內(nèi)部控制問題與優(yōu)化策略分析

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1、 內(nèi)部控制問題與優(yōu)化策略分析 摘要:本文首先對行政事業(yè)單位和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念進行了解釋說明，其次介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點以及進行內(nèi)部控制的重要意義和必要性，最后分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題以及解決策略，旨在說明內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的順利開展起著重要作用，需要高度重視內(nèi)部控制，保證工作質(zhì)量和效率。 關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;解決策略 1.概念解釋 (一)行政事業(yè)單位的概念。行政事業(yè)單位因其具有特殊性，在廣義和狹義上對其進行分別介紹。從廣義上來講，行政事業(yè)單位是包括兩個單位的總稱，分別是行政單位和事業(yè)單位。行政單位如我國的政

2、府、法院等，能夠行使國家的行政管理權(quán)力，依法成立的，采取公務(wù)員的管理體制對工作人員進行管理，所有的財務(wù)來源都是由國家統(tǒng)一支配的單位。事業(yè)單位如我國的衛(wèi)生局、教育局、林業(yè)局等，為了維持社會的正常運轉(zhuǎn)或者參與社會的公益項目而組成的公益性較強的組織，事業(yè)單位的財政來源分為兩部分，一部分是由國家直接支配的，另一部分是由自己籌資的。從狹義上來講，行政事業(yè)單位如社保局、防疫站等都是能夠依法行使國家的權(quán)利，進行管理監(jiān)督，所有的財務(wù)來源都是由國家撥款。(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指根據(jù)國家制定的法律法規(guī)，單位結(jié)合自身工作開展的實際情況，為了保證行政事業(yè)單位的各項活動能夠有序開展，

3、制定的相關(guān)工作流程、規(guī)則制度、行為準則等，需要單位所有員工積極配合、積極參與，提高單位的風險意識，降低風險發(fā)生的一系列活動。 2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點 (一)內(nèi)部控制覆蓋面更廣。行政事業(yè)單位是比較特殊的、具有公益性較強的組織機構(gòu)，服務(wù)類型、服務(wù)對象覆蓋面較寬較廣，商品購買、資產(chǎn)管理等企業(yè)的經(jīng)濟活動以及專有的業(yè)務(wù)活動如檢查、執(zhí)法等也變得更加廣泛。內(nèi)部控制需要覆蓋所有的業(yè)務(wù)活動，所以，行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系所覆蓋的范圍也更廣。(二)為會計核算帶來難度。行政事業(yè)單位的財政收入來源一部分是由國家直接撥款，另一部分則是需要單位進行日常經(jīng)營盈利而來，財政來源的復(fù)雜性需要采用

4、特殊的會計標準進行核算，與其他企業(yè)只采用通用的會計標準進行核算的相比，增加了會計核算的難度，讓會計核算體系變得更加復(fù)雜。(三)內(nèi)部控制的重心有差異。行政事業(yè)單位與企業(yè)存在差異，主要表現(xiàn)在，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目的是為了賺錢盈利，所以企業(yè)的內(nèi)部控制的重心是為了盈利，而行政事業(yè)單位是一種比較特殊、公益性較強的組織機構(gòu)，是為了解決社會存在的問題，讓社會能夠更好地服務(wù)與群眾而存在的，不是為了賺錢盈利，所以，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的重心在于更好地為人民百姓服務(wù)。 3.行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的重要意義和必要性 (一)內(nèi)部控制的重要意義。行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理理念的完善和建立，有利于單位

5、內(nèi)部活動的有序開展，提高單位的工作質(zhì)量和工作效率，保障單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。在對內(nèi)部控制管理理念進行建立時，要充分考慮三個方面的問題，其一，建立內(nèi)部控制管理理念不能與單位的實際發(fā)展情況相脫離，需要全面掌握單位各項活動開展的情況和內(nèi)容，根據(jù)單位實際的發(fā)展狀況，建立出科學(xué)、合理、可執(zhí)行的內(nèi)部控制管理理念，保障資金的合理使用;其二，建立內(nèi)部控制管理理念需要全面掌握自身的狀況，對單位的工作流程進行分析、改進并完善，全面考慮單位在開展工作的過程中可能遇到的風險問題，保證單位內(nèi)部控制的管理;最后，建立內(nèi)部控制管理理念，可以全面打擊貪污、受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，提高經(jīng)濟的使用效率。(二)行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的

