薩班斯法案中文版全文[共91頁(yè)]

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1、美國(guó)薩班斯法案 針對(duì)安然、世通等財(cái)務(wù)欺詐事件，美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案。該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，又被稱作2002年薩班斯奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱薩班斯法案）。法案對(duì)美國(guó)1933年證券法、1934年證券交易法作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。目 錄薩班斯法案摘要薩班斯法案一、 薩班斯法案正文目錄二、 薩班斯法案正文三、 薩班斯法案關(guān)于SEC的規(guī)定及執(zhí)行 四、薩班斯法案有關(guān)定義薩班斯法案摘要薩班斯法案主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 一、成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管

2、執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱PCAOB-Public Corporation Accounting Observation Breaur）負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師。法案規(guī)定：（一）PCAOB擁有注冊(cè)、檢查、調(diào)查和處罰權(quán)限，保持獨(dú)立運(yùn)作，自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，不應(yīng)作為美國(guó)政府的部門或機(jī)構(gòu)，遵從哥倫比亞非贏利公司法，其成員、雇員及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、職員或機(jī)構(gòu)。（二）授權(quán)美國(guó)證券交易委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱SEC）對(duì)PCAOB實(shí)施監(jiān)督。PCAOB由5名專職委員組成，由SEC與美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席商議任命，任期5年。5名委員應(yīng)熟

3、悉財(cái)務(wù)知識(shí)，其中可以有2名是或曾經(jīng)是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其余3名必須是代表公眾利益的非會(huì)計(jì)專業(yè)人士。 （三）要求執(zhí)行或參與公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所須向PCAOB注冊(cè)登記。PCAOB將向登記會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取“注冊(cè)費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足其運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)需要。 （四）PCAOB有權(quán)制定或采納有關(guān)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體建議的審計(jì)與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。PCAOB如認(rèn)為適當(dāng)，將與指定的、由會(huì)計(jì)專家組成的、負(fù)責(zé)制定準(zhǔn)則或提供咨詢意見(jiàn)的專業(yè)團(tuán)體保持密切合作，有權(quán)對(duì)這些團(tuán)體建議的準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充、修改、廢除或否決。PCAOB須就準(zhǔn)則制定情況每年向SEC提交年度報(bào)告。 （五）根據(jù)1934年證券交易法和修訂

4、1933年證券法的有關(guān)要求，授權(quán)SEC對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)定。該準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)必須符合如下要求：第一，應(yīng)是民間機(jī)構(gòu)；第二，由某個(gè)理事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）管理，該理事會(huì)多數(shù)成員在過(guò)去兩年內(nèi)未在任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職；第三，經(jīng)費(fèi)獲取方式與PCAOB相似；第四，通過(guò)多數(shù)票的方式確保會(huì)計(jì)原則及時(shí)反映新的會(huì)計(jì)問(wèn)題和商業(yè)實(shí)務(wù)；第五，制定準(zhǔn)則時(shí)考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的變動(dòng)性，以及高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性或適當(dāng)性。此外，法案還要求SEC就美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)如何采用以原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題進(jìn)行研究，并在一年內(nèi)向國(guó)會(huì)提交研究報(bào)告。 （六）PCAOB對(duì)公眾公司審計(jì)客戶超過(guò)100戶

5、以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，要進(jìn)行年度質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。PCAOB和SEC可隨時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查。 （七）PCAOB有權(quán)調(diào)查、處罰和制裁違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人。不過(guò)，PCAOB的處罰程序要受SEC監(jiān)督，SEC可以加重、減輕其做出的處罰，也可以修改或取消其處罰決定。PCAOB對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人進(jìn)行處罰和制裁的形式包括：臨時(shí)或永久吊銷注冊(cè)；臨時(shí)或永久禁止個(gè)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；臨時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、職能等；對(duì)于故意、明知故犯、不計(jì)后果的行為或者屢犯的過(guò)失行為，可對(duì)自然人處以75萬(wàn)美元以下的罰款，對(duì)單位處以1500萬(wàn)美元以下的罰

6、款；對(duì)于過(guò)失行為，自然人罰款不超過(guò)10萬(wàn)美元，單位不超過(guò)200萬(wàn)美元；譴責(zé)；強(qiáng)制要求參加附加的專業(yè)培訓(xùn)和教育；其它處罰形式。 （八）審計(jì)美國(guó)公司（包括審計(jì)美國(guó)公司的國(guó)外子公司）的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向PCAOB登記。 二、要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性（一）修改1934年證券交易法，禁止執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)也要經(jīng)過(guò)公司審計(jì)委員會(huì)的事先批準(zhǔn)。被禁止的非審計(jì)服務(wù)包括：簿記服務(wù)以及為審計(jì)客戶提供的與會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其它服務(wù)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施、評(píng)估或估價(jià)服務(wù)、精算服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)、管理職能或人力資源服務(wù)、

7、經(jīng)紀(jì)人、投資顧問(wèn)或投資銀行服務(wù)、法律服務(wù)以及與審計(jì)無(wú)關(guān)的專家服務(wù)、公眾公司監(jiān)察委員會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)則認(rèn)為不可提供的其它服務(wù)。 （二）審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師需向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的事項(xiàng)。 （三）如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級(jí)管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。 另外，責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定PCAOB的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會(huì)登記的中小事務(wù)所。 三、要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 （一）要求公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 （二）要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)呈

8、報(bào)給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”予以保證。對(duì)違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的薪酬和紅利應(yīng)予退回。 （三）公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)要披露重大表外交易，以及與未合并實(shí)體之間發(fā)生的對(duì)現(xiàn)在或?qū)?lái)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的其他關(guān)系。 （四）SEC有權(quán)對(duì)違反證券法規(guī)者擔(dān)任公司的董事或管理人員采取禁入措施。 （五）強(qiáng)制要求公司高級(jí)財(cái)務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 （六）禁止公司給高層管理者或董事貸款，并要求公司管理層在買賣公司股票后立即告知SEC。 四、要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù) （一）公眾公司應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)披露，即要求及時(shí)披露

9、導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。 （二）由SEC制定規(guī)則，要求公眾公司披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。由SEC負(fù)責(zé)對(duì)特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國(guó)會(huì)報(bào)告。 （三）主要股東或高級(jí)管理者披露股權(quán)變更或證券轉(zhuǎn)換協(xié)議的強(qiáng)制期間由原來(lái)的10個(gè)工作日減少為2個(gè)工作日。 （四）由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司管理層做出的評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告。 （五）由SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公司審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一名財(cái)務(wù)專家，并且要予以披露。 五、加重了違法行為的處罰措施 （

