本科第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

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1、第六章第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算v第一節(jié)第一節(jié)支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述v第二節(jié)第二節(jié)支票業(yè)務(wù)的核算支票業(yè)務(wù)的核算v第三節(jié)第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)的核算銀行本票業(yè)務(wù)的核算v第四節(jié)第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)的核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算v第五節(jié)第五節(jié)商業(yè)匯票與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算v第六節(jié)第六節(jié)匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌業(yè)務(wù)的核算v第七節(jié)第七節(jié)委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算委托收款和托收承付業(yè)務(wù)的核算v第八節(jié)第八節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié)支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念一、支付結(jié)算的概念（一）概念（一）概念支支付付結(jié)結(jié)算算是是指指單單位位、個(gè)個(gè)人人在在社社會會經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活活動動中

2、中使使用用票票據(jù)據(jù)和和各各種種結(jié)結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）形式（二）形式支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。支付結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式?，F(xiàn)現(xiàn)金金結(jié)結(jié)算算是是收收付付款款雙雙方方直直接接使使用用現(xiàn)現(xiàn)金金收收付付款款項(xiàng)項(xiàng)的的貨貨幣幣收收付付行行為。為。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬結(jié)結(jié)算算是是指指通通過過銀銀行行將將款款項(xiàng)項(xiàng)從從付付款款人人存存款款賬賬戶戶劃劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到到收收款款人存款賬戶的貨幣收付行為。人存款賬戶的貨幣收付行為。（三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用：u一是可以節(jié)約現(xiàn)金的使用，減少貨幣發(fā)行，有利于節(jié)省社會流通費(fèi)用，穩(wěn)定貨幣流通。

3、u二是有利于加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通。u三是可以集中各單位的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來源。二、支付結(jié)算的原則支付結(jié)算原則是指單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。v恪守信用，履約付款v誰的錢入誰的賬，由誰支配v銀行不墊款三、支付結(jié)算的基本要求vP104四、支付結(jié)算的種類按貨幣支付方式轉(zhuǎn)賬結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算匯兌托收承付委托收款匯票本票支票銀行卡結(jié)算方式業(yè)務(wù)結(jié)算方式業(yè)務(wù)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)五、票據(jù)的概念和分類票據(jù)是指出票人依照法律規(guī)定簽發(fā)的，承諾無條件支付或委托他人無條件支付確定金額的有價(jià)證券。票據(jù)是一種書面憑證，是由中國人民銀行審定和制定的印鈔廠印

4、刷，需按規(guī)定要求填寫。票據(jù)匯票本票支票銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票不定額本票定額本票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票六、票據(jù)上的權(quán)利（一）票據(jù)關(guān)系人v票據(jù)關(guān)系人，是對票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。v它主要包括出票人、付款人和收款人及背書人、承兌人、持票人等。v出票人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)系人。v出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人。出票人應(yīng)是獨(dú)立的法人或有一定行為能力的個(gè)人。由誰出票，主要依據(jù)票據(jù)的性質(zhì)和付款方式而定。例如，支票是由付款人出票；在銀行匯票和銀行本票中，是由銀行出票；而在商業(yè)匯票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。v付付款款人人是是根根據(jù)據(jù)出出票票人

5、人的的命命令令或或委委托托，向向收收款人、持票人支付票款的人。款人、持票人支付票款的人。如如在在支支票票中中，開開出出該該支支票票單單位位的的開開戶戶銀銀行行為為付付款款人人；在在匯匯票票中中，一一般般以以承承兌兌人人為為付付款款人人；在本票中，出票人即是付款人。在本票中，出票人即是付款人。v收收款款人人是是票票據(jù)據(jù)中中指指定定的的收收取取票票款款的的人人。收收款人可以憑票取款也可以背書轉(zhuǎn)讓他人。款人可以憑票取款也可以背書轉(zhuǎn)讓他人。v背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過背背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。v而從背書人手中接受票據(jù)的人，即

6、票據(jù)的受讓人被而從背書人手中接受票據(jù)的人，即票據(jù)的受讓人被稱為稱為被背書人被背書人。v背書人既然在票據(jù)上背書簽字，就要對票據(jù)負(fù)責(zé)，背書人既然在票據(jù)上背書簽字，就要對票據(jù)負(fù)責(zé)，將票據(jù)授讓給被背書人。被背書人在票據(jù)上再加背將票據(jù)授讓給被背書人。被背書人在票據(jù)上再加背書而轉(zhuǎn)讓，則成為書而轉(zhuǎn)讓，則成為第二背書人第二背書人。新的受讓人成為第。新的受讓人成為第二被背書人。依次類推，二被背書人。依次類推，票據(jù)可以連續(xù)轉(zhuǎn)讓票據(jù)可以連續(xù)轉(zhuǎn)讓。v承兌人是遠(yuǎn)期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認(rèn)付款責(zé)任的人。v承兌人在票據(jù)到期時(shí)按出票人的指示對正當(dāng)持票人承擔(dān)支付票款的義務(wù)。v票據(jù)承兌前出票人是

7、主債務(wù)人，而承兌后出票人居于從屬債務(wù)人的地位，承兌人則成為主債務(wù)人。v持票人是持有票據(jù)的人。持票人可以是收款人、被背書人或其他人(出票人除外)。（二）票據(jù)行為（二）票據(jù)行為1、出票、出票v概念：概念：出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。給收款人的票據(jù)行為。v工作：工作：一是簽發(fā)票據(jù)，即出票人按一定的票據(jù)原因一是簽發(fā)票據(jù)，即出票人按一定的票據(jù)原因和有關(guān)規(guī)定開出票據(jù)和有關(guān)規(guī)定開出票據(jù)二是交付票據(jù)，即將票據(jù)交付給收款人。二是交付票據(jù)，即將票據(jù)交付給收款人。要求：要求：出出票票必必須須有有原原因因，如如債債權(quán)權(quán)債債務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系，取取得得票票據(jù)必須給付對價(jià)

8、。據(jù)必須給付對價(jià)。在票據(jù)上記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。在票據(jù)上記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。v票票據(jù)據(jù)金金額額要要用用中中文文大大寫寫和和數(shù)數(shù)碼碼同同時(shí)時(shí)記記載載，二二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。v票票據(jù)據(jù)金金額額、出出票票日日期期、收收款款人人名名稱稱不不得得更更改改，更更改改的的票票據(jù)據(jù)無無效效。對對票票據(jù)據(jù)上上的的其其他他記記載載事事項(xiàng)項(xiàng)，原原記記載載人人可可以以更更改改，更更改改時(shí)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)由由原原記記載載人人簽章證明。簽章證明。2、背書、背書v概概念念：背背書書是是以以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓票票據(jù)據(jù)或或其其他他目目的的，在在票票據(jù)據(jù)背背面面或或粘粘單單上上

