《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(4-9).ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(4-9).ppt（73頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、三、記賬憑證---含義、分類、內(nèi)容、填制、審核,第四章會(huì)計(jì)憑證,主要掌握三個(gè)方面問題：,一、會(huì)計(jì)憑證概述----會(huì)計(jì)憑證的含義、種類、作用,二、原始憑證----含義、分類、內(nèi)容、填制、審核,1、會(huì)計(jì)憑證的概念及種類,一、會(huì)計(jì)憑證概述,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。,業(yè)務(wù)起點(diǎn)。,按照編制的程序和用途不同：,原始憑證,記賬憑證,,,憑證,賬簿,報(bào)表,,,2、會(huì)計(jì)憑證的作用,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,1、原始憑證的含義及分類,二、原始憑證,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以 記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成
2、情況的文字憑據(jù)。,,,,按來源 ---,外來原始憑證、自制原始憑證,按填制手續(xù)及內(nèi)容---,按格式---,通用憑證、專用憑證,一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證,2、原始憑證的基本內(nèi)容,---聯(lián)系發(fā)票,名稱、日期、受證單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、簽章、 編號(hào)、聯(lián)次說明、附件,,3、原始憑證的填制要求,記錄要真實(shí)。,內(nèi)容要完整。,手續(xù)要完備。,書寫要清楚、規(guī)范。,編號(hào)要連續(xù)。,不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。,填制要及時(shí)。,4、原始憑證的審核,及時(shí)性,真實(shí)性、,合法性、,合理性、,完整性、,正確性、,不真實(shí)、不合法的原始憑證----,審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：,完全符合要求的原始憑證-----,內(nèi)容不夠完整、填
3、寫有錯(cuò)誤的原始憑證----,1、記賬憑證的含義及分類,三、記賬憑證,按內(nèi)容---,收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證,又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證 按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄 后所填制的會(huì)計(jì)憑證。,它是登記賬簿的直接依據(jù)。,,,,,,按填列方式---,復(fù)式憑證、單式憑證,2、記賬憑證的基本內(nèi)容,---八項(xiàng),名稱、日期、編號(hào) 摘要、會(huì)計(jì)分錄、 記賬標(biāo)記、附件、簽字蓋章,,3、記賬憑證的編制要求,基本要求。,具體要求。（會(huì)編）,4、記賬憑證的審核,真實(shí)性、,完整性、,正確性、,四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：,指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過
4、程中， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。,,,應(yīng)注意：（1）傳遞線路 （2）傳遞時(shí)間,2、會(huì)計(jì)憑證的保管：,指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。,三、各種賬簿的具體內(nèi)容,第五章會(huì)計(jì)賬簿,主要掌握四個(gè)方面問題：,一、會(huì)計(jì)賬簿概述----會(huì)計(jì)賬簿的含義、種類、作用,二、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求,四、對賬、更正錯(cuò)賬、結(jié)賬,1、會(huì)計(jì)賬簿的意義,一、會(huì)計(jì)賬簿概述,會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 。,中間、中心、核心環(huán)節(jié),憑證,賬簿,報(bào)表,,,,,,會(huì)計(jì)科目,賬戶,賬簿,,,,記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 分類、匯總會(huì)
5、計(jì)信息 檢查、校正會(huì)計(jì)信息 編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息,通過賬簿的設(shè)置和登記，可以,2、會(huì)計(jì)賬簿的分類,按用途：,A、序時(shí)賬簿,B、分類賬簿,C、備查賬簿,---庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬,---總分類賬、明細(xì)分類賬,---備忘登記，輔助登記,按賬頁格式：,A、兩欄式賬簿,B、三欄式賬簿,C、多欄式賬簿,D、數(shù)量金額式賬簿,按外形：,A、訂本賬,B、活頁賬,C、卡片賬,（優(yōu)缺點(diǎn)）,1、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成,二、會(huì)計(jì)賬簿的構(gòu)成、啟用與登記要求,封面：主要標(biāo)明賬簿的名稱和單位名稱和會(huì)計(jì)年度。,扉頁：賬簿啟用登記表。,賬頁：是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，即賬戶。,2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用,封面上寫明單位名稱和賬簿名稱
6、，賬簿扉頁上附啟用表；,啟用訂本式賬簿：編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)；,活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊。,3、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求,1、日記賬,三、各類會(huì)計(jì)賬簿的具體內(nèi)容,----庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,庫存現(xiàn)金日記賬：,（1）外觀：訂本式 （2）賬頁格式：三欄式 多欄式 （3）登記人員：出納 （4）登記依據(jù)：庫存現(xiàn)金收款憑證 庫存現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證 （5）登記要求：日清月結(jié),銀行存款日記賬：,（1）外觀：訂本式 （2）賬頁格式：三欄式 多欄式 （3）登記人員：出納 （4）登記依據(jù)：銀行存款收款憑證
