《銀行會計》復(fù)習(xí)要點及練習(xí)題.doc

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1、目錄 第一章 總論 1 復(fù)習(xí)要點 1 練習(xí)題 2 第二章 銀行會計的基本核算方法 3 復(fù)習(xí)要點 3 練習(xí)題 4 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 6 復(fù)習(xí)要點 6 練習(xí)題 7 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 11 復(fù)習(xí)要點 11 練習(xí)題 11 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16 復(fù)習(xí)要點 16 練習(xí)題 17 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 25 復(fù)習(xí)要點 25 練習(xí)題 26 第七章 金融機構(gòu)往來核算 30 復(fù)習(xí)要點 30 練習(xí)題 31 第八章 代理與委托業(yè)務(wù)的核算 38 復(fù)習(xí)要點 38 第九章 外匯業(yè)務(wù)的核算 39 復(fù)習(xí)要點 39 第一章 總論 復(fù)習(xí)要點

2、 1、銀行會計的特點P6-7 2、銀行會計勞動組織方式P12 3、銀行內(nèi)部的等級劃分：總行——分行——支行——分理處——儲蓄所 4、銀行的類別：中國人民銀行；政策性銀行；商業(yè)銀行 5、商業(yè)銀行的類別：國有獨資銀行；股份制商業(yè)銀行；城市合作銀行 6、商業(yè)銀行的職能：信用中介；支付中介；信用創(chuàng)造；金融服務(wù) 7、銀行會計和企業(yè)會計的比較： 同：①核算的基本前提和一般原則基本相同；②各要素的命名及劃分大體相同；③會計報表的名稱、格式內(nèi)容及編制方法基本相同；④對相同會計要素的確認、計量標準相同 異：①核算方法的特殊性：對企業(yè)會計的七種核算方法的具體應(yīng)用存在差異；②會計科目的設(shè)置：銀行

3、會計根據(jù)會計科目和資產(chǎn)負債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目；③記賬方法不同：表外科目采用單式收付記賬方法；④會計憑證的設(shè)置和填制的特殊性：商業(yè)銀行會計廣泛采用客戶填寫的原始憑證取代記賬憑證；⑤會計賬簿的設(shè)置：按銀行開戶戶頭設(shè)置分戶賬；⑥核算形式：銀行會計需按日編制試算平衡表，即日計表。 練習(xí)題 一、填空題 1、銀行是經(jīng)營管理金融工作的機構(gòu)， 目前我國已形成了以（中央銀行）為核心，以（商業(yè)銀行）為主體，（多種金融機構(gòu)）并存的社會主義金融體系。 2、商業(yè)銀行的收入主要包括：發(fā)放貸款要收?。ɡⅲ?；辦理有關(guān)業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)要收取（手續(xù)費）；存放中央銀行款和存放同業(yè)款要收取（利息）等。 3、

4、銀行會計的組織管理一般包括（會計機構(gòu)的設(shè)置）、（會計人員）及（會計制度）。 二、名詞解釋 銀行會計：以貨幣作為主要計量單位，采用專門方法和程序，對銀行業(yè)的經(jīng)營活動過程進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關(guān)方面提供一系列會計信息的專業(yè)會計。 三、判斷題 1、銀行會計與國民經(jīng)濟其他部門的行業(yè)會計相比較，完全一致。（ ） 2、銀行會計在采用一般會計核算方法的基礎(chǔ)上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ ） 3、銀行會計是一種經(jīng)濟管理活動，處于銀行業(yè)務(wù)活動的第一線，是銀行經(jīng)營管理的重要工具。（ ） 4、銀行會計機構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)與業(yè)務(wù)工作需要、人員情況相適應(yīng)。 （

5、 ） 5、商業(yè)銀行的會計人員應(yīng)當保守本行的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本行領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各項會計信息。 （ ） 四、單選題 1、銀行業(yè)務(wù)處理過程和會計核算過程是：（ ） A．前后聯(lián)系 B．互不聯(lián)系 C．分步進行 D．同步進行 2、會計人員在行使職權(quán)過程中，對違反國家政策、財經(jīng)紀律和會計制度事項，同本行行長（主任）意見不一致時，會計人員： （ ） A．按自己意見執(zhí)行 B．按行長意見執(zhí)行 C．先向上級行報告，然后再根據(jù)上級行意見執(zhí)行 D．可以按行長意見執(zhí)行，但必須向上級行提出書面報告，請求處理 3、為了保證會計制度的統(tǒng)一性和嚴肅性，下級行

6、對上級行制定的各項制度、辦法，如有不同意見，應(yīng)：（ ） A．及時反映，仍按原規(guī)定執(zhí)行 B．由上級行修訂后，再執(zhí)行 C．有權(quán)自行修改和廢除 D．有權(quán)自行修改和廢除，但必須及時向上級行報告 4、規(guī)范會計人員的工作內(nèi)容和工作質(zhì)量的是：（ ） A．會計制度 B．會計辦法 C．會計人員的職責(zé) D．會計人員的權(quán)限 5、有關(guān)商業(yè)銀行會計制度的敘述中，不正確的有：（ ） A．商業(yè)銀行會計制度對于保證會計工作有組織、有秩序地進行具有重要意義 B．商業(yè)銀行會計制度是由銀行業(yè)務(wù)活動所決定的 C．各商業(yè)銀行可根據(jù)需要制訂本系統(tǒng)的會計制度，報經(jīng)人民銀行總行批準后，在本系統(tǒng)內(nèi)部

7、使用。 D．商業(yè)銀行會計制度設(shè)計要明確會計工作的任務(wù) 五、多選題 1、銀行會計的任務(wù)是：（ ） A．實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)活動 B．正確組織會計核算 C．加強服務(wù)與監(jiān)督 D．嚴格財務(wù)管理 E．開展會計檢查、輔導(dǎo)與分析 2、銀行會計的特點有：（ ） A．會計核算方法的特殊性 B．會計核算方法的多樣性 C．業(yè)務(wù)活動與會計核算的統(tǒng)一性 D．反映資金活動情況的綜合性 E．反映資金活動情況的全面性 3、銀行的會計人員包括：（ ） A．記賬員 B．復(fù)核員 C．稽核員 D．信貸員 E．出納主管人員 4、不直接對外辦理業(yè)務(wù)的會計機構(gòu)有：（ ） A．會計股