10、一）故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)美元和2500萬(wàn)美元。 （二）故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。 （三）執(zhí)行證券發(fā)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5年。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年入獄，或予以并罰。 （四）公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄5年。 （五）起訴證券欺詐犯罪的訴訟時(shí)效由原來(lái)從違法行為發(fā)生起3年和被發(fā)現(xiàn)起1年分別延長(zhǎng)

11、為5年和2年。 （六）對(duì)檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。 六、增加經(jīng)費(fèi)撥款,強(qiáng)化SEC的監(jiān)管職能 從2003年度起將SEC的撥款增加到7.76億美元，加強(qiáng)欺詐防范、風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)監(jiān)管與投資管理。其中9800萬(wàn)美元用于招聘200名工作人員，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。 七、要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究 （一）授權(quán)美國(guó)審計(jì)總署對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度進(jìn)行研究。 （二）要求美國(guó)審計(jì)總署對(duì)1989年以來(lái)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并進(jìn)行研究，評(píng)估其現(xiàn)在和未來(lái)的影響，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決方案。 （三）要求美國(guó)審計(jì)總署研究導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)

12、量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。并調(diào)查聯(lián)邦或州的監(jiān)管政策是否存在妨礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的因素。 （四）責(zé)成美國(guó)審計(jì)總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告。薩班斯法案正文目錄第一章 公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)第101節(jié) 組建、管理?xiàng)l款第102節(jié) 在委員會(huì)注冊(cè)第103節(jié) 審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定第104節(jié) 對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查第105節(jié) 調(diào)查和懲戒程序第106節(jié) 外國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所第107節(jié) SEC對(duì)委員會(huì)的監(jiān)管第108節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第109節(jié) 資金第二章 審計(jì)師的獨(dú)立性第201節(jié) 審計(jì)師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)第202節(jié) 事前許可第203節(jié) 負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人

13、的輪換第204節(jié) 審計(jì)師向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告第205節(jié) 保持一致性的修訂第206節(jié) 利益的沖突第207節(jié) 關(guān)于強(qiáng)制輪換注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的研究第208節(jié) 對(duì)SEC的授權(quán)第209節(jié) 州級(jí)管理當(dāng)局的考慮第三章 公司的責(zé)任第301節(jié) 公眾公司審計(jì)委員會(huì)第302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任第303節(jié) 對(duì)審計(jì)不正當(dāng)?shù)挠绊懙?04節(jié) 沒(méi)收獎(jiǎng)金及收益第305節(jié) 對(duì)公司官員及董事的處罰第306節(jié) 禁止在養(yǎng)老基金的管制期內(nèi)進(jìn)行內(nèi)部交易第307節(jié) 關(guān)于律師職業(yè)責(zé)任的規(guī)定第308節(jié) 投資者公平基金第四章 強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息披露第401節(jié) 定期報(bào)告中的披露第402節(jié) 強(qiáng)化利益沖突的信息披露第403節(jié) 同管理層和主要股東有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)

14、務(wù)的披露第404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)第405節(jié) 例外情形第406節(jié) 高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的道德守則第407節(jié) 同審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家有關(guān)的信息披露第408節(jié) 加強(qiáng)定期信息披露的復(fù)核第409節(jié) 實(shí)時(shí)信息披露第五章 利益沖突的分析第501節(jié) 如何管理執(zhí)業(yè)證券分析師及證券交易所第六章 委員會(huì)的組成及其權(quán)利第601節(jié) 財(cái)政撥款方面的權(quán)利第602節(jié) SEC的執(zhí)業(yè)許可權(quán)第603節(jié) 聯(lián)邦法院規(guī)定的市場(chǎng)禁入權(quán)第604節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)人和交易商的從業(yè)資格第七章 研究及報(bào)告第701節(jié) 審計(jì)總署對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并行為的研究及報(bào)告第702節(jié) SEC對(duì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的研究及報(bào)告第703節(jié) 關(guān)于違法者和違法行為的研究和報(bào)告第704

15、節(jié) 執(zhí)法行為研究第705節(jié) 投資銀行研究第八章 公司欺詐及其刑事責(zé)任第801節(jié) 小標(biāo)題第802節(jié) 篡改文件的刑事責(zé)任第803節(jié) 違反證券欺詐法不能免除債務(wù)第804節(jié) 證券欺詐的限制性條款第805節(jié) 對(duì)聯(lián)邦判決指南關(guān)于妨礙司法公正和廣義欺詐犯 罪的回顧第806節(jié) 保護(hù)提供欺詐證據(jù)的公眾公司的雇員第807節(jié) 公眾公司欺騙股東的刑事責(zé)任第九章 強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任第901節(jié) 小標(biāo)題第902節(jié) 企圖和陰謀進(jìn)行欺詐犯罪活動(dòng)第903節(jié) 郵件及電傳欺詐的刑事責(zé)任第904節(jié) 違反美國(guó)1974年退休雇員收入保障法的刑事責(zé)任第905節(jié) 修改關(guān)于白領(lǐng)犯罪行為的判決指南第906節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任第十章 公司納稅申報(bào)

16、表第1001節(jié) 參議院要求考慮公司首席執(zhí)行官簽署納稅申報(bào)表第十一章 公司欺詐責(zé)任 第1101節(jié) 小標(biāo)題第1102節(jié) 篡改記錄或者阻止官方調(diào)查第1103節(jié) SEC的暫時(shí)凍結(jié)權(quán)第1104節(jié) 聯(lián)邦判決指南的修改第1105節(jié) SEC有權(quán)禁止有關(guān)人士擔(dān)任公司官員或者董事第1106節(jié) 按照1934年證券交易法加重刑事責(zé)任第1107節(jié) 對(duì)舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)薩班斯法案正文第一章 公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)第101節(jié) 組建、管理?xiàng)l款 (a) 委員會(huì)的組建為了保護(hù)投資者以及公眾的利益，茲組建公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)。委員會(huì)的目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)以及相關(guān)事項(xiàng)，以便為購(gòu)買及持有其證券的公司或公眾投資者編制準(zhǔn)確、獨(dú)立的審計(jì)報(bào)