9、記記載載有有關(guān)關(guān)事事項(xiàng)項(xiàng)并并簽簽章章的的票票據(jù)據(jù)行為。行為。v工作工作一一是是記記載載：被被背背書書人人名名稱稱、背背書書人人簽簽章章、背背書日期。書日期。二是交付票據(jù)。二是交付票據(jù)。v種種類類：有有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓背背書書、委委托托收收款款背背書書和和質(zhì)質(zhì)押押背背書三種。書三種。v效效力力：權(quán)權(quán)利利轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移效效力力；權(quán)權(quán)利利證證明明效效力力；權(quán)權(quán)利利擔(dān)保效力擔(dān)保效力要求要求：v背書必須連續(xù)背書必須連續(xù)v背背書書不不得得附附有有條條件件，背背書書所所附附條條件件無無效效，但但不影響背書的法律效力不影響背書的法律效力v不能不能進(jìn)行部分背書進(jìn)行部分背書v票票據(jù)據(jù)可可以以在在規(guī)規(guī)定定使使用用的的地地域域范范

10、圍圍內(nèi)內(nèi)背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓，但但填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的銀銀行行匯匯票票、銀銀行行本本票票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。v持持票票人人委委托托銀銀行行收收款款或或以以票票據(jù)據(jù)質(zhì)質(zhì)押押的的，還還應(yīng)應(yīng)在在背背書書人人欄欄記記載載“委委托托收收款款”或或“質(zhì)質(zhì)押押”字字樣。樣。v票票據(jù)據(jù)出出票票人人在在票票據(jù)據(jù)正正面面記記載載“不不得得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓”的的，不不得得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓；其其直直接接后后手手再再背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的，出出票票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；v票票據(jù)據(jù)背背書書人人在在票票據(jù)據(jù)背背面面背背書書人人欄

11、欄記記載載“不不得得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓”字字樣樣的的，其其后后手手再再背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的，原原背背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。v票票據(jù)據(jù)被被拒拒絕絕承承兌兌、拒拒絕絕付付款款或或超超過過付付款款提提示示期期限限的的，不不得得背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓；背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓的的，背背書書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。3、承兌、承兌v概概念念：承承兌兌是是指指票票據(jù)據(jù)付付款款人人按按照照票票據(jù)據(jù)載載明明事事項(xiàng)項(xiàng)，對對票票據(jù)據(jù)金金額額在在票票面面上上作作出出表表示示承承諾諾付付款款的的文文字字記記載載及及簽簽章章的的一一種種票票據(jù)據(jù)行行為為。承承兌兌是是匯票特有的

12、票據(jù)行為。匯票特有的票據(jù)行為。v效力：效力：使持票人的付款請求權(quán)得以落實(shí)；使持票人的付款請求權(quán)得以落實(shí)；票票據(jù)據(jù)承承兌兌后后，承承兌兌人人作作為為付付款款人人，成成為為票票據(jù)據(jù)的主債務(wù)人，到期負(fù)無條件付款責(zé)任。的主債務(wù)人，到期負(fù)無條件付款責(zé)任。工作工作v一一是是記記載載：在在正正面面作作“承承兌兌”記記載載、承承兌兌人人簽章、承兌日期。簽章、承兌日期。v二是交付票據(jù)給持票申請人。二是交付票據(jù)給持票申請人。要求要求v不得附條件承兌不得附條件承兌v不得部分承兌不得部分承兌4、保證、保證v概念概念保保證證是是指指票票據(jù)據(jù)債債務(wù)務(wù)人人以以外外的的他他人人，為為票票據(jù)據(jù)的的某某個(gè)個(gè)特特定定債債務(wù)務(wù)人人履

13、履行行票票據(jù)據(jù)債債務(wù)務(wù)提提供供擔(dān)擔(dān)保保而而在在票票據(jù)據(jù)上上所所為為的的票票據(jù)據(jù)行行為為。票票據(jù)據(jù)的的保保證證適適用用于于匯票和本票。匯票和本票。工作工作v一一是是記記載載：“保保證證”字字樣樣、保保證證人人簽簽章章、保保證人名稱住所、被保證人名稱、日期。證人名稱住所、被保證人名稱、日期。v二是交付票據(jù)給被保證人。二是交付票據(jù)給被保證人。要求要求v不得附條件保證不得附條件保證v保證人為二人以上的，保證人負(fù)連帶責(zé)任保證人為二人以上的，保證人負(fù)連帶責(zé)任5、付款、付款概念概念v付付款款是是指指票票據(jù)據(jù)的的付付款款人人或或承承兌兌人人向向持持票票人人支支付付票票款款的行為。的行為。效力效力v付付款款人人

14、付付款款，票票據(jù)據(jù)上上所所記記載載的的債債權(quán)權(quán)債債務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系即即告告終終止和消失；票據(jù)上的一切債務(wù)人均解除責(zé)任止和消失；票據(jù)上的一切債務(wù)人均解除責(zé)任程序程序：持票人提示票據(jù)，請求付款；持票人提示票據(jù)，請求付款；付款人付款付款人付款要求要求v付款人按規(guī)定履行付款義務(wù)；付款人按規(guī)定履行付款義務(wù)；v付付款款人人對對票票據(jù)據(jù)的的審審查查：要要素素齊齊全全合合規(guī)規(guī)；背背書連續(xù)書連續(xù)v付款后要繳回票據(jù)付款后要繳回票據(jù)票據(jù)債務(wù)人對票據(jù)債務(wù)人對下列情況的持票人可以拒絕付款下列情況的持票人可以拒絕付款：v 對對不不履履行行約約定定義義務(wù)務(wù)的的與與自自己己有有直直接接債債權(quán)權(quán)債債務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系的持票人；的持票人；

15、v 以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的持票人；以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的持票人；v 對對明明知知有有欺欺詐詐、偷偷盜盜或或脅脅迫迫等等情情形形，出出于于惡惡意意取取得票據(jù)的持票人；得票據(jù)的持票人；v 明明知知債債務(wù)務(wù)人人與與出出票票人人或或持持票票人人的的前前手手之之間間存存在在抗抗辯事由而取得票據(jù)的持票人；辯事由而取得票據(jù)的持票人；v 因因重重大大過過失失取取得得不不符符合合票票據(jù)據(jù)法法規(guī)規(guī)定定的的票票據(jù)據(jù)的的持票人；持票人；v 對取得背書不連續(xù)票據(jù)的持票人；對取得背書不連續(xù)票據(jù)的持票人；v 符合符合票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定的其他抗辯事由。規(guī)定的其他抗辯事由。v6、提示付款v票據(jù)的收款人