8、 B．會計科 C．會計處 D．會計司 E．綜合小組 5、關(guān)于銀行會計對象正確的敘述有：（ ） A．銀行會計的對象是指會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容 B．銀行會計的對象是由銀行業(yè)務(wù)活動所決定的 - C．銀行會計的對象是反映和監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況 D．銀行會計的對象就是銀行的客戶 E．銀行會計的對象是銀行的資金和資金增減變化過程及結(jié)果 【參考答案】 三、判斷題 1、 2、√ 3、√ 4、機構(gòu)設(shè)置應(yīng)與工作需要相適應(yīng)，但人員情況應(yīng)符合機構(gòu)設(shè)置的要求，而不是根據(jù)人員情況設(shè)定機構(gòu)，因果順序說反了。 5、√ 四、單選題 1、D 2、D 3、A 4、C 5

9、、B 五、多選題 1、BCDE“實現(xiàn)”業(yè)務(wù)、財務(wù)活動不是會計可以完成的，會計主要是記錄和反映相關(guān)的活動 2、ACD銀行會計的核算方法并不多樣；無法全面反映資金活動情況 3、ABC信貸員不是會計人員，出納不是會計 4、BCD詳見書上11頁 5、ABCE 客戶不是會計對象 第二章 銀行會計的基本核算方法 復(fù)習(xí)要點 1、 會計科目方面：表內(nèi)科目和表外科目P17；資產(chǎn)負債共同類科目P18；科目代號的使用規(guī)則P19；對內(nèi)賬戶和對外賬戶P20 2、 記賬方法方面：表外科目的記賬方法——單式記賬法P23 3、 會計憑證的分類：單式記賬憑證；基本與特定憑證的內(nèi)容；一般與重要憑證

10、 4、 會計憑證的填制：復(fù)式記賬下的單式憑證P29 5、 會計憑證的內(nèi)部傳遞和外部傳遞 6、 明細賬的分類及適用范圍（甲、乙、丙、丁種賬的特征） 7、 明細核算與綜合核算的內(nèi)容及賬務(wù)處理程序（處理程序中的特殊表格） 練習(xí)題 一、填空題 1、單式憑證是在每張憑證上只填記（一個會計科目或賬戶），即一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)關(guān)系編制（兩張或兩張以上）的會計憑證。 2、會計憑證按格式和用途不同可分為（基本憑證）和（特定憑證）。 3、銀行會計憑證是按照會計科目代號（從小到大），（表內(nèi)）科目在前，（表外）科目在后的順序，裝訂成冊的。 4、在我國銀行系統(tǒng)中，對表內(nèi)科目采用（借貸記賬法）進行

11、登記和核算；表外科目采用（單式記賬法）進行登記或核算。 5、銀行的賬務(wù)組織包括（明細核算）和（綜合核算）兩個系統(tǒng)及相應(yīng)的核算程序和賬務(wù)核對方法。 6、現(xiàn)金付出和現(xiàn)金收入日記簿，是控制（現(xiàn)金付出）和（現(xiàn)金收入）憑證的賬簿。 7、明細核算的主要核算程序是：根據(jù)（傳票）登記分戶賬，根據(jù)分戶賬編制（余額表），運用（登記簿）對某些業(yè)務(wù)進行輔助性登記，最后同（總賬）進行核對。 8、綜合核算的主要核算程序是：根據(jù)傳票編制（科目日結(jié)單），根據(jù)科目日結(jié)單登記（總賬），根據(jù)（總賬）編制（日計表）。 9、登記簿是適應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)的需要，用來記錄（表外科目）增減變化的賬簿，也可以用于登記卡片賬、重要憑證和實物等

12、。 二、名詞解釋 1、基本憑證：銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實，自行編制憑以記賬的憑證。 2、明細核算：按賬戶進行的核算，用以反映各單位、各種資金增減變化的情況，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成。 3、科目日結(jié)單：是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，也是登記總賬的依據(jù)。 三、判斷題 1、會計方法是為了發(fā)揮會計職能作用和完成會計工作任務(wù)所采用的方法。 （ ） 2、所有者權(quán)益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，不包括留存利潤。 （ ） 3、我國銀行的單式記賬方法，以增加和減少作為記賬符號。 （ ） 4、一切現(xiàn)金收入傳票及

13、現(xiàn)金收款回單，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章。 （ ） 5、登記簿在銀行會計中較多地使用它作為明細賬的形式之一。 （ ） 6、特種轉(zhuǎn)賬傳票是特定憑證之一。 （ ） 7、銀行的各類憑證除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。 （ ） 8、銀行的財務(wù)收入是指銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)中吸收的各項存款。（ ） 9、目前，我國各商業(yè)銀行和人民銀行均采用復(fù)式記賬法和復(fù)式憑證。（ ） 10、銀行使用的現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入傳票均屬于基本憑證。（ ） 11、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票均屬于特定憑證。（ ） 12、明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)均按賬戶進行核算。（

14、 ） 13、甲種賬適宜于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)。（ ） 14、乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬戶上計息的賬戶。（ ） 15、計息余額表根據(jù)分戶賬各戶的最后余額抄列，當日沒有發(fā)生業(yè)務(wù)的，可以不必抄列。（F） 16、銀行的所有存款賬戶屬于負債類賬戶。（ ） 17、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須“先記賬，后付款” ，以防止漏收或錯收款項。（ T ） 四、單選題 1、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明是（ ） A．會計科目 B．會計憑證 C．會計賬簿 D．會計報表 2、對會計對象的具體內(nèi)容進行分類匯總的類別名稱是（ ） A

15、．會計憑證 B．基本憑證 C．會計科目 D．會計賬簿 3、對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個會計科目中進行登記的是（ ） A．借貸記賬法 B．收付記賬法 C．復(fù)式記賬法 D．單式記賬法 4、根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證是（ ） A．特定憑證 B．基本憑證 C．單式憑證 D．復(fù)式憑證 5、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢、查復(fù)書應(yīng)加蓋（ ） A．業(yè)務(wù)公章 B．轉(zhuǎn)訖章 C．結(jié)算專用章 D．聯(lián)行專用章 6、明細核算的主要形式是（ ） A．分戶賬 B．日計表 C．科目日結(jié)單 D．總賬 7、綜合核算的核算基

