國內(nèi)外高校財(cái)務(wù)管理研究綜述.docx

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1、國內(nèi)外高校財(cái)務(wù)管理研究綜述 摘要:本文系統(tǒng)地闡述了國內(nèi)外關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理的具有代表性的觀點(diǎn)。國外部分重點(diǎn)闡述了高校成本管理、預(yù)算管理、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和教育成本核算的研究成果,在國內(nèi)部分重點(diǎn)闡述了關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制、預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)績效的研究成果,希望通過梳理能為高校財(cái)務(wù)管理提供借鑒和參考。 下載 關(guān)鍵詞:高校財(cái)務(wù)管理;高校成本管理;高校預(yù)算管理;高校財(cái)務(wù)績效 近十年來,我國高等教育呈現(xiàn)出跨越式發(fā)展,支撐著龐大高等教育系統(tǒng)運(yùn)行的教育經(jīng)費(fèi)也在隨之不斷增加。在總結(jié)快速發(fā)展的高等教育為國家的現(xiàn)代化建設(shè)提供強(qiáng)有力的人才支持和知識(shí)貢獻(xiàn)的同時(shí),我國高等教育同樣面臨著一種悖論性的教育現(xiàn)實(shí):一方面

2、是教育經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足;另一方面,又因財(cái)務(wù)管理水平不高導(dǎo)致有限的教育經(jīng)費(fèi)配置不合理、教育資源浪費(fèi)、教育產(chǎn)出績效不高。因此,在努力拓寬渠道增加教育經(jīng)費(fèi)的同時(shí),如何為強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理而建章立制,探索具體的管理方法,已成為我們?nèi)找骊P(guān)注的問題。在各界的關(guān)注下,高校財(cái)務(wù)管理已成為一個(gè)熱門話題,也產(chǎn)生了一些研究成果。本文著重對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的研究進(jìn)行綜述,希望通過梳理能為今后研究和探討高校財(cái)務(wù)管理提供借鑒和參考。 一、國外高校財(cái)務(wù)管理研究現(xiàn)狀 國外學(xué)者的高校對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的諸多問題給予了高度關(guān)注,并進(jìn)行了不少有價(jià)值的研究。 (一)關(guān)于高校教育績效研究 Coleman(1966)把研究的視角放在研究學(xué)生成績的

3、分布(被作為產(chǎn)出考慮),主要研究了學(xué)校投入包括教師特征、學(xué)校組織特性等因素對(duì)于學(xué)生成績的影響。M.Blung and M.Wodohall(1967)認(rèn)為,學(xué)校用于促進(jìn)教學(xué)方法的教育開支的比例越大,學(xué)生的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)背景對(duì)于學(xué)校的產(chǎn)出有關(guān)鍵影響。漢納謝克(1986)的研究發(fā)現(xiàn),對(duì)于不同研究而言,不同教育投入效果的形式是不一致的,換言之,財(cái)務(wù)績效的影響受制于教育投入等客觀因素。Cvcp/UGS認(rèn)為,評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)業(yè)績的重要指標(biāo)是輸入指標(biāo)、過程指標(biāo)和輸出指?說取? (二)關(guān)于高校成本管理的研究 Wiillems Reed指出,高校辦學(xué)成本的高低對(duì)高校未來的發(fā)展影響巨大,因此,高校應(yīng)該把有限的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)發(fā)

4、揮其最大的效用,提高辦學(xué)效益。他同時(shí)指出,要想有效地降低辦學(xué)成本,就應(yīng)該做好諸如全面或暫時(shí)削減資本性支出、削減主要的運(yùn)行成本等方面的工作。 (三)關(guān)于高校預(yù)算管理的研究 Kentjohn Chabotay認(rèn)為,高校預(yù)算充分體現(xiàn)了高校發(fā)展中需要優(yōu)先考慮的問題,同時(shí)還透露出高校發(fā)展理念等重要信息,因此高校預(yù)算的戰(zhàn)略意義在高校的發(fā)展過程中無可替代。Gao Dposner認(rèn)為,績效預(yù)算作為高校預(yù)算管理行之有效的一種方法,更注重承擔(dān)責(zé)任和追求效率,有利于推進(jìn)高校的預(yù)算管理,進(jìn)而推動(dòng)高校規(guī)范、有序的發(fā)展。Daid otley指出,全面預(yù)算不僅能發(fā)現(xiàn)高校發(fā)展過程中存在的關(guān)鍵問題,還能將這些問題聯(lián)系起來并嵌入

