財務(wù)報表列報 (PPT 64頁)bpdo

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1、中中 級級 財財 務(wù)務(wù) 會會 計計李穎琦李穎琦1上海立信會計學(xué)院 第十六章第十六章 財務(wù)報表列報財務(wù)報表列報 學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求1.1.了解財務(wù)報表的作用、種類和列報的基本要求；了解財務(wù)報表的作用、種類和列報的基本要求；2.2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3.3.掌握利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；4.4.掌握所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法掌握所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法;5.5.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；6.6.了解財務(wù)報表附注的作用及

2、其披露的主要內(nèi)容。了解財務(wù)報表附注的作用及其披露的主要內(nèi)容。2上海立信會計學(xué)院 第十六章第十六章 財務(wù)報表列報財務(wù)報表列報 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注 3上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 財務(wù)會計目標(biāo)財務(wù)會計目標(biāo) 主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需 要的會計信息。要的會計信息。財務(wù)會計報告（財務(wù)報告）財務(wù)會計報告（財務(wù)報告）是會計信息的是會計信息的“載體載體”，

3、同，同時時是傳遞會計信息的主要是傳遞會計信息的主要手段。手段。4上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述一、財務(wù)報告的概念及構(gòu)成一、財務(wù)報告的概念及構(gòu)成 財務(wù)報告財務(wù)報告 是企業(yè)是企業(yè)對外提供對外提供的反映企業(yè)某一特的反映企業(yè)某一特定日期定日期財務(wù)狀況財務(wù)狀況和某一會計期間和某一會計期間經(jīng)營成經(jīng)營成果果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等等會計信息的文件會計信息的文件。5上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報告的構(gòu)成財務(wù)報告財務(wù)報告 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注 財務(wù)報表財務(wù)報表 其他相關(guān)信息其他相關(guān)信息 基本報表基本報表 附表附表 財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心內(nèi)容財

4、務(wù)報表是財務(wù)報告的核心內(nèi)容6上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述二、財務(wù)報表的作用二、財務(wù)報表的作用 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：有助于有助于投資者投資者評價企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)評價企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈量、償債能力、盈利能力和營運效率；利能力和營運效率；評估投資的價值和評估投資的價值和風(fēng)險。為作出理性風(fēng)險。為作出理性的投資決策提供依的投資決策提供依據(jù)據(jù)。有助于有助于債權(quán)人債權(quán)人評估企業(yè)能否如期評估企業(yè)能否如期還本付息和能否如還本付

5、息和能否如期支付所欠購貨款期支付所欠購貨款等。為等。為作出新的信作出新的信貸決策提供依據(jù)。貸決策提供依據(jù)。有助于有助于政府及政府及有關(guān)部門有關(guān)部門監(jiān)管企業(yè)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、制定的經(jīng)濟(jì)活動、制定經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅收征管和國民經(jīng)濟(jì)收征管和國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計等。為有效進(jìn)統(tǒng)計等。為有效進(jìn)行社會資源的配置行社會資源的配置提供依據(jù)。提供依據(jù)。7上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述三、財務(wù)報表的分類三、財務(wù)報表的分類 1.1.按報表反映的內(nèi)容分按報表反映的內(nèi)容分 反映反映財務(wù)狀況財務(wù)狀況的報表的報表-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 反映反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果的報表的報表-利潤表利潤表 反映反

6、映現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的報表的報表-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 反映反映凈資產(chǎn)變動凈資產(chǎn)變動的報表的報表-所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表8上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 2.2.按報表編報的時間分按報表編報的時間分 中期報表中期報表-以月、季或半年為報告期間的報表以月、季或半年為報告期間的報表 年度報表年度報表-以一個完整的會計年度為報告期間以一個完整的會計年度為報告期間的報表的報表 財務(wù)報表應(yīng)于報告期間終了時編制，并按規(guī)定財務(wù)報表應(yīng)于報告期間終了時編制，并按規(guī)定的時間期限對外報送的時間期限對外報送。9上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 3.3.按報表編制主

