《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第9章賬務(wù)處理程序.ppt

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會(huì)計(jì)學(xué)原理,第九章賬務(wù)處理程序,返回主頁(yè),賬務(wù)處理程序,第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類,第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序,第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序,第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類,一、賬務(wù)處理程序的概念,二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義,三、賬務(wù)處理程序的種類,賬務(wù)處理程序就是把賬簿憑證組織、記賬程序和方法有機(jī)結(jié)合的方式和步驟，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式或稱會(huì)計(jì)循環(huán)。賬簿憑證組織，是指憑證、賬簿的種類、格式以及憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的關(guān)系。記賬程序和方法，是指憑證的填制、傳遞，賬簿的登記以及根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的循環(huán)過(guò)程和專門方法。,一、賬務(wù)處理程序的概念,二、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義,（1）可以保證各種會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定地環(huán)節(jié)和時(shí)間有條不紊地進(jìn)行傳遞，及時(shí)登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)合適工作的效率；（2）可以提供全面、正確、及時(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)，滿足企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理和外部單位對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的需要；（3）可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)、無(wú)效的會(huì)計(jì)核算工作，從而節(jié)約人力、物力和財(cái)力；（4）可以正確地組織會(huì)計(jì)核算的分工、協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能。,三、賬務(wù)處理程序的種類,（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理序；（4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；（5）日記總賬賬務(wù)處理程序。,返回,第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織,三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法,四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種記賬憑證登記總賬的賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是：根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總賬。記賬憑證賬務(wù)處理程序是賬務(wù)處理程序中最基本的形式，其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在它的基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。,二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證組織、賬簿組織,1.憑證組織,2.賬簿組織,1、憑證組織,采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，規(guī)模較小的企業(yè)也可以采用通用記賬憑證。,2、賬簿組織,采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)需要設(shè)置序時(shí)賬簿和分類賬簿。序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。,三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法,1、記賬方法,2、記賬程序,1、記賬方法,（1）根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬；（5）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬與總賬相核對(duì)；（6）月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表.,2、記賬程序,,,,,,,,,,,1,2,4,3,5,5,6,四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和運(yùn)用：總賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記，在總賬中就能比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查閱。缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大。適用范圍：適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的企業(yè)單位。,返回,第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織,三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法,四、科目匯總表的編制方法,五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有的記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。,二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織,1.憑證組織,2.賬簿組織,1.憑證組織,在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證格式。為了定期丟記賬憑證進(jìn)行匯總，還需設(shè)置科目匯總表。科目匯總表實(shí)際上也是一種記賬憑證，只不過(guò)是一種匯總性的記賬憑證，它是定期根據(jù)記賬憑證編制的，因此又稱為記賬憑證匯總表。其格式見(jiàn)：表8–1和表8–2,2.賬簿組織,采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，采用三欄式賬頁(yè)；設(shè)置總分類賬，采用三欄式賬頁(yè)，在總分類帳簿中按每一總帳科目設(shè)置賬頁(yè)；設(shè)置各總帳科目所屬明細(xì)分類賬，根據(jù)所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可采用三欄式、數(shù)量金額式合伙多欄式賬頁(yè)。,表8-1科目匯總表（一）年月日第號(hào),表8-2科目匯總表（二）年月日第號(hào),三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法,1、記賬程序,2、記賬方法,1、記賬程序,,,,,,,,,,,①,②,④,③,⑥,⑥,⑦,⑤,2.記賬方法,（1）根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；（5）根據(jù)科目匯總表登記總賬；（6）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬與總賬相核對(duì)；（7）月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,四、科目匯總表的編制方法,1、將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，為了便于登記總賬，會(huì)計(jì)科目的順序按總賬上的會(huì)計(jì)科目的先后順序填寫(xiě)。2、根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡?！颇繀R總表的編制時(shí)間，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務(wù)量而定。業(yè)務(wù)較多的可以每日匯總，業(yè)務(wù)較少的可以定期匯總，但一般不得超過(guò)十天。,五、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總賬，可以大大減輕登記總賬的工作量，而且科目匯總表還能起到試算平衡的作用，保證登記總賬的準(zhǔn)確性。缺點(diǎn)：由于科目匯總表不能反映會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。適用范圍：一般適用于業(yè)務(wù)量較多的單位。,返回,第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、賬務(wù)處理程序的特點(diǎn),二、賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織,三、賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法,四、賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn),匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。,二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織,1.憑證組織,2.賬簿組織,1.憑證組織,在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下。除仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外，還要編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,2.賬簿組織,帳簿組織：采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)需要設(shè)置序時(shí)賬簿和分類賬簿。序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。,三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法,1.記賬程序,2.記賬方法,1、記賬程序,,,,,,,,,,,①,②,④,③,⑥,⑥,⑦,⑤,2.記賬方法,（1）根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；（4）根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證；（5）根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；（6）將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬與總賬相核對(duì)；（7）月終，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,優(yōu)點(diǎn)：月末一次根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量；同時(shí)，匯總記賬憑證是按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系根據(jù)記賬憑證進(jìn)行歸類編制的，因此可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查。缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別編制的，不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行歸類，因此不利于日常核算工作的合理分工，并且匯總記賬憑證的填制工作量比較大。適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位。,返回,