17、告。委員會(huì)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)法人，作為非盈利公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)，直至被國(guó)會(huì)出臺(tái)的法案解散。 (b) 法律地位委員會(huì)不應(yīng)作為美國(guó)政府的部門或機(jī)構(gòu)，除非本法另有規(guī)定，否則應(yīng)當(dāng)遵從哥倫比亞非盈利公司法，并應(yīng)當(dāng)擁有該法所授予一個(gè)非盈利公司的所有權(quán)力。鑒于委員會(huì)承擔(dān)的職能，委員會(huì)雇傭的任何委員或職員，以及所屬機(jī)構(gòu)不應(yīng)視為聯(lián)邦政府的官員、雇員或機(jī)構(gòu)。 (c) 委員會(huì)的職責(zé)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)第107節(jié)的規(guī)定，遵照SEC的指示運(yùn)行。如果SEC根據(jù)本小節(jié)(d)做出一項(xiàng)決議，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 根據(jù)第102節(jié)的規(guī)定，對(duì)為發(fā)行證券的公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊(cè)； (2) 根據(jù)第103節(jié)規(guī)定，制定或(以及)采納與為發(fā)行

18、證券的公司編制審計(jì)報(bào)告有關(guān)的審計(jì)、質(zhì)量控制、道德、獨(dú)立性及其他準(zhǔn)則； (3) 根據(jù)第104節(jié)和委員會(huì)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查； (4) 根據(jù)第105節(jié)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、懲誡，以及處罰； (5) 實(shí)施其他委員會(huì)認(rèn)為(或SEC認(rèn)為、或法規(guī)、法令中規(guī)定)是必要的職責(zé)或職能，以便提高注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)質(zhì)量；或執(zhí)行本法，以便保護(hù)投資者或公眾利益； (6) 強(qiáng)制執(zhí)行本法、委員會(huì)的規(guī)定、專業(yè)準(zhǔn)則及與編制及公布審計(jì)報(bào)告、相關(guān)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)人員的責(zé)任與義務(wù)有關(guān)的證券法規(guī)； (7) 制定預(yù)算，管理委員會(huì)的運(yùn)行，以及管理委員會(huì)的工作人員。 (d)

19、SEC的決議委員會(huì)的委員應(yīng)采取可能必要或適當(dāng)?shù)男袆?dòng)(包括聘用工作人員，出臺(tái)規(guī)則，采納征求意見(jiàn)稿階段及過(guò)渡性的審計(jì)和其他專業(yè)準(zhǔn)則)，以確保SEC能夠在本法生效后270日內(nèi)作出決議，使委員會(huì)按上述要求組建起來(lái)，并具有執(zhí)行本章規(guī)定的能力，以及強(qiáng)制要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員執(zhí)行本章規(guī)定。在委員會(huì)成員被任命前，SEC應(yīng)負(fù)責(zé)籌備工作和委員會(huì)正式運(yùn)作前的過(guò)渡期管理。 (e) 委員會(huì)的委員 (1) 組成委員會(huì)應(yīng)有5名委員，從具有誠(chéng)信和名譽(yù)的著名人士中任命，他們應(yīng)當(dāng)證明自己對(duì)投資者和公眾的利益負(fù)責(zé)，并且理解發(fā)行證券的公司根據(jù)證券法規(guī)定披露財(cái)務(wù)信息的義務(wù)及性質(zhì)，理解為這種信息披露編制、出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師的

20、義務(wù)及性質(zhì)。 (2) 限制委員會(huì)的兩名委員，而且只能有2名委員是符合1個(gè)州或更多州要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，本要求的前提是，如果兩名委員中有1名是主席，他(她)在委員會(huì)任職前至少5年不曾是執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 (3) 全職獨(dú)立服務(wù)委員會(huì)的每一名委員應(yīng)全職工作，不可以在委員會(huì)任職的同時(shí)，在其他任何職業(yè)或商業(yè)機(jī)構(gòu)中兼職。任何委員不可以參與注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(或SEC規(guī)定的任何其他人員)的分紅或從中收取財(cái)物；但若符合SEC規(guī)定的條件，可以按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)的退休計(jì)劃，收取固定的退休金。 (4) 委員會(huì)委員的任命(A) 委員會(huì)的籌備階段本法生效90日內(nèi)，SEC在征求聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席以及財(cái)政部秘書(shū)長(zhǎng)的意見(jiàn)后，應(yīng)

21、任命委員會(huì)的主席和其他過(guò)渡委員，并應(yīng)規(guī)定每名委員的任期。 (B) 空缺委員會(huì)的空缺不應(yīng)影響委員會(huì)的權(quán)力，但應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定的任命方式填補(bǔ)空缺。 (5) 任期 (A) 總則每名委員在繼任者任命前的任期應(yīng)為5年，除了： (i) 籌備階段委員會(huì)委員(除了主席)辦公室的期限按年計(jì)算，從最初任命時(shí)開(kāi)始計(jì)； (ii) 在前任任期未滿時(shí)被任命填補(bǔ)空缺的委員，任期應(yīng)為前任任期剩余期間。 (B) 任期限制委員會(huì)任何委員或主席的任期不超過(guò)兩屆，不論連續(xù)還是累計(jì)。 (6) 免職在委員會(huì)委員任期未滿之前，SEC可以根據(jù)第107節(jié)(d)(3)的規(guī)定，在有充分理由的情況下，免去委員會(huì)委員的職務(wù)。 (f) 委員會(huì)的權(quán)力除了任

22、何權(quán)威部門在本法之外授予委員會(huì)的權(quán)力外，根據(jù)第107節(jié)，委員會(huì)應(yīng)具有如下權(quán)力： (1) 由SEC批準(zhǔn)，以委員會(huì)法人名義，通過(guò)其辯護(hù)律師，在任何聯(lián)邦、州或其他法院進(jìn)行起訴及被起訴、投訴及辯護(hù)； (2) 在任何州進(jìn)行運(yùn)作以及施行本法規(guī)定的其他權(quán)利或權(quán)力，而毋須考慮該州的任何限制、行政許可或在該州生效法律的其他條款(或政策規(guī)定)； (3) 租賃、購(gòu)買、接受贈(zèng)與或捐贈(zèng)的任何地方的不動(dòng)產(chǎn)的一項(xiàng)或全部權(quán)益，或者取得、改進(jìn)、使用、出售、交換、轉(zhuǎn)讓這些權(quán)益； (4) 聘用可能必要或適合的雇員、會(huì)計(jì)師、律師或其他代理人，并決定他們的資格，確定他們的義務(wù)，制定他們的工資或其他補(bǔ)償(與私有自營(yíng)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)、技術(shù)人員、