7、體分（提供信息的空間范圍）按報表編制主體分（提供信息的空間范圍）個別報表個別報表-由某一會計主體編制，反映其自身由某一會計主體編制，反映其自身 情況的報表。情況的報表。合并報表合并報表-由母公司編制，綜合反映母公司和由母公司編制，綜合反映母公司和 其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體 情況的報表。情況的報表。匯總報表匯總報表-由主管部門匯總所屬單位及本單位由主管部門匯總所屬單位及本單位 報表而編制的報表。報表而編制的報表。10上海立信會計學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述四、財務(wù)報表列報的基本要求四、財務(wù)報表列報的基本要求 編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)

8、經(jīng)營為基礎(chǔ) 列報的項目應(yīng)當(dāng)保證完整性列報的項目應(yīng)當(dāng)保證完整性 列報的項目應(yīng)當(dāng)保持一致性列報的項目應(yīng)當(dāng)保持一致性 列報的項目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性列報的項目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性 列報的項目不能相互抵銷列報的項目不能相互抵銷 列報的項目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù)列報的項目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù) 資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日?；钯Y產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日?；?動產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。動產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。11上海立信會計學(xué)院 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（

9、一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 該表反映企業(yè)在某一該表反映企業(yè)在某一特定日期特定日期的的財務(wù)狀況財務(wù)狀況。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系12上海立信會計學(xué)院 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 以以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會計等式為會計等式為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 采用采用“賬戶式賬戶式”結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)按流動性分為按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動性越強(qiáng)資產(chǎn)。流動性越強(qiáng)的項目排列在前，的項目排列

10、在前，反之在后。反之在后。負(fù)債負(fù)債按流動性分為流動負(fù)按流動性分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動性債和非流動負(fù)債。流動性越強(qiáng)的項目排列在前，反越強(qiáng)的項目排列在前，反之在后。之在后。所有者權(quán)益所有者權(quán)益按形成來源排按形成來源排列。列。13上海立信會計學(xué)院 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）各項目（一）各項目“年初余額年初余額”的填列方法的填列方法 根據(jù)上年末各項目的根據(jù)上年末各項目的“期末余額期末余額”填列填列 （二）各項目（二）各項目“期末余額期末余額”的填列方法的填列方法 數(shù)據(jù)來源于有關(guān)賬戶的期末余額數(shù)據(jù)來源于有關(guān)賬戶的期末余額 1.1.根據(jù)根據(jù)某一總賬賬戶某一總賬賬戶余額直接填列余

11、額直接填列 2.2.根據(jù)根據(jù)若干總賬賬戶若干總賬賬戶余額計算填列余額計算填列 3.3.根據(jù)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計算填列余額分析計算填列 4.4.根據(jù)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶余額分析計算填列余額分析計算填列 5.5.根據(jù)根據(jù)資產(chǎn)賬戶余額間的抵減資產(chǎn)賬戶余額間的抵減關(guān)系填列關(guān)系填列 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表14上海立信會計學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容 該表反映企業(yè)該表反映企業(yè)一定會計期間一定會計期間的的經(jīng)營成果經(jīng)營成果。收入減去費用后的凈額收入減去費用后的凈額（日?；顒訕I(yè)績）（日

12、?；顒訕I(yè)績）計入當(dāng)期損益的利得和損失計入當(dāng)期損益的利得和損失 （計入損益的非日?；顒訕I(yè)績）（計入損益的非日?；顒訕I(yè)績）15上海立信會計學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表三、利潤表的編制三、利潤表的編制 1 1收入、費用、利得、損失項目收入、費用、利得、損失項目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 （二）利潤表的結(jié)構(gòu)（二）利潤表的結(jié)構(gòu) 采用多步式結(jié)構(gòu)采用多步式結(jié)構(gòu) 分多個步驟計算出當(dāng)期損益分多個步驟計算出當(dāng)期損益營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤每股收益每股收益16上海立信會計學(xué)院 2.2.不同層次的利潤項目不同層次的利潤項目 根據(jù)表中有關(guān)項目計算填列根據(jù)表中有關(guān)

13、項目計算填列 3.3.每股收益項目每股收益項目 （1 1）基本每股收益）基本每股收益 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) （2 2）稀釋每股收益）稀釋每股收益 存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計算稀釋每存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計算稀釋每股收益。股收益。在計算稀釋每股收益時應(yīng)對計算基本每股收益在計算稀釋每股收益時應(yīng)對計算基本每股收益的分子和分母加以調(diào)整。的分子和分母加以調(diào)整。第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表17上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：該表反映企業(yè)一定會計期間該表反映企業(yè)一定