16、或持票人必須按規(guī)定的期限向票據(jù)的收款人或持票人必須按規(guī)定的期限向付款人或承兌人提示付款。付款人或承兌人提示付款。v商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，仍可向承兌人請求付款，但喪失對其前手的仍可向承兌人請求付款，但喪失對其前手的追索權(quán)。追索權(quán)。v銀行匯票、銀行本票的持票人超過規(guī)定期限銀行匯票、銀行本票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，仍可向出票人請求付款，但喪提示付款的，仍可向出票人請求付款，但喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。失對出票人以外的前手的追索權(quán)。7 7、追索、追索v概念概念 是是指指票票據(jù)據(jù)的的持持有有人人在在遭遭到到拒拒付付時(shí)時(shí)，向向其其前前

17、手手背背書書人人或出票人索取票款的一種票據(jù)行為。或出票人索取票款的一種票據(jù)行為。v效力效力 是是對對付付款款請請求求權(quán)權(quán)的的一一種種補(bǔ)補(bǔ)充充，在在持持票票人人不不獲獲付付款款時(shí)時(shí)，可以得到應(yīng)有的補(bǔ)償。可以得到應(yīng)有的補(bǔ)償。v前提前提 票票據(jù)據(jù)在在到到期期前前不不獲獲承承兌兌；到到期期不不獲獲付付款款；其其它它法法定原因（付款人死亡、破產(chǎn)等）定原因（付款人死亡、破產(chǎn)等）必必須須保保全全票票據(jù)據(jù)權(quán)權(quán)利利的的手手續(xù)續(xù)（如如在在法法定定期期限限內(nèi)內(nèi)提提示示；作成拒付證明）作成拒付證明）v程序程序3 3日內(nèi)，發(fā)出追索通知，確定追索對象；日內(nèi)，發(fā)出追索通知，確定追索對象；受領(lǐng)追索費(fèi)用（票據(jù)金額、利息、費(fèi)用）

18、受領(lǐng)追索費(fèi)用（票據(jù)金額、利息、費(fèi)用）v要求要求所有債務(wù)人對持票人負(fù)連帶責(zé)任；所有債務(wù)人對持票人負(fù)連帶責(zé)任；被被追追索索人人清清償償票票款款后后，與與持持票票人人享享有有同同一一權(quán)權(quán)利，可向其前手行使追索權(quán)。利，可向其前手行使追索權(quán)。（三）關(guān)于票據(jù)掛失止付的規(guī)定(1)v已承兌的商業(yè)匯票、支票可以掛失止付。已承兌的商業(yè)匯票、支票可以掛失止付。v填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣和和代代理理付付款款人人的的銀銀行行匯匯票票以以及及填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的銀銀行行本本票票喪喪失失，可可以以由由失失票票人人通通知知付付款款人人或或代代理理付付款款人人掛掛失失止止付。付。未未填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣

19、和和代代理理付付款款人人的的銀銀行行匯匯票票以以及及未未填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的銀銀行行本本票票喪喪失失，不得不得掛失止付。掛失止付。(2)(2)允允許許掛掛失失止止付付的的票票據(jù)據(jù)喪喪失失，失失票票人人需需要要掛掛失失止止付付的的，應(yīng)填寫應(yīng)填寫掛失止付通知書掛失止付通知書并簽章。并簽章。付付款款人人或或代代理理付付款款人人收收到到掛掛失失止止付付通通知知書書后后，查查明明掛失票據(jù)確未付款時(shí)，應(yīng)立即暫停支付。掛失票據(jù)確未付款時(shí)，應(yīng)立即暫停支付。付付款款人人或或代代理理付付款款人人自自收收到到掛掛失失止止付付通通知知書書之之日日起起1212日日內(nèi)內(nèi)沒沒有有收收到到人人民民法法院院的的止止

20、付付通通知知書書的的，自自第第1313日日起起，持持票票人人提提示示付付款款并并依依法法向向持持票票人人付付款款的的，不不再承任責(zé)任。再承任責(zé)任。v(3)(3)付付款款人人或或代代理理付付款款人人在在收收到到掛掛失失止止付付通通知知書書之之前前，已已經(jīng)經(jīng)向向持持票票人人付付款款的的，不不再再承承擔(dān)擔(dān)責(zé)責(zé)任任。但但付付款款人人或或代代理理付付款款人人以以惡惡意意或或重重大大過過失付款的除外。失付款的除外。第二節(jié)支票業(yè)務(wù)的核算一、支票的概念、種類及適用范圍一、支票的概念、種類及適用范圍v1 1、概念、概念 支支票票是是出出票票人人簽簽發(fā)發(fā)的的，委委托托辦辦理理支支票票存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的銀銀行行在

21、在見見票票時(shí)時(shí)無無條條件件支支付付確確定定的的金金額額給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。v2 2、種類、種類 支支票票可可分分為為現(xiàn)現(xiàn)金金支支票票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬支支票票和和普普通通支支票。票。v現(xiàn)金支票：現(xiàn)金支票：支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。v轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。v普通支票：普通支票：支票上支票上未印有未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)

22、金，也可的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，以用于轉(zhuǎn)賬，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。金。在實(shí)踐中，在實(shí)踐中，我國我國一直采用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，一直采用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，沒有普通支票沒有普通支票。v現(xiàn)金支票和現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票的填寫的填寫:v1、出票的日期出票的日期(大寫大寫)：數(shù)字規(guī)定必須大寫，數(shù)字大寫的寫：數(shù)字規(guī)定必須大寫，數(shù)字大寫的寫法是：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。法是：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、

23、玖、拾。(1)壹月貳月前零字必寫壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面前面多寫了多寫了“零零”字也認(rèn)可，如零壹拾月字也認(rèn)可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必寫壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾日及壹拾X日日(前面多寫了前面多寫了“零零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同下同)，貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾，貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾

24、日及叁拾壹日。日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。v2、人民幣、人民幣(大寫大寫)：大寫數(shù)字的寫法是：零、壹、貳、叁、：大寫數(shù)字的寫法是：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。(1)、279，546.26貳拾柒萬玖仟伍佰肆拾陸元貳角陸貳拾柒萬玖仟伍佰肆拾陸元貳角陸分。分。(2)、7，560.31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分此時(shí)此時(shí)“陸拾元零叁角壹分陸拾元零叁角壹分”“零零”字可寫可不寫字可寫可不寫.(3)、532.00伍佰叁拾貳元正伍佰叁拾貳元正“正正”寫為寫為“整整”字也可以。字也可以。不能寫為不能寫為“

25、零角零分零角零分”(4)、425.03肆佰貳拾伍元零叁分肆佰貳拾伍元零叁分(5)、325.20叁佰貳拾伍元貳角。叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加角字后面可加“整整“字，但不能寫字，但不能寫“零分零分”，比較特殊。，比較特殊。v3 3、適用范圍、適用范圍 （1 1）付款人主動付款。既可簽發(fā)給收款人，）付款人主動付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)給開戶行委托付款。也可簽發(fā)給開戶行委托付款。（2 2）主要用于同城票據(jù)交換范圍內(nèi)使用）主要用于同城票據(jù)交換范圍內(nèi)使用 （3 3）開戶的客戶）開戶的客戶 （4 4）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)項(xiàng)二、基本規(guī)定v1 1、單單位

