金稅三期背后的稅收風險管理分析

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1、金稅三期背后的稅收風險管理分析 金稅三期背后的稅收風險管理分析 2018/07/03 摘要：“金稅三期”的出現(xiàn)主要是預(yù)防與監(jiān)管通過稅收漏洞進行的違法行為，保證我國稅收管理安全穩(wěn)定發(fā)展。主要通過對“金稅三期”管理系統(tǒng)的介紹，深入分析“金稅三期”工程建設(shè)與稅收風險管理不匹配的具體表現(xiàn)，提出適宜的稅收風險管理方案，為我國稅收征管更穩(wěn)定發(fā)展提供參考意見。 關(guān)鍵詞：“金稅三期”；稅收風險；管理 ０引言 稅收是國家財政收入的主要來

2、源，主要由政府遵循相關(guān)法律規(guī)定征收。當今社會信息化發(fā)展速度越來越快，稅收征管體制改革也與時俱進融入了更多信息化技術(shù)，稅收制度在經(jīng)歷第二次改革之后更加健全和完善，人們的稅收風險意識也隨之加強。２０１８年全國稅務(wù)工作中提出要加強稅收風險管理，國家稅務(wù)機關(guān)也對新時代稅收風險進行評估，制訂了相關(guān)風險管理機制，“金稅三期”的上線更是完善了風險管理內(nèi)容。 １“金稅三期”概述 “金稅三期”是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收管理相結(jié)合而進行的征管系統(tǒng)的創(chuàng)新，遵循一體化原則，組建統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)平臺，通過運用計算機及互聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)信息集中化處理，覆蓋全部稅種、工作流程、國地稅機關(guān)并與相關(guān)

3、部門聯(lián)網(wǎng)的稅收管理信息系統(tǒng)。具體的來講，“金稅三期”是圍繞著“一個平臺、兩個處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的總體目標組建的，一個平臺是指將互聯(lián)網(wǎng)硬件與辦公軟件結(jié)合統(tǒng)一的技術(shù)平臺；兩個處理是指在統(tǒng)一的技術(shù)平臺基礎(chǔ)之上總局與省局實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理；三個覆蓋是指覆蓋所有稅種、覆蓋所有工作環(huán)節(jié)、覆蓋國地稅局及相關(guān)單位；四個系統(tǒng)是指征收管理、行政管理、外部信息及決策支持四大系統(tǒng)。 ２“金稅三期”管理系統(tǒng)的功能定位 “金稅三期”是在網(wǎng)絡(luò)硬件與基礎(chǔ)軟件基礎(chǔ)之上建立的，在此平臺上總局與省局實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中處理。“金稅三期”具有強大的數(shù)據(jù)評估及云計算能力，該系統(tǒng)實施以來稅收征管效率顯著增長

4、?！敖鸲惾凇钡降讖姶笤诤翁?，我們通過以下幾點可以體會。 ２．１企業(yè)信息全程追蹤企業(yè)只要開具發(fā)票，將企業(yè)信息錄入系統(tǒng)內(nèi)將實現(xiàn)企業(yè)信息自動留存，并可實現(xiàn)對企業(yè)的資金流、貨物流時時監(jiān)控。 ２．２開票軟件增加商品編碼商品品目由商品編碼管控，商品的數(shù)量由單位編碼控制，如果被監(jiān)控，系統(tǒng)可實現(xiàn)對企業(yè)庫存狀況全掌握，大數(shù)據(jù)就可計算出增值額與庫存額。 ２．３信息全面互通五證合一之后，實現(xiàn)了統(tǒng)計、稅務(wù)、社保等全面接口，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)可實現(xiàn)對公積金、銀行賬戶、社保等的全面監(jiān)控。 ２．４風險預(yù)警提高“金稅三期”系統(tǒng)加大對企業(yè)違規(guī)行為查處力度，對那些稅務(wù)防

5、范意識較差的企業(yè)，稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必將其揪出。 ２．５企業(yè)資產(chǎn)全面監(jiān)控通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)在發(fā)展過程中采購物品的固定資產(chǎn)發(fā)票，以及日?；ㄤN產(chǎn)生的費用，“金稅三期”系統(tǒng)可實現(xiàn)全面監(jiān)測。 ３“金稅三期”對企業(yè)稅務(wù)管控模式的變化 ３．１監(jiān)管過程的變化以前稅務(wù)監(jiān)管主要是“事前事中監(jiān)管”，隨著“金稅三期”的全面應(yīng)用，已實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)的全過程監(jiān)管，全程監(jiān)管主要包括對發(fā)票、納稅事務(wù)的監(jiān)管。（１）對企業(yè)發(fā)票工作的全程監(jiān)管。在“金稅三期”之前，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)發(fā)票的監(jiān)管只能進行事后管理，并且發(fā)票是否符合規(guī)定是否合法無法準確判斷。在“金稅三期”上線之后，實現(xiàn)了對企業(yè)唯一身

