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1、高級財務會計第一部分 選擇題一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1. 企業(yè)有外幣交易業(yè)務時，在期末對外幣賬戶的余額進行調(diào)整時采用的匯率是（ ）A. 歷史匯率 B.期初市場匯率C. 平均匯率 D.期末市場匯率2. 外幣交易與折算業(yè)務屬于（ ）A. 各類企業(yè)均可能發(fā)生特殊會計業(yè)務 B.特殊經(jīng)營行業(yè)的特殊會計業(yè)務C. 復合會計主體的特殊會計業(yè)務 D.特殊經(jīng)濟時期的特殊會計業(yè)務3. 某外貿(mào)企業(yè)對外幣業(yè)務采用發(fā)生日市場匯率為折算匯率，4月15日向工商銀行出售10萬美元，當日銀行美
2、元買入價是1美元兌8.25人民幣，賣出價是1美元兌8.35元人民幣，市場匯率是1美元兌8.28元人民幣，則該企業(yè)出售外匯時應確認的匯兌損益為（ ）A. 借方7000元 B.貸方7000元C. 借方3000元 D.貸方30004. 長江公司205年會計利潤為100萬元，其中：各項稅收的滯納金和罰款為1萬元，國庫券利息收入為10萬元。該企業(yè)的所得稅率為30。用應付稅款法計算的本期所得稅費用為（ ）A. 26.7萬元 B.27萬元C. 37.3萬元 D.30萬元5. 上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會公開發(fā)行股份的比例應大于（ ）A. 15 B.20C. 25 D.306. 招股說明書與上市
3、公告書的相同之處是（ ）A. 兩者編制目的相同 B.兩者編制主體相同C. 兩者反應內(nèi)容相同 D.兩者公布時間相同7. 彩虹股份有限公司為上市公司，204年凈利潤總額為500萬元，發(fā)行在外普通股為1000萬股，優(yōu)先股本為1000萬元，優(yōu)先股股利率為5，普通股股票市價為9元/股，則市盈率為（ ）A. 18 B. 20C. 36 D. 408. 企業(yè)為建設自用的職工宿舍而獲得的土地使用權，應（ ）A. 計入期間費用 B.作為無形資產(chǎn)核算C. 計入實收資本 D.計入收益發(fā)開產(chǎn)品成本9. 房地產(chǎn)會計中，攤銷出租開發(fā)產(chǎn)品價值應借記的會計科目是（ ）A. 營業(yè)外支出 B.經(jīng)營成本C. 管理費用 D.開發(fā)成本
4、10. 當某項房地產(chǎn)交易實質(zhì)上已經(jīng)完成，但卻因客戶初期交款不足等原因而無法合理估計收款情況時，營業(yè)收入確認的方法是（ ）A. 完全應計法 B.完工百分比法C. 銷售法 D.分期收款法11. 以是否成控制作為確定合并范圍標準，是運用了合并報表中的（ ）A.所有權理論 B.實體理論C.母公司理論 D.子公司理論12. 下列關于抵銷分錄表述正確的是（ ）A. 抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表 B.抵銷分錄可以記入賬簿C. 編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各項目匯總 D. 編制抵銷分錄是用來抵銷集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項對個別會計報表的影響13. 與采用權益合法相比，采用購買法編制合并會計報表的特點
5、是（ ）A. 對合并價差單獨列項反映 B. 按被合并子公司的賬面價值編制合并會計報表C. 對子公司凈資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額不單獨處理 D. 可以產(chǎn)生合并利潤14. 在編制合并會計報表時，下列經(jīng)濟業(yè)務事項應當通過抵銷方法來消除其對個別會計報表影響的是（ ）A.企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務事項 B.集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項C.集團外部經(jīng)濟業(yè)務事項 D.集團內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟業(yè)務事項15. 母公司204年5月2日銷售給子公司產(chǎn)品一批，銷售收入為234000元（含增值稅），該批產(chǎn)品成本為140000元，適用的增值稅率為17。子公司購入后于204年9月26日全部出售給集團外部企業(yè)，銷售收入為292500元（含
