征稅和納稅課件.ppt

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1、財(cái)政收入是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，其來源分為稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入以及其他收入，其中稅收占據(jù)著什么地位？ 稅收是國家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。,憶一憶,第八課 財(cái)政與稅收,第二框 征稅和納稅,教育,醫(yī)療,交通,環(huán)境,國防,賑災(zāi),健身,通訊,每個(gè)人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系,主人公簡介,我叫 老張,我叫小張,爸爸老張：某服裝公司經(jīng)理,兒子小張：商洛市高一某班學(xué)生,主體,目的,憑借,依據(jù),地位,老張的困惑一：,老張酷愛買彩票，堅(jiān)持三年后終于中得20萬大獎(jiǎng)，他到體彩中心領(lǐng)獎(jiǎng)金，但只領(lǐng)到1

2、6萬，他很困惑：怎么少了4萬元？,一、稅收及其種類,,賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。,國家通過稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。,馬克思,一、稅收及其種類,有國就有稅,有稅必有法,4萬元稅款不繳行不行？ 繳了4萬元稅后，對(duì)他個(gè)人有直接的好處嗎？ 能不能與體彩中心領(lǐng)導(dǎo)商量下，把稅率降低點(diǎn)，少繳點(diǎn)稅？,得到中獎(jiǎng)的信息后，老張來到了體彩中心，但心里產(chǎn)生了三個(gè)疑問？,2、稅收的基本特征及其相互關(guān)系,強(qiáng)制性,無償性,固定性,材料一：2007年11月初，廣州地稅稽查局收到最佳拍檔廣告公司涉嫌偷稅的舉報(bào)資料。經(jīng)查實(shí)，該企業(yè)通過現(xiàn)金形式收取收入，隱瞞2007年兩百多萬元的營業(yè)收入，構(gòu)成了偷稅。 稅務(wù)部

3、門表示，由于該企業(yè)2003年至2005年曾經(jīng)因?yàn)殡[瞞收入而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，所以此次查出的涉稅違法行為屬于重犯，按規(guī)定應(yīng)給予重罰。為此，廣州地稅稽查局給予該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅款兩倍罰款，對(duì)企業(yè)作出應(yīng)補(bǔ)稅、費(fèi)、滯納金、罰款共52萬多元的處理。,材料二：2007年12月19日至2008年6月19日，浙江省麗水市國稅局納稅服務(wù)處原副處長李強(qiáng)負(fù)責(zé)對(duì)浙江登尼露鞋業(yè)有限公司通過賬外銷售偷稅行為進(jìn)行稅務(wù)檢查工作期間，徇私舞弊，故意不對(duì)對(duì)方銀行賬戶中的款項(xiàng)性質(zhì)仔細(xì)檢查，造成國家稅收直接損失共計(jì)22萬余元。 李強(qiáng)已經(jīng)被該省龍泉市檢察院以受賄罪和徇私舞弊不征、少征稅款罪提起公訴。,以上材料主要反映了稅收的什么特征？ 稅收的

4、強(qiáng)制性只針對(duì)納稅人嗎？,納稅人必須依法納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅,,稅收具有強(qiáng)制性,,國家鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái),稅收優(yōu)惠是否違反了稅收的固定性？ 有人說稅率一經(jīng)確定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？,（1）稅收的固定性指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。 （2）稅收的固定性不等于說稅收是永遠(yuǎn)不變的。稅收是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家可以對(duì)稅種、征稅對(duì)象、納稅人、稅率及具體征管制度進(jìn)行調(diào)整。,稅收的三個(gè)基本特征及其關(guān)系,稅收的三個(gè)基本特征,緊密聯(lián)系 不可分割,注意：稅收擁有的這些特征是稅收區(qū)別于其

5、他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。,財(cái)政收入的其他形式不具備這些特征。,【特別提示】 稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。 稅收具有無償性，并不意味著國家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。 稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對(duì)于稅法來說的，而不是絕對(duì)的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。,1.為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識(shí)，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納

