市場經濟條件財政監(jiān)督

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1、市場經濟條件財政監(jiān)督 市場經濟條件財政監(jiān)督 2010/01/18 一、堅持財政監(jiān)督的職能不動搖 在我國社會主義市場經濟體制的建立和發(fā)展過程中，如何認識財政監(jiān)督職能的重要作用，如何調整財政監(jiān)督職能的定位，如何轉變財政職能的實現(xiàn)機制，是擺在理論界和實踐工作者面前的一個重要課題。 在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，財政監(jiān)督主要以行政監(jiān)督為主，通過行政法規(guī)的制定和檢查，監(jiān)督行政事業(yè)單位和國有企業(yè)財政資金的運行和財務活動的進行以及財政政策、會計制度的執(zhí)行。社會主義市場經濟體制的建立，使財

2、政監(jiān)督具有了新的內容，它既要體現(xiàn)以國家為主體財政分配關系的監(jiān)督要求，也要反映以價值規(guī)律和市場競爭為特點、多種分配形式并存的監(jiān)督要求。一方面社會主義國家的分配性質，要求對國家行政機關、事業(yè)單位和國有企業(yè)進行監(jiān)督，通過國家分配政策、財務制度以及相關法規(guī)的頒布，反映社會主義國家為主體的分配關系。同時，多種所有制形式的存在，要求通過私營、外資、合資企業(yè)的監(jiān)督，維護按要素分配形式為補充的分配運行秩序。另一方面，社會主義市場經濟體制要求財政監(jiān)督要反映價值規(guī)律和市場經濟的要求，按照客觀經濟規(guī)律，轉變財政監(jiān)督方式和監(jiān)督手段，運用經濟、法律方法監(jiān)督地方、部門行政事業(yè)單位和企業(yè)的經濟活動，使其收支行為、分配方式、

3、資金營運、上交利稅符合國家財政政策和市場準則，保證社會主義市場經濟國家財政分配的正常運行，維護國民經濟運行秩序。 社會主義市場經濟的建立，改變了傳統(tǒng)計劃經濟模式下國家財政在收支過程中統(tǒng)收統(tǒng)支、大包大攬，不講經濟效益的指令性分配方式。國家財政分配出現(xiàn)了三個轉變，一是中央財政與地方財政在分配方式上變統(tǒng)收統(tǒng)支分配體制為明確事權、劃分稅種、確定收支的分稅制機制。二是在國家、企業(yè)、個人的分配關系上，變單一按勞分配方式為以按勞分配為主體，按要素分配為補充的分配體制。三是在國家財政部門與其他政府部門的分配關系上，變預算內、預算外分配雙軌制為逐漸向預算內單軌分配轉變。財政監(jiān)督也從計劃經濟體制下事無巨細、一統(tǒng)

4、到底的直接監(jiān)督，變?yōu)橐婪ūO(jiān)督和間接監(jiān)督，通過《預算法》、《會計法》、《稅收征管條例》等財政法規(guī)，監(jiān)督財政部門內預算編制情況和預決算執(zhí)行情況，監(jiān)督稅務部門稅收征管、匯集、解繳情況、納稅對象的完稅情況，以及各財政部門非稅性財政收入收繳上解和使用情況。并通過社會監(jiān)督機構，監(jiān)督企事業(yè)單位資產運行過程和財務會計活動，維護國家所有者權益和企業(yè)出資人利益，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供保障。可見，社會主義市場經濟的建立，經濟運行的復雜性和多樣性，對財政監(jiān)督提出了更高的要求，使財政監(jiān)督更加必要。 二、財政監(jiān)督職能的定位 財政監(jiān)督是對各項財政資金進行全過程的監(jiān)督，寓監(jiān)督于整個管理之中。它包括以下幾層意思：第一，專門

5、的監(jiān)督機構要和其他業(yè)務機構合理分工，專司監(jiān)督的部門應該牽頭抓總，對整個財政監(jiān)督工作、檢查工作安排部署。第二，各業(yè)務部門要按照監(jiān)督部門的要求進行監(jiān)督。這要研究專司監(jiān)督部門和業(yè)務部門分工到什么程度，怎樣分合適。第三，正確運用檢查的權力，對各種資金進行監(jiān)督檢查。事后要有核準報告制度，要由監(jiān)督部門對報告進行審查、認可，使監(jiān)督寓于管理之中，通過各項業(yè)務制定合適的規(guī)章制度。第四，體現(xiàn)財政監(jiān)督的功能。結合支出管理體制改革，改造傳統(tǒng)的支出體系和信息系統(tǒng)。在支出改革過程中，必然要觸動傳統(tǒng)的模式，舊的方法不行了，新方法要建立。在這個過程中，財政監(jiān)督部門要發(fā)揮作用，要使每個制度建立的時候，就考慮到監(jiān)督的職能，在新的

6、管理體系和信息系統(tǒng)中資源共享，數據透明，預算確定下來后，必須進入信息系統(tǒng)，執(zhí)行到什么程度，授權限于哪些人，在關鍵處行使監(jiān)督職能。 三、轉變財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機制 在財政管理由直接管理向間接管理、微觀管理向宏觀管理轉變的過程中，及時轉變財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機制更具有重要的現(xiàn)實意義。 1.改變過去傳統(tǒng)的單一的財政監(jiān)督內容和監(jiān)督對象，把對執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查與對企業(yè)、單位的監(jiān)督檢查放到同等重要位置。必須從傳統(tǒng)的以企業(yè)財務收支為主要對象的監(jiān)督模式，轉換為充分運用財政部門綜合管理財政收支的職責特點，在開展對企業(yè)執(zhí)行財會制度和預算收入解繳情況監(jiān)管的同時，把工作重點逐步轉移到本級預算收入、劃分、留解、退付