26、位和和個(gè)個(gè)人人在在同同一一票票據(jù)據(jù)交交換換區(qū)區(qū)域域的的各各種種款款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。v2 2、支支票票的的出出票票人人為為在在經(jīng)經(jīng)中中國國人人民民銀銀行行當(dāng)當(dāng)?shù)氐胤址种е行信鷾?zhǔn)準(zhǔn)辦辦理理支支票票業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的銀銀行行機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)開開立立可可以以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。v3 3、簽簽發(fā)發(fā)支支票票必必須須記記載載的的事事項(xiàng)項(xiàng)有有：表表明明“支支票票”的的字字樣樣；無無條條件件支支付付的的委委托托；確確定定的的金金額額；付付款款人人名名稱稱；出出票票日日期期；出出票票人人簽簽章章。支支票票的的付付款款行行為為支支票票上上記記載的出票

27、人開戶銀行載的出票人開戶銀行。v4 4、支支票票的的金金額額、簽簽發(fā)發(fā)日日期期和和收收款款人人名名稱稱不不得得更更改改，其其他他內(nèi)內(nèi)容容如如有有更更改改，必必須須由由出出票票人人加加蓋蓋銀銀行行的的印印鑒鑒證明。證明。v5 5、支支票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起1010天天，到到期期日日遇遇例例假假日日順順延延。超超過過提提示示付付款款期期限限的的，付付款款人人可可以以不不予付款，但出票人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付票款的責(zé)任。予付款，但出票人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付票款的責(zé)任。v6 6、出出票票人人簽簽發(fā)發(fā)空空頭頭支支票票、簽簽章章與與預(yù)預(yù)留留銀銀行行印印章章不不符符的的支支票票和和支支付付密

28、密碼碼錯(cuò)錯(cuò)誤誤的的支支票票，銀銀行行應(yīng)應(yīng)予予以以退退票票，并并按按票票面面金金額額處處以以5 5但但不不低低于于 1 1 000000元元的的罰罰款款，持持票票人人有有權(quán)權(quán)要要求求出出票票人人賠賠償償支票金額支票金額 2 2的賠償金。的賠償金。v7 7、支支票票可可以以在在同同一一票票據(jù)據(jù)交交換換區(qū)區(qū)域域內(nèi)內(nèi)背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓，但但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。三、支票出售的核算v銀行出售未使用的支票時(shí)，由存款人銀行出售未使用的支票時(shí)，由存款人填寫重填寫重要空白憑證領(lǐng)用單要空白憑證領(lǐng)用單，加蓋預(yù)留銀行印鑒。銀，加蓋預(yù)留銀行印鑒。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會計(jì)

29、分錄行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會計(jì)分錄為：為：借：活期存款借：活期存款領(lǐng)購人戶領(lǐng)購人戶或庫存現(xiàn)金或庫存現(xiàn)金貸：業(yè)務(wù)支出貸：業(yè)務(wù)支出工本費(fèi)工本費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入v同時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，同時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號碼，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號碼，以備核查。以備核查。v銀行出售支票，原則上每次每個(gè)帳戶只能購銀行出售支票，原則上每次每個(gè)帳戶只能購買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬買一本，業(yè)務(wù)量大的可適當(dāng)放寬。出售的支。出售的支票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號，單位銷戶票應(yīng)加蓋本行行名和存款人賬號，單位銷戶時(shí)應(yīng)將未用完的空白支票交回

30、銀行。時(shí)應(yīng)將未用完的空白支票交回銀行。四、支票的核算手續(xù)（轉(zhuǎn)賬支票）v持票人提交支票時(shí)，應(yīng)填寫持票人提交支票時(shí)，應(yīng)填寫進(jìn)賬單進(jìn)賬單一并交給一并交給銀行。銀行。v支票的核算分兩種情況支票的核算分兩種情況收付款人在同一行處開戶收付款人在同一行處開戶收付款人不在同一行處開戶收付款人不在同一行處開戶v（一）收付款人在（一）收付款人在同一銀行同一銀行開戶開戶v1.1.銀行受理銀行受理持票人持票人送交支票的處理手續(xù)送交支票的處理手續(xù) 借：活期存款借：活期存款出票人出票人戶（支票）（支票）貸：活期存款：活期存款持票人持票人戶（進(jìn)賬單第二聯(lián)）進(jìn)賬單第二聯(lián)）進(jìn)賬單第一第一聯(lián)加蓋加蓋轉(zhuǎn)訖章作收章作收賬通知交通知交

31、給持票人持票人 v2.2.銀行受理銀行受理出票人出票人送交支票的處理手續(xù)送交支票的處理手續(xù) 出出票票人人送送來來的的支支票票和和三三聯(lián)聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬賬單單時(shí)時(shí)，經(jīng)經(jīng)審審查查無無誤誤后后，支支票作借方傳票，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。票作借方傳票，進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。進(jìn)進(jìn)賬賬單單第第一一聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖訖章章作作回回單單交交給給出出票票人人，進(jìn)進(jìn)賬賬單單第第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人。三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人。收付款雙方辦理轉(zhuǎn)賬處理手續(xù)相同（二）收付款人（二）收付款人不在同一銀行不在同一銀行開戶開戶 出票人出票人收款收款人（持票人）人（持票人）出票人開戶行出票人

32、開戶行收款人（開戶行）收款人（開戶行）送送存存支支票票銀行往來清算銀行往來清算1.持票人開戶行受理持票人送交支票的處理持票人開戶行受理持票人送交支票的處理出出票票交換支票交換支票收收款款入入帳帳劃劃款款持票人提交支票和二持票人提交支票和二聯(lián)進(jìn)賬單持票人開持票人開戶行的行的處理手理手續(xù) 借：待清算票據(jù)款借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期活期存款存款持票人持票人戶（進(jìn)帳單進(jìn)帳單2 2）進(jìn)賬單進(jìn)賬單1 1加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人。出票人開戶行的處理手續(xù)出票人開戶行的處理手續(xù) 借：活期存款借：活期存款出票人戶（支票）出票人戶（支票）貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)2.出票人開戶行受理出票人

33、送交支票的處理出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出出 票票 人人出票人開戶行出票人開戶行收款人開戶行收款人開戶行 收收 款款 人人出出票票委委托托付付款款 提出交換提出交換 清算資金清算資金收收妥妥入入帳帳v出票人提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單出票人提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單v進(jìn)賬單進(jìn)賬單1作為回單交給出票人作為回單交給出票人進(jìn)賬單進(jìn)賬單2和進(jìn)賬單和進(jìn)賬單3交給收款人開戶行，收款交給收款人開戶行，收款人開戶行將進(jìn)賬單人開戶行將進(jìn)賬單2作為貸方傳票，進(jìn)賬單作為貸方傳票，進(jìn)賬單3作收賬通知交給收款人。作收賬通知交給收款人。v會計(jì)分錄同持票人開戶銀行受理支票會計(jì)分錄同持票人開戶銀行受理支票一致一致。vP148習(xí)

