00,,2 %,,5 %,,3P,1150.00,,2 %,,5 %,,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),各規(guī)格產(chǎn)品的產(chǎn)銷趨勢(shì),,壓縮機(jī)規(guī)格,,（功率）,2002年,,2003年,,2004年,,各規(guī)格比例,,各規(guī)格比例,,各規(guī)格比例,,產(chǎn)銷量（臺(tái)）,400000,,800000,,1200000,,1P,20 %,,15 %,,10 %,,1.5P,40 %,,35 %,,30 %,,2P,20 %,,25 %,,30 %,,2.5P,10 %,,15 %,,18 %,,3P,10 %,,10 %,,18

29、%,,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),本錢費(fèi)用,,直接材料,,假設(shè)直接材料本錢隨壓縮機(jī)功率每增加1匹而增加10%。假設(shè)在投資的第2年和第3年，壓縮機(jī)直接材料逐年增加5%。最后，采用加權(quán)平均法來計(jì)算直接材料 。,,制造費(fèi)用,,假設(shè)每年隨著產(chǎn)量的增加，制造費(fèi)用中除折舊費(fèi)、廠房租金不變外，其余都與產(chǎn)量成正比增長(zhǎng)。,,折舊費(fèi),,假設(shè)設(shè)備的折舊期為8年，采用直線法提取折舊。假設(shè)新合資公司投產(chǎn)第一年的固定資產(chǎn)為300萬元，折舊期為10年。,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),本錢費(fèi)用,,銷售費(fèi)用,,將“運(yùn)輸費(fèi)〞列為“銷售費(fèi)用〞 。,,管理費(fèi)用,,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,假設(shè)新合資公司投產(chǎn)第一年〔2002年〕向銀行短期借款2000萬元〔為注冊(cè)資本的

30、20%〕，利率為6%。在2003年及2004年，短期借款分別為3000萬元與4000萬元，利率為6%。,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),本錢費(fèi)用,,單位：元,項(xiàng)目,第1年,第2年,第3年,一、產(chǎn)品成本,137,185,030,252,610,379,372,800,259,其中：直接材料,103,508,000,211,156,320,323,069,170,制造費(fèi)用(固),29,741,030,33,582,059,37,923,089,制造費(fèi)用(變),3,936,000,7,872,000,11,808,000,二、銷售費(fèi)用,164,400,274,800,385,200,三、管理費(fèi)用,3,953,07

31、5,4,170,400,6,069,600,四、財(cái)務(wù)費(fèi)用,36,000,1,854,000,2,508,000,合計(jì),141,338,505,258,909,579,381,763,059,,成果性財(cái)務(wù)假設(shè),預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè),,流動(dòng)資產(chǎn)——應(yīng)收賬款,,假設(shè)新合資公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.5；同時(shí)假設(shè)賒銷收入為總收入的70%。,,流動(dòng)資產(chǎn)——存貨,,假設(shè)新合資公司的期末存貨約為1個(gè)月的原材料加一個(gè)月的產(chǎn)品〔含半成品〕，同時(shí)假設(shè)投產(chǎn)初期的存貨準(zhǔn)備為前二個(gè)月的直接材料費(fèi)用，那么存貨周轉(zhuǎn)率約為6.3。,,流動(dòng)資產(chǎn)——預(yù)付款,,假設(shè)新合資公司的期末預(yù)付款主要用于原材料的采購(gòu)，其金額大約為存貨中原材

32、料的20%。,,成果性財(cái)務(wù)假設(shè),預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè),,長(zhǎng)期投資,,在新合資公司投產(chǎn)的第一年，我們假設(shè)其沒有進(jìn)行長(zhǎng)期投資。在投產(chǎn)的第2與第3年，假設(shè)新合資公司保持每年增加2000萬的長(zhǎng)期投資〔如入股零部件供給商等〕，投資收益率為15%,,流動(dòng)負(fù)債——應(yīng)付賬款,,假設(shè)新合資公司原材料采購(gòu)的付款信用期為2個(gè)月。,,流動(dòng)負(fù)債——預(yù)收貨款,,假設(shè)新合資公司預(yù)收貨款為每月銷售收入的10%。,,成果性財(cái)務(wù)假設(shè),預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè),,盈余公積,,我們假設(shè)新合資公司提取凈利潤(rùn)的20%作為盈余公積。,,分配利潤(rùn),,假設(shè)新合資公司提取凈利潤(rùn)的30%作為分配。其中5%作為對(duì)經(jīng)營(yíng)者的獎(jiǎng)勵(lì)，25%向股東分配。,,