16、礎(chǔ)是（ ） A．賬戶 B．科目 C．科目日結(jié)單 D．日記賬 8、屬于重要空白憑證的是：（ ） A．國庫券 B．支票 C．銀行本票 D．轉(zhuǎn)賬借方傳票 9、銀行會計核算的起點是：（ ） A．科目日結(jié)單 B．會計憑證 C．分戶賬 D．現(xiàn)金收入（或付出）日記簿 10、借：活期存款 貸：短期貸款 這組會計分錄反映的是：（ ） A．資產(chǎn)項目一增一減，增減金額相等 B．負債項目一增一減，增減金額相等 C．資產(chǎn)與負債項目同時增加，增加金額相等 D．資產(chǎn)與負債項目同時減少，減少金額相等 五、多選題 1、銀行會計基本核算方

17、法包括：（ ） A．會計分析 B．會計檢查 C．會計科目 D．記賬方法 E．會計報表 2、銀行會計科目按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系，可分為：（ ） A．資產(chǎn)類科目 B．負債類科目 C．損益類科目 D．表內(nèi)科目 E．表外科目 3、銀行各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序，應(yīng)遵守的規(guī)定有：（ ） A．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先記賬，后收款 B．現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先付款，后記賬 C．轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記收款入賬，后記付款入賬D．轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款入賬，后記收款入賬 E．代收他行票據(jù)，收妥抵用 4、銀行業(yè)的統(tǒng)一會計報表有：（ ） A．決算表 B．年度業(yè)務(wù)狀況報告表 C

18、．損益表 D．資產(chǎn)負債表 E．現(xiàn)金流量表 5、明細核算的組成有：（ ） A．會計憑證 B．科目日結(jié)算 C．分戶賬 D．現(xiàn)金收入（或付出）日記賬 E．余額表 6、每日賬務(wù)核對的內(nèi)容有：（ ） A．賬賬核對 B．賬款核對 C．賬據(jù)核對 D．賬表核對 E．賬實核對 7、下列憑證中，屬于基本憑證的有：（ ） A．現(xiàn)金收入傳票 B．轉(zhuǎn)賬貸方傳票 C．表外科目收入傳票 D．進賬單 E．支票 8、綜合核算是按科目進行的核算，用以反映各系統(tǒng)、各類資金增減變化的總括情況，包括：（ ） A．科目日結(jié)單 B．總賬 C．日計表

19、D．余額表 E．賬務(wù)核對 9、銀行會計憑證的特點有：（ ） A．一般采用單式憑證 B．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) C．反映業(yè)務(wù)情況全面 D．能明確經(jīng)濟責(zé)任 E．大量以客戶提交的特定憑證代替記賬憑證 六、問答題 1、什么是銀行的賬務(wù)組織？明細核算和綜合核算包括哪些內(nèi)容？它們的關(guān)系如何？ 答：銀行賬務(wù)組織是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對方法有機結(jié)合的核算體系，包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 明細核算是按賬戶進行的核算，反映每一會計科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收、付日記簿和余額表組成。 綜合核算是按科目進行的核算，反映每一會計科目資金增減變化的總括情

20、況，由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。 關(guān)系：明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)的賬簿都是根據(jù)同一會計憑證平行登記，雙線核算。因此，明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起補充作用；綜合核算是對明細核算的概括，對明細核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補充，又相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成銀行會計完整的賬務(wù)組織體系。 2、每日賬務(wù)核對的內(nèi)容有哪些? 答：每日核對是指每日會計核算結(jié)束后，要對賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進行核對，以達到賬賬、賬款相符。主要有： (1)總賬各科目的余額要與同科目所屬分戶賬或余額表的余額合計數(shù)核對相符。 (2)現(xiàn)金收入、支出日記簿的總數(shù)要分別與現(xiàn)金科目總賬的借、貸方發(fā)生額核對相符。 【參

21、考答案】 三、判斷題 1、√ 2、 所有者權(quán)益包括留存利潤 3、記賬符號是收入、付出 4、√ 5、登記簿不是明細賬 6、特種轉(zhuǎn)賬憑證屬于基本憑證 7、√ 8、存款是負債 9、 單式憑證 10、現(xiàn)金繳款單屬于特定憑證 11、屬于基本憑證 12、明細核算按會計科目所屬賬戶進行核算，詳細反映各項資金運動的具體情況；綜合核算按會計科目進行核算，總括反映各系統(tǒng)、各資金運動的整體情況。13、 丁種帳 14、√ 15、當日無發(fā)生額的賬戶或遇節(jié)假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。16、 還有資產(chǎn)負債共同類的 17、√ 四、單選題 1、B 2、C 3、D 4、A 5、C 6、A 7、B

22、8、B 9、B 10、D 五、多選題 1、CDE 2、DE 3、DE現(xiàn)金收入應(yīng)該“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出應(yīng)該“先記賬，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AB 7、ABC 8、ABC 9、AE其他幾項不是“特點”，企業(yè)會計的憑證也具備 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)要點 1、 存款的種類（按來源、期限、計息否分類） 2、 存款的結(jié)算原則及儲蓄政策P40 3、 單位存款賬戶的分類（基本存款戶、一般存款戶的特征；臨時存款戶的開立范圍） 4、 現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算原則P43 5、 單位活期存款業(yè)務(wù)：支票戶與存折戶的存取款業(yè)務(wù) 6、 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算： a

23、) 單位定期存款開戶證實書 vs.存單：開戶時只發(fā)放證實書；存單需換領(lǐng)，單位定期存單只能以質(zhì)押貸款為目的開立和使用 b) 到期支?。豪什捎么嫒肴諕炫乒娑ㄆ诖婵罾剩挥隼收{(diào)整不分段計息 c) 提前支?。ㄖ豢梢淮危喝縪r部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>起存金額（一萬元），則按照原存款開戶日同檔利率開具新的單位定期存款開戶證實書；低于一萬元則清戶 d) 1997《人民幣單位存款管理辦法》規(guī)定：存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入“基本存款戶”，不得用于結(jié)算或支取現(xiàn)金。 7、 單位通知存款業(yè)務(wù)的種類、最低存入和支取限額 8、 個人定期儲蓄存款業(yè)務(wù)種類：存：整（