34、題習(xí)題第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)的核算一、銀行本票的概念一、銀行本票的概念、種類、適用范圍及特點(diǎn)、種類、適用范圍及特點(diǎn)v1 1、概念、概念銀銀行行本本票票是是銀銀行行簽簽發(fā)發(fā)的的，承承諾諾自自己己在在見見票票時(shí)時(shí)無無條條件件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。v2 2、種類、種類又分為又分為定額銀行本票定額銀行本票和和不定額銀行本票不定額銀行本票兩種。兩種。定定額額銀銀行行本本票票的的面面額額有有1千千元元、5千千元元、1萬萬元元和和5萬萬元。元。銀銀行行本本票票可可以以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬，注注明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的銀銀行行本本票票可以支取現(xiàn)金。可以支取現(xiàn)金。v

35、3 3、適用范圍、適用范圍 （1 1）付款人申請使用，主動付款。）付款人申請使用，主動付款。（2 2）同城同城票據(jù)交換范圍內(nèi)需要支付的各種款項(xiàng)票據(jù)交換范圍內(nèi)需要支付的各種款項(xiàng)可以使用?？梢允褂谩＃? 3）開戶和非開戶的客戶均可開戶和非開戶的客戶均可 （4 4）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)）無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)v4 4、特點(diǎn)、特點(diǎn)（1 1）屬于己付票據(jù)屬于己付票據(jù),銀行見票即付；銀行見票即付；用本票購買商品，用本票購買商品，銷貨方可見票付貨，購貨方可憑票提貨。銷貨方可見票付貨，購貨方可憑票提貨。（2 2）由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)高。由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)高。特別適用于對

36、特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。二、銀行本票的基本規(guī)定二、銀行本票的基本規(guī)定v1、單單位位和和個(gè)個(gè)人人在在同同一一票票據(jù)據(jù)交交換換區(qū)區(qū)域域需需要要支支付付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。v2、銀銀行行本本票票出出票票人人，為為經(jīng)經(jīng)中中國國人人民民銀銀行行當(dāng)當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的地分支行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行銀行機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)。v3、簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票必必須須記記載載的的事事項(xiàng)項(xiàng)有有：表表明明“銀銀行行本本票票”的的字字樣樣；無無條條件件支支付付的的承承諾諾；確確定定的的金金額額；收收款款人人名名稱

37、稱；出出票票日日期期；出出票票人簽章。人簽章。v4、簽發(fā)銀行本票應(yīng)遵守的規(guī)定有：、簽發(fā)銀行本票應(yīng)遵守的規(guī)定有：l申申請請人人和和收收款款人人均均為為個(gè)個(gè)人人才才能能簽簽發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金銀銀行行本票本票l出票銀行收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票出票銀行收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票l用用于于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳的的，在在銀銀行行本本票票上上劃劃去去“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣；用用于于支支取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的，在在銀銀行行本本票票上上劃劃去去“轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳”字樣字樣l不定額本票要用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。不定額本票要用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額。v5、銀銀行行本本票票的的提提示示付付款款期期自自出出票票之之日日起起最最長長不超過兩個(gè)月不超過兩個(gè)月。逾逾期期

38、的的銀銀行行本本票票，代代理理付付款款行行不不予予受受理理，持持票票人人在在票票據(jù)據(jù)權(quán)權(quán)利利時(shí)時(shí)效效內(nèi)內(nèi)向向出出票票銀銀行行作作出出說說明明，并并提提供供本本人人身身份份證證件件或或單單位位證證明明，可可持持銀銀行行本票本票向出票銀行請求付款向出票銀行請求付款。v6、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：、持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有：現(xiàn)現(xiàn)金金銀銀行行本本票票的的收收款款人人只只能能向向出出票票銀銀行行提提示示付款付款v7、填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的銀銀行行本本票票不不得得背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬的的銀銀行行本本票票可可以以在在同同一一票票據(jù)據(jù)交交換換區(qū)區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓。域背書轉(zhuǎn)讓。v8、跨跨系系

39、統(tǒng)統(tǒng)銀銀行行本本票票的的兌兌付付，持持票票人人開開戶戶行行可可根根據(jù)據(jù)中中國國人人民民銀銀行行規(guī)規(guī)定定的的金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)同同業(yè)業(yè)往往來利率向出票銀行收取利息。來利率向出票銀行收取利息。三、銀行本票的核算（一）業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)流程vA.只涉及出票銀行只涉及出票銀行（現(xiàn)金銀行本票、持票人在出票行開戶的轉(zhuǎn)（現(xiàn)金銀行本票、持票人在出票行開戶的轉(zhuǎn)賬銀行本票）賬銀行本票）vB.涉及出票行和代理付款行涉及出票行和代理付款行涉及出票行和代理付款行的業(yè)務(wù)流程涉及出票行和代理付款行的業(yè)務(wù)流程 申申 請請 人人 出出 票票 銀銀 行行代理付款行代理付款行 持持 票票 人人申申請請 出出票票 提出本票提出本票 清

40、算資金清算資金 交付票據(jù)交付票據(jù)收收妥妥入入帳帳提提示示票票據(jù)據(jù)（二）銀行本票核算手續(xù)（二）銀行本票核算手續(xù)1、銀行本票、銀行本票出票的處理手續(xù)出票的處理手續(xù)（1）申申請請：申申請請人人需需要要使使用用銀銀行行本本票票，應(yīng)應(yīng)向向銀銀行行填填寫寫“銀銀行行本本票票申申請請書書”。申申請請書書一一式式三三聯(lián)聯(lián)，第第一一聯(lián)聯(lián)存存根根，第第二二聯(lián)聯(lián)借借方方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理本票的，第二聯(lián)注銷。憑證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理本票的，第二聯(lián)注銷。（2）收款：）收款：銀行受理申請人提交申請書時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。銀行受理申請人提交申請書時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查。v申請人轉(zhuǎn)賬交付款項(xiàng)時(shí)申請人轉(zhuǎn)賬交付款項(xiàng)時(shí)：借

41、：活期存款借：活期存款申請人戶（或其他有關(guān)科目）申請人戶（或其他有關(guān)科目）貸：開出本票貸：開出本票（科目性質(zhì)？）（科目性質(zhì)？）v申請人交付現(xiàn)金時(shí)：申請人交付現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：開出本票貸：開出本票v（3）出票：）出票：出票行在辦理轉(zhuǎn)賬和收取現(xiàn)金以出票行在辦理轉(zhuǎn)賬和收取現(xiàn)金以后，簽發(fā)銀行本票。后，簽發(fā)銀行本票。v2、銀行本票、銀行本票付款的處理手續(xù)付款的處理手續(xù)代理付款行付款的處理手續(xù)代理付款行付款的處理手續(xù)。代代理理付付款款行行接接到到在在本本行行開開戶戶的的持持票票人人交交來來的的本本票票和和二二聯(lián)聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬賬單單時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真真審審查查。經(jīng)經(jīng)審審查查無無誤誤后后，進(jìn)進(jìn)賬賬單