33、成果性財(cái)務(wù)假設(shè),預(yù)計(jì)損益,,單位：萬元,項(xiàng)目,2002,2003,2004,營(yíng)業(yè)收入,27760,56517,86503,減：增值稅及附加,3255,6620,10135,產(chǎn)品成本,13718,25261,37280,毛利,10787,24636,39088,費(fèi)用合計(jì),535,816,1156,稅前利潤(rùn),10252,24119,38532,企業(yè)所得稅,0,0,5780,稅后利潤(rùn),10252,24119,32752,,成果性財(cái)務(wù)假設(shè),預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債,,單位：萬元,,項(xiàng)目,,2002,,2003,,2004,,流動(dòng)資產(chǎn),,17160,,38178,,64865,,固定資產(chǎn)凈值,,9870,,7890

34、,,6310,,流動(dòng)負(fù)債,,3854,,8010,,12190,,股東權(quán)益,,23175,,40058,,62985,,總資產(chǎn),,27029,,48068,,75175,,,成果性財(cái)務(wù)假設(shè),預(yù)計(jì)收益率,項(xiàng)目,,2002,,2003,,2004,,銷售毛利率,,38.86%,,43.59%,,45.19%,,銷售凈利率,,36.92%,,42.67%,,37.86%,,股東權(quán)益報(bào)酬率,,44.24%,,60.21%,,52.00%,,總資產(chǎn)報(bào)酬率,,37.93%,,50.17%,,43.56%,,,風(fēng)險(xiǎn)分析,敏感性分析,,利潤(rùn)總額(萬元),,變量,,-20%,-10%,0,+10%,+20%,產(chǎn)

35、品單價(jià),,4699,7475,10251,13027,15803,-54%,-27%,0%,27%,54%,直接材料成本,,11934,11092,10251,9409,8567,16%,8%,0%,-8%,-16%,期間費(fèi)用,,10358,10304,10251,10197,10143,1%,0.5%,0%,-0.5%,-1%,銷售量,,7449,8850,10251,11652,13052,-27%,-13%,0%,13%,27%,,風(fēng)險(xiǎn)分析,產(chǎn)品價(jià)格概率分析,,產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)概率表〔2002年〕,銷售價(jià)格變動(dòng)率,,-20%,,-10%,,0,,+10%,,概率,,15%,,30%,,5

36、0%,,5%,,利潤(rùn)總額（萬元）,,4699,,7475,,10251,,13027,,利潤(rùn)總額期望值（萬元）,,8724,,標(biāo)準(zhǔn)差,,2234,,,經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)假設(shè),,,解 決 問 題 的 基 本 方 法,,— [七 步 成 詩(shī)],,Step 1,Step 2,Step 5,Step 4,Step 3,Step 7,Step 6,?,陳述問題,分解問題,,〔樹圖〕,消除非關(guān)鍵問題〔漏斗法〕,制定詳細(xì)的工作方案,進(jìn)行關(guān)鍵分析,綜合結(jié)果并建立有結(jié)構(gòu)的結(jié)論,整理一套有力度的文件,一周結(jié)果，,,然后再來！,如下圖的解決問題的七個(gè)步驟],…. ….,…. ….,…...,…