23、總監(jiān)或其他雇員或管理職位相當(dāng)?shù)墓べY及補(bǔ)償水平)； (5) 根據(jù)第109節(jié)規(guī)定，分配、評(píng)估及收取會(huì)計(jì)業(yè)支持費(fèi)用，以及其他根據(jù)本章規(guī)定的費(fèi)用、支出； (6) 簽訂合同，履行約定，承擔(dān)負(fù)債，以及在從事任何必要且合適的行動(dòng)中，以及在施行本章規(guī)定的義務(wù)、權(quán)利和權(quán)力中，采取必要的行動(dòng)。 (g) 委員會(huì)的規(guī)則在取得SEC批準(zhǔn)的情況下，委員會(huì)的規(guī)則應(yīng)當(dāng)如下： (1) 根據(jù)本法的要求，制定委員會(huì)的運(yùn)行和管理、實(shí)施其權(quán)威、履行其義務(wù)的規(guī)定； (2) 如果委員會(huì)認(rèn)為必要或合適，委員會(huì)或其任何職能部門允許或授權(quán)委員會(huì)的一名委員或雇員，或委員會(huì)的一個(gè)部門，從事包括聽(tīng)證、決議、命令、許可、報(bào)告或其他行動(dòng)，但除了： (A)

24、 委員會(huì)應(yīng)保留裁量權(quán)以便復(fù)核其授權(quán)的行動(dòng)； (B) 委員會(huì)應(yīng)指派一名人員復(fù)核其授權(quán)的行動(dòng)，該復(fù)核應(yīng)被認(rèn)為是委員會(huì)的行動(dòng)(包括上訴或復(fù)核)； (C) 如果施行小段(A)中規(guī)定的復(fù)核的權(quán)利被取消，或在委員會(huì)規(guī)則中規(guī)定的時(shí)間內(nèi)無(wú)法從事復(fù)核，則授權(quán)行動(dòng)應(yīng)被認(rèn)為是委員會(huì)的行動(dòng)。 (3) 制定委員會(huì)委員及工作人員的道德規(guī)則和行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，包括在委員會(huì)(當(dāng)涉及到與委員會(huì)有關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，也包括SEC)接任前任委員前的一年禁止執(zhí)業(yè)期限，以及接任委員會(huì)前任工作人員前的適當(dāng)禁止執(zhí)業(yè)期限(不超過(guò)1年)； (4) 制定本法要求的其他規(guī)定。. (h) 向SEC報(bào)送的年度報(bào)告委員會(huì)應(yīng)向SEC報(bào)送年度報(bào)告(包括其經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

25、告)，SEC在收到報(bào)告的30日內(nèi)，應(yīng)將報(bào)告的復(fù)制件報(bào)送給上議院的銀行、住房及城市事務(wù)委員會(huì)，以及眾議院的金融服務(wù)委員會(huì)。第102節(jié) 在委員會(huì)注冊(cè) (a) 強(qiáng)制注冊(cè)在SEC根據(jù)第101節(jié)(d)做出決議后的180日后，任何未注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制或出具，或參與編制或出具為發(fā)行證券的公司準(zhǔn)備的審計(jì)報(bào)告，都是違法的。 (b) 申請(qǐng)注冊(cè) (1) 注冊(cè)表會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)本節(jié)規(guī)定，使用委員會(huì)規(guī)則規(guī)定的格式，申請(qǐng)注冊(cè)。 (2) 注冊(cè)內(nèi)容每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按如下委員會(huì)規(guī)定的內(nèi)容遞交注冊(cè)申請(qǐng)： (A) 在最近的前一期公歷年度內(nèi)，事務(wù)所編制或公布的審計(jì)報(bào)告，及事務(wù)所將在當(dāng)前公歷年度內(nèi)編制或公布審計(jì)報(bào)告的所有發(fā)行證

26、券的公司名單； (B) 事務(wù)所從每一發(fā)行證券的公司收取的年度審計(jì)、其他會(huì)計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用的分別報(bào)告； (C) 委員會(huì)合理要求的事務(wù)所在最近完整會(huì)計(jì)年度的其他當(dāng)前財(cái)務(wù)信息； (D) 事務(wù)所關(guān)于會(huì)計(jì)和審計(jì)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量控制政策； (E) 事務(wù)所有關(guān)參加或參與編制審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師名單，除要求報(bào)告事務(wù)所在州注冊(cè)的號(hào)碼外，還要求報(bào)告每位會(huì)計(jì)師的許可證號(hào)或注冊(cè)號(hào)碼； (F) 事務(wù)所或任何與審計(jì)報(bào)告有關(guān)的人員當(dāng)前所受到的刑事、民事責(zé)任，行政處罰，或懲誡的資料； (G) 發(fā)行證券的公司在最近前一公歷年度向SEC報(bào)送的任一期間或年度披露文件的復(fù)印件，要求披露審計(jì)報(bào)告中發(fā)行證券的公司和事務(wù)所之間的會(huì)計(jì)處理分歧；

27、 (H) 委員會(huì)或SEC為保護(hù)公眾利益或?yàn)楸Ｗo(hù)投資者而規(guī)定的其他信息。 (3) 承諾根據(jù)本節(jié)規(guī)定的每一份注冊(cè)申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括： (A) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承諾：保證配合并且服從委員會(huì)為執(zhí)行本章規(guī)定的權(quán)力和履行職責(zé)而做的關(guān)于證詞的要求，以及制定的文件(會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員也應(yīng)做出類似承諾，以作為其繼續(xù)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)或與事務(wù)所發(fā)生其他聯(lián)系的前提條件)； (B) 事務(wù)所應(yīng)做出聲明，表示事務(wù)所理解而且同意在小段(A)中所承諾的配合及服從，而且其有關(guān)人員也應(yīng)確保其向委員會(huì)做出的承諾，該聲明應(yīng)作為事務(wù)所在委員會(huì)所做注冊(cè)繼續(xù)有效的條件； (c) 申請(qǐng) (1) 時(shí)間委員會(huì)應(yīng)根據(jù)委員會(huì)的規(guī)則，在收到申請(qǐng)后的45日內(nèi)，批準(zhǔn)