42、第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下：單第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下：借：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：待清算票據(jù)款項(xiàng)貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶進(jìn)進(jìn)賬賬單單第第一一聯(lián)聯(lián)加加蓋蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)訖訖章章作作收收賬賬通通知知交交給給持持票票人人。本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換。出票行向收款人付款的處理手續(xù)出票行向收款人付款的處理手續(xù)1.出出票票行行接接到到收收款款人人交交來來的的注注明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的本本票票時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)認(rèn)認(rèn)真真審審查查。經(jīng)經(jīng)審審核核無無誤誤后后，本本票票作作借借方方傳傳票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。

43、票，本票卡片或存根聯(lián)作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。借：開出本票借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2.出出票票行行接接到到在在本本行行開開戶戶的的持持票票人人交交來來轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬銀銀行行本本票時(shí)，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。票時(shí)，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：開出本票借：開出本票貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶3、銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)、銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)出出票票行行收收到到票票據(jù)據(jù)交交換換提提入入的的本本票票時(shí)時(shí)，經(jīng)經(jīng)核核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下：對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下：借：開出本票借：開出本票貸貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)：待清算票據(jù)款項(xiàng)4、銀行本票退款、超過提示付款期限付款的處理手續(xù)、銀行本票

44、退款、超過提示付款期限付款的處理手續(xù)出出票票行行退退款款的的處處理理手手續(xù)續(xù)。申申請請人人因因本本票票超超過過提提示示付付款款期期限限或或其其他他原原因因要要求求出出票票行行退退款款時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)填填制制一一式式二二聯(lián)聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬賬單單連連同同本本票票交交給給出出票票行行，并并提提交交證證明明或或身身份份證證件件。出出票票在在本本票票上上注注明明“未未用用退退回回”字字樣樣，辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬。會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄如下：借：開出本票借：開出本票貸：活期存款貸：活期存款申請人戶申請人戶或：庫存現(xiàn)金或：庫存現(xiàn)金出出票票行行支支付付超超過過付付款款期期限限票票款款的的處處理理手手續(xù)續(xù)。持持票票人人超超過過付

45、付款款期期限限不不獲獲付付款款，在在票票據(jù)據(jù)權(quán)權(quán)利利時(shí)時(shí)效效內(nèi)內(nèi)（自自出出票票日日起起2年年）向向出出票票行行請請求求付付款款時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)向向出出票票行行說說明明原原因因，并并將將本本票票交交給給出出票行。出票在本票上注明票行。出票在本票上注明“逾期付款逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。字樣，辦理付款手續(xù)。v持票人持票人在本行開戶在本行開戶的會計(jì)分錄如下：的會計(jì)分錄如下：借：開出本票借：開出本票貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶v持票人持票人未在本行開戶未在本行開戶的，出票行會計(jì)分錄如下：的，出票行會計(jì)分錄如下：借：開出本票借：開出本票貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)持票人開戶行收到提

46、入的進(jìn)賬單時(shí)，會計(jì)分錄如下：持票人開戶行收到提入的進(jìn)賬單時(shí)，會計(jì)分錄如下：借：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：待清算票據(jù)款項(xiàng)貸：活期存款貸：活期存款持票人戶持票人戶練習(xí)：編制相關(guān)的會計(jì)分錄練習(xí)：編制相關(guān)的會計(jì)分錄v1.3月月3日，某工商銀行收到光華皮鞋廠交來的銀行日，某工商銀行收到光華皮鞋廠交來的銀行本票申請，申請簽發(fā)銀行本票本票申請，申請簽發(fā)銀行本票25000元，經(jīng)審核無元，經(jīng)審核無誤后，款項(xiàng)從其存款戶中收取，當(dāng)即簽發(fā)本票誤后，款項(xiàng)從其存款戶中收取，當(dāng)即簽發(fā)本票25000元，交付皮鞋廠。元，交付皮鞋廠。v2.5月月2日，開戶單位聯(lián)發(fā)公司提交進(jìn)賬單和銀行本日，開戶單位聯(lián)發(fā)公司提交進(jìn)賬單和銀行本票，金額為票，

47、金額為8000元，本票系本市同系統(tǒng)銀行開戶的元，本票系本市同系統(tǒng)銀行開戶的和平公司和平公司3天前申請簽發(fā)，支付購貨款，審核無誤天前申請簽發(fā)，支付購貨款，審核無誤予以處理。予以處理。3.5月月2日，李明持現(xiàn)金日，李明持現(xiàn)金10000元向建設(shè)銀行城元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計(jì)分

48、錄。提出交換。編相關(guān)各銀行的會計(jì)分錄。解答：解答：（1）5月月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為：日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金10000貸：開出本票貸：開出本票10000（2）5月月6日工行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為：日工行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為：借：待清算票據(jù)款項(xiàng)借：待清算票據(jù)款項(xiàng)10000貸：活期存款貸：活期存款紅星家具公司戶紅星家具公司戶10000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計(jì)分錄為：會計(jì)分錄為：借：開出本票借：開出本票10000貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)貸：待清算票據(jù)

49、款項(xiàng)10000第四節(jié)銀行匯票業(yè)務(wù)核算一、銀行匯票的概念及適用范圍、銀行匯票的概念及適用范圍v概念概念銀銀行行匯匯票票是是出出票票銀銀行行簽簽發(fā)發(fā)的的，由由其其在在見見票票時(shí)時(shí)按按照照實(shí)實(shí)際際結(jié)結(jié)算算金金額額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。v適用范圍適用范圍付款人持票購物付款人持票購物主要用于主要用于異地異地結(jié)算結(jié)算開戶和非開戶的客戶均可開戶和非開戶的客戶均可無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)結(jié)算的多余款，由銀行清算結(jié)算的多余款，由銀行清算二、銀行匯票的基本規(guī)定二、銀行匯票的基本規(guī)定v1.1.可用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算

50、可用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算v2.2.銀銀行行匯匯票票主主要要用用于于異異地地間間的的款款項(xiàng)項(xiàng)結(jié)結(jié)算算，如如果果同同城城結(jié)結(jié)算算使使用用銀銀行行匯匯票票，則則必必須須在在另另一一間間具具備備辦辦理理銀銀行行匯匯票票業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)資資格格且且與與出出票票行行屬屬同同一系統(tǒng)的銀行使用方可。一系統(tǒng)的銀行使用方可。v3 3、簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行匯匯票票必必須須記記載載的的事事項(xiàng)項(xiàng)有有：表表明明“銀銀行行匯匯票票”字字樣樣；無無條條件件支支付付的的承承諾諾；出出票票金金額額；付付款款人人名名稱稱；收收款款人人名名稱稱；出出票票日日期期；出票人簽章。出票人簽章。v4、簽發(fā)銀行匯票應(yīng)遵守的規(guī)定有：、簽發(fā)銀行匯票應(yīng)遵