37、...,,第 一 步 - 闡 述 問 題,清 晰 地 闡 述 要 解 決,,的 問 題,清晰闡述問題的特點(diǎn),一個(gè)主導(dǎo)問題或可靠性很高的假設(shè),,具體，不籠統(tǒng),,〔而不是問題的羅列或一種無可爭(zhēng)議的主張〕,,行動(dòng)性強(qiáng),,以決策者下一步所需的行動(dòng)為重點(diǎn),,解決問題的實(shí)例-公共圖書館,公共圖書館面臨著大家抱怨它不能提供信息效勞的問題,,,圖書館是否應(yīng)努力改善對(duì)會(huì)員的效勞?,,,能否采取不同的圖書館管理方法以改善對(duì)會(huì)員的效勞？,,,圖書館有哪 些改善會(huì)員效勞的可能？是通過延長(zhǎng)時(shí)間，更好地選擇書刊，還是在現(xiàn)有的預(yù)算內(nèi)改善編輯目錄使借閱更加容易？,事實(shí)的陳述,,,,無可爭(zhēng)議,,,,太空泛,,,,具體，行動(dòng)性強(qiáng)

38、,評(píng) 價(jià),,1.決策者,,,2.影響決策者的主要因素,,,3.解決問題的時(shí)間安排,其他方面：?jiǎn)栴}的背景情況,哪些是他們對(duì)決策比較關(guān)心的問題,,你如何解決互相沖突的安排？,哪些是你的聽眾？,,需要多快的答案？,4.成功努力的標(biāo)準(zhǔn),,,5.主要衡量標(biāo)準(zhǔn),,,6.所需的準(zhǔn)確度,哪些是衡量成功的主要變量？,決策者如何判斷是否可行地解決了問題？,,他,/,她所關(guān)心的是什么？,,需要何種準(zhǔn)確度？,,問題背景情況的實(shí)例-公共圖書館,1.決策者,圖書館館館長(zhǎng),,理事會(huì),,市長(zhǎng),,,,2.影響決策者的主要因素,,,,圖書館館長(zhǎng),,任職及理事會(huì)的批準(zhǔn)在12月后到期,,已任職7年,,將在9個(gè)月后重新選舉并面臨

39、著賦稅增加,,但沒有提供足夠效勞的壓力,3.解決問題的時(shí)間安排,,,,必須在,6,個(gè)月后進(jìn)行改善，所以必須在,,,2,個(gè),,,,月后解決,4.成功努力的標(biāo)準(zhǔn),,,,改革必須同圖書館的使命一樣,,所方案的改革必須在6個(gè)月內(nèi)可以實(shí)施,,改善必須在6個(gè)月內(nèi)可以衡量并有所顯現(xiàn),,因?yàn)閳D書館的工作人員是主要的改革實(shí)施者，所以他們必須支持,5.主要衡量標(biāo)準(zhǔn),,,,不超出預(yù)算,,調(diào)查結(jié)果是客戶滿意度有所改善,,發(fā)給市長(zhǎng)報(bào)紙或圖書館長(zhǎng)的表?yè)P(yáng)信,6.所需的準(zhǔn)確度,,,,對(duì)所需變革種類的強(qiáng)有力的指導(dǎo)比精確,,細(xì)致更為重要,,但不能超出預(yù)算,,步驟2-分解問題,,邏輯樹,問題陳述,更小的問題,更小的問題,更小的問題

40、,更小的問題,更小的問題,更小的問題,問題/假設(shè)1,問題/假設(shè)2,問題/假設(shè)3,為什么使用邏輯樹,,1.將問題分成幾個(gè)局部使,,解決問題可以分成能夠解決的幾個(gè)局部,,將不同局部按輕重緩急區(qū)分,,將崗位責(zé)任制執(zhí)行到各人,,2.保證完整地解決問題,,將問題的各個(gè)局部解決好,即可解決整個(gè)問題,,所分問題的各個(gè)局部各不相同,而且包括了各個(gè)方面(即沒有重復(fù)沒有遺漏),,3.使工程小組共同了解解決問題的框架,,4.協(xié)助重點(diǎn)使用組織框架及理論,,邏輯樹的三種類型,是,否,？,？,什么/如何,原因,推論,以假設(shè)為主,問題圖,首先確定問題，然后將問題分成不同的局部,,,先給出解決問題的假設(shè)方案，然后舉出所需的充