14、會計期間現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 揭示經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量揭示經(jīng)營、投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量18上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) （一）現(xiàn)金的范圍（一）現(xiàn)金的范圍剔除不能隨剔除不能隨時用于支付時用于支付的存款的存款指持有期限短、流動性強(qiáng)、指持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)現(xiàn)金金范范圍圍現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金19上海立信會計學(xué)院第四節(jié)

15、第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎(chǔ)（二）編制的方法基礎(chǔ) 以收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ)以收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ)（三）交易、事項對現(xiàn)金流量的影響（三）交易、事項對現(xiàn)金流量的影響 現(xiàn)金項目之間增減變動現(xiàn)金項目之間增減變動 非現(xiàn)金項目之間增減變動非現(xiàn)金項目之間增減變動 現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動 20上海立信會計學(xué)院交易、事項對現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對現(xiàn)金的影響對現(xiàn)金的影響是否列入本表是否列入本表現(xiàn)金項目之間現(xiàn)金項目之間增減變動增減變動不列入本表不列入本表重要的事項列入重要的事項列入本表補(bǔ)充資料本表補(bǔ)充資料本表主表反映的本

16、表主表反映的內(nèi)容內(nèi)容現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動非現(xiàn)金項目之間非現(xiàn)金項目之間增減變動增減變動不涉及現(xiàn)金收支；不不涉及現(xiàn)金收支；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動動現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間增減變動項目之間增減變動導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動動21上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量分為三類：現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動

17、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 22上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動：經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項有交易和事項。23上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還 收到收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 購買

18、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金24上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動：投資活動：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價 物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?，F(xiàn)金流量中投資活動的范圍現(xiàn)金流量中投資活動的范圍大于大于對外投資對外投資投資活動投資活動對外投資及其處置對外投資及其處置對外投資及其

19、處置對外投資及其處置長期資產(chǎn)的購建及其處置長期資產(chǎn)的購建及其處置長期資產(chǎn)的購建及其處置長期資產(chǎn)的購建及其處置25上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等收 回的現(xiàn)金凈額回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收處置子公司及其他營業(yè)單位收 到的現(xiàn)金凈額到的現(xiàn)金凈額 收到收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的購建固定

20、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的取得子公司及其他營業(yè)單位支付的 現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額 支付支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金26上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 3.3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動：籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生 變化的活動。變化的活動?；I資活動籌資活動吸收權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資吸收債權(quán)性投資吸收債權(quán)性投資銀行借入資金銀行借入資金27上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

21、流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得取得借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金 收到收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的分配股利、利潤或償付利息支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 支付支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金28上海立信會計學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。支的投資和籌資活動。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量

22、表由主表和附注兩部分組成。現(xiàn)金流量表由主表和附注兩部分組成。29上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 基本方法：分析填列法基本方法：分析填列法 直直接接根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶的的記記錄錄，或或根根據(jù)據(jù)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表、利利潤潤表表并并結(jié)結(jié)合合有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶的的記記錄錄等等資資料料分分析析計計算算填填列列現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的各項目。各項目。30上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報有直接法和間接法。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報有直接法和間接法。直接法

23、：直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示 源自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的方法。源自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的方法。間接法：間接法：以凈利潤為起點，通過調(diào)整相關(guān)的項以凈利潤為起點，通過調(diào)整相關(guān)的項 目，計算得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。目，計算得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。（間接法用于補(bǔ)充資料）（間接法用于補(bǔ)充資料）31上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 1.1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）本期銷售本

24、期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）前期銷售本期收到的現(xiàn)金前期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期收回應(yīng)收款項）（本期收回應(yīng)收款項）后期銷售后期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項）本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項）因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項目中扣除因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項目中扣除32上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 計算方法：計算方法：其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入的發(fā)生額分的發(fā)生額分 析計算。析計算。其二：根據(jù)其二：根據(jù)營業(yè)收入營業(yè)收入和有關(guān)賬戶余額等資料分和有關(guān)賬戶余額等資料分 析計算。析計算。33上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2

25、.“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目項目 反映企業(yè)收到的各種稅費返還款。反映企業(yè)收到的各種稅費返還款。3.“3.“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營活動反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。34上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本期購買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購）本期購買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購）前期購買本期支付的