51、守的規(guī)定有：出票行用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額出票行用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額簽簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬銀銀行行匯匯票票，不不得得填填寫寫代代理理付付款款人人名名稱稱，但但由由人人民民銀銀行行代代理理兌兌付付銀銀行行匯匯票票的的商商業(yè)業(yè)銀銀行行，向向設(shè)設(shè)有有分分支支機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)地地區(qū)區(qū)簽簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬銀銀行行匯匯票的除外；票的除外；簽簽發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金銀銀行行匯匯票票，申申請請人人和和收收款款人人必必須須均均為為個(gè)個(gè)人人，填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣，并并填填寫寫代代理理付付款人名稱款人名稱。v5、銀行匯票的提示付款期限自出票日起、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)個(gè)月月。v6、持票人提示付款持票人提示付款應(yīng)遵守的規(guī)定有應(yīng)

52、遵守的規(guī)定有:u收收款款人人受受理理申申請請人人交交付付的的銀銀行行匯匯票票，應(yīng)應(yīng)在在出出票票金金額額以以內(nèi)內(nèi)，未未填填明明實(shí)實(shí)際際結(jié)結(jié)算算金金額額和和多多余余金金額額或或?qū)崒?shí)際際結(jié)結(jié)算算金金額額超超過過出出票票金金額額的的，銀銀行行不不予受理。予受理。u注注明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字字樣樣的的銀銀行行匯匯票票的的持持票票人人，只只能向銀行匯票上注明的代理付款人提示付款。能向銀行匯票上注明的代理付款人提示付款。v7、銀銀行行匯匯票票可可以以背背書書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓，但但填填明明“現(xiàn)現(xiàn)金金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。v8、持持票票人人或或申申請請人人因因匯匯票票超超過過付付款款提提

53、示示期期限限或或其其他他原原因因要要求求退退款款時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)將將銀銀行行匯匯票票和和解解訖訖通通知知同同時(shí)時(shí)提提交交到到出出票票銀銀行行，并并出出具具單單位位證證明明或或個(gè)個(gè)人人身身份份證證件件，經(jīng)經(jīng)審審核核無無誤誤后后，方方可可辦辦理。理。v二、銀行匯票結(jié)算流程二、銀行匯票結(jié)算流程申申 請請 人人持持 票票 人人 代理付款行代理付款行 出出 票票 行行申申請請簽簽發(fā)發(fā) 出出票票付付款款入入帳帳提提示示付付款款往來清算往來清算持持票票異地結(jié)算異地結(jié)算清清算算余余款款三、銀行匯票的核算手續(xù)1.出票行出票的手續(xù)出票行出票的手續(xù)v（1）申申請請：申申請請人人需需要要使使用用銀銀行行匯匯票票，應(yīng)應(yīng)向向銀

54、銀行行填填寫寫匯匯票票申申請請書書，申申請請書書一一式式三三聯(lián)聯(lián)，第第一一聯(lián)聯(lián)存存根根，第第二二聯(lián)聯(lián)借借方方憑憑證證，第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理匯票的，第二聯(lián)注銷。第三聯(lián)貸方憑證。交現(xiàn)金辦理匯票的，第二聯(lián)注銷。v（2）收收款款：出出票票行行經(jīng)經(jīng)審審查查無無誤誤后后，才才能能受受理理簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行匯匯票票的的申申請請。申申請請人人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬交交付付款款項(xiàng)項(xiàng)的的，銀銀行行以以申申請請書書第第二二聯(lián)聯(lián)作作借借方傳票方傳票(現(xiàn)金交付的，此聯(lián)注銷作附件現(xiàn)金交付的，此聯(lián)注銷作附件)，第三聯(lián)作貸方傳票。，第三聯(lián)作貸方傳票。會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄如下：借：活期存款借：活期存款申請人戶申請人戶或：庫存現(xiàn)金或：庫

55、存現(xiàn)金貸：匯出匯款（貸：匯出匯款（科目性質(zhì)？科目性質(zhì)？）v（3）出出票票：出出票票行行在在辦辦好好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬或或收收妥妥現(xiàn)現(xiàn)金金后后，簽發(fā)銀行匯票。匯票憑證簽發(fā)銀行匯票。匯票憑證一式四一式四聯(lián)。四聯(lián)式四聯(lián)式銀行匯票銀行匯票第1聯(lián)卡片第2聯(lián)匯票第3聯(lián)解訖通知第4聯(lián)多余款收賬通知2、代理付款行付款的核算、代理付款行付款的核算持票人在本行開立賬戶持票人在本行開立賬戶 持票人應(yīng)提交匯票、解迄通知、進(jìn)賬單二聯(lián)。持票人應(yīng)提交匯票、解迄通知、進(jìn)賬單二聯(lián)。會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄如下：借：清算資金往來借：清算資金往來 （本系統(tǒng)）（本系統(tǒng)）待清算票據(jù)款項(xiàng)等待清算票據(jù)款項(xiàng)等 （跨系統(tǒng)）（跨系統(tǒng)）貸：活期存款貸：活期存

56、款持票人戶持票人戶 （進(jìn)賬單第二聯(lián)（進(jìn)賬單第二聯(lián))持票人未在本行開立賬戶持票人未在本行開立賬戶 應(yīng)應(yīng)以以持持票票人人姓姓名名開開立立應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款賬賬戶戶。該該賬賬戶戶只只付付不不收收，付付完完清清戶戶，不不計(jì)計(jì)利利息息。通通過過此此科科目目核核算算的的原原因因是是便便于于日日后后有有明明細(xì)細(xì)分類賬的記載可查分類賬的記載可查。借：清算資金往來借：清算資金往來 （本系統(tǒng)）（本系統(tǒng)）待清算票據(jù)款項(xiàng)等待清算票據(jù)款項(xiàng)等 （跨系統(tǒng)）（跨系統(tǒng)）貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶收款人支取現(xiàn)金收款人支取現(xiàn)金會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金收款人需轉(zhuǎn)

57、匯收款人需轉(zhuǎn)匯則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計(jì)分錄則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會計(jì)分錄借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶貸：貸：清算資金往來清算資金往來 （本系統(tǒng)）（本系統(tǒng)）待清算票據(jù)款項(xiàng)待清算票據(jù)款項(xiàng)等等（跨系統(tǒng)）（跨系統(tǒng)）v3 3、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)（1）匯票款全額解付）匯票款全額解付借：匯出匯款借：匯出匯款貸：貸：清算資金往來清算資金往來 （本系統(tǒng)）（本系統(tǒng)）待清算票據(jù)款項(xiàng)待清算票據(jù)款項(xiàng)等等（跨系統(tǒng)）（跨系統(tǒng)）（2 2）匯票有多余款）匯票有多余款申請人在銀行開戶申請人在銀行開戶 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：活期存款貸：活期存款申請人戶申請人戶 清算資金往來清算資金往來