6、增值稅）。則母公司在編制204年度合并會計報表時，應編制的抵銷分錄是（ ）A. 借：產(chǎn)品銷售收入 140000 貸：產(chǎn)品銷售成本 140000 B. 借：產(chǎn)品銷售收入 200000 貸：產(chǎn)品銷售成本 200000C. 借：產(chǎn)品銷售收入 234000貸：產(chǎn)品銷售成本 234000 D. 借：產(chǎn)品銷售收入 292500 貸：產(chǎn)品銷售成本 29250016. 控制權取得日的合并會計報表，只需編制（ ）A. 合并利潤表 B. 合并現(xiàn)金流量表C. 合并資產(chǎn)負債表 D.合并利潤分配表17. 通貨膨脹會計產(chǎn)生的社會經(jīng)濟環(huán)境是（ ）A.長期的一般水平的通貨膨脹 B.長期的間斷性的通貨膨C.長期的持續(xù)嚴重的通貨
7、膨脹 D.某一時期產(chǎn)生的通貨膨脹18. 無論企業(yè)采用何種通貨膨脹會計模式，都必須遵守（ ）A.成本效益原則 B.收入確認原則C.權責發(fā)生制原則 D.可比性原則19. 以下會計方法中，屬于現(xiàn)時成本計特有的方法是（ ）A.計算持產(chǎn)損益 B.編制利潤及其分配表C.編制資產(chǎn)負債表 D.計算購買力損益20. 清算時新設置的“固定資產(chǎn)”賬戶，其核算的內(nèi)容是固定資產(chǎn)的（ ）A.原值 B.凈值C.變現(xiàn)價值 D.重置價值二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個至五個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21. 下列項目中，
8、采用現(xiàn)行匯率折算的是（ ）A.流動與非流動項目法下的存貨 B.貨幣性與非貨幣性項目法下的長期股權投資C.現(xiàn)行匯法下的固定資產(chǎn) D.時態(tài)法下的按現(xiàn)行市價計價存貨E.時態(tài)法下的長期借款22. “遞延稅款”借方核算的內(nèi)容是（ ）A.本期時間性差異所產(chǎn)生的未來應交的所得稅數(shù)額 B.本期時間性差異所產(chǎn)生的未來可抵減的所得稅數(shù)額C.本期轉(zhuǎn)回已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額 D.本期轉(zhuǎn)回已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額E.本期確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額23. 房地產(chǎn)業(yè)務主要包括（ ）A.土地使用權的有償劃撥、轉(zhuǎn)讓 B.房屋的建設、維修、管理C.土地開發(fā) D.房地產(chǎn)的抵押貸款E.房屋所有
9、權的買賣、租賃24. 在現(xiàn)時成本會計中，期末編制現(xiàn)時成本會計報表前，應做好的準備工作是（ ）A.按現(xiàn)時成本調(diào)整資產(chǎn)賬戶 B.編制現(xiàn)時成本會計“科目余額表”C.計算“持產(chǎn)損益”等賬戶的余額 D.時態(tài)法下的按現(xiàn)行市價計價存貨E.計算貨幣性項目的購買力損益25. 原清算企業(yè)下列賬戶的余額，可以直接轉(zhuǎn)入“清算損益”賬戶的是（ ）A.無法支付的應付賬款 B.待攤費用C.盈余公積 D.待處理財產(chǎn)損益E.遞延稅款第二部分 非選擇題三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）26. 時間性差異27. 每股凈資產(chǎn)28. 合并會計報表29. 集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項30. 清算費用四、簡答題（本大題共4小題
10、，每小題5分，共20分）31. 根據(jù)1995年財政部頒布的合并會計報表暫行規(guī)定，我國外幣資產(chǎn)負債表折算的有關規(guī)定是什么？32. 融資租憑會計核算原則中,對承租人的要求是什么?33. 簡述應納人合并會計報表的企業(yè)范圍?34. 為什么在一般物價水平會計中要劃分貨幣性項目和非貨幣性項目?五、計算題（本大題共5小題，第35、36、39小題各5分，第37小題15分，第38小題10分，共40分）35. 海江公司205年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，在計算所得稅時，有下列納稅調(diào)整項目：（1）計稅工資總額為500萬元，實際發(fā)放工資600萬元；（2）當年收到國庫券利息收入20萬元；（3）企業(yè)204年12月1日購入