28、一項(xiàng)完整的注冊(cè)申請(qǐng)，除非委員會(huì)在45日內(nèi)已經(jīng)向注冊(cè)申請(qǐng)人發(fā)出書(shū)面通知不予批準(zhǔn)或要求其進(jìn)一步報(bào)送的材料。 (2) 處理第(1)段中所述的對(duì)一完整的注冊(cè)申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的書(shū)面通知，應(yīng)視作為實(shí)現(xiàn)第105節(jié)(d)和第107節(jié)(c)目的的懲誡措施。 (d) 定期報(bào)告每一注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向委員會(huì)報(bào)送年度報(bào)告，而且如果為了及時(shí)更新注冊(cè)申請(qǐng)中的信息，可能要求報(bào)送得更加頻繁，并且可能要求向委員會(huì)提供委員會(huì)或SEC根據(jù)小節(jié)(b)(2)額外規(guī)定的信息。 (e) 公告本小節(jié)規(guī)定的注冊(cè)申請(qǐng)和年度報(bào)告，或者根據(jù)委員會(huì)規(guī)則規(guī)定的其中一部分，應(yīng)根據(jù)委員會(huì)或SEC的規(guī)定，或根據(jù)與產(chǎn)權(quán)、個(gè)人或其他包含在申請(qǐng)或報(bào)告中的信息有關(guān)的保

29、密法律，向公眾公告以備檢查，并同時(shí)保護(hù)合理的私有信息。 (f) 注冊(cè)及年度費(fèi)用委員會(huì)應(yīng)對(duì)每一注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估并收取注冊(cè)費(fèi)和年費(fèi)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)處理和復(fù)核申請(qǐng)及年度報(bào)告的成本。第103節(jié) 審計(jì)、質(zhì)量控制和獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定 (a) 審計(jì)、質(zhì)量控制和道德準(zhǔn)則 (1) 總則委員會(huì)應(yīng)根據(jù)規(guī)定，以其認(rèn)為是合適的方式制定審計(jì)和相關(guān)的鑒證準(zhǔn)則，比如根據(jù)本法或SEC規(guī)定要求，或?yàn)榱吮Ｗo(hù)公眾利益及投資者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所即將使用的質(zhì)量控制準(zhǔn)則和道德準(zhǔn)則。委員會(huì)可以通過(guò)采納1個(gè)或更多的職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體根據(jù)第(3)(A)段建議的準(zhǔn)則，或采納召集的咨詢團(tuán)體根據(jù)第(4)段建議的標(biāo)準(zhǔn)，以及對(duì)這些準(zhǔn)則進(jìn)行修正

30、或修改、改動(dòng)。 (2) 規(guī)定的要求在執(zhí)行第(1)段要求時(shí)，委員會(huì)： (A) 應(yīng)在審計(jì)準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)： (i) 編制并保存審計(jì)工作底稿，以及其他與審計(jì)報(bào)告相關(guān)、而且能夠支持審計(jì)報(bào)告結(jié)論的充分細(xì)節(jié)信息，期限不少于7年； (ii) 由另外或第二合伙人復(fù)核及批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告(及其他相關(guān)的信息)，并且由會(huì)計(jì)師事務(wù)所另外一名有資格的人員(依委員會(huì)的規(guī)定)，而不是負(fù)責(zé)審計(jì)的人員，或一名獨(dú)立的復(fù)核人員(依委員會(huì)的規(guī)定)批準(zhǔn)公布審計(jì)報(bào)告； (iii) 按照第404節(jié)(b)的要求，在每份審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)師對(duì)發(fā)行證券的公司內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序的測(cè)試范圍，并在該審計(jì)報(bào)告或單獨(dú)的報(bào)告

31、中注明： (I) 審計(jì)師從測(cè)試中的發(fā)現(xiàn)； (II) 評(píng)價(jià)該內(nèi)部控制的構(gòu)成及程序是否符合下列要求： (aa) 包括保存適當(dāng)、詳細(xì)而準(zhǔn)確、并能公允地反映公司的交易及資產(chǎn)分配情況的會(huì)計(jì)記錄； (bb) 能夠合理保證：交易被記錄、可以根據(jù)這些記錄來(lái)編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則要求的財(cái)務(wù)報(bào)告、公司所有的收入及支出得到了管理層或董事的批準(zhǔn)； (III) 根據(jù)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的明顯缺陷及任何重大不符情況的描述(最低要求)； (B) 應(yīng)在質(zhì)量控制準(zhǔn)則中列入其采納的標(biāo)準(zhǔn)，要求每一注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情況下應(yīng)當(dāng)遵守： (i) 監(jiān)督職業(yè)道德和獨(dú)立性； (ii) 在事務(wù)所內(nèi)部咨詢會(huì)計(jì)與審計(jì)問(wèn)題； (iii)

32、 監(jiān)督審計(jì)工作； (iv) 招聘以及人力開(kāi)發(fā)； (v) 簽署及續(xù)簽業(yè)務(wù)約定函； (vi) 內(nèi)部檢查； (vii) 委員會(huì)根據(jù)小節(jié)(a)(1)規(guī)定的其他要求。 (3) 采用其他準(zhǔn)則的授權(quán) (A) 總則在執(zhí)行本條要求時(shí)，委員會(huì)： (i) 對(duì)于任何審計(jì)準(zhǔn)則或其他專業(yè)準(zhǔn)則的任何內(nèi)容，只要滿足第107節(jié)的要求，且委員會(huì)認(rèn)為滿足本部分總則的要求，并是由一個(gè)或多個(gè)被委員會(huì)認(rèn)可（或按規(guī)定被認(rèn)可）的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體提出的，則上述準(zhǔn)則可以作為規(guī)定被采納； (ii) 雖然如(i)所述，委員會(huì)可以采納其他準(zhǔn)則，但是委員會(huì)應(yīng)保留修改、補(bǔ)充、修訂或事后修正、修改、廢除上述被采納準(zhǔn)則的全部或部分內(nèi)容的所有權(quán)力。 (B) 征求