24、一次存入本金）&零（分次存入本金）；?。赫ㄒ淮稳〕霰鞠ⅲ?零（分次取息；分次取本） 9、 定活兩便儲蓄存款的利率選擇P52 10、財政性存款的種類 11、利率的選擇；存期的計算；積數(shù)的計算P57表3-3日數(shù)和積數(shù)的計算；公式計息法；利息的核算 練習(xí)題 一、填空題 1、存款是銀行以（信用方式）吸收社會閑散資金的活動，是銀行的一項傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。 2、存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶是（臨時存款賬戶）。 3、按存款的資金性質(zhì)不同，可將存款分為（單位存款）、（個人存款）、（財政性存款）。 4、開立基本存款賬戶實行（唯一制）和（開戶許可證）制度。 5、單位銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，

25、分為（基本存款賬戶）、（一般存款賬戶）、（專用存款賬戶）和（臨時存款賬戶）。 6、單位活期存款的利息計算方法有（余額表計息）和（賬頁計息）兩種。 7、活期儲蓄存款（一元）起存；整存整取定期儲蓄存款（五十元）起存。 8、專用存款賬戶具有（?？顚Ｓ茫?、（專項管理）的特點。 9、活期儲蓄存款（每季）結(jié)息一次，規(guī)定（每季末月20日）為結(jié)息日，結(jié)息日一律按結(jié)息日掛牌公告的（活期儲蓄存款）利率計付利息。 10、定期儲蓄存款主要分為（整存整取）、（零存整?。?、（存本取息）和（整存零取）四種。 二、名詞解釋 1、基本存款賬戶：存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 2、一般存款賬戶：存

26、款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。 3、月積數(shù)計息法：根據(jù)存款賬每月余額計算出月積數(shù)，而后將累計月積數(shù)乘以月利率，即為應(yīng)付利息。 三、判斷題 1、儲戶來行辦理定活兩便存款及支取時的有關(guān)手續(xù)，基本與活期儲蓄存款相同。（ ） 2、存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。（ ） 3、商業(yè)銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機構(gòu)申報。（ ） 4、存折掛失補發(fā)時，銀行應(yīng)結(jié)清舊戶，另開新戶。（ ） 5、單位定期存款的利息計算采取定期結(jié)息的辦法。（ ） 6、個人通知

27、存款是由儲戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲戶憑存折在有限的次數(shù)內(nèi)支取款項，取款時需提前一天或七天通知銀行的儲蓄存款。（ ） 7、整存整取定期儲蓄存款的存期分三個月、半年、 一年、二年、三年和五年六個檔次。（ ） 8、臨時存款賬戶存款人可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。（ ） 四、單選題 1、銀行為吸收單位長期閑置資金而開辦的存款業(yè)務(wù)是： （ ） A．活期儲蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期儲蓄存款 2、適用于余額變動不多的單位活期存款戶的計息方法是： （ ） A．月積數(shù)計息法 B．

28、固定積數(shù)計息法 C．余額表計息法 D．賬頁計息法 3、關(guān)于單位定期存款利息計算的不正確敘述有：（ ） A．采取利隨本清的辦法 B．存期按對年，對月、對日計算 C．零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算，跨月的一律按30天計算 D．存期內(nèi)如遇利率調(diào)整按原定利率計算利息 4、計息積數(shù)查算表每天一張，每月30張，全年有：（ ） A．359張 B．360張 C．363張 D．365張 5、單位活期存款的計息時間一般是：（ ） A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期儲蓄存款利息計算一般采用：（ ） A．固定積數(shù)

29、計息法 B．利隨本清 C．積數(shù)計息法 D．利息查算表 7、存入時不約定存期，可以隨時支取，按實際存期確定利息的儲蓄存款是：（ ） A．定活兩便儲蓄存款 B．定期儲蓄存款 C．活期儲蓄存款 D．個人通知儲蓄存款 8、存款人因特定用途需要開立的賬戶是：（ ） A．一般存款賬戶 B．臨時存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．輔助存款賬戶 9、關(guān)于定活兩便儲蓄利息計算的不正確說法有：（ ） A．存期不足3個月的，按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計付利息 B．存期3個月以上（含3個月）不滿半年的，整個存期按支取日定期整存整取3個月利率打六折計息 C．存

30、期1年以上（含1年）不滿2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折計息 D．存期2年以上（含2年）不滿3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折計息 五、多選題 1、存款按對象可分為：（ ） A．單位存款 B．儲蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活兩便 2、為滿足資金管理上的需要，開立了基本存款賬戶的企業(yè)單位還可以開立：（ ） A．基礎(chǔ)存款戶 B．輔助存款戶 C．一般存款戶 D．專用存款戶 E．臨時存款戶 3、定期儲蓄存款按存取方式的不同可分為：（ ） A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．個人通知儲蓄存款

31、4、儲蓄賬務(wù)核對工作包括：（ ） A．核對現(xiàn)金庫存 B．核對余額 C．核對受理業(yè)務(wù)筆數(shù) D．核對開銷戶情況 E．核對有價單證及重要空白憑證 5、單位活期存款按支取方式的不同可分為：（ ） A．單位存款 B．儲蓄存款 C．支票戶 D．存折戶 E．活期存款 6、關(guān)于單位定期存款業(yè)務(wù)的正確敘述有：（ ） A．地方財政結(jié)余存款可在當?shù)劂y行辦理定期存款 B．不用的預(yù)算撥款可在當?shù)劂y行辦理定期存款 C．定期存款的存期有三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次 D．起存金額為1萬 E．到期支取本息，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金 7、單位活期存款利息的