11、機器一臺，價值200萬元，凈殘值為零，稅法規(guī)定按直線法提折舊，可使用10年；企業(yè)也按直線法計提折舊，但使用年限計為5年。假定海江公司企業(yè)所得稅率為30。要求：（1）計算海江公司205年度永久性差異與時間性差異；（2）205年度應納所得稅稅額；（3）按納稅影響會計法進行賬務處理。（“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目，金額單位：萬元）36. 新星公司融資租入一條生產(chǎn)線，按照租賃協(xié)議租賃期為4年，每年年初新星公司支付租金100000元，租賃期滿生產(chǎn)線無償轉(zhuǎn)為新星公司所有。該生產(chǎn)線占新星公司總資產(chǎn)的比重約為10。新星公司以銀行存款支付運輸費、保險費、安裝調(diào)試費50000元。該生產(chǎn)線預計可使用年限為5
12、年，凈殘值為0，按直線法計提折舊。要求：（1）根據(jù)上述資料編制新星公司租人生產(chǎn)線時的會計分錄；（2）編制每年年初新星公司每年計提折舊的會計分發(fā)；（3）編制新星公司每年計提折舊的會計分錄；（4）編制租賃期滿時，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)為新星公司所有時，新星公司編制的會計分錄。（“固定資產(chǎn)”“累計折舊”等會計科目要寫明二級明細）37. 205年1月1日新良（集團）公司完成對廣明公司的兼職，新良（集團）公司資產(chǎn)、負債和所有者權益的賬面價值與廣明公司資產(chǎn)、負債和所有者權益的賬面價值、公允價值情況如下表：項目新良（集團）公司廣明公司賬面價值賬面價值公允價值資產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000銀行存款2000000350
13、000350000應收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定資產(chǎn)-設備（凈值）5600000470000450000固定資產(chǎn)-房屋（凈值）42000009000001200000無形資產(chǎn)-專利使用權300000150000100000合計1661500027880003188000負債：短期借款1600000應付賬款1800000200000190000應交稅金850000160000160000合計4250000360000350000凈資產(chǎn)：1236500024280002838000要求：分別就以下情況，計算商益、負商譽及編制新良
14、（集團）公司所做的會計分錄：（1）新良（集團）公司用3000000元的貨幣資金兼并廣明公司。（2）新良（集團）公司用2488000元貨幣資金兼并廣明公司（如存在負商譽，分別采用按比例沖減非流動資產(chǎn)公允價值和確認遞延負債兩種方式進行攤銷，攤銷期為10年）。38. 豐貿(mào)集團公司擁有希望股份有限公司100股權，200年豐貿(mào)公司應收希望公司賬款100000元，豐貿(mào)公司按應收賬款余額3計提壞賬準備。要求：請根據(jù)下列情況編制豐貿(mào)公司各年的債權債務及計提壞賬準備的抵銷分錄：（1）編制200年豐貿(mào)公司的抵銷分錄；（2）201年，豐貿(mào)公司應收希望公司賬款為150000元；（3）202年，豐貿(mào)公司應收希望公司賬款
15、為150000元；（4）203年，豐貿(mào)公司應收希望公司賬款為50000元。39. 資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，204年3月17日申請破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）賬面300000元的應收賬款中，清算組確認壞賬50000元，實際收回230000元，存入銀行。（2）處置產(chǎn)成品獲得價款58500元（含增值稅），該批商品成本為55000元，適用的增值稅率為17。（3）清算組支付財產(chǎn)估價費10000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。參考答案一、1.D 2.A 3.C 4.C 5.A 6.B 7.B 8.B 9.B 10.D 11.C 12.D 13.A 14.B 15.B 16.C
16、17.C 18.A 19.A 20.B二、21.ACDE 22.BD 23.ABCDE 24.ABD 25.ABDE 三、26.時間性異是指企業(yè)的稅前會計利潤和納稅所得雖然計算的口徑一致，但由于二者的確認時間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一期產(chǎn)生以后，可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，最終使得整個納稅期間稅前會計利潤和納稅所得相互一致。27.每股凈資產(chǎn)是指公司凈資產(chǎn)總額與發(fā)行在外普通股數(shù)之間的比例，反映每一普通股股份所能分配的凈資產(chǎn)的價值。每股凈資產(chǎn)可用公式表式如下： 凈資產(chǎn)總額 發(fā)行在外普通股股數(shù)每股凈資產(chǎn)=28.合并會計報表是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團作為一個會計主體,由母公司根據(jù)母公司