5、一個(gè)統(tǒng)一體系中加以管理,進(jìn)而促進(jìn)高校預(yù)算管理的有效開展。 (四)關(guān)于高校教育成本的研究 J.F.Vaizey(1958)首次提到“教育成本”,但他把教育經(jīng)費(fèi)和教育成本混為一談了。舒爾茨(1963)認(rèn)為,教育的全要素成本由兩部分組成:一是提供教育服務(wù)的成本,包括教師、學(xué)校管理人員的服務(wù)成本以及維持學(xué)校運(yùn)行耗費(fèi)的要素成本;二是學(xué)生上學(xué)的機(jī)會(huì)成本。D.Bruce Jonestone(1986)提出了著名的成本分擔(dān)理論。他認(rèn)為,政府是教育的主辦者也是教育的受益者,因此政府應(yīng)在其收益范圍內(nèi)通過財(cái)政撥款來分擔(dān)教育成本;學(xué)生是教育的受益者,應(yīng)以交納學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)的形式來分擔(dān)教育成本;社會(huì)公眾也是教育的直接或間接

6、受益者,應(yīng)通過捐贈(zèng)基金的形式來分擔(dān)教育成本;高校的校辦企業(yè)通過出售或租賃其資產(chǎn)獲得的收入來分擔(dān)教育成本。 在高校財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中,作為高等教育規(guī)模最大的美國非常重視教育經(jīng)費(fèi)的投入,高校經(jīng)費(fèi)一直持續(xù)占全國國民生產(chǎn)總值2.5%。此外,美國Florida大學(xué)于1996年夏天首先推出校園智能卡之后,一些院校相繼開始使用“校園一卡通”,它的應(yīng)用類似于企業(yè)的EPR系統(tǒng),可以統(tǒng)計(jì)出高校財(cái)務(wù)活動(dòng)各種數(shù)據(jù),以此為基礎(chǔ),可以進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。 二、國內(nèi)高校財(cái)務(wù)管理研究現(xiàn)狀 國內(nèi)學(xué)者針對(duì)我國高校財(cái)務(wù)管理的問題進(jìn)行廣泛的研究,也取得了一定的研究成果。 (一)關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制的研究 岳鳳霞(2010)認(rèn)為建立集中統(tǒng)一的高

7、校財(cái)務(wù)管理體制,是適應(yīng)高等教育發(fā)展的必然選擇。應(yīng)在充分體現(xiàn)其一個(gè)主體、兩個(gè)集中、三個(gè)不變、四個(gè)統(tǒng)一的基本特征框架下,選擇適宜的管理形式,正確處理學(xué)校財(cái)務(wù)部門和二級(jí)單位的業(yè)務(wù)關(guān)系,建立總會(huì)計(jì)師制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部建設(shè)。鄧敏、韓玉啟(2011)認(rèn)為,“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、兩級(jí)管理”的高校財(cái)務(wù)管理模式是我國高校校院兩級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的最佳選擇。楊雁(2013)針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理“投資人與高校法人的矛盾、高校與二級(jí)學(xué)院財(cái)權(quán)與事權(quán)的矛盾、集權(quán)與分權(quán)的矛盾”這三個(gè)主要矛盾,提出高校財(cái)務(wù)管理體制要由核算型體制向管理型體制轉(zhuǎn)變。 (二)關(guān)于高校預(yù)算管理的研究 許江波、李春龍(2011)認(rèn)為,我國高校的預(yù)算管理能

8、適應(yīng)教育經(jīng)費(fèi)逐步增長和財(cái)政預(yù)算改革的基本要求,具有一定的合理性和科學(xué)性。但是,也還存在一些不足之處:第一,高校財(cái)政撥款的模式和結(jié)構(gòu)需要調(diào)整和完善;第二,按照責(zé)任預(yù)算的管理要求,改進(jìn)和完善校內(nèi)預(yù)算管理;第三,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的績效評(píng)價(jià),建立預(yù)算資金追蹤問責(zé)制度。王明吉(2012)認(rèn)為,完善我國高校預(yù)算管理應(yīng)樹立全面預(yù)算管理思想、全面推行績效預(yù)算管理、實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體制動(dòng)態(tài)化、采取“零基預(yù)算”編制方法和加強(qiáng)預(yù)算控制與考核。儲(chǔ)錦超、董必榮(2015)認(rèn)為高校應(yīng)實(shí)施以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體制,同時(shí)引入平衡記分卡這種管理方法。 (三)關(guān)于高校成本管理的研究 陳宏(2010)認(rèn)為應(yīng)建立科學(xué)合理的高校預(yù)算管

9、理制度,對(duì)高校成本管理實(shí)施預(yù)算的事前、事中和事后的全過程監(jiān)督。他還提出在高校成本管理中引入量本利分析方法。陸宏如(2011)認(rèn)為高校成本管理可借鑒企業(yè)產(chǎn)品成本核算理論與方法,通過成本項(xiàng)目分析,尋找降低成本的途徑。此外,應(yīng)構(gòu)建合理的生師比例,降低生均成本。李誼、陳前江(2012)提出了樹立全員成本管理意識(shí)、健全高校成本管理制度和強(qiáng)化高校成本管理技術(shù)等建議,以提高成本管理水平和辦學(xué)效益,推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。羅偉峰(2013)通過分析高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理存在的問題,提出厘清高校成本、費(fèi)用與支出的區(qū)別與歸集方式,設(shè)置表外科目,建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制等,以確保降低高校