32、計算方法有：（ ） A．公式計息法 B．月積數(shù)計息法 C．固定積數(shù)計息法 D．余額表計息法 E．賬頁計息法 8、銀行辦理儲蓄業(yè)務(wù)，必須遵循的原則有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．為儲戶保密 D．取款方便 E．保護和鼓勵 9、現(xiàn)行的儲蓄存款種類有：（ ） A．投資理財 B．活期儲蓄存款 C．定期儲蓄存款 D．定活兩便儲蓄存款 E．通知儲蓄存款 六、業(yè)務(wù)題 1、東方紡織廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金5 000元，存入銀行，做出會計分錄。 2、華北商場開出現(xiàn)金支票，從銀行支取現(xiàn)金20 000元備用，做出會計

33、分錄。 3、東方紡織廠2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六個月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，計算應(yīng)付利息，并做出支取時的會計分錄（支取日掛牌公告的活期存款利率為0.825‰）。 4、儲戶王平于2008年11月5日存入整存整取定期儲蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假設(shè)支取日掛牌公告的活期存款月利率為0.825‰。要求：按下列不同的支取情況計算應(yīng)付利息。 （1）王平于2009年11月5日來行支??； （2）王平于2009年10月28日來行支??； （3）王平于2010年2月20日來行支取。 5、儲戶聶軍2009年2月15日存入定活兩

34、便儲蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，計算支取時的應(yīng)付利息 （整存整取一年期利率為2.25‰、半年期利率為1.8‰）。 6、儲戶林偉2010年1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸。?jīng)審核同意辦理，憑個人身份證辦理取款手續(xù)，計算應(yīng)付利息，并做出支取時的會計分錄（整存整取一年期利率為2.25‰，5月18日掛牌公告的活期儲蓄利率為0.825‰）。 7、采用賬頁計息法計算下表單位第三季應(yīng)付利息。 分　戶　賬 戶名：冠杰科技有限公司 賬號：2010171837 利率：月0.6‰ 年 摘要 借方 貸方 借或貸

35、余額 日數(shù) 積數(shù) 月 日 6 21 承前頁 貸 50 736.00 21 轉(zhuǎn)貸 5 200.00 貸 55 936.00 8（29-21） 29 轉(zhuǎn)借 3 000.00 貸 52 936.00 11（30-29+10） 7 10 轉(zhuǎn)借 5 068.70 貸 47 867.30 13（23-10） 23 現(xiàn)收 6 320.00 貸 54 187.30 4（27-23） 27 現(xiàn)收 2 000.00 貸 56 187.30 17（31-27+13）

36、 8 13 現(xiàn)付 7 500.00 貸 48 687.30 6（19-13） 19 轉(zhuǎn)貸 2700.70 貸 51 388.00 7（26-19） 26 轉(zhuǎn)借 21 500.00 貸 29 888.00 19（31-26+14） 9 14 轉(zhuǎn)貸 4 200.00 貸 34 088.00 3（17-14） 17 現(xiàn)付 4 000.00 貸 30 088.00 4（21-17） 21 結(jié)息入賬 【參考答案】 三、判斷題 1、 2、√ 3

37、、√ 4、√ 5、 6、 7、√ 8、√ 四、單選題 1、B 2、D 3、C單位定期存款一般按對年對月對日相減法 4、A一年360年，計首不計尾，所以只有359張 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 五、多選題 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ABDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 六、業(yè)務(wù)題 1、借：現(xiàn)金 5 000 貸：活期存款——東方紡織廠戶 5 000 2、借：活期存款——華北商場戶 20 000

38、 貸：現(xiàn)金 20 000 3、分析：此題考察的是逾期取款問題，注意逾期后的天數(shù)計算；逾期采用活期利率 到期時間10月12日，天數(shù)=31-12+17（計首不計尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰30 =943.20（元） 借：定期存款——東方紡織廠戶 80 000 利息支出 943.20 貸：活期存款——東方紡織廠戶 80 943.20 4、（1）到期支?。簯?yīng)付利息：8500122.25‰=229.50（元） （2）提前利息：天數(shù)： （2009-

39、2008）360+（10-11）30+（28-5）=353（天） 應(yīng)付利息：85003530.825‰+30=82.51（元） （3）過期支?。河馄谔鞌?shù)：（2010-2009）360+（2-11）30+（20-5）=105（天） 應(yīng)付利息：8 500122.25‰+8 5001050.825‰30＝254.04（元） 5、天數(shù)：（12-2）30+（28-15）=313（天）存期超過3個月但不滿1年，故應(yīng)按照支取日定期整存整取儲蓄存款半年期同檔利率6折計息 應(yīng)付利息：10 0003131.8‰300.6=112.68（元） 6、天數(shù)：（5-1）30+（18-20）=118（天） 應(yīng)

40、付利息：8601180.825‰30=2.79（元） 借：定期儲蓄存款——整存整取——林偉戶 860 利息支出 2.79 貸：現(xiàn)金 862.79 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)要點 1、 貸款的種類（按期限、風(fēng)險程度、自主程度、核算方法、質(zhì)量和風(fēng)險程度劃分） 2、 信用貸款的發(fā)放、收回、展期、逾期的核算P66-69 3、 應(yīng)計、逾期、非應(yīng)計的概念（不要求掌握分錄） 4、 貸款損失準備的會計核算 a) 損失準備的種類及計提比例 b) 提取貸款損失

41、準備進的會計核算 c) 貸款損失準備的核銷與收回 5、 擔(dān)保貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款的性質(zhì)及核算 6、 票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別；貼現(xiàn)利息的計算；票據(jù)貼現(xiàn)及收回的會計核算 7、 貸款利息的種類及計算 練習(xí)題 一、填空題 1、貸款的發(fā)放與使用應(yīng)當遵循（效益性）、（安全性）和（流動性）的原則。 2、各商業(yè)銀行發(fā)生的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準后，方可沖減（貸款損失準備），予以（核銷）。 3、現(xiàn)行制度規(guī)定商業(yè)銀行用于核銷呆賬貸款的損失準備金應(yīng)按（年末貸款）余額的（1％）比例，實行（差額）提取的辦法。 4、貸款利息的計算，采用（定期結(jié)息）和（利隨本清）兩種方法。 5、保