58、 （本系統(tǒng)）（本系統(tǒng)）待清算票據(jù)款項(xiàng)待清算票據(jù)款項(xiàng)等等（跨系統(tǒng)）（跨系統(tǒng)）申請人未在銀行開立賬戶申請人未在銀行開立賬戶 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款申請人戶申請人戶 清算資金往來清算資金往來 （本系統(tǒng)）（本系統(tǒng)）待清算票據(jù)款項(xiàng)待清算票據(jù)款項(xiàng)等等（跨系統(tǒng)）（跨系統(tǒng)）銀行付款時(shí)：銀行付款時(shí)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款申請人戶申請人戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金v4、銀行匯票退款的處理、銀行匯票退款的處理會計(jì)分錄：會計(jì)分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款貸：活期存款貸：活期存款申請人戶申請人戶或：庫存現(xiàn)金或：庫存現(xiàn)金v5、銀行匯票超過提示付款期限付款的處理、銀行匯票超過提示付款期限付款的

59、處理 通過通過“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目核算科目核算（1 1）匯票全額付款）匯票全額付款 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 向持票人付款時(shí)，可以通過銀行匯款或簽發(fā)銀行匯向持票人付款時(shí)，可以通過銀行匯款或簽發(fā)銀行匯票，將款項(xiàng)匯往持票人開戶行（通常為異地）票，將款項(xiàng)匯往持票人開戶行（通常為異地）借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來 （匯兌）（匯兌）或：匯出匯款或：匯出匯款（銀行匯票）（銀行匯票）v（2）匯票有多余款項(xiàng)）匯票有多余款項(xiàng)借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款持票人戶持票人戶活期存款活期存款原申請人戶（開立

60、賬戶）原申請人戶（開立賬戶）或：其他應(yīng)付款或：其他應(yīng)付款原申請人戶（未開立賬戶）原申請人戶（未開立賬戶）向持票人付款的賬務(wù)處理同（向持票人付款的賬務(wù)處理同（1）【例例1】v工商行山東省濟(jì)寧市支行工商行山東省濟(jì)寧市支行7月月10日個(gè)體戶張平提交日個(gè)體戶張平提交匯票委托書一份及現(xiàn)金匯票委托書一份及現(xiàn)金2,000元，匯往上海東方皮鞋元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為工商銀行上海市徐匯區(qū)辦事廠支付貨款，匯入行為工商銀行上海市徐匯區(qū)辦事處。編制濟(jì)寧市支行出票的會計(jì)分錄。處。編制濟(jì)寧市支行出票的會計(jì)分錄。v徐匯區(qū)辦事處于徐匯區(qū)辦事處于7月月16日收到東方皮鞋廠交來的匯日收到東方皮鞋廠交來的匯票及兩聯(lián)

61、送款單，實(shí)際用款票及兩聯(lián)送款單，實(shí)際用款2,000元，審核后收入該元，審核后收入該廠存款帳戶，并劃付濟(jì)寧市支行。編制徐匯區(qū)辦事廠存款帳戶，并劃付濟(jì)寧市支行。編制徐匯區(qū)辦事處相關(guān)的會計(jì)分錄。處相關(guān)的會計(jì)分錄。v濟(jì)寧市支行于濟(jì)寧市支行于7月月19日收到劃付匯票款的解訖通知，日收到劃付匯票款的解訖通知，當(dāng)即予以結(jié)清。編制匯票結(jié)清的會計(jì)分錄。當(dāng)即予以結(jié)清。編制匯票結(jié)清的會計(jì)分錄。v（1）濟(jì)寧市支行承辦匯票的會計(jì)分錄）濟(jì)寧市支行承辦匯票的會計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金2000貸：匯出匯款貸：匯出匯款2000v（2）徐匯區(qū)辦事處的會計(jì)分錄：）徐匯區(qū)辦事處的會計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來200

62、0貸：活期存款貸：活期存款東方皮鞋廠戶東方皮鞋廠戶2000v（3）濟(jì)寧市支行結(jié)清匯票的會計(jì)分錄：）濟(jì)寧市支行結(jié)清匯票的會計(jì)分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款2000貸：清算資金往來貸：清算資金往來2000【例2】v工商銀行新街口辦事處工商銀行新街口辦事處8月月20日收到新南藥店日收到新南藥店交來的銀行匯票及兩聯(lián)送款單，匯票金額交來的銀行匯票及兩聯(lián)送款單，匯票金額20,000元，實(shí)際用款元，實(shí)際用款19,850元，當(dāng)即收入其元，當(dāng)即收入其存款帳戶，并劃付付款人開戶行工商銀行保存款帳戶，并劃付付款人開戶行工商銀行保定市支行營業(yè)部。編制該辦事處有關(guān)的會計(jì)定市支行營業(yè)部。編制該辦事處有關(guān)的會計(jì)分錄。分錄。

63、v保定市支行營業(yè)部于保定市支行營業(yè)部于8月月23日收到劃付憑證及日收到劃付憑證及有關(guān)單據(jù)，結(jié)清匯票，通知申請人三星藥廠有關(guān)單據(jù)，結(jié)清匯票，通知申請人三星藥廠來行取款（未在該行開戶）。三星藥廠于次來行取款（未在該行開戶）。三星藥廠于次日來行將全部余款支取現(xiàn)金。編制該支行有日來行將全部余款支取現(xiàn)金。編制該支行有關(guān)的會計(jì)分錄。關(guān)的會計(jì)分錄。v(1)新街口辦事處解付匯票的會計(jì)分錄：新街口辦事處解付匯票的會計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來19,850貸：活期存款貸：活期存款新南藥店戶新南藥店戶850v(2)保定市支行營業(yè)部結(jié)清匯票的會計(jì)分錄：保定市支行營業(yè)部結(jié)清匯票的會計(jì)分錄：借：匯出匯款借：匯

64、出匯款20,000貸：清算資金往來貸：清算資金往來19,850其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款三星藥廠戶三星藥廠戶150次日取款時(shí)：次日取款時(shí)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款三星藥廠戶三星藥廠戶150貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金150v例例3.收款人張葉向代理付款行提交銀行匯票收款人張葉向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額為一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額為750元。銀元。銀行審查后，同意向其支付現(xiàn)金并劃付省外系行審查后，同意向其支付現(xiàn)金并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某出票行。統(tǒng)內(nèi)某出票行。v借：清算資金往來借：清算資金往來750v貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款張葉戶張葉戶750v借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款張葉戶張葉戶750v貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金750