26、現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項）前期購買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項）后期購買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款項）后期購買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款項）因購貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項目中扣除因購貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項目中扣除35上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 計算方法：計算方法：其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出的發(fā)生額分的發(fā)生額分 析計算。析計算。其二：根據(jù)其二：根據(jù)營業(yè)成本營業(yè)成本和有關(guān)賬戶余額等資料分和有關(guān)賬戶余額等資料分 析計算。析計算。36上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 5.5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工及

27、為職工支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)支出。支出。支付給支付給離退休人員離退休人員的各種款項，在的各種款項，在“支付其支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。項目填列。支付給支付給在建工程、研發(fā)人員在建工程、研發(fā)人員的薪酬等，在投的薪酬等，在投資活動資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出”項目填項目填列。列。37上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6.6.“支付的各項稅費支付的各項稅費”項目項目 反映企業(yè)本期繳納（包括預(yù)繳）的各項稅費。反映企業(yè)本期繳納（包括

28、預(yù)繳）的各項稅費。7.“7.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流出外，支付的其他反映企業(yè)除上述各項現(xiàn)金流出外，支付的其他 與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。38上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）投資活動現(xiàn)金流量項目（二）投資活動現(xiàn)金流量項目 1.1.“收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)通過反映企業(yè)通過出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金（屬于現(xiàn)金等價物的投資（屬于現(xiàn)金等價物的投資除外）。除外）。不包括：債權(quán)性投資收到的利息；

29、不包括：債權(quán)性投資收到的利息；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金。39上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤和利息。和利息。因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤 因債權(quán)性投資收到的利息因債權(quán)性投資收到的利息 收回包含在投資價款中的已宣告但尚未領(lǐng)取收回包含在投資價款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在在“

30、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中填項目中填列。列。40上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 3.3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)現(xiàn)金凈額金凈額”項目項目 收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置支出的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置支出的現(xiàn)金 如為如為負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)，則在，則在“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項目中項目中填列。填列。因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償款也在本項目中反映。收到的保險賠償款也在

31、本項目中反映。41上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.“4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”本項目本項目 處置價款中收到的現(xiàn)金處置價款中收到的現(xiàn)金 減：相關(guān)處置費用減：相關(guān)處置費用 被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 處置收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金凈額42上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 5.5.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項目項目 包括包括:購買工程物資、設(shè)備、支付在建工程人購買工程物資、

32、設(shè)備、支付在建工程人 員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。不包括不包括:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的資 本化的借款利息等支出。本化的借款利息等支出。43上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6.“6.“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金及支付的交易費用金及支付的交易費用（屬于現(xiàn)金等價物的投資除（屬于現(xiàn)金等價物的投資除外）外）。支付的包含在投資價款中的已宣告但尚未領(lǐng)取支付的包含在投資價款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

33、券利息，的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中填列。項目中填列。44上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表7.“7.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”項項目目 本項目本項目 購買出價中以現(xiàn)金支付的部分購買出價中以現(xiàn)金支付的部分 減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 支付的現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金凈額45上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（三）籌資活動的現(xiàn)金流量項目（三）籌資活動的現(xiàn)金流量項目 1.1.“吸收投資收

34、到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項實際收到的款項凈額凈額。收到的凈額發(fā)行收入收到的凈額發(fā)行收入金融企業(yè)直接支付金融企業(yè)直接支付的發(fā)行費用的發(fā)行費用46上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2.“取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)舉借長期、短期借款收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)舉借長期、短期借款收到的現(xiàn)金。3.“3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目項目 反映企業(yè)償還反映企業(yè)償還債務(wù)本金債務(wù)本金支付的現(xiàn)金。支付的現(xiàn)金。償還長期、短期借款本金償還長期、短期借款本金

35、 償還應(yīng)付債券本金償還應(yīng)付債券本金47上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項項目目 反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投 資者和債權(quán)人的報酬。資者和債權(quán)人的報酬。支付的現(xiàn)金股利、利潤支付的現(xiàn)金股利、利潤 支付的借款利息、債券利息支付的借款利息、債券利息 利息費用不論作資本化或費用化處理，其支出利息費用不論作資本化或費用化處理，其支出 均在本項目中填列。均在本項目中填列。48上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料四）現(xiàn)金流