6、稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是（ ） A.無償性 B.固定性 C.強(qiáng)制性 D.自覺性,學(xué)以致用,C,老張繳納了4萬元稅款后，他不知道繳納的是什么稅？,猜一猜 老張彩票中獎(jiǎng)了20萬元，繳納的4萬元是稅，稅率為，此種稅率屬于稅率。,個(gè)人所得,20%,比例,老張的困惑之二：,3、我國稅收的種類：,其中影響最大的兩種稅收增值稅和個(gè)人所得稅,根據(jù)征稅對(duì)象劃分：目前我國稅種分為五大類，共二十多種。,每個(gè)稅種都有特定的納稅人、征稅對(duì)象和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)（構(gòu)成要素）。,(周末晚飯后,父子倆在家聊起了天) 老張：兒子，最近在學(xué)校學(xué)了稅收知識(shí)了吧。那我考考你？ 我的服裝公司最近從紡織廠買回一批布，共付款100萬元

7、 ，經(jīng)過設(shè)計(jì)和制造服裝，制成的服裝賣給商場，價(jià)值為200萬元。 公司需要繳納什么稅？,(小張向爸爸解釋) 公司應(yīng)該繳納增值稅、企業(yè)所得稅等。,（1）增值稅,（兩個(gè)影響很大的稅種）,納稅人： 征稅對(duì)象： 稅率： 計(jì)稅方法,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 基本稅率17 （比例稅率） 商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金,3、我國稅收的種類,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,,征收增值稅的意義： 可以避免對(duì)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可防止上一環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅行為。,舉 例,這筆增值稅在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百

8、貨商場，服裝的銷售價(jià)為20000元。 請(qǐng)問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？,應(yīng)納稅額銷售收入*適用稅率購進(jìn)商品已納稅金,某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價(jià)為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為多少？,1000017%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額）,2000017%17001700（元） 即相當(dāng)于（2000010000）17%1700,,3萬元,2萬元,1萬元,,紡織廠服裝廠商店消費(fèi)者 （布料）（服裝）（商品),增值稅,增值稅,,上 繳,,承 擔(dān),上 繳,,承 擔(dān),,上 繳,,承 擔(dān),,增值稅,增值稅的納稅人與負(fù)稅人,作用：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，防止前一生產(chǎn)

9、經(jīng)營環(huán)節(jié)的偷漏稅行為,（2）個(gè)人所得稅,征稅對(duì)象： 納稅人： 稅率：,個(gè)人所得,在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人， 以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。,超額累進(jìn)稅率和比例稅率,中華人民共和國個(gè)人所得稅法,第三條 個(gè)人所得稅的稅率： 一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅

10、率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。,2011年9月1日開始，中國內(nèi)地個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)至3500元，下圖為調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率 （工資、薪金所得適用）,實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。 征收意義：個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。,算一算：,如果小王的月工資為10000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？,他的應(yīng)稅所得額為：10000-3

11、500=6500元 不超過1500元部分：1500 X 3%=45元 超過1500至4500元部分：3000 X 10%=300 超過4500至9000元部分：2000 X 20%=400 累計(jì)共應(yīng)納稅45+300+400=745元,你算對(duì)了嗎？,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人,基本稅率為17%,特 點(diǎn),避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為,作 用,促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭；保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長,個(gè)人所得額,在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住

12、不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人,按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率,實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低,是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平（建設(shè)和諧社會(huì)）的有效手段,閱讀P70-71完成下列表格,課堂小結(jié),財(cái)政收入,,利潤 債務(wù) 收費(fèi) 稅收,,含義（主體、目的、手段、依據(jù)、地位）,基本特征,,強(qiáng)制性 無償性 固定性,,緊密聯(lián)系，不可分割,,征稅,,增值稅,,個(gè)人所得稅,,含義 特點(diǎn)（征稅對(duì)象、納稅人、稅率） 意義,含義 特點(diǎn)（征稅對(duì)象、納稅人、稅率） 意義,（2012高考浙江卷）2011年，國家將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2000元