6、必要性。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制有利于單位建立健康穩(wěn)定的內(nèi)部管理體系。內(nèi)部控制管理體系是由我國財政部門建立的，其目的在于保障行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中面臨的資金風險問題，保障單位發(fā)展的經(jīng)濟效益，保證信息的質(zhì)量真實可靠，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理提供方便。 4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 (一)行政事業(yè)單位沒有健全內(nèi)部控制管理制度。俗話說“沒有制度無成方圓”，我國各行各業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展都離不開一套完善可行的管理制度，從根本上規(guī)范企業(yè)的操作流程，約束企業(yè)工作人員的言行舉止。行政事業(yè)單位在實際工作中，沒有建立并完善內(nèi)部控制管理制度，無法對單位內(nèi)部的工作內(nèi)容進行規(guī)范和約束，相關(guān)部門

7、對于單位內(nèi)部的控制管理只能通過對國家相關(guān)政策、法律法規(guī)等文件的片面理解，遵照自己對內(nèi)部控制的認識對單位的各項生產(chǎn)活動進行管理，缺乏健全的內(nèi)部控制管理制度，增加了單位對內(nèi)部控制管理工作難度。(二)行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的意識較弱。內(nèi)部控制這個詞在我國出現(xiàn)的較晚，加之很多行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)過分重視政績，導(dǎo)致內(nèi)部控制在我國行政事業(yè)單位的應(yīng)用較少，且高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的理論、目的、作用等從未接觸過，所以了解的較少，無法從自身做起，重視內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用。很多行政事業(yè)單位的財政收入都是由國家直接撥款，沒有涉及成本，所以不用對單位的成本進行管理和控制，只需要財務(wù)人員和審計人員合理支配資金的使用情況

8、，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的不重視不在乎。有些行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理制度，但是單位沒有要求嚴格按照制度執(zhí)行，導(dǎo)致制度的建立沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。從根本上限制了行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識。(三)行政事業(yè)單位對風險的發(fā)生意識較為薄弱。由于我國的經(jīng)濟發(fā)展受到多種因素的影響與控制，行政事業(yè)單位需要建立并完善風險分析和評估機制，對風險的發(fā)生能夠有效的預(yù)防與控制。但是在行政事業(yè)單位開展工作的實際情況中，普遍缺乏風險意識，他們認為單位的財政來源是國家撥款，不需要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，風險的發(fā)生對于他們來說是一件小概率的事情，因此對風險的認識、預(yù)防及控制等不重視不在乎，當風險發(fā)生時，他們往往只能被

9、動接受風險帶來的損失，無法在風險發(fā)生之前對風險進行有效的控制與預(yù)防。(四)行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)督較弱。任何制度的執(zhí)行離不開監(jiān)督部門的監(jiān)督管理。行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制管理的制度，但是沒有成立專門的監(jiān)管部門對制度執(zhí)行的過程進行監(jiān)督管理，無法及時發(fā)現(xiàn)制度在執(zhí)行過程中的問題與缺陷，同時也無法對內(nèi)部控制執(zhí)行的效果進行分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力較弱，對單位的內(nèi)部控制造成巨大的阻礙。 5.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的解決策略 (一)建立并完善單位的內(nèi)部控制管理制度。要想保證我國行政事業(yè)單位順利實施內(nèi)部控制管理制度，首先必須要建立并完善內(nèi)部控制管理制度，保障相關(guān)部門能夠按照

10、管理制度執(zhí)行崗位職責。其次，建立內(nèi)部控制管理制度需要以國家的相關(guān)法律法規(guī)以及新政策為核心，并結(jié)合單位內(nèi)部的實際情況，制定出符合單位特色、執(zhí)行性強的內(nèi)部控制管理文件，保障單位實行內(nèi)部控制的合法性與科學(xué)性。最后，建立了內(nèi)部控制管理制度還不夠，還需要對制度進行落實、執(zhí)行，這就需要單位所有員工共同配合和積極參與，樹立內(nèi)部控制管理制度的威嚴性，為單位順利實施內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。(二)提高行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制的重視。行政事業(yè)單位可以邀請專業(yè)的學(xué)者對單位工作人員進行培訓(xùn)，講解內(nèi)部控制的理論、目的以及重要性，先要讓單位員工對內(nèi)部控制這個專業(yè)名詞有了解以后，員工才知道為什么要積極配合單位進行內(nèi)部控制管理