17、和子公司的個別單位會計報表編制的,綜合反映企業(yè)集團整體經(jīng)營成果、財務狀況以及財務變動情況的會計報表。29.集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項是指企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務事項，包括集團內(nèi)部投資事項、集團內(nèi)部交易事項和集團內(nèi)部借貸事項等。30。清算費用是指清算過程中發(fā)生的從企業(yè)清算財產(chǎn)中優(yōu)先支付的各項費用支出。四、31。1995年財政部頒布的合并會計報表暫行規(guī)定對外幣資產(chǎn)負債表折算做出以下規(guī)定：（1）所有資產(chǎn)、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣；（2）所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣；（3）“未分配利潤”項目以折
18、算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額作為其數(shù)額列示；（4）折算后資產(chǎn)類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數(shù)和差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示；（5）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負責表的數(shù)額列示。32。融資租賃會計核算原則中對承租人的要求是：（1）企業(yè)以融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)式費以及其他費用作為固定資產(chǎn)的原價。（2）因融資租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債作為企業(yè)的長期負債處理。（3）融資租入固定資折舊的提取和賬務處理方法，與自有固定資產(chǎn)折舊的提取及賬務處理方法相同。（4）融資租入固定資產(chǎn)發(fā)行的修理費用，與自有固定資產(chǎn)修理費用的處理方
19、法一致。（5）對租賃資產(chǎn)的改良工程支出，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，并按一定的期限攤銷。（6）租賃期滿后，按照租賃協(xié)議，如果承租人以較低的價格購買，在租賃開始時，其租賃費用中應包括這部分行使選擇權而廉價購買資產(chǎn)權的價值；如果在租賃開如時不能確定是否會行使廉價購買選擇權，則在租賃付款額中包括由承租人擔保的租賃資產(chǎn)余值。33。應納入合并會計報表的企業(yè)范圍： （1）母公司擁有半數(shù)以上權益性資本的被投資企業(yè)。對于母公司擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權益性資本，可具體分為母公司直接擁有、間接擁有、直接和間接方式合計擁有被企業(yè)半數(shù)以上的權益性資本三種方式。（2）被母公司控制的其他被投資企業(yè)。與被投資企業(yè)的其他投資者
20、達成協(xié)議，并通過此協(xié)議持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權；根據(jù)章程或協(xié)議，有權控制企業(yè)的財務和經(jīng)營政策；有權任免公司董事會等類似機構的多數(shù)成員；在公司董事會或類似權力機構中擁有半數(shù)以上的投票權。34。劃分貨幣性項目和非貨幣性項目受一般物價水平會計的一項重要會計程序，它是將傳統(tǒng)財務會計資產(chǎn)負債表中的各個項目，按照其在一般物價水平變動中特點進行貨幣性項目和非貨幣性項目性質(zhì)進行歸類。貨幣性項目和非貨幣性項目受一般物價水平變動的影響不同，貨幣性項目會產(chǎn)生購買力損益，最終影響賬務成果的形成，非貨幣性項目在一般物價水平變動中不產(chǎn)生購買力損益。兩類不同項目以期末名義貨幣為等值貨幣折算的期末金額的結果不同。為反