42、證貸款的發(fā)放和收回的核算與（信用貸款）相同，只是當借款人無力償還貸款本息時，銀行應(yīng)根據(jù)保證合同或借款合同向（保證人）收取貸款本息和逾期罰息。 6、利隨本清計算方法對于貸款天數(shù)的計算，采用（對年對月對日）的方法，對年按（360）天，對月按（30）天，零頭天數(shù)按（實際天數(shù)）計算，算頭不算尾。 7、票據(jù)貼現(xiàn)實質(zhì)上是將（銀行信用）與（商業(yè)信用）相結(jié)合的一種融資手段o 8、抵押貸款發(fā)放與收回，通過“（抵押貸款）”科目核算，并在該科目下設(shè)置（抵押戶）和（質(zhì)押戶）用以分別核算抵押貸款和質(zhì)押貸款。 9、貸款采用余額表計息的行處，每日營業(yè)終了，將各貸款的（分戶賬）最后余額抄列在（余額表）內(nèi)。結(jié)息日逐戶將

43、全季的貸款（累計積數(shù)）乘以（日利率），即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。 10、逾期貸款的計息方法是：首先應(yīng)按（合同約定）的利率計收到期貸款利息，其次逾期金額應(yīng)自（轉(zhuǎn)入逾期貸款科目）之日起，改按規(guī)定的比例計收罰息。 二、名詞解釋 1、信用貸款：貸款銀行以借款人的信譽而發(fā)放的貸款。 2、抵押貸款：按（擔(dān)保法）規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 3、票據(jù)貼現(xiàn)：貸款銀行用信貸資金購買未到期的商業(yè)匯票。 4、貸款損失準備金：貸款銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的，用于補償貸款損失的準備金。 5、保證貸款：按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款

44、時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。 三、判斷題 1、短期貸款是指貸款期限在1年以內(nèi)（不含1年）的貸款。 （ ） 2、貸款按貸款的保證程度可分為正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款五類。（ ） 3、保證貸款的保證人與債權(quán)人應(yīng)當以書面形式訂立保證合同。 （ ） 4、銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款等，也應(yīng)計提貸款損失準備。（ ） 5、 質(zhì)押貸款的核算應(yīng)設(shè)置“質(zhì)押貸款”科目進行，具體核算參照抵押貸款的核算。 （ ） 6、貸款到期，貸款銀行與借款人事先有約定的，也可由銀行辦理主動扣收。 （

45、 ） 7、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行應(yīng)按季計算貸款的應(yīng)收利息，當期實際收到的計入當期損益。（ ） 8、貸款逾期超過90天仍未歸還時，應(yīng)收利息應(yīng)專設(shè)表外科目反映。（ ） 9、凡是作為非應(yīng)計貸款管理的貸款，其應(yīng)收利息應(yīng)計入當期損益。 （ ） 10、對抵押貸款的抵押物，應(yīng)進行表外登記。 （ ） 11、貼現(xiàn)到期付款人無款支付，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，可從其賬戶收取貼現(xiàn)款。如貼現(xiàn)申請人存款賬戶余額不足，不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。（ ） 四、單選題 1、東方紡織廠貸款到期不能歸還57000元，轉(zhuǎn)為逾期貸款，其會計分錄為：（ ） A

46、．借：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000（紅字） 借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000（藍字） B．借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶； 57000（紅字） 借：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000（藍字） C．借：短期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000 貸：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000 D．借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000 貸：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000 2、計提貸款損失準備金使用的成本、費用科目是：（ ） A．

47、其他營業(yè)支出 B．資產(chǎn)減值損失 C．營業(yè)外支出 D．營業(yè)費用 3、銀行對抵押物拍買、變賣，其價款（扣除有關(guān)費用）超過貸款本息部分，應(yīng)：（ ） A．返還借款人 B．作為營業(yè)外收入 C．作為其他營業(yè)收入 D．作為利息收入 4、銀行和其他金融機構(gòu)對借款人提供的按國家規(guī)定的利率和期限還本付息的貨幣資金的業(yè)務(wù)是：（ ） A．信用貸款 B．保證貸款 C．質(zhì)押貸款 D．貸款 5、期限為兩年的抵押貸款應(yīng)使用的會計科目是：（ ） A．短期貸款 B．中長期貸款 C．抵押貸款 D．貼現(xiàn) 6、銀行發(fā)放的到期（含展期后到期）不

48、能收回的貸款是：（ ） A．損失貸款 B．逾期貸款 C．催收貸款 D．呆賬貸款 7、保證當貸款債務(wù)人不履行債務(wù)時，應(yīng)承當責(zé)任的是：（ ） A．保證人 B．債權(quán)人 C．貸款銀行 D．借款人 8、銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還的同時計收利息的計息方法是：（ ） A．余額表計息法 B．利隨本清計息法 C．在賬頁上計息法 D．定期結(jié)息計息法 9、銀行發(fā)放的到期(含展期后到期)不能收回的貸款是：（ ） A．損失貸款 B．逾期貸款 C．催收貸款 D．呆賬貸款 10、保證當貸款債務(wù)人不履行債務(wù)時，應(yīng)承當責(zé)任的是：（ ） A．保證人

49、 B．債權(quán)人 C．貸款銀行 D．借款人 五、多選題 1、貸款按保證程度可分為：（ ） A．信用貸款 B．票據(jù)貼現(xiàn) C．正常類貸款 D．關(guān)注類貸款 E．次級類貸款 2、貸款按期限可分為：（ ） A．長期貸款 B．中期貸款 C．短期貸款 D．中短期貸款 E．中長期貸款 3、經(jīng)簽注意見的展期申請書送到銀行會計部門后，處理的手續(xù)有：（ ） A．抽出原保存的借款憑證第五聯(lián) B．在原借款憑證上批注展期日期 C．進行轉(zhuǎn)賬處理 D．不再進行轉(zhuǎn)賬處理 E．展期申請書附在原借款憑證后面一并保管 4、現(xiàn)行貸款展期期限的規(guī)定有：（ ） A．各種貸款都不得超過原貸款期限 B．