7、 銀行存款付款憑證 庫存現(xiàn)金付款憑證 （5）登記要求：日清月結(jié)，定期核對,2、總分類賬,（1）外觀：訂本式 （2）賬頁格式：三欄式 （3）登記人員：會(huì)計(jì)人員（非出納） （4）登記依據(jù)：記賬憑證 或：匯總記賬憑證 或：科目匯總表,3、明細(xì)分類賬,（1）外觀：活頁式或卡片式 （2）賬頁格式：三欄式---------債權(quán)債務(wù) 數(shù)量金額式---存貨、工程物資 多欄式---------損益 橫線登記式---業(yè)務(wù)多環(huán)節(jié) （3）登記依據(jù)： 原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證,1、對賬,四、對賬、更正錯(cuò)賬與結(jié)賬,-
8、--為了保證賬簿的正確性，對賬簿記錄進(jìn)行的檢查。,賬證核對,：賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證,賬賬核對,：總分類賬有關(guān)賬戶間,總分類賬與明細(xì)分類賬間,總分類賬與日記賬間,會(huì)計(jì)部門的明細(xì)賬與保管、使用部門的明細(xì)賬,賬實(shí)核對,：賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)（4大項(xiàng)）等實(shí)有數(shù)額間,會(huì)計(jì)憑證,,賬簿,正確,不正確,,紅字更正法（一紅一黑）,不正確,不正確,,名稱、方向錯(cuò)誤：,,,,金額多記：,金額少記：,劃線更正法,紅字更正法（一紅）,補(bǔ)充登記法（一黑）,2、錯(cuò)賬更正,,記賬憑證,借：庫存現(xiàn)金 256 貸：銀行存款 256,賬簿,庫存現(xiàn)金,銀行存款,,,,,265,256,,256,,,,,例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金
9、256元,更正方法：劃線更正法,劃銷、更正、蓋章,例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元,記賬憑證,借：原材料 256 貸：銀行存款 256,賬簿,庫存現(xiàn)金,銀行存款,,,,,256,更正方法：紅字更正法,原材料,（1）借：原材料 256 貸：銀行存款 256,,,256,（2）借：庫存現(xiàn)金 256 貸：銀行存款 256,,,,,,,,,--------------------------------------------------,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元,記賬憑證,借：銀行存款 256 貸：庫存現(xiàn)金 25
10、6,賬簿,庫存現(xiàn)金,銀行存款,,,,,256,更正方法：紅字更正法,（1）借：銀行存款 256 貸：庫存現(xiàn)金 256,256,（2）借：庫存現(xiàn)金 256 貸：銀行存款 256,,,,,,,,,--------------------------------------------------,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元,記賬憑證,借：庫存現(xiàn)金 2560 貸：銀行存款 2560,賬簿,庫存現(xiàn)金,銀行存款,,,,,2560,更正方法：紅字更正法,（1）借：庫存現(xiàn)金 2304 貸：銀行存款 2304,25
11、60,,,,,,,,,--------------------------------------------------,2304,（1）,2304,（1）,例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金256元,記賬憑證,借：庫存現(xiàn)金 156 貸：銀行存款 156,賬簿,庫存現(xiàn)金,銀行存款,,,,,156,更正方法：補(bǔ)充登記法,（1）借：庫存現(xiàn)金 100 貸：銀行存款 100,156,--------------------------------------------------,（1）100,（1）100,3、結(jié)賬,----全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，定期計(jì)算各賬戶的 本期發(fā)生額和余額，結(jié)束
12、本期賬簿記錄。,程序：,a、將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；,b、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)。,c、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；,d、結(jié)算出資產(chǎn)、權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。,3、結(jié)賬,----全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，定期計(jì)算各賬戶的 本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。,結(jié)賬的方法,a、對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶-----,b、需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶----,c、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶-----,d、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額,e、年度終了結(jié)賬后有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。,五、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管,1、
13、會(huì)計(jì)賬簿的更換（時(shí)間）,2、會(huì)計(jì)賬簿的保管（要求）,---絕大部分在新年度,---會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫管1年。,---查閱、保管期限、銷毀,第六章賬務(wù)處理程序,主要掌握兩個(gè)方面問題：,一、賬務(wù)處理程序的意義和種類,二、幾種主要賬務(wù)處理程序的內(nèi)容。 ------含義、程序、特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、適用范圍,一、賬務(wù)處理程序的意義和種類,也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式， 是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。,不同的憑證組織、賬簿組織及其結(jié)合方式， 形成了不同的賬務(wù)處理程序。,常用的賬務(wù)處理程序： 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序,---
14、- 記賬憑證賬務(wù)處理程序,原始憑證,原始憑證 匯總表,記賬憑證,明細(xì) 分類賬,收付轉(zhuǎn),現(xiàn) 銀 日記賬,總分 類賬,,會(huì)計(jì) 報(bào)表,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、幾種常見賬務(wù)處理程序,一、特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，因此得名 最基本的賬務(wù)處理程序。 二、優(yōu)點(diǎn) 簡單明了，易于理解?？傎~詳細(xì)。 三、缺點(diǎn) 總分類賬的登記工作量較大。 四、適用 規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位,記賬憑證賬務(wù)處理程序:,----匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,原始憑證,原始憑證 匯總表,記賬憑證,明細(xì) 分類賬,收付轉(zhuǎn),現(xiàn) 銀 日記賬,總分 類賬,,會(huì)計(jì) 報(bào)表,,,,,,,,,,,,,,,,,匯總記 賬憑證,