6、份識別和編碼管理，企業(yè)間互不重復(fù)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)中的稅收分類編碼系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)開具的發(fā)票信息與稅務(wù)總局核定的稅收編碼關(guān)聯(lián)，根據(jù)分類編碼上標明的稅率及征收率開具發(fā)票。如果企業(yè)在開具發(fā)票時出現(xiàn)錯誤違規(guī)操作，該系統(tǒng)將自動預(yù)警并及時把信息傳遞給相關(guān)工作人員，進而可實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)票工作的全程監(jiān)管。（２）對企業(yè)納稅工作的全程監(jiān)管。在“金稅三期”之前，稅務(wù)機關(guān)主要通過納稅申報事項對企業(yè)納稅事務(wù)開展監(jiān)管工作，這項工作主要集中在“事中”開展，在其它時間段內(nèi)監(jiān)管力度相對較差。在“金稅三期”上線之后，稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)了對企業(yè)開具發(fā)票、納稅申報、申報審核的全程監(jiān)管。 ３．２稽查系統(tǒng)更加智能化系統(tǒng)每天會產(chǎn)生

7、上千萬的涉稅信息，“金稅三期”系統(tǒng)可自動分辨這些信息，大大提高稽查效率?！敖鸲惾凇敝悄芑到y(tǒng)可實現(xiàn)１２００個風險指標篩查，對系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)分析可將問題業(yè)務(wù)篩選出。并且，“金稅三期”采納排隊理念，在派發(fā)任務(wù)工單時實行動態(tài)雙隨機發(fā)放，稅務(wù)工作人員無法預(yù)知調(diào)查核實的納稅人是誰，納稅人也不會知道誰來調(diào)查自己，將原來的“管戶”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮苁隆??！敖鸲惾凇敝悄芟到y(tǒng)實現(xiàn)了任務(wù)的自動篩選推送，同時明確了稅源管理方向，對實現(xiàn)稅務(wù)工作人員公正執(zhí)法與廉政建設(shè)有重要幫助作用。 ３．３稽查范圍擴大“金稅三期”系統(tǒng)實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管，由抽樣稽查監(jiān)管轉(zhuǎn)變成全樣本監(jiān)控，實現(xiàn)了稽查范圍的全覆蓋。之前稅務(wù)

8、機關(guān)對企業(yè)的稽查主要采取抽查方式，抽查的對象主要是納稅重點單位，現(xiàn)在通過“金稅三期”系統(tǒng)，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稽查監(jiān)管變?yōu)槿珮颖颈O(jiān)控，實現(xiàn)了對所有納稅主體全面監(jiān)控，如果企業(yè)出現(xiàn)納稅申報異常、發(fā)票錯誤等問題系統(tǒng)將自動報警，系統(tǒng)可向稽查人員自動派單。這樣就可實現(xiàn)對納稅主體的全面監(jiān)管，而不再是部門樣本抽樣。 ４“金稅三期”工程建設(shè)背后的稅收風險 ４．１稅收征管風險管理意識淡薄“金稅三期”系統(tǒng)工程建設(shè)之前，在我國各地區(qū)的稅收征管中，已經(jīng)明確了要以征納雙方權(quán)利與義務(wù)為前提，以稅收征管風險管理為導(dǎo)向，在專業(yè)化的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)代化信息的支撐下，建設(shè)稅收征管體系，注重稅收征管風險管理。

9、但在“金稅三期”實踐中，很多管理人員仍存在稅收征管風險管理意識淡薄的現(xiàn)象，忽視稅收風險管理機制仍需進一步完善的事實。 ４．２“金稅三期”管理要求與實際工作需求不匹配現(xiàn)階段，“金稅三期”的應(yīng)用尚處于修復(fù)和完善的過程，稅務(wù)工作人員在使用過程中，會遇到網(wǎng)頁打不開、記錄不完整、系統(tǒng)軟件卡頓、文書打印不規(guī)范等問題，再加上“金稅三期”系統(tǒng)至今仍缺乏一套明確的操作規(guī)范，業(yè)務(wù)流程方面仍不夠詳細，很多稅務(wù)工作人員都是邊操作邊摸索，給管理工作的順利開展造成嚴重困擾。 ４．３“金稅三期”系統(tǒng)設(shè)計與實際征管不適應(yīng)“金稅三期”系統(tǒng)在很多方面都與實際征管工作存在差異，“金稅三期”系統(tǒng)開展稅

10、收征管業(yè)務(wù)，是遵循流程管理形式進行的，系統(tǒng)會根據(jù)征管工作流程的不同進行稅務(wù)工作的合理分配，而實際征管工作中，征管流程與計劃存在很多不同之處，稅務(wù)工作人員往往只注重利益的實現(xiàn)，對于各自的分工卻沒有加以明確規(guī)定。 ４．４“金稅三期”系統(tǒng)操作人員的操作能力還需進一步提高“金稅三期”系統(tǒng)是在統(tǒng)一的技術(shù)平臺之上實現(xiàn)了對涉稅電子數(shù)據(jù)集中處理、儲存與管理。“金稅三期”的實際操作，要求操作人員具備較高水平的信息化操作能力。但在實際工作中，由于稅務(wù)工作人員工作負擔較重，很少有專門系統(tǒng)的學習軟件操作，造成很大一部分工作人員操作生疏。 ５“金稅三期”對稅收風險管理意見