50、各種貸款都不得超過原貸款期限的一半 C．短期貸款不得超過原貸款期限 D．中期貸款不得超過原貸款期限的一半 E．長期貸款不得超過3年 5、可以用于貸款質(zhì)押的有：（ ） A．支票 B．債券 C．存款單 D．提單 E．機器 6、關(guān)于貼現(xiàn)的正確敘述有：（ ） A．是貸款銀行用信貸資金購買到期的商業(yè)匯票 B．票據(jù)到期貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款 C．以票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)利息后的余額，付給貼現(xiàn)申請人 D．貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)日起至到期日止（算頭不算尾） E．貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)日起至到期日前一天止（算頭不算尾） 7、可以計提貸款損失準備金的貸款科目有：（ ）

51、 A．抵押貸款 B．委托貸款 C．同業(yè)拆借 D．短期貸款 E．中長期貸款 8、保證貸款的保證擔(dān)保范圍，一般包括：（ ） A．本金 B．利息 C．違約金 D．實現(xiàn)債權(quán)的費用 E．損害賠償金 六、問答題【作為知識點了解，不作為問答題掌握】 1、如何辦理貸款展期的核算? 2、如何辦理逾期貸款的核算? 3、貸款利息計算的方法有哪些? 七、業(yè)務(wù)題 1、東方紡織廠申請生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款100000元，經(jīng)信貸部門審批同意，于本日發(fā)放，全數(shù)轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶內(nèi)，做出會計分錄。 2、恒利針織廠申請三個月短期質(zhì)押貸款130000元，經(jīng)審查予以批準，當即辦理貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù)

52、，做出會計分錄。 3、4月16日向縣機械廠發(fā)放信用貸款300000元，期限6個月，月利率5.4‰。貸款到期收回180000元（利隨本清），剩余部分于當年12月8日連同利息一并收回，逾期罰息為每日2．1‰。做出結(jié)轉(zhuǎn)逾期和到期、逾期收回貸款本息的會計分錄。 4、華北商場8月7日申請期限3個月，月利率為4.5‰，由晨光商廈擔(dān)保的貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意，當日發(fā)放。11月7日貸款到期，華北商場無款償還，從晨光商廈存款戶中收回貸款本息。計算應(yīng)收利息，并做出發(fā)放與收回的會計分錄。 5、2008年12月31日“貸款減值準備”科目余額為168000元；2009年2月1日經(jīng)批準核銷華北商場呆

53、賬50000元，2010年1月5日華北商場效益好轉(zhuǎn)，歸還了核銷的貸款；2009年12月31日應(yīng)提損失準備金的貸款各科目余額為10000000元。做出核銷呆賬和計提損失準備金及收回核銷呆賬的會計分錄。 6、本行開戶單位國棉廠2009年3月13日持280000萬元異省他行簽發(fā)的銀行承兌匯票來行申請貼現(xiàn)，匯票簽發(fā)日期為同年3月1日，承兌日期為同年3月3日，到期日為2009年6月10日，貼現(xiàn)率為7.2‰，經(jīng)審核無誤，當即辦理。計算實付貼現(xiàn)金額并做出會計分錄。 7、收到異地同系統(tǒng)他行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款60000元，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，做出會計分錄。 8、國棉廠申請貼現(xiàn)的匯票金額280000元，因

54、付款單位無款支付，未收回票款，為此向貼現(xiàn)申請單位國棉廠收取票款，但其存款賬戶可供扣收的資金只有180000元，做出會計分錄。 【參考答案】 三、判斷題 1、含1年 2、信用、擔(dān)保、貼現(xiàn) 3、√ 4、委托貸款不計提損失準備 5、抵押貸款——質(zhì)押戶 6、√ 7、√ 8、√ 9、表外核算 10、√ 11、√ 四、單選題 1、A 2、B 3、A 4、D 5、C 6、B 7、A 8、B 9、B 10、A 五、多選題 1、AB 2、ABC 3、ABDE 4、CDE 5、ABCDE 6、CD 7、DE 8、ABCDE 六、問答題 1、答：貸款到

55、期前，借款人不能按期歸還貸款時，應(yīng)提前向銀行提交“貸款展期申請書”，說明不能按期歸還原因，向銀行申請貸款延期。經(jīng)銀行信貸部門審查同意的，應(yīng)在展期申請書上簽注意見，展期期限按以下規(guī)定執(zhí)行：短期貸款不得超過原貸款期限；中期貸款不得超過原貸款期限的一半；長期貸款不得超 過3年。同時現(xiàn)行制度規(guī)定貸款展期只限一次。經(jīng)簽注意見的展期申請書送到銀行會計部門后，會計部門抽出原保存的借款憑證第五聯(lián)，在憑證上批注展期日期，申請書附在憑證后面一并保管，按新的到期日收回貸款。展期時不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 2、答：逾期貸款是指銀行發(fā)放的到期（含展期后到期）不能收回的貸款。貸款逾期時，會計部門應(yīng)在貸款到期當日營業(yè)終了前，

56、將原貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目。由會計部門根據(jù)逾期貸款金額填制一紅兩藍特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下： 借：x x貸款——x x貸款戶（紅字） 借： 逾期貸款--X x逾期戶（藍字） 同時將逾期貸款的借款憑證另行保管。對逾期（含展期后到期）90天（不含90天）以上仍不能歸還的貸款，應(yīng)作為非應(yīng)計貸款管理。 3、答：貸款利息的計算方法有： （1）定期結(jié)息的計息方法：是對未到期的一年期以上的各項貸款統(tǒng)一實行按季結(jié)息的一種計息方法。利率水平實行一年一定，對不能支付的利息計收復(fù)利，每季末月的20日為結(jié)息日，一般采用在余額表上計息或在貸款分戶賬的賬頁上計息。

57、（2）利隨本清的計息方法：是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還的同時計收利息的一種計息方法。利隨本清計算方法對于貸款天數(shù)的計算，采用對年對月對日的方法，對年按360天，對月按30天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算，算頭不算尾。其利息計算公式為：利息=本金x期限x利率 （3）逾期貸款的計息方法：首先應(yīng)按合同約定的利率計收到期貸款利息，其次逾期金額應(yīng)自轉(zhuǎn)入逾期貸款科目之日起，改按規(guī)定的比例計收罰息。 七、業(yè)務(wù)題 1、借：短期貸款——東方紡織廠戶 100000 貸：活期存款——東方紡織廠戶 100000 2、借：抵押貸款——質(zhì)押戶恒利針織廠戶 130000