15、,,記賬 憑證,,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,,,,現(xiàn)金收 款憑證,銀行存款 收款憑證,現(xiàn)金付 款憑證,銀行存款 付款憑證,,,,,按貸方科目 分“堆”,,匯總現(xiàn)金 收款憑證,匯總銀行存款 收款憑證,,匯總現(xiàn)金 付款憑證,匯總銀行存款 付款憑證,,,（分錄要求“一貸”）,一、特點(diǎn) 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以 登記總分類賬，因此得名。 二、優(yōu)點(diǎn) 減輕總分類賬的登記工作量。匯總記賬憑證 能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 三、缺點(diǎn) 匯總記賬憑證的編制工作量較大。 四、適用 規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：,---- 科目匯總表賬務(wù)處理程序,原始憑證,原始憑證 匯總
16、表,記賬憑證,明細(xì) 分類賬,收付轉(zhuǎn),現(xiàn) 銀 日記賬,總分 類賬,,會(huì)計(jì) 報(bào)表,,,,,,,,,,,,,,,,,科目匯 總表,,,記賬憑證,,科目匯總表,（相當(dāng)于發(fā)生額試算平衡）,一、特點(diǎn) 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以 登記總分類賬，因此得名。 二、優(yōu)點(diǎn) 減輕總分類賬的登記工作量；科目匯總表起 試算平衡的作用。 三、缺點(diǎn) 科目匯總表數(shù)據(jù)不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。 四、適用 適用于所有單位, 但更適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位,科目匯總表賬務(wù)處理程序：,總說明：,1、記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的程序,2、各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于：,登記總賬的依據(jù)和方法不同。,,第七
17、章財(cái)產(chǎn)清查,主要掌握三個(gè)方面問題：,一、財(cái)產(chǎn)清查概述---含義、分類、意義、程序、盤存制度,二、具體不同財(cái)產(chǎn)的清查方法,三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一、財(cái)產(chǎn)清查概述,、財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的 盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符 的一種專門方法。,,,,、財(cái)產(chǎn)清查分類,按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分： 全面清查 和 局部清查,（何時(shí)進(jìn)行）,按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為： 定期清查 和 不定期清查,（一般何時(shí)）,、財(cái)產(chǎn)清查意義,,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。,保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。,促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用。,、財(cái)產(chǎn)清查程序,建立財(cái)產(chǎn)清查組織，組織學(xué)習(xí)，明確任務(wù)，制定計(jì)劃。 財(cái)產(chǎn)清查
18、準(zhǔn)備工作（賬簿記錄、實(shí)物準(zhǔn)備、計(jì)量工具的準(zhǔn)備） 實(shí)施清查，填制有關(guān)表、單。 總結(jié)，處理。,、財(cái)產(chǎn)盤存制度,財(cái)產(chǎn)物資賬面盤存數(shù)量的確定方法,實(shí)地盤存制,永續(xù)盤存制,,,實(shí)地盤存制：,平時(shí)在賬簿中對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只登記增加數(shù)，不登記減 少數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)得到結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減 少數(shù)并據(jù)以記賬的一種方法。,優(yōu)點(diǎn)：日常核算工作比較簡單。,缺點(diǎn)： （1）不能隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的減少、結(jié)存情況。 （2）手續(xù)不嚴(yán)密,不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。,適用：價(jià)值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的物資。,永續(xù)盤存制：,指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)、減少數(shù)都必須根據(jù)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上結(jié)算出結(jié)存數(shù)的一種
19、方法。,缺點(diǎn)：日常核算工作量比較大。,優(yōu)點(diǎn)：,（1）可以隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、結(jié)存 情況。 （2）手續(xù)嚴(yán)密,不利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。,適用：絕大部分物資。,二、財(cái)產(chǎn)清查的方法,1、庫存現(xiàn)金的清查,方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。,步驟：,（1）盤點(diǎn)：出納在場，查賬實(shí)是否相符及制度執(zhí)行情況,（2）盤點(diǎn)后：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,（原始憑證）,2、銀行存款的清查,方法：核對法----銀行的對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬,余額不符的原因：,（1）至少有一方記賬有錯(cuò)；,（2）存在未達(dá)賬項(xiàng),未達(dá)賬項(xiàng)：由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的，一方已經(jīng) 登記入賬，另一方尚未接到有關(guān)憑證而未登記