41、足原因來驗(yàn)證或推翻這個(gè)假設(shè),,列出關(guān)鍵問題，使之通過是或否來答復(fù)，然后按照采取相應(yīng)行動(dòng)的邏輯順序排序,行動(dòng)，標(biāo)準(zhǔn)問,,題話題,,,,原因,類型 描述 推論的因素,利用推論及假為的,,邏輯樹來找出問題,,按照問題闡述邏輯,,樹的結(jié)論,通常在后面程序利用問題圖來構(gòu)成選擇答案,,分解問題的許多方法,橫向的特點(diǎn),縱向特點(diǎn),程序流程,準(zhǔn)備土地 準(zhǔn)備材料 石砌磚,標(biāo)準(zhǔn),適宜的磚頭,,,和好的灰,,,有技能的勞力,,,好天氣,,種埴棕櫚樹的投資回報(bào)樹形分析,投資回報(bào),經(jīng)營(yíng)棕櫚產(chǎn)品

42、利潤(rùn),種植投資,棕櫚產(chǎn)品銷售收入,種植本錢,工廠房產(chǎn),根底建設(shè),產(chǎn)量,價(jià)格,產(chǎn)量,,耕地部門的問題,Agri,如何以最盈利的方式來擴(kuò)大,,60，000h？,如何從成熟種植中獲得最大利潤(rùn)？,如何以最低本錢快速開發(fā)6萬頃？,能降低開發(fā)時(shí)間嗎？,能降低開發(fā)本錢嗎？,如何提高棕櫚產(chǎn)品的銷售收入？,如何降低經(jīng)營(yíng)本錢？,如何到達(dá)最高價(jià)格？,如何提高產(chǎn)品產(chǎn)量？,房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢？,,經(jīng)營(yíng)工廠本錢？,,總公司本錢？,如何改善,改進(jìn)紙張交易？,如何提高每公頃產(chǎn)量？,如何提高提煉率？,能否并行開展行動(dòng)？,能否減少單獨(dú)行動(dòng)？,收購(gòu)?fù)恋赝粒?,二年土地？,,農(nóng)經(jīng)？〔養(yǎng)殖、種植〕？,,民用根底建設(shè)？,,建廠？,,選擇方案3

43、實(shí)例-公共圖書館,半年后圖書館能否改善讀者效勞？,能,不能,沒有新的經(jīng)費(fèi)能否改善,能,不能,能否從其他經(jīng)營(yíng)資金調(diào)拔資金？,能,不能,意義,,開始改善；衡量改善結(jié)果,調(diào)拔資金；進(jìn)行改善；衡量改善結(jié)果,,尋找富有的人為進(jìn)行改善捐款，使圖書館永遠(yuǎn)得到認(rèn)可,,,繼續(xù)目前的經(jīng)營(yíng)方式；圖書館館長(zhǎng)將下臺(tái),,步驟3-淘汰不重要的問題,問題陳述,問題1,問題2,問題3,淘汰的問題,經(jīng)常反復(fù)推敲過程中的第一步,,-假設(shè)/理論及數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系,,-使用80/20的思考方式,,重點(diǎn)努力解決最重要的問題,,不僅要常問“那又會(huì)怎樣〞…而且還要問你忘了什么,,進(jìn)行一項(xiàng)較難的研究分析時(shí)淘汰不重要問題是掌握合理的工作風(fēng)格的關(guān)鍵

44、,,步驟4-制定詳細(xì)的工作方案,問題 假設(shè) 分析 工作 來源,責(zé)任人,,/時(shí)間安排,最終成品,…. ….,…. ….,從邏輯樹的末端開始,,要點(diǎn)的定義從“重要問題〞到?jīng)]有“解決的問題〞，要適當(dāng)描述而使答復(fù)“是〞或“否〞即可，且有詳細(xì)的行為作為背景,,,確保每一問題盡可能詳細(xì)和具體,,在需要時(shí)進(jìn)一步細(xì)分,假設(shè)是關(guān)鍵或可能解決方案的一種描述，它包括用以答復(fù)“是〞或“否〞的原因。,,,,,列出各種假設(shè)用,,第一線觀點(diǎn),,自己的觀點(diǎn),,同事的觀點(diǎn),,與同事討論,,提煉假設(shè),,調(diào)整分