11、 ５．１增強稅收風險管理理念隨著“營改增”全面實施、稅收管理網(wǎng)絡(luò)化、國地稅合并等一系列稅務(wù)改革進程的不斷深入，納稅企業(yè)的運營管理方式產(chǎn)生了較大變化，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算更加復(fù)雜，更多的信息技術(shù)融入其中。因此，在“金稅三期”背景下，應(yīng)增強風險管理意識，在保證依法征管的前提下，以行業(yè)動態(tài)與企業(yè)實際規(guī)模為依據(jù)，對納稅企業(yè)實行分級管理，這是預(yù)防“金稅三期”背后蘊藏稅收風險的關(guān)鍵所在。 ５．２強化“金稅三期”信息采集制度要將“金稅三期”稅收風險控制在安全范圍內(nèi)，稅務(wù)工作人員要做好稅收風險預(yù)防工作，首先要重視稅收信息的采集，稅收風險的識別直接取決于數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量與標準，因此掌握高質(zhì)量和更多數(shù)量

12、的信息是稅收風險管理的前提與基礎(chǔ)，可見稅收信息采集的重要性，我們應(yīng)從以下幾點規(guī)范信息采集工作。第一，進一步明確信息采集標準。稅收信息的采集包括兩方面內(nèi)容，即內(nèi)部信息采集與外部信息采集。內(nèi)部信息采集主要指的是從內(nèi)部征管系統(tǒng)中獲取發(fā)票、登記等各類信息；外部信息采集指的是對第三方稅收信息的數(shù)據(jù)采集，主要來源于政府職能部門。其次，還要進一步對信息采集主體加以明確?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)中的內(nèi)部信息主要來源于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，可由稅務(wù)各級部門借助內(nèi)部系統(tǒng)進行采集。最后，監(jiān)測信息采集的質(zhì)量。稅收風險判斷可能會出現(xiàn)一定的錯誤，為了減少錯誤的發(fā)生，“金稅三期”所應(yīng)用到的信息應(yīng)保證準確無誤，對信息質(zhì)量的控制應(yīng)從信息來源和

13、實際工作需求入手。 ５．３組建與“金稅三期”相匹配的稅收征管制度為了更好的預(yù)防“金稅三期”稅收管理風險，需要組建與“金稅三期”相匹配的稅收征管制度。首先，明確劃分工作職責。我們可以采取統(tǒng)分結(jié)合的方法對“金稅三期”系統(tǒng)中的稅收風險中各方的風險管理職責進行明確劃分，制定包括稅收義務(wù)、稅收政策、稅收風險把控等方面在內(nèi)的全面的、科學的稅收風險管理策略。其次，完善“金稅三期”稅收風險監(jiān)控機制。這項舉措涵蓋了對納稅人的監(jiān)控、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部控制體系的進一步優(yōu)化、稅收風險評判機制的完善以及對影響稅收風險管理環(huán)境的強化追蹤等。最后，不斷完善“金稅三期”風險管理工作流程?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)風險管理需要

14、各稅務(wù)部門之間不斷加強動態(tài)聯(lián)系，從對稅源的全面監(jiān)控著手，對稅收展開細致分析，對納稅進行全面評估，才能更好地開展稅收風險管理工作。 ５．４提高“金稅三期”隊伍工作能力首先，對人力資源管理制度進行改革與完善，實行風險管理責任制，科學劃分稅務(wù)工作人員的工作職責，將風險管理職責具體落實到個人。其次，對人力資源進行合理分配。應(yīng)開展人才選拔、競爭上崗、擇優(yōu)錄取等管理機制，通過嚴格考核機制充分發(fā)揮人力資源的作用。最后，定期對管理人員進行相關(guān)的技能培訓(xùn)。隨著經(jīng)濟全球化，很多大中型企業(yè)業(yè)務(wù)可能拓展到國外市場，其稅收風險管理變得越來越復(fù)雜，企業(yè)的組織機構(gòu)也隨之復(fù)雜化，這就要求對稅務(wù)工作人員定期開展

15、技能培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。 ６結(jié)束語 “金稅三期”對我國稅務(wù)管理的發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，它肩負著我國稅收征管制度改革的重任，是我國稅收體制與管理開展的一次深刻改革。當前“金稅三期”已全面實施，在國家政府部門的幫助支持下，勢必將推動我國經(jīng)濟發(fā)展提升一個新的高度，這有利于國家、政府、社會、納稅人之間的和諧發(fā)展，對國家穩(wěn)定、和諧起到重要作用。 參考文獻 ［１］山西省稅務(wù)學會課題組．“金稅三期”與完善稅收征管研究［Ｊ］．山西財稅，２０１５，（１）． ［２］童潔．“金稅三期”背后的稅收風險管理微探［Ｊ］．中國市場，２０１７，（１７）． ［３］高原．企業(yè)往來賬中稅收問題探討［Ｊ］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，２０１５，（２２）