20、 入賬的款項(xiàng)。 企業(yè)與銀行間未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種： （1）企業(yè)已收，銀行未收 （2）企業(yè)已付，銀行未付 （3）銀行已收，企業(yè)未收 （4）銀行已付，企業(yè)未付,,清查步驟：,（1）檢查銀行存款日記賬,（保證無錯(cuò)賬）,（2）與銀行對賬單核對,（有無錯(cuò)賬及未達(dá)賬項(xiàng)）,（3）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,81778,89332,11220,18854,2460,17648,96966,96966,例,說明：調(diào)節(jié)后的余額為企業(yè)當(dāng)日可動(dòng)用的存款數(shù)額。,調(diào)節(jié)表不是憑證。無須進(jìn)行賬務(wù)處理。,3、實(shí)物的清查,方法：盤點(diǎn)法----實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法,“盤存單
21、”（一般是一物一單）（盤點(diǎn)人、出納簽章）,盤點(diǎn)結(jié)果：,（不符部分）,,“實(shí)存賬存對比表” （原始憑證）,4、往來款項(xiàng)的清查,方法：發(fā)函詢證法----本質(zhì)上是核對法,“往來款項(xiàng)對賬單”（一般是一式二份）,,“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”,有問題部分,三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求,分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項(xiàng)管理制度。 根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。,2、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟,審批之前的處理,根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際
22、盤存數(shù)相符。,審批之后的處理,根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。,待處理財(cái)產(chǎn)損益,,,（1）發(fā)生的盤虧,（1）發(fā)生的盤盈,（2）處理的盤盈,（2）處理的盤虧,,尚待處理的財(cái) 產(chǎn)凈損失,尚待處理的財(cái) 產(chǎn)凈溢余,現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，現(xiàn)金溢余50元。,第一步：批準(zhǔn)處理前： 借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50,第二步：批準(zhǔn)處理時(shí) ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50 貸：營業(yè)外收入 50,例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，現(xiàn)金盤虧200元。,第一步：批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益200 貸：庫存現(xiàn)金
23、 200,第二步：批準(zhǔn)處理，由出納賠償。 借：其他應(yīng)收款出納 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 200,材料清查結(jié)果的處理,例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，甲材料溢余100公斤，每公斤30元。,第一步：批準(zhǔn)處理前： 借：原材料 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3000,第二步：批準(zhǔn)處理（沖減管理費(fèi)用） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3000 貸：管理費(fèi)用 3000,例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，乙材料盤虧20公斤，每公斤30元。,第一步：批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600 貸：原材料
24、 600,第二步：批準(zhǔn)處理，由保管賠償100元，其余屬一般 損耗計(jì)入管理費(fèi)用。 借：其他應(yīng)收款保管 100 管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái),重置成本6000元,借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前年度損益調(diào)整 6000,例：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，盤虧機(jī)器一臺(tái),原值50000元, 已提折舊10000元。,第一步：批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30000 累計(jì)折舊 13000 貸：固定資產(chǎn)
25、 43000,第二步：批準(zhǔn)處理由保險(xiǎn)公司賠償25000元，其余轉(zhuǎn)入 營業(yè)外支出時(shí) 借：營業(yè)外支出 5000 其他應(yīng)收款 25000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 30000,三、利潤表---含義、作用、格式、編制方法,第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,主要掌握三個(gè)方面問題：,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述----含義、構(gòu)成、分類、編制要求,二、資產(chǎn)負(fù)債表----含義、作用、格式、編制方法,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,1、概念,,指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的 反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。,,,,單位
26、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要目的： 就是為有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各方提供信息。,投資者,債權(quán)人,政府各職能部門,企業(yè)內(nèi)部管理人員,,2、構(gòu)成,,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料,,報(bào)表：,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表,附注：,3、財(cái)務(wù)報(bào)表分類,,按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表 按編報(bào)的時(shí)間不同，可分為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 按報(bào)送對象不同，可分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。 按編制單位不同，可分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。,4、財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求,真實(shí)可靠。全面完整。編報(bào)及時(shí)。便于理解,二、資產(chǎn)負(fù)債表,1、含義,,2、作用,,反映企業(yè)某一特定日期(如月