36、量表補(bǔ)充資料 1.1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 采用采用“間接法間接法”披露披露經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息經(jīng)營活動現(xiàn)金流量信息 揭示凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量存在差異的揭示凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量存在差異的 原因原因 計算結(jié)果與主表中相同項目的金額相等計算結(jié)果與主表中相同項目的金額相等 49上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)包括包括經(jīng)營、投資、籌經(jīng)營、投資、籌 資活動的損益資活動的損益以以經(jīng)營活動為范圍經(jīng)營活動為范圍凈利潤凈利潤經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量基本原理：基

37、本原理：將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計算確定的凈利潤將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計算確定的凈利潤轉(zhuǎn)換為以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動轉(zhuǎn)換為以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動的影響，由此得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。的影響，由此得出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。(1)(1)間接法的基本原理間接法的基本原理50上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 (2)(2)間接法下調(diào)整的項目間接法下調(diào)整的項目 第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費用或損失第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費用或損失 調(diào)整理由：調(diào)整理由：計算凈利潤時已作扣減處理，但未流計算凈利潤時已作扣減處理，但未流出現(xiàn)金。出現(xiàn)金。調(diào)整方式：調(diào)整方式：

38、加回凈利潤。加回凈利潤。第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益 調(diào)整理由：調(diào)整理由：計算凈利潤時已作加計處理，但未流計算凈利潤時已作加計處理，但未流入現(xiàn)金。入現(xiàn)金。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤中扣除。從凈利潤中扣除。51上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第三類：屬于投資或籌資活動的損益第三類：屬于投資或籌資活動的損益 調(diào)整理由：調(diào)整理由：計算凈利潤時已作扣減或加計處理，計算凈利潤時已作扣減或加計處理，但非經(jīng)營活動所形成。但非經(jīng)營活動所形成。調(diào)整方式：調(diào)整方式：加回凈利潤或從凈利潤中扣除。加回凈利潤或從凈利潤中扣除。52上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

39、現(xiàn)金流量表 第四類：經(jīng)營性非現(xiàn)金流動項目第四類：經(jīng)營性非現(xiàn)金流動項目 存貨項目存貨項目 調(diào)整理由：調(diào)整理由：增加時現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤；增加時現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤；減少時費用（銷售成本）增加，導(dǎo)致減少時費用（銷售成本）增加，導(dǎo)致 凈利潤減少，但未流出現(xiàn)金。凈利潤減少，但未流出現(xiàn)金。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤中減去存貨從凈利潤中減去存貨賬面賬面的凈增加額的凈增加額 或加上凈減少額?；蚣由蟽魷p少額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）53上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營性應(yīng)收項目經(jīng)營性應(yīng)收項目 調(diào)整理由：調(diào)整理由：增加時收入增加，從而增加凈利潤

40、，增加時收入增加，從而增加凈利潤，但未流入現(xiàn)金；減少時現(xiàn)金流入，但不影響凈利但未流入現(xiàn)金；減少時現(xiàn)金流入，但不影響凈利潤（預(yù)付款項則相反）。潤（預(yù)付款項則相反）。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤中減去經(jīng)營性應(yīng)收項目從凈利潤中減去經(jīng)營性應(yīng)收項目賬面賬面的凈增加額或加上凈減少額。的凈增加額或加上凈減少額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）54上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營性應(yīng)付項目經(jīng)營性應(yīng)付項目 調(diào)整理由：調(diào)整理由：增加時費用增加，從而減少凈利潤，但增加時費用增加，從而減少凈利潤，但 未流出現(xiàn)金未流出現(xiàn)金;減少時現(xiàn)金流出，但不影減少時現(xiàn)金流出，但不影 響

41、凈利潤（預(yù)收款項則相反）。響凈利潤（預(yù)收款項則相反）。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤中減去經(jīng)營性應(yīng)付項目從凈利潤中減去經(jīng)營性應(yīng)付項目賬面賬面的的 凈減少額或加上凈增加額。凈減少額或加上凈增加額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）上述上述項項中受非經(jīng)營性因素的影響額，在中受非經(jīng)營性因素的影響額，在 調(diào)整時應(yīng)予剔除。調(diào)整時應(yīng)予剔除。55上海立信會計學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。3.3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況根據(jù)資產(chǎn)負(fù)