33、意見(jiàn)稿階段的準(zhǔn)則及過(guò)渡性的準(zhǔn)則在SEC做出第101節(jié)(d)的決議之前，在委員會(huì)認(rèn)為必要的情況下，委員會(huì)應(yīng)采納上述(A)(i)所述的準(zhǔn)則作為征求意見(jiàn)稿階段的準(zhǔn)則或過(guò)渡性的準(zhǔn)則。SEC應(yīng)當(dāng)在決議時(shí)分別表決這些準(zhǔn)則，且不必按照本法案第107節(jié)規(guī)定的表決程序進(jìn)行。 (4) 顧問(wèn)小組委員會(huì)（或其授權(quán)的人員）應(yīng)當(dāng)召集適當(dāng)?shù)膶＜翌檰?wèn)小組。該顧問(wèn)小組應(yīng)當(dāng)包括執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、其他專家及各利益團(tuán)體的代表，并對(duì)委員會(huì)將制定的有關(guān)防止利益沖突、關(guān)于審計(jì)、質(zhì)量控制、道德規(guī)范和獨(dú)立性內(nèi)容的建議以及其他根據(jù)本節(jié)要求將制定的準(zhǔn)則提出建議。 (b) 獨(dú)立性準(zhǔn)則及規(guī)定為保護(hù)公眾利益或保護(hù)投資者，委員會(huì)應(yīng)制定有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，來(lái)貫徹執(zhí)

34、行本法案第二章的要求。 (c) 與指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體及顧問(wèn)小組合作。 (1) 總則在檢驗(yàn)委員會(huì)職權(quán)范圍內(nèi)(如本節(jié)(a)中所述)的準(zhǔn)則是否需要更改方面，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)與其指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體(本節(jié)(a)(3)(A)中所述)及其召集的顧問(wèn)小組(本節(jié)(a)(4)中所述)進(jìn)行持續(xù)的合作。委員會(huì)還應(yīng)當(dāng)為這些會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體及顧問(wèn)小組的議程推薦議題，并應(yīng)當(dāng)采取其他合理措施來(lái)增加準(zhǔn)則制定程序的效力。 (2) 委員會(huì)的回應(yīng)對(duì)于委員會(huì)職權(quán)內(nèi)的準(zhǔn)則，如果指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體或召集的顧問(wèn)小組要求更改，委員會(huì)應(yīng)及時(shí)做出回應(yīng)。 (d) 準(zhǔn)則制定程序的評(píng)價(jià)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中報(bào)告（本法案第101節(jié)(h)的要求）該年度其職責(zé)

35、范圍內(nèi)準(zhǔn)則制定的成效，以及討論其指定的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)團(tuán)體和其召集的顧問(wèn)小組（本節(jié)(a)(3)(A)、(a)(4)中所述）的工作情況、準(zhǔn)則制定項(xiàng)目中的未決事項(xiàng)。第104節(jié) 對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查 (a) 總則對(duì)于注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及有關(guān)人員在執(zhí)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和涉及發(fā)行證券的公司的相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，是否遵守本法、委員會(huì)的規(guī)定、SEC的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，委員會(huì)應(yīng)進(jìn)行一項(xiàng)持續(xù)的檢查計(jì)劃，以對(duì)此進(jìn)行評(píng)價(jià)。 (b) 檢查頻率 (1) 總則根據(jù)第(2)段，本節(jié)要求的檢查應(yīng)當(dāng)： (A) 對(duì)于每年通常為100位以上的發(fā)行證券的公司提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，每年進(jìn)行一次； (B) 對(duì)于每年通常為不足100

36、位發(fā)行證券的公司提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不少于每三年一次。 (2) 對(duì)時(shí)間表的調(diào)整如果委員會(huì)發(fā)現(xiàn)不同的檢查時(shí)間表與本法的目標(biāo)、公眾利益和對(duì)投資者的保護(hù)一致，則可以根據(jù)規(guī)定對(duì)按照第(1)段制定的檢查時(shí)間表進(jìn)行調(diào)整。委員會(huì)可根據(jù)SEC的要求或其自身行動(dòng)的需要，進(jìn)行特別檢查。 (c) 程序在每一次根據(jù)本節(jié)和委員會(huì)規(guī)定的檢查中，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 在檢查中查出注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的任何活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為或疏忽，這些現(xiàn)象可能違反本法、委員會(huì)的規(guī)定、SEC的規(guī)定、事務(wù)所自己的質(zhì)量控制政策或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (2) 如果合適，則向SEC和每一個(gè)州的管理當(dāng)局報(bào)告這些活動(dòng)、執(zhí)業(yè)行為或疏忽； (3) 如果存在違規(guī)

37、行為，則開(kāi)展一次正式的調(diào)查或采取適當(dāng)?shù)膽驼]措施。 (d) 檢查的進(jìn)行根據(jù)本節(jié)規(guī)定，在對(duì)一家注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查時(shí)，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)： (1) 對(duì)選中的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和復(fù)核，并且復(fù)核事務(wù)所由不同分所和不同人員進(jìn)行的執(zhí)業(yè)情況(可能包括事務(wù)所與第三方或更多方正在進(jìn)行的訴訟或爭(zhēng)議)； (2) 評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的有效性，以及事務(wù)所對(duì)該系統(tǒng)的文檔管理和通訊方式； (3) 從委員會(huì)檢查的目的和職責(zé)來(lái)看，還應(yīng)對(duì)事務(wù)所的審計(jì)、監(jiān)督和質(zhì)量控制程序進(jìn)行其他必要或適當(dāng)?shù)臏y(cè)試。 (e) 記錄的保存委員會(huì)規(guī)定可以為了檢查的目的，要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所保存記錄，第103節(jié)并未要求這種保存。 (f) 復(fù)核程序委員會(huì)規(guī)

38、定應(yīng)當(dāng)為檢查報(bào)告草稿的復(fù)核制定程序，以及為與被查事務(wù)所交換意見(jiàn)制定程序。委員會(huì)應(yīng)對(duì)這種交換意見(jiàn)采取適當(dāng)行動(dòng)(包括在提交最終報(bào)告之前，修改報(bào)告草稿，或繼續(xù)檢查，或補(bǔ)充檢查)，但交換意見(jiàn)的內(nèi)容(應(yīng)注意保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合理秘密)應(yīng)作為檢查報(bào)告的附件。 (g) 報(bào)告委員會(huì)每次檢查所發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的書(shū)面報(bào)告，應(yīng)當(dāng)： (1) 以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，附上委員會(huì)或檢查人員的評(píng)價(jià)信，以及被查事務(wù)所交換的意見(jiàn)，向SEC和州管理當(dāng)局提交； (2) 以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，供公眾參閱(根據(jù)第105(b)(5)(A)節(jié)的規(guī)定，并由委員會(huì)判斷，或根據(jù)有關(guān)的法律，保護(hù)合理的秘密)；如果檢查報(bào)告中涉及的被查事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的批評(píng)或缺陷是由事務(wù)所