13、提高到3500元后，又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，如月銷售額和營業(yè)額的最高標(biāo)準(zhǔn)都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點(diǎn)的直接效果是 A.促進(jìn)分配公平，達(dá)到財(cái)政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率 C.增加中低收入者收入，減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān) D.刺激居民消費(fèi)需求，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),C,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),一天，稅務(wù)員來到老張的公司收稅，老張將應(yīng)繳的稅款都交齊了，小張知道這件事后心中產(chǎn)生了這樣的疑惑：我們?yōu)槭裁匆{稅呢？,小張的疑惑：,1、公民為什么要依法納稅？,在我國，稅收取之于民，用之于民； 國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 因此，每個(gè)公民在

14、享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí),必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅。,名詞點(diǎn)擊：納稅人與負(fù)稅人,納稅人,納稅人就是負(fù)稅人嗎？,稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,負(fù)稅人,最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人,是！當(dāng)納稅人所繳的稅款由自己負(fù)擔(dān)時(shí),不是！當(dāng)納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí),不一定人人都是納稅人，但人人都是負(fù)稅人,納稅人,,負(fù)稅人,既有聯(lián)系,又有區(qū)別,增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)檢舉。,小張接著想到：我們以前學(xué)習(xí)過權(quán)利和義務(wù)具有一致性，那么作為納稅人又有什么權(quán)利呢？,,納稅人意識(shí),義務(wù)意識(shí),自覺誠信納稅,權(quán)利意識(shí),監(jiān)督意識(shí),,,,2、違反稅法的四種主要現(xiàn)象及

15、其比較,少繳或不繳稅款,欺騙、隱瞞,拖欠,暴力、威脅,欺騙,騙取稅收優(yōu)惠,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),1、張某開了一家服裝店，生意紅火，但拒不繳納稅款。稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他說:“誰來我這里收稅我就讓他站著進(jìn)來，橫著出去”。這是 行為。 2、某人到飯店吃飯，結(jié)賬時(shí)服務(wù)員說，如不要發(fā)票可獲贈(zèng)一份禮品。飯店不開發(fā)票的行為是 行為。 3、某服裝廠廠長以貸款被騙為由，故意拖欠國家稅款24.8萬元。其行為是______行為。 4、某企業(yè)通過虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段，獲得國家出口退稅3000萬元。其行為是______行為。,,騙稅,抗稅,偷稅,欠稅,學(xué)以致用案例分析,(小張向爸爸講述他去買MP4的

16、經(jīng)過) 中飯后，小張和同學(xué)去買一個(gè)MP4，他們來到一家數(shù)碼商店，看中了一款價(jià)值700元的產(chǎn)品。 小張：老板，能不能便宜點(diǎn)？ 老板：不開發(fā)票的話，8.8折賣給你。 小張： ,1.如果你是小張，碰到這種情況，你是索要發(fā)票還是不要發(fā)票？為什么？ 2.商家為什么不愿開發(fā)票？ 偷稅、逃責(zé) 3、如何促使消費(fèi)者養(yǎng)成索要發(fā)票的習(xí)慣？,小張的猶豫：,本質(zhì),基本特征,緊密聯(lián)系不可分割,強(qiáng)制性,無償性,固定性,征稅和納稅,種類,個(gè)人所得稅,增值稅,依法納稅,原因,違反稅法的四種現(xiàn)象,偷稅,,,,,,,作用,,,欠稅,騙稅,抗稅,納稅人意識(shí),,義務(wù),權(quán)利,學(xué)以致用,2.隨著2010年我國經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升基礎(chǔ)日益鞏固，我國稅收收入實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)步快速增長。這說明( ) A.稅收的固定性是相對(duì)的 B.稅收是組織財(cái)政收入的基本形式 C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)稅收收入的影響是基礎(chǔ)性的 D.分配政策是影響稅收收入的重要因素,C,3.依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因?yàn)? ) 公民的權(quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的 稅收是國家財(cái)政支出的基礎(chǔ) 國家稅收取之于民、用之于民 稅收具有無償性和固定性 A. B. C. D.,A,