【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)案例分析形成性考核作業(yè)

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)案例分析形成性考核作業(yè) 審計(jì)案例研究形考作業(yè) 1 答案一、判斷正誤并說明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前,后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：×理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的,不是向前任審計(jì)人員了解的。2如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異,則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：×理由：審計(jì)人員并未對被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì),審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì),仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：×理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。答案：×理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1在本章的案例一中,所列舉的是首次接受委托的情況,假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶,那么此次持續(xù)接受委托時(shí),應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說,首次接受委托時(shí),預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多,并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系,而在持續(xù)接受委托時(shí),進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；（）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；（）利害沖突及回避事宜；（）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2在本章的案例二中,如果注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：（）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；（）年末銷售額突然增減；（）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；（）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；（）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；（）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。 第二章1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí),必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易,因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中,企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假,有許多“方便條件”,所采用的手段也各種各樣,有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段,虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí),首先通過與被審單位交流,查閱投資文件或通過合同,了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行根據(jù)抽查,看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常,對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。2若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備 150000銀行存款 100000貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為 3 年整,問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后,可能會(huì)有哪些后果？答：首先,對剛滿 3 年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理,不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí),被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章1對于長期掛賬的應(yīng)付賬款,若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會(huì)造成什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款,按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會(huì)造成利潤虛增,所有者權(quán)益減少,并由此形成其他相關(guān)的問題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí),應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí),應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶,以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次,還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計(jì)的客戶,審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿,來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí),應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限,二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下,應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題1.檢查 D 公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購貨及材料入庫根據(jù)但未收到購貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2.檢查 D 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；3.檢查 D 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 審計(jì)案例研究形考作業(yè) 2 答案一、判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：×理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。2將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí),銷售成本必定要虛減,本年利潤將會(huì)被虛增。3.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：理由：函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。4對利息支出,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：×理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核,用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對,判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間,一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講,在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn),永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講,樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象,同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢,并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例 2 分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是：在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn),被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù),但材料的發(fā)出缺乏定額控制,容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi),由于材料的發(fā)出缺乏定額控制,生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料,被審單位沒有建立“假退料”制度,這勢 必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng),究竟是什么原因?qū)е碌?審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；審計(jì)人員發(fā)現(xiàn),被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工薪水進(jìn)行分配,如果審計(jì)期間直接人工薪水發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額,審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工薪水是否發(fā)生變動(dòng),進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí),在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算,但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度,因此可能會(huì)對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響,審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章1審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容,還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無到期未償還的借款,逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn) A 公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實(shí)收資本的存在有問題,你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中,成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿,發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查,對收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱,確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本,則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、契約及有關(guān)法律為依據(jù),等等。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng),可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式,確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、配合控制或重大影響,檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法,如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算,審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、配合控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下,企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng),審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,如被投資企業(yè)是股票上市公司,其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得,否則,審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系,函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。三、綜合案例分析題1）不應(yīng)包括在 2001 年存貨內(nèi),因目的地交貨期為 2002 年,應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；（2）應(yīng)包括在 2001 年存貨內(nèi),因 2002 年 1 月 4 日收到貨物才付款,2001 年既未開票亦未發(fā)出貨物,物權(quán)并未轉(zhuǎn)移,銷售不能成立；（3）應(yīng)計(jì)入 2001 年存貨內(nèi),因?qū)匐x廠交貨,交貨后就已屬本企業(yè)存貨； （4）不應(yīng)包括在 2001 年存貨內(nèi),因已收款并將貨物送裝運(yùn),銷售已成立。審計(jì)案例研究形考作業(yè) 3 答案一、判斷正誤并說明理由（30 分）1如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單,該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：×理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加,并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：×理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。