10、內(nèi)部的成本費(fèi)用。 (四)關(guān)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究 冀躍芳(2011)將高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控五個(gè)因素,從高校整體管理的角度來研究高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,結(jié)合高校財(cái)務(wù)具體特點(diǎn),構(gòu)建適合我國高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。陳永云(2013)認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制體系最核心的部分。他在重新梳理高校各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上,提出高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵點(diǎn)的確認(rèn)原則,明確高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵點(diǎn)及二級(jí)關(guān)鍵控制點(diǎn),并結(jié)合高校財(cái)務(wù)工作實(shí)際,闡述高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制方法和具體防控措施。王鴻(2014)認(rèn)為,高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)依據(jù)我國內(nèi)部控制應(yīng)用指引和內(nèi)部控制評(píng)

11、價(jià)指引,利用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)影響高校內(nèi)部控制的主要因素進(jìn)行分類構(gòu)建。 (五)關(guān)于高校財(cái)務(wù)績效的研究 趙善慶(2010)認(rèn)為,高校財(cái)務(wù)績效綜合實(shí)力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用必須注意項(xiàng)目相關(guān)性、口徑一致性、保證標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性,注重指標(biāo)計(jì)算的有用性,注意定量指標(biāo)與定性指標(biāo)、橫向指標(biāo)與縱向指標(biāo)、靜態(tài)指標(biāo)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)相結(jié)合。唐英(2012)建立了一套有效的高校財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系,并通過該指標(biāo)體系,對(duì)高校辦學(xué)成果和教學(xué)工作進(jìn)行定性和定量的評(píng)估,以使資源配置更加合理化。吳曉莉(2013)通過對(duì)武漢25所高等學(xué)校的財(cái)務(wù)績效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)研究,認(rèn)為影響高等學(xué)校的財(cái)務(wù)績效的因子按照其影響程度大小排序依次為教學(xué)績效因子、科研績效因

12、子、自籌能力因子、資產(chǎn)績效因子和產(chǎn)業(yè)績效因子。 以上研究成果從不同角度和程度豐富了高校財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展,將財(cái)務(wù)管理理論進(jìn)行了延伸和拓展,對(duì)優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理體系具有積極的促進(jìn)作用。但側(cè)重理論研究和宏觀導(dǎo)向,缺少針對(duì)性的案例分析,對(duì)具體改進(jìn)途徑和解決方法研究較少。 參考文獻(xiàn): 吳曉玲.我國高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及創(chuàng)新研究D.湘潭大學(xué),2010. 張博.高校財(cái)務(wù)管理若干問題研究D.吉林財(cái)經(jīng)大學(xué),2011. 岳鳳霞.高校財(cái)務(wù)管理體制改革探討J.河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào),2010(7). 鄧敏,韓玉啟.大學(xué)財(cái)務(wù)管理體制改革研究以學(xué)院制管理模式為研究視角J.會(huì)計(jì)之友,2011(3)下. 楊雁.普通高校財(cái)務(wù)管理體制改

13、革芻議J.中國商貿(mào),2013(17). 許江波,李春龍.中國高校預(yù)算管理現(xiàn)狀調(diào)查與思考J.經(jīng)濟(jì)與管理研究,2011(5). 王明吉.我?高校預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策建議J.會(huì)計(jì)之友,2012(11)中. 儲(chǔ)錦超,董必榮. 戰(zhàn)略視角下的高校預(yù)算管理J.學(xué)海,2015(6). 陳宏.高校成本管理存在的問題及對(duì)策J.吉林體育學(xué)院學(xué)報(bào),2010(4). 陸宏如.高校成本管理研究J.財(cái)會(huì)通訊(綜合),2011(11). 李誼,陳前江.我國高校成本管理的問題與對(duì)策研究J.財(cái)政監(jiān)督,2012(3). 羅偉峰.高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理研究基于高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度視角J.會(huì)計(jì)之友,2013(12)下. 冀躍芳.COSO框架下的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制J.會(huì)計(jì)之友,2011(11)上. 陳永云.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)鍵點(diǎn)及防控措施J.財(cái)務(wù)與金融,2013(3). 王鴻.高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建J.齊齊哈爾大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2014(1). 趙善慶.高校財(cái)務(wù)績效綜合實(shí)力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究J.無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2010(4). 吳曉莉.基于因子分析法的高校財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)研究J.財(cái)會(huì)通訊(綜合)中,2013(2). (作者單位:永州職業(yè)技術(shù)學(xué)院)

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