11、活動。單位實行內(nèi)部控制離不開每一位員工，高層領(lǐng)導(dǎo)首先要重視內(nèi)部控制的重要性，為單位員工做好帶頭作用，從上至小加強對內(nèi)部控制的認識，才能保證內(nèi)部控制管理制度的健全與落實，提高單位實行內(nèi)部控制的能力。(三)提高行政事業(yè)單位的風險意識。風險的發(fā)生雖然是一件小概率事件，但是并不代表風險一定不會發(fā)生，行政事業(yè)單位需要高度重視風險預(yù)防與控制，充分認識風險的發(fā)生對單位巨大的沖擊，學(xué)習(xí)并建立風險預(yù)警機制和應(yīng)急機制，提高行政事業(yè)單位的風險意識，對風險進行提前預(yù)測，并制定合理的應(yīng)對方案、將應(yīng)急任務(wù)分配到每個人的頭上，明確自身的職責，在風險發(fā)生時能夠主動面對，積極處理，減少單位的損失。(四)提高行政事業(yè)單位的監(jiān)督力

12、度。內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行離不開單位的監(jiān)督管理。行政事業(yè)單位可以成立專門的監(jiān)督機構(gòu)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行過程進行嚴格的監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度的缺陷與問題，并對這些問題進行及時的解決，完善內(nèi)部控制管理制度，監(jiān)督機構(gòu)還需要定期對制度執(zhí)行的效果進行分析，總結(jié)執(zhí)行結(jié)果并提出相關(guān)的建議。 6.總結(jié) 綜上所述，內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位具有重要的影響和作用，雖然單位在實行內(nèi)部控制的過程中出現(xiàn)了許多問題，但是可以在實踐過程中，不斷分析總結(jié)適合自己單位的內(nèi)部控制管理方法，提高員工對內(nèi)部控制的認識，加強對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證單位能夠健康成長。 參考文獻: ［1］張

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15、8.202109:0409:04:132.28.202109:042.28.2021 4、找一個理由，否認憂傷，笑容就會燦爛到無所不在。。2.28.20212.28.202109:0409:0409:04:1309:04:13 5、成功與不成功之間有時距離很短——只要后者再向前幾步。。二月 21星期日, 二月 28, 20212/28/2021 6、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。。9時4分9時4分28-2月-212.28.2021 7、青春如此華美，卻在煙火在散場。。21.2.2821.2.2821.2.28。2021年2月28日星期日二〇二一二〇二一年二月二十八日 8、真正沒

16、有資格談明天的人，是那個不懂得珍惜今日的人。。09:0409:04:132.28.2021星期日, 二月 28, 2021 1、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。。21.2.282.28.202109:0409:04:132月-2109:04 2、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。。二〇二一二〇二一年二月二十八日2021年2月28日星期日 3、你是唯一的，你是十分獨特的，你就是你生命中的第一名。。09:042.28.202109:042.28.202109:0409:04:132.28.202109:042.28.2021 4、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須

17、采取同樣的行動。。2.28.20212.28.202109:0409:0409:04:1309:04:13 5、我們的生命，就是以不斷出發(fā)的姿勢得到重生。。二月 21星期日, 二月 28, 20212/28/2021 6、只要站起來的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。9時4分9時4分28-2月-212.28.2021 7、自知之明是最難得的知識。21.2.2821.2.2821.2.28。2021年2月28日星期日二〇二一二〇二一年二月二十八日 8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。09:0409:04:132.28.2021星期日, 二月 28, 2021 1、最靈繁的人也看不見自己的背

18、脊。21.2.282.28.202109:0409:04:132月-2109:04 2、最困難的事情就是認識自己。二〇二一二〇二一年二月二十八日2021年2月28日星期日 3、有勇氣承擔命運這才是英雄好漢。09:042.28.202109:042.28.202109:0409:04:132.28.202109:042.28.2021 4、與肝膽人共事，無字句處讀書。2.28.20212.28.202109:0409:0409:04:1309:04:13 5、閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精確。二月 21星期日, 二月 28, 20212/28/2021 6、最大的驕傲于最大的自卑都表示心靈的最軟弱無力。9時4分9時4分28-2月-212.28.2021 7、自知之明是最難得的知識。21.2.2821.2.2821.2.28。2021年2月28日星期日二〇二一二〇二一年二月二十八日 8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。09:0409:04:132.28.2021星期日, 二月 28, 2021