3對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查,確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：×理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查,確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí),應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí),要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整,主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先,從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中,可能存在銀行對賬單有一收一付,且金額相等,但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次,有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題,簽定虛假合同,當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加,過幾天后再作退款處理,將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001 利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對,證明相符,并編制審計(jì)工作底稿 利潤總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法,將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比,分析差異形成的各種原因；之后,重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分,即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后,編制審計(jì)工作底稿,調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是 27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定,對應(yīng)納稅所得額在 10 萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 33稅率；應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以上,10 萬元以下,執(zhí)行 27稅率；應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以下的,執(zhí)行 18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額 600 萬元（假定審核正確）,已超過 10 萬元,不應(yīng)執(zhí)行 27稅率,而要按 33%的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅 198 萬元（600×33%）,實(shí)納 162 萬元（600×27%）,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 36 萬元,并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000三、綜合案例分析題要求1.根據(jù)上述情況,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進(jìn)意見。答案：盛日機(jī)器廠銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單余額-11 月 2 日8300032002800銀行存款日記帳余額84400300001800+11 月 8 日-11 月 14 日-11 月 16 日-11 月 20 日調(diào)節(jié)后余額+11 月 30 日284001600調(diào)節(jié)后余額8260082600211 月 8 日收到外地匯款 30000 元 ,11 月 16 日和 20 日銀行付出 28400 元+1600 元=30000 元,三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄,11 月 8 日、16 日、20 日三筆賬在審計(jì)時(shí)已不存在未達(dá)賬項(xiàng)問題,且金額相等,時(shí)間相近,這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)行非法活動(dòng),即出借銀行賬戶,應(yīng)進(jìn)一步審查。3該廠支票管理存在嚴(yán)重問題,開空白支票且遺失造成重大損失,對采購員和出納員應(yīng)追究一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)案例研究形考作業(yè) 4 答案一、判斷正誤并說明理由 1.如期初余額對會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì),都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)誤理由：期后事項(xiàng)的審計(jì),不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的,而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后 7 天左右的對賬單,其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)誤理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。4審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要交流商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)誤理由：交流僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭,并非商討。5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案：錯(cuò)誤理由：注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任,因此,已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送,而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章1對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿,審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對象的會(huì)計(jì)報(bào)表,其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此,審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),就必須瞻前顧后,除了對所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外,還必須對在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣,才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。3.對下列各種情況,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn),又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)契約,或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定,該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。 （4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理,注冊會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬,被審單位拒絕采納。答:針對（1）,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告,未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序,應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2）,應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。針對（3）,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對（4）,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。第九章1.驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)通告第 l 號驗(yàn)資的要求,對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于 2001 年 9 月 30 日前繳付土地使用權(quán)出資 300 萬元,實(shí)際繳付200 萬元,未按規(guī)定繳足金額為 100 萬元；飛龍公司應(yīng)于 2001 年 9 月 30 日前繳付貨幣資金 1000 萬元,實(shí)際繳付 780 萬元,未按規(guī)定繳足金額為 220 萬元；萬方公司應(yīng)于 2001 年 9 月 30 日前繳付設(shè)備 2100 萬元（262.5 萬美元）,實(shí)際繳付 2080萬元（260 萬美元）,未按規(guī)定繳足金額為 20 萬元（2.5 萬美元）。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司 2001 年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于 2000 年的主要原因。答:由表 9-8 顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然 2001 年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo),但 2000 年相同指標(biāo)的完成情況良好,彌補(bǔ)了第二年的不足,使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析,黎夏公司 2001 年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如 2000 年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo) 2001 年均低于 2000 年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源,查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001 年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái),調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善,國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面 2001 年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的主要原因。第十章1“安然事件”中,安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題,我們應(yīng)如何應(yīng)對？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù),僅 2000 年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá) 2500 萬美元和 2700 萬美元；安達(dá)信有 100 多名雇員專門為安然提供各種服務(wù),每周從安然收取 100 多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從 1995 年開始,安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信,甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。暴露出的問題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的,被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作,則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果,這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系,被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要,使審計(jì)背離獨(dú)立、 客觀、剛正的要求。目前世界各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù),這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng),必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起,審計(jì)也就不可能在具有獨(dú)立性。提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式,綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素,并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上,為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù),但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。這樣,即能保證審計(jì)獨(dú)立性,又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。2會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？答：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作,其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔(dān)保或承諾,而客戶的正直性和可信賴性很可能會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。(2)為了提高審計(jì)質(zhì)量,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前,應(yīng)對其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評價(jià)；對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價(jià)。這些評價(jià)的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。三、綜合案例分析題資料某合資企業(yè)中方通過當(dāng)?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí),審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款 10 萬元。借記“原材料”,貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。2甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款 120 萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”,貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。3甲公司匯來人民幣 10 萬元。借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)付款甲公司”。4工程完工決算 150 萬元。借記“固定資產(chǎn)”,貸記“其他應(yīng)付款建筑公司”。5完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款甲公司”,貸記“實(shí)收資本”。6合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款 30 萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司”,貸記“銀行存款”。要求根據(jù)上述資料,計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見。答案：1.通過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。2.完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定,并經(jīng)合資企業(yè)驗(yàn)收。3.若上述兩點(diǎn)證實(shí)后,中方的實(shí)際投資為 140 萬元（原材料 10 萬元+工程款 120 萬元+人民幣匯款 10 萬元）。4.合資企業(yè)用自有資金償還建筑公司債務(wù)后,“其他應(yīng)付款甲公司”科目的借方余額 10 萬元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)投。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯科教興國11 / 11