7、的監(jiān)督上來。 2.由重收入監(jiān)督轉變到收支并重上來。通過財政收入監(jiān)督，可以達到增加收入，防止財政收入流失的目的。但財政支出方向是否正確、資金使用效益如何，有無擠占挪用現(xiàn)象等，都關系到財政職能的發(fā)揮，關系到社會各項事業(yè)的發(fā)展。因此，新形勢下的財政監(jiān)督職能的實現(xiàn)機制，必須逐步建立從財政預算支出的申報、撥付到使用過程的跟蹤監(jiān)督機制。 3.由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后的綜合監(jiān)督為主轉變。沒有事前、事中監(jiān)督，根本談不上監(jiān)督體系建設。必須有一套辦法規(guī)定，由專司監(jiān)督的部門利用其所處的地位和職權來調動所有業(yè)務科室，對這套辦法進行檢查。 4.要從大檢查突擊性監(jiān)督向日常全方位監(jiān)督轉變。十幾年的大檢查形成了

8、一套有效的工作方法，但帶有突擊性質，并且檢查對象多是企業(yè)。市場經濟體制下財政工作的中心是以管理為主，因此，財政監(jiān)督要轉變監(jiān)督方式，逐步由突擊檢查轉到日常全方位的監(jiān)督。財政監(jiān)督不只是簡單的查，要查、督并重，甚至監(jiān)督應該更重要。重點不再是企業(yè)，而應是財政資金，真正形成日常監(jiān)督與專項監(jiān)督檢查相結合的財政監(jiān)督工作新格局。 5.由監(jiān)督檢查轉變到監(jiān)督服務。財政監(jiān)督要徹底改變過去那種只重檢查，不重管理，只重收繳，不重整改，監(jiān)督檢查與管理服務相脫節(jié)的做法。變單純的監(jiān)督檢查為監(jiān)督服務，寓服務于監(jiān)督之中，把監(jiān)督檢查與建章立制、堵塞漏洞結合起來，達到為加強財政管理服務、為財政中心工作服務的目的。 6.從對外為主

9、向對內為主轉變，強化內部監(jiān)督。財政部門手中的“財權”決定了有必要在內部建立起強有力的自我約束機制，包括自身隊伍建設，制度規(guī)定的建設，行使內部審計職能，提高工作透明度、規(guī)范自身行為。內部監(jiān)督應該做好內部審計、專項檢查和離任審計。 四、堅持財政監(jiān)督職能，必須加強法制建設 堅持財政監(jiān)督，健全財政職能，確保市場經濟有序運行，就必須加強財政法制建設。依法理財氛圍越好，財政監(jiān)督職能越能得到充分發(fā)揮。 借鑒市場經濟國家的成功經驗，層層設立進入政府“內閣”的財政監(jiān)督機構，是強化財政監(jiān)督職能，提高監(jiān)督執(zhí)法公正性的組織措施。目前，機構改革正在進行，財政監(jiān)督機構要保留，并應按照財政部的模式成立財政監(jiān)督局。財政

10、監(jiān)督局業(yè)務上歸口財政局，對外作為獨立的執(zhí)法主體。 要通過一系列法規(guī)和制度的制定，一系列監(jiān)督辦法的健全和完善，構建起政府財政監(jiān)督體系，使之規(guī)范化、科學化、法制化。首先，要建立以會計信息質量抽查公告為突破口，年度會計報表注冊會計師、審計師審查為基礎，國有大型企業(yè)會計主管委派為依據的企業(yè)會計監(jiān)督制度。建立健全基本建設支出預算編制制度和投資效益分析報告制度，國有資產評估和產權責任制度，社會保障資金征收、使用、管理制度，財政預算執(zhí)行監(jiān)督制度，預算外資金征收、使用和專戶儲存等會計監(jiān)督管理制度，建立財政重點支出預算審定、資金撥付、安排使用全過程追蹤問效、考核評估監(jiān)督制度，使財政監(jiān)督有章可循、有法可依。其次

11、，要加快對違章違紀責任追究制度的建立。根據《預算法》、《會計法》等財政稅收法規(guī)的要求，對企業(yè)內部、社會中介機構及政府監(jiān)督機構的違紀、瀆職行為進行追究，要對直接責任人和單位負責人進行處理，并通過新聞曝光，行政、法律責任的追究，有效制止違法違紀行為，使各種法規(guī)制度得到有效的貫徹執(zhí)行，真正起到約束作用，維護國家制度和法律的嚴肅性、權威性。最后，要建立政府管理部門的綜合監(jiān)督體系，發(fā)揮綜合監(jiān)督功能。一是財政監(jiān)督部門要與政府其他監(jiān)督部門之間明確劃分職責權限，合理分工，避免工作中的重復和推諉現(xiàn)象。財政部門要協(xié)同審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管等部門，有效協(xié)調、相互配合，通過年度工作會議，協(xié)商、分配監(jiān)督檢查的重點和部門，調整修補監(jiān)督檢查計劃，明確責任和范圍，提高監(jiān)督的質量和效果。二是財政監(jiān)督部門要協(xié)調好財政內部各職能部門的職責權限。財政部門各業(yè)務處室作為財政管理部門，擔負著所分管財政資金的分配、使用、效益的監(jiān)督任務，因而各主要業(yè)務處室要承擔起監(jiān)督的主要職責，專職監(jiān)督部門主要協(xié)調與外部的監(jiān)管關系，并配合業(yè)務處室對系統(tǒng)內部資金分配、撥付、使用情況進行監(jiān)督，形成高層次、多角度的宏觀財政監(jiān)督體系，行使財政綜合監(jiān)督的職能，保證國民經濟的運行和穩(wěn)定增長。