39、自己提出，而且在檢查報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)符合委員會(huì)的要求，則不向公眾公開(kāi)。 (h) 中期SEC復(fù)核 (1) 應(yīng)復(fù)核事項(xiàng)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)SEC將頒布的規(guī)則，請(qǐng)求SEC對(duì)其進(jìn)行復(fù)核，如果事務(wù)所： (A) 根據(jù)小節(jié)(f)，就檢查報(bào)告草稿中某一項(xiàng)向委員會(huì)交換了意見(jiàn)，以及與委員會(huì)在定稿中根據(jù)事務(wù)所交換的意見(jiàn)所做的評(píng)價(jià)產(chǎn)生分歧； (B) 根據(jù)小節(jié)(g)(2)，與委員會(huì)的決議不一致，檢查報(bào)告涉及的批評(píng)或缺陷在檢查報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)未符合委員會(huì)的要求。 (2) 復(fù)核的處理SEC關(guān)于第(1)段所述復(fù)核的任何決定，不應(yīng)根據(jù)1934年證券交易法第25節(jié)再次復(fù)核，或根據(jù)美國(guó)法典第704節(jié)第5章，應(yīng)被視為“最后

40、的裁定”。 (3) 時(shí)間第(1)段所述的復(fù)核，應(yīng)在造成復(fù)核事項(xiàng)發(fā)生(第(1)段(A)或(B)小段)后的30日期間內(nèi)進(jìn)行。第105節(jié) 調(diào)查和懲誡程序 (a) 總則委員會(huì)應(yīng)根據(jù)規(guī)則以及本節(jié)的要求，制定針對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的公平的調(diào)查和懲誡程序。 (b) 調(diào)查 (1) 調(diào)查和懲誡機(jī)構(gòu)根據(jù)委員會(huì)規(guī)則，委員會(huì)可以對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員的任何活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為或疏忽進(jìn)行調(diào)查，如果這些行為可能違反了本法的條款、委員會(huì)的規(guī)定、證券法律關(guān)于編制和出具審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)師義務(wù)與責(zé)任的條款，包括SEC根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，而無(wú)需考慮違規(guī)行為如何引起委員會(huì)的注意。 (2) 證詞和文件的提供除了委員會(huì)認(rèn)為

41、必要或適當(dāng)?shù)男袨橥?，委員會(huì)的規(guī)定可以： (A) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求事務(wù)所或與注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的任何人員陳述證詞； (B) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或任何有關(guān)人員，不論他們位于何處，提供審計(jì)工作底稿和其他事務(wù)所擁有的文件；委員會(huì)可以檢查事務(wù)所或有關(guān)人員的帳冊(cè)、記錄，以便確定提供的文件或材料是否準(zhǔn)確； (C) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，通過(guò)適當(dāng)?shù)耐ㄖ谡{(diào)查所需要的范圍內(nèi)，根據(jù)委員會(huì)規(guī)定，要求包括注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件； (D) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，規(guī)定向SEC請(qǐng)求簽發(fā)傳

42、票的程序，要求包括注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件。 (3) 不配合調(diào)查 (A) 總則如果注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或任何有關(guān)人員拒絕陳述證詞、提供文件，或拒絕進(jìn)行與委員會(huì)合作的其他活動(dòng)，則委員會(huì)可以： (i) 暫停或禁止此人在注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中執(zhí)業(yè)，或要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止與此人的聯(lián)系； (ii) 暫?；虻蹁N會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)； (iii) 根據(jù)委員會(huì)的規(guī)定，采用委員會(huì)認(rèn)為是適當(dāng)?shù)钠渌^輕處罰措施。 (B) 程序委員會(huì)采取的任何措施均應(yīng)遵守第107(c)節(jié)的規(guī)定。 (4) 協(xié)調(diào)和移送 (A) 協(xié)調(diào)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將其對(duì)可能違反證券法律事項(xiàng)的未決調(diào)查通知SEC，以便與SEC執(zhí)法部門

43、的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保障SEC的調(diào)查工作。 (B) 移送委員會(huì)可以將按照本節(jié)規(guī)定的調(diào)查移送： (i) SEC； (ii) 其他任何聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如在Gramm-Leach-Bliley法案中規(guī)定的那樣)，如果調(diào)查涉及的審計(jì)報(bào)告所服務(wù)的機(jī)構(gòu)處于這些當(dāng)局的管轄范圍； (iii) 根據(jù)SEC的決議，移送至： () 美國(guó)司法部部長(zhǎng)； () 1個(gè)或更多州的首席檢察官； () 適當(dāng)?shù)闹菁?jí)管理當(dāng)局。 (5) 文件的使用 (A) 保密除了小段(B)規(guī)定的外，委員會(huì)編制或收到的所有文件和材料，委員會(huì)及其工作人員和下屬機(jī)構(gòu)商議的事項(xiàng)，凡與第104節(jié)規(guī)定的檢查或本節(jié)規(guī)定的調(diào)查有關(guān)的，均應(yīng)保密，并應(yīng)在聯(lián)邦或州法院

44、或政府機(jī)構(gòu)的程序中作為證據(jù)(不應(yīng)受民事發(fā)現(xiàn)或其他法律程序限制)，而且根據(jù)信息自由法的規(guī)定，免于披露和交與聯(lián)邦政府部門，除非和直到在公開(kāi)程序中披露或根據(jù)小節(jié)(c)進(jìn)行發(fā)布。 (B) 供政府部門使用只要不影響保密，所有(A)小段提到的材料，均可以根據(jù)委員會(huì)的決定 (i) 向SEC報(bào)送； (ii) 當(dāng)委員會(huì)判斷對(duì)貫徹本法案宗旨及對(duì)保護(hù)投資者是必要的情況下，可提供材料給如下部門 ()向SEC和美國(guó)司法部部長(zhǎng)報(bào)送； ()當(dāng)審計(jì)報(bào)告所服務(wù)的機(jī)構(gòu)處于聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如美國(guó)金融服務(wù)法中的定義)的管轄范圍時(shí)，不向SEC報(bào)送，而向這些管理當(dāng)局報(bào)送； ()涉及刑事調(diào)查時(shí)，向州首席檢察官報(bào)送； ()向適當(dāng)?shù)闹莨芾?/p>