58、 貸：活期存款——恒利針織廠戶 130000 3、（1）結(jié)轉(zhuǎn)逾期： 借：短期貸款——機械廠戶 120000（紅字） 借：逾期貸款——機械廠戶 120000（藍字） （2）到期收回： 利息：18000065.4‰=5832（元） 借：活期存款——機械廠戶 185832 貸：短期存款——機械廠戶 180000 利息收入 5832 （3）逾期收回貸款： 逾期天數(shù)=（12-10）30+（8-16）=52（天）

59、 利息=12000065.4‰+12000052 2.1‰。=5198.40（元） 借：活期存款——機械廠戶 125198.40 貸：逾期存款——機械廠戶 120000 利息收入 5198.40 4、（1）貸款發(fā)放： 借：短期貸款——華北商場戶 200000 貸：活期存款——華北商場戶 200000 （2）貸款收回： 應(yīng)收利息：200000 34.5‰=2700（元） 借：活期存款——晨光商廈戶 20

60、2700 貸：短期貸款——華北商場戶 200000 利息收入 2700 5、（1）核銷呆賬： 借：貸款減值準備 50000 貸：逾期貸款——華北商場戶 50000 2009年末貸款減值準備科目的余額： 168000-50000=118000（元） （2）計提2009年損失準備金： 2009年末應(yīng)計提的貸款損失準備金： 100000001％-118000=-18000（元） 借：貸款減值準備 18000 貸：資產(chǎn)減值

61、損失 18000 （3）收回已核銷的呆賬： 借：逾期貸款——華北商場戶 50000 貸：貸款減值準備 50000 借：活期存款——華北商場戶 50000 貸：逾期貸款——華北商場戶 50000 6、貼現(xiàn)利息：280000（89+3）7.2‰30=6182.40（元） 實付貼現(xiàn)金額：280000-6182.40=273817.60（元） （注：貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)按實際天數(shù)有一天算一天） 借：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶 280000 貸：活期存款——國棉廠戶 273884.80 利息收入

62、 6115.20 7、借：清算資金往來 60000 貸：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶 60000 8、借：逾期貸款——國棉廠戶 100000 活期存款——國棉廠戶 180000 貸：貼現(xiàn) 280000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)要點 1、 支付結(jié)算的概念、原則、基本要求 2、 票據(jù)的主要特征P87 3、 支票的規(guī)定、支票的業(yè)務(wù)核算 a) 持票人、出票人在同一銀行開戶：持票人送交支票、出票人送交支票 b) 不在同一銀行開戶： i. 持票人

63、開戶行收到持票人送交支票 ii. 出票人開戶行收到出票人送交支票 4、 本票業(yè)務(wù)的概念、種類、特點；本票業(yè)務(wù)的核算 a) 出票 b) 付款 i. 代理付款行向收款人付款 ii. 出票人向收款人付款 c) 結(jié)清 d) 退票、超過提示付款期限付款、退款 5、 銀行匯票業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定；會計核算： a) 出票行出票：申請、收款、出票 b) 代理付款行付款：持票人開戶否 c) 出票行結(jié)清款項：申請人開戶否；全額付款or部分 d) 退款、超過提示付款期限付款、掛失 6、 商業(yè)匯票的規(guī)定；會計核算： a) 商業(yè)承兌匯票： i. 持票開戶行受理匯票 ii. 付款人開戶行收到匯

64、票 iii. 持票人開戶行收到劃回匯票款項或退回憑證 b) 銀行承兌匯票： i. 承兌銀行辦理匯票承兌 ii. 承兌銀行俟匯票到期收取票款 iii. 持票人開戶行受理匯票（不做分錄） iv. 承兌銀行支付匯票款 v. 出票人開戶行收到匯票款項 7、 匯兌結(jié)算的會計核算 a) 匯出行處理：收現(xiàn)or直接轉(zhuǎn)賬 b) 匯入行處理：直接收賬否 c) 退匯：退匯原因；退匯種類：匯款人申請退匯or匯入行主動退匯 8、 委托收款的概念；同城特約委托收款的處理 9、 托收承付的相關(guān)規(guī)定及會計核算： a) 收款人開戶行受理托收 b) 付款人開戶行的處理：通知承付——承付款項【承付的方

65、式】 c) 收款人開戶行辦理托收款劃回 10、 銀行卡業(yè)務(wù)的概念、作用及種類 練習(xí)題 一、填空題 1、支付結(jié)算按貨幣支付方式的不同，可分為（現(xiàn)金結(jié)算）和（轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。 2、我國支付工具幾經(jīng)修改和完善，已形成了一套包括（結(jié)算方式）、（票據(jù)） 和 （信用卡） 的較為完整的結(jié)算體系。 3、匯兌分為（信匯）、（電匯）兩種，由匯款人選擇使用。 4、銀行本票由（出票行）簽發(fā)，并由（代理付款行）承兌。 5、銀行的支付結(jié)算方式是指（匯兌）、（托收承付）、（委托收款）。 6、商業(yè)匯票因承兌人的不同分為（商業(yè)承兌匯票）和（銀行承兌匯票）。 7、承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，

66、應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向（出票人）收取票款；出票人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)將不足金額轉(zhuǎn)入該出票人的（逾期貸款戶），按（每日萬分之五）計收利息。 8、銀行卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，具有（轉(zhuǎn)賬結(jié)算）、（存取現(xiàn)金）和（消費信貸）的特制載體卡片。 9、匯人行對需要轉(zhuǎn)匯的匯款，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人與匯款用途必須是（原匯款）的收款人和用途，并在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋“（轉(zhuǎn)匯）”戳記。 10、商業(yè)匯票到期收取票款，采用的結(jié)算方式是（委托收款）。 二、名詞解釋 1、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：通過銀行將款項從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣給付及資金清算行為，是資金在銀行各賬戶之間的轉(zhuǎn)移，實質(zhì)上是以存款貨幣的流通代替現(xiàn)金流通。 2、支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 3、銀行匯票：出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額五條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 4、商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指