21、映一般物價水平變動對傳統(tǒng)財務會計信息的影響、便于傳統(tǒng)財務會計資產(chǎn)負債表各項目的調(diào)整換算和計算貨幣性項目購買力損益，在一般物價水平會計中劃分貨幣性項目和非貨幣性項目。五、35。（1）永久性差異=（600-500）-20=80萬元會計折舊=（200-0）5=40萬元，稅法折舊=（200-0）10=20萬元時間性差異=40-20=20萬元（2）205年應納稅所得=1000+80+20=1100萬元205年應納所得稅稅額=110030=330萬元（3）時是性差異影響額=2030=60萬元借：所得稅 324遞延稅款 6貸：應交稅金一應交所得稅務 33036。（1）（1-1）借：在建工程 400000貸：
22、長期應付款融資租入固定資產(chǎn) 400000（1-2）借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000（1-3）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 450000 貸：在建工程 450000（2）借：長期應付款融資租入固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000（3）每年年末計提折舊額=4500005=90000元借：制造費用 90000貸：累計折舊融資租入固定資產(chǎn) 90000（4）第4年租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)為新星公司所有時，錯：固定資產(chǎn)： 450000 貸：因定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 45000037。新良（集團）公司編制會計分錄如下：（1）商譽=3000000-2838000=162000元借：現(xiàn)金 80
23、00 銀行存款 350000應收賬款（凈額） 300000存貨 780000固定資產(chǎn)設備（凈值） 450000固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 1200000無形資產(chǎn)-專利使用權 100000 無形資產(chǎn)-商譽 162000貸：應付賬款 190000 應交稅金 160000 銀行存款 3000000（2）（2-1）負商譽=2838000-2488000=350000元按比例沖減非流動資產(chǎn)的公允價值，分配比例=負商譽（設備+房屋+專利使用權） =350000（450000+1200000+100000） =0.2設備分攤的負商譽=4500000.2=90000元房屋分攤的負商譽=12000000.2=240
24、000元專利使用權分攤的負商譽=1000000.2=20000元借:現(xiàn)金 8000銀行存款 350000 應收賬款(凈額) 300000存貨 780000固定資產(chǎn)-設備(凈值) 360000固定資產(chǎn)-房屋(凈值) 960000無形資產(chǎn)-專利使用權 80000貸:應付賬款 190000 應交稅金 160000 銀行存款 2488000(2-2)將負商譽作為遞延負債編制會計分錄如下:借:現(xiàn)金 8000 銀行存款 350000 應收賬款(凈額) 300000 存貨 780000 固定資產(chǎn)-設備(凈值) 450000固定資產(chǎn)-房屋(凈值) 1200000無形資產(chǎn)-專利使用權 100000貸:應付賬款
25、190000 應交稅金 160000 銀行存款 2488000 遞延貸項-負商譽 350000(2-3)每年攤銷負商譽=35000010=35000元借:遞延貸項-負商譽 35000 貸:管理費用 3500038.(2)200年,借:應付賬款 100000 貸:應收賬款 100000借:壞賬準備 3000 貸:管理費用 3000(2)201年 借:應付賬款 150000 貸:應收賬款 150000 借:壞賬準備 3000 貸:年初未分配利潤 3000借:壞賬準備 1500 貸:管理費用 1500(3)202年借:應付賬款式 150000 貸:應收賬款 150000借:壞賬準備 4500 貸:年
26、初未分配利潤 4500(4)203年借:應付賬款 50000 貸:應收賬款 50000借:壞賬準備 4500 貸:年初未分配利潤 4500借:管理費用 3000貸:壞賬準備 3000 39.(1)確認壞賬,借:清算損益 50000 貸:應收賬款 50000收回應收賬款借:銀行存款 230000 清算損益 20000 貸:應收賬款 250000 或借:銀行存款 230000 清算損益 70000 貸:應收賬款 300000(2)處置產(chǎn)成品,應交增值稅=58500(1+17)17=8500元借:銀行存款 58500 清算損益 5000 貸:產(chǎn)成品 55000 應交稅金-應交增值稅(銷售稅額) 8500(3)支付財產(chǎn)估價費借:清算費用 10000 貸:銀行存款 10000
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