45、析的先后次序,對(duì)模型描述的分析可深入從而證明假設(shè)成立或不成立，從而解決關(guān)鍵點(diǎn),,,,,,決定決策過程,,決定決策程度,,簡(jiǎn)單例子,,反復(fù)判斷,資料來源說明用于分析而獲取資料的方式和出處,,,,,,,確定資料來源,,決定分析方法,確定那些獲取資料，進(jìn)行分析的人的責(zé)任,,,,,,,決定誰(shuí)做分析,,決定時(shí)間表,最終成品是指分析結(jié)果的描述,,,,,,,,畫鬼圖,,寫故事,如何做好,定,,義,,好的工作方案,用2-3頁(yè)的工作方案來指導(dǎo)2-4周內(nèi)的工作,用時(shí)間表來監(jiān)控更長(zhǎng)時(shí)間范圍內(nèi)的活動(dòng),細(xì)節(jié),,在績(jī)效下降之前什么情況較普遍,防止過分詳細(xì)、百科全書一樣的工作方案：沒有人讀他們，它們會(huì)在3周內(nèi)失去時(shí)效，沒有

46、人愿意去再讀它們,細(xì)節(jié) 假設(shè) 分析 資料 來源 負(fù)責(zé)/時(shí)間,活動(dòng)1,,活動(dòng)2,,活動(dòng)3,,總結(jié),,活動(dòng)1,,活動(dòng)2,,活動(dòng)3,,總結(jié),1 2 3 4 5 6 7,,詳細(xì)的工作方案-公共圖書館實(shí)例,問題 假設(shè) 分析 來源 職責(zé)/時(shí)間安排,為什么業(yè)績(jī)下降,新圖書館大樓重新安排了圖書收集位置,搬家前后圖書館的平面圖例,,

47、,分析用途、交通類型、所用路途,,,,分析由于根本原因產(chǎn)生的抱怨,圖書館平面圖藍(lán)圖,,,,發(fā)行量記錄,,交通因素,,,,抱怨圖書館記錄,,圖書館的步行路程,,重點(diǎn)客戶群,,工作方案的最正確做法,提早,,經(jīng)常,,具體,,綜合,,里程碑,不要等待數(shù)據(jù) 或任何其他因素,,通過反復(fù)的仔細(xì)分析數(shù)據(jù)來加以修改、補(bǔ)充和改善,,具體分析，具體資料來源,,同工程小組成員一起檢測(cè)，嘗試其他假設(shè),,有序地工作--使用80／20方法按時(shí)交付,,步驟5-關(guān)鍵的分析,原那么,以假設(shè)和產(chǎn)品為主,,經(jīng)常反復(fù)地進(jìn)行假設(shè)和數(shù)據(jù)分析之間的聯(lián)系,,盡可能地簡(jiǎn)化分析,,仔細(xì)分析之前估算數(shù)量級(jí),,使用80/20及簡(jiǎn)便的思維方法,,從專家

48、那里得到數(shù)據(jù),,對(duì)新數(shù)據(jù)采取靈活態(tài)度,,同工程小組共享良計(jì),,對(duì)困難有所準(zhǔn)備,,勇于創(chuàng)造,不要只拘泥于數(shù)字--要提問“我要答復(fù)什么問題？〞,,不要繞在一個(gè)地方,,不輕信大的線性方案及其聯(lián)系,,開闊視野,,防止鉆牛角尖,,經(jīng)常給出比“圖書館數(shù)據(jù)〞更清晰的指導(dǎo)方向,,應(yīng)記住你所提出的假設(shè)有可能被推翻,,檢驗(yàn)?zāi)愕挠^點(diǎn),,細(xì)心觀察，開闊眼界,,尋找突破性觀點(diǎn),評(píng)注,,以事實(shí)為依據(jù)，以假設(shè)為驅(qū)動(dòng)的分析方法,目的 作法 效果,以事實(shí)為依據(jù),,以假設(shè)為驅(qū)動(dòng),偏愛數(shù)據(jù)及其