27、末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,編制的理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 。,(1)可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有 的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況； (2)可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未 來需要支付的債務(wù)數(shù)額； (3)可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè) 資產(chǎn)總額中所占的份額。 (4)可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù) 償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。,,,3、格式,,4、編制,,資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。 我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分
28、左右兩方： 左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列； 右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。,根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列。 根據(jù)若干總分類賬戶的余額分析計(jì)算后填列。 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的明細(xì)分類賬的余額分析計(jì)算后填列。 根據(jù)有關(guān)總賬及明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算后填列。 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。,三、利潤表,1、含義,,2、作用,,利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。,編制的理論依據(jù)：“收入費(fèi)用=利潤”。,通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況； 通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本
29、月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。,3、格式,,4、編制,,利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。 P142 我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益,企業(yè)的利潤表的數(shù)據(jù)都是依據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額填列,第九章會(huì)計(jì)檔案,主要掌握兩個(gè)方面問題：,一、會(huì)計(jì)檔案概述----含義、內(nèi)容、種類及分類方法,二、會(huì)計(jì)檔案管理----歸檔、保管、查閱與復(fù)制、銷毀,一、會(huì)計(jì)檔案概述,1、含義,,2內(nèi)容,,會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專 業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的
30、重要史料和證據(jù)。,會(huì)計(jì)檔案的作用：反映作用、史料作用、查證作用、監(jiān)督作用,會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片等 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度賬務(wù)報(bào)告等 其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保 存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊 、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。,一表一單三清冊,3、種類及分類方法,,,（1）種類： 按會(huì)計(jì)工作性質(zhì)：公司企業(yè)會(huì)計(jì)檔案、預(yù)算會(huì)計(jì)檔案、銀行會(huì)計(jì)檔案 按管理期限： 永久會(huì)計(jì)檔案和定期會(huì)計(jì)檔案,（2）分類方法：,年度形成分類法,年度機(jī)
31、構(gòu)分類法,二、會(huì)計(jì)檔案管理,1、歸檔,,,會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管要求 會(huì)計(jì)檔案的歸檔程序,2、保管期限,會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。,定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。 會(huì)計(jì)檔案中，月、季財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期為3年： 固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單為5年。 各種憑證、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿和會(huì)計(jì)檔案移交清冊這15年?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬這25年。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。,,,3、查閱與復(fù)制,4、銷毀,不得借出,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可查閱復(fù)制，并要詳細(xì)登記,造冊、相關(guān)部門合署意見,單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),監(jiān)銷：監(jiān)銷人要求、監(jiān)銷程序,未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)檔案：不得銷毀。,
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)資料之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(4-9).ppt