45、當(dāng)局報(bào)送， 所有這些部門均應(yīng)保證材料保密。 (6) 豁免權(quán)委員會(huì)的任何工作人員在根據(jù)本法規(guī)定進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)免于因調(diào)查產(chǎn)生的任何民事責(zé)任，豁免的方式及程度與聯(lián)邦政府工作人員在類似情況下的豁免相同。 (c) 懲誡程序 (1) 通知；記錄委員會(huì)應(yīng)規(guī)定，委員會(huì)在確定注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有關(guān)人員是否應(yīng)受到懲誡的任何程序中，應(yīng)當(dāng)： (A) 給定事務(wù)所或有關(guān)人員明確的懲戒理由； (B) 通知事務(wù)所或有關(guān)人員，為他們提供辯護(hù)的機(jī)會(huì)； (C) 記錄程序。 (2) 公開(kāi)聽(tīng)證本節(jié)規(guī)定的聽(tīng)證會(huì)不應(yīng)當(dāng)是公開(kāi)的，除非委員會(huì)有更好的理由，而且取得有關(guān)方的同意。 (3) 證明材料委員會(huì)根據(jù)本小節(jié)實(shí)施處罰的決議，應(yīng)有證明材料

46、支持，該材料列示如下內(nèi)容： (A) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員的每一活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為(或疏忽的行為)，或者構(gòu)成處罰的依據(jù)； (B) 委員會(huì)認(rèn)為違反的本法特定條款、證券法律、委員會(huì)規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (C) 實(shí)施的處罰，包括處罰權(quán)限。 (4) 處罰如果委員會(huì)根據(jù)所有事實(shí)和情形，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有關(guān)人員進(jìn)行的行為或疏忽的行為違反了本法、委員會(huì)規(guī)定、證券法律中關(guān)于編制和出具審計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師責(zé)任的條款，包括SEC根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，則委員會(huì)可以在第(5)段的限制內(nèi)，實(shí)施其認(rèn)為是適當(dāng)?shù)膽驼]或糾正性處罰，包括： (A) 暫時(shí)或永久吊銷注冊(cè)； (B) 暫時(shí)或永久暫?；蚪箓€(gè)人與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)

47、所執(zhí)業(yè)； (C) 暫時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、功能或經(jīng)營(yíng)(不指職業(yè)教育或培訓(xùn))； (D) 對(duì)違規(guī)行為處以民事罰款的金額： (i) 對(duì)于自然人，不超過(guò)$100,000，對(duì)于其他人，不超過(guò)$2,000,000； (ii) 第(5)段規(guī)定的任何情況下，對(duì)于自然人不超過(guò)$750,000，對(duì)于其他人不超過(guò)$15,000,000； (E) 譴責(zé)； (F) 要求額外的職業(yè)教育或培訓(xùn)； (G) 委員會(huì)規(guī)則中規(guī)定的任何其他處罰措施。 (5) 故意或其他知情行為第(4)段第(A)至(C)和(D)(ii)小段規(guī)定的處罰和罰款，僅適用于： (A) 故意或知情行為，包括粗心的行為，導(dǎo)致違反了法律、法規(guī)、規(guī)章或

48、專業(yè)準(zhǔn)則； (B) 反復(fù)的疏忽行為，每一次都導(dǎo)致違反法定、監(jiān)管或?qū)I(yè)準(zhǔn)則。 (6) 未進(jìn)行督導(dǎo) (A) 總則如果委員會(huì)發(fā)現(xiàn)下列情況，則委員會(huì)可以根據(jù)本節(jié)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或事務(wù)所的督導(dǎo)人員進(jìn)行處罰：(i) 事務(wù)所未能合理地督導(dǎo)相關(guān)人員，未執(zhí)行委員會(huì)規(guī)則中關(guān)于審計(jì)或質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，或未執(zhí)行本法、委員會(huì)規(guī)定、證券法律中與編制和出具審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)師責(zé)任有關(guān)的條款，包括SEC的規(guī)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；(ii) 相關(guān)人員違反了本法或此類規(guī)定、法律或準(zhǔn)則。(B) 解釋條款注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員，在下列情況下，不應(yīng)視為(A)小段所述的未對(duì)其他人員進(jìn)行督導(dǎo)：(i) 事務(wù)所建立了執(zhí)行督導(dǎo)程序的系統(tǒng)，并且符

49、合委員會(huì)的規(guī)則，而且可以合理預(yù)期該系統(tǒng)能夠防止和發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)人員的違規(guī)行為；(ii) 由于存在這樣的程序和系統(tǒng)，該相關(guān)人員已經(jīng)合理地解除了其原先承擔(dān)的督導(dǎo)職責(zé)，而且沒(méi)有合理的理由認(rèn)為沒(méi)有執(zhí)行該程序和系統(tǒng)。(7) 暫停的效力(A) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系任何暫?；蚪乖谧?cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，在未取得委員會(huì)或SEC同意的情況下，如果故意與任何注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生聯(lián)系，是非法的；如果事務(wù)所知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫停或禁止，但仍允許聯(lián)系存在的，則是非法的。 (B) 與發(fā)行證券的公司的聯(lián)系任何暫?；蚪古c發(fā)行證券的公司聯(lián)系的人員，在未取得委員會(huì)或SEC同意的情況下，如果故意在任何發(fā)行證

50、券的公司擔(dān)任會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)，是非法的；如果發(fā)行證券的公司知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫?；蚪梗栽试S聯(lián)系存在的，則是非法的。(d) 處罰的報(bào)告(1) 收件人如果委員會(huì)根據(jù)本節(jié)規(guī)定實(shí)施了一項(xiàng)懲誡處罰，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將此處罰向如下單位報(bào)告：(A) SEC；(B) 任何州的管理當(dāng)局，或任何向事務(wù)所或個(gè)人發(fā)放許可或注冊(cè)的境外會(huì)計(jì)許可委員會(huì)；(C) 公眾(解除暫緩處罰后)。(2)內(nèi)容第(1)段要求報(bào)告的信息應(yīng)當(dāng)包括 （A）受處罰的個(gè)人姓名； （B）處罰及實(shí)施的依據(jù)； （C）委員會(huì)認(rèn)為合適的其他內(nèi)容。(e)處罰暫緩(1)總則向SEC申請(qǐng)復(fù)核委員會(huì)采取的任何懲誡措施，或SEC向某部門申請(qǐng)復(fù)核，則表

51、示該懲誡措施應(yīng)當(dāng)暫緩，除非而且必須等到SEC命令(在通知參加聽(tīng)證會(huì)后，該聽(tīng)證會(huì)可以由遞交證詞或陳述口頭論據(jù)組成)解除暫緩執(zhí)行。(2)快速程序SEC應(yīng)在復(fù)核委員會(huì)采取的懲誡措施之