42、債表有關(guān)項目的增減變動分析計根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的增減變動分析計 算填列，計算結(jié)果應(yīng)與主表該相同項目的金額相算填列，計算結(jié)果應(yīng)與主表該相同項目的金額相 符。符。56上海立信會計學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表一、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容一、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容 反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成項目在一定會反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成項目在一定會 計期間內(nèi)的增減變動情況。計期間內(nèi)的增減變動情況。（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財務(wù)業(yè)（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財務(wù)業(yè) 績對所有者權(quán)益的影響績對所有者權(quán)益的影響 該部分與利潤表連接該部分與利潤表連接 擴(kuò)展了利潤表提供的信息擴(kuò)展了利

43、潤表提供的信息 提高了會計信息對決策的相關(guān)性提高了會計信息對決策的相關(guān)性57上海立信會計學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表綜合收益綜合收益當(dāng)期凈利潤當(dāng)期凈利潤計入權(quán)益的利得、損失計入權(quán)益的利得、損失收入、費用收入、費用計入損益的利得、損失計入損益的利得、損失收入、費用收入、費用利得、損失利得、損失全部財務(wù)業(yè)績?nèi)控攧?wù)業(yè)績58上海立信會計學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派利潤對（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派利潤對 所有者權(quán)益的影響所有者權(quán)益的影響 1.1.所有者投入（減少）的資本所有者投入（減少）的資本 2.2.利潤分配利

44、潤分配（三）反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動（三）反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動 該部分不影響所有者權(quán)益總額該部分不影響所有者權(quán)益總額（四）反映期末所有者權(quán)益各項目余額（四）反映期末所有者權(quán)益各項目余額 該部分與資產(chǎn)負(fù)債表連接該部分與資產(chǎn)負(fù)債表連接59上海立信會計學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益變動表的編制二、所有者權(quán)益變動表的編制 “本年金額本年金額”欄數(shù)額：欄數(shù)額：根據(jù)所有者權(quán)益類賬戶、利潤分配明細(xì)賬根據(jù)所有者權(quán)益類賬戶、利潤分配明細(xì)賬 戶的記錄分析填列。戶的記錄分析填列。“上年金額上年金額”欄數(shù)額：欄數(shù)額：根據(jù)上年所有者權(quán)益變動表的根據(jù)上年所有者權(quán)益變動表的“本

45、年金額本年金額”欄數(shù)額填列。欄數(shù)額填列。60上海立信會計學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系:所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 上年年末余額上年年末余額 本年增減變動金額本年增減變動金額 其中：凈利潤其中：凈利潤 本年年末余額本年年末余額利潤表利潤表利潤表利潤表 凈利潤凈利潤(本年本年)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（年初、期末）（年初、期末）61上海立信會計學(xué)院第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注一、財務(wù)報表附注的作用一、財務(wù)報表附注的作用 財務(wù)報表附

46、注財務(wù)報表附注 是對財務(wù)報表中所列項目的文字描述或明是對財務(wù)報表中所列項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在財務(wù)報表中列示項目的細(xì)資料，以及對未能在財務(wù)報表中列示項目的說明等說明等。財務(wù)報表財務(wù)報表（表述）（表述）表內(nèi)表內(nèi)附注（表外）附注（表外）確認(rèn)（主體）確認(rèn)（主體）披露（補(bǔ)充說明）披露（補(bǔ)充說明）62上海立信會計學(xué)院第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注 財務(wù)報表附注的作用財務(wù)報表附注的作用 增進(jìn)會計信息的可理解性增進(jìn)會計信息的可理解性 提高會計信息的相關(guān)性提高會計信息的相關(guān)性 保障保障會計信息的質(zhì)量會計信息的質(zhì)量63上海立信會計學(xué)院第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注二、財務(wù)報表附注披露的主要內(nèi)容二、財務(wù)報表附注披露的主要內(nèi)容 企業(yè)的基本情況企業(yè)的基本情況 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 遵循遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 重要會計政策和會計估計的說明重要會計政策和會計估計的說明 會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明 報表重要項目的說明報表重要項目的說明 或有事項的說明或有事項的說明 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 需要說明的其他事項需要說明的其他事項64上海立信會計學(xué)院