49、分析，輕視觀點(diǎn)和印象,,盡量利用巳知事實(shí)和經(jīng)驗(yàn),破除保守觀念，產(chǎn)生新思想，結(jié)論更有說服力,,節(jié)省時(shí)間,進(jìn)展,由下至上的,,邏輯分析法,時(shí)間,進(jìn)展,以假設(shè)為驅(qū)動(dòng),,的方法,時(shí)間,,引 言,,標(biāo)題`,所用的單位,定量的圖 餅圖 條形圖等,定性的圖 流程圖 地圖,,組織結(jié)構(gòu)圖等,腳注：,,資料來源：,,步驟6--綜合分析調(diào)查結(jié)果，并進(jìn)行討論,使用情況，復(fù)雜性及解決方法,情況,復(fù)雜性,解決方法,陳述所在問題的情況,,,,將困難之處詳細(xì)列出以改善情況,,,,擺出可能解決途徑,或者,金字塔結(jié)構(gòu),主要結(jié)論,輔助數(shù)據(jù),子 論 點(diǎn),輔助數(shù)據(jù),子 論 點(diǎn),輔助數(shù)據(jù),輔助數(shù)據(jù),選擇方案樹形

50、分析,問題,問題,問題,是,否,是,否,行動(dòng)1,,行動(dòng)2,,行動(dòng)3,,行動(dòng)4,,討論實(shí)例-公共圖書館,情 況,復(fù)雜性,解決方法,盡管圖書館在社區(qū)中的地位不錯(cuò)，但是越來越多的人抱怨不能從圖,,書館得 到所需的資料,圖書館的新樓同舊樓截然不同,,放書的架子是固定的，不象舊樓的架子那樣可以移動(dòng),,而且，因?yàn)樾聵钦加昧速Y金，后兩年沒有改造資金,圖書館應(yīng)當(dāng),,-將常用的圖書館資料〔例如旅游用書，有關(guān)神奇的書籍〕放在圖,,書館的前面,,-準(zhǔn)備一個(gè)廣泛的培訓(xùn)方案來告訴讀者新館的平面布置,,-將今后6個(gè)月買新書的資金為讀者購(gòu)置各處的標(biāo)志和指南,,供工程小組討論和修改的-公共圖書館,,,,盡管圖書館在社區(qū)中的

51、地位不錯(cuò)，但是越來越多的人抱怨不能從圖書館得到所需資料,盡管圖書館以往同社區(qū)有著良好的關(guān)系，但人們對(duì)它的抱怨已有很多,圖書館應(yīng)立即采取行動(dòng)，但苦于經(jīng)費(fèi)缺乏,應(yīng)采取減少抱怨的三種行動(dòng),同以往相比，現(xiàn)在的抱怨是以前的四倍,投訴主要是因?yàn)楹茈y得到旅游用書，及有關(guān)神奇方面的書籍,越來越多的不滿已引起媒體的關(guān)注,抱怨大多是因?yàn)樯w新樓所帶來的變化,后兩年沒有資金預(yù)算,將常用的資料搬到圖書館的前面,給讀者進(jìn)行廣泛的培訓(xùn)，告訴他們新設(shè)施的位置,將購(gòu)置新書的資金用做前面所提措施所需的資金,,Step 1,Step 2,Step 5,Step 4,Step 3,Step 7,Step 6,陳述問題,分解問題,,〔樹圖〕,消除非關(guān)鍵問題〔漏斗法〕,制定詳細(xì)的工作方案,進(jìn)行關(guān)鍵分析,綜合結(jié)果并建立有結(jié)構(gòu)的結(jié)論,整理一套有力度的文件,一周結(jié)果，,,然后再來！,要決：決策人須知道什么才能決策？,要決：假設(shè),要決：如果我馬上要交卷，可消除哪些？,要決：效率，成品，責(zé)任,要決：80-20法那么；假設(shè)和分析間的關(guān)系,要決：結(jié)論意味著什么必然行動(dòng)？,要決：清晰，有力,解決問題的根本方法-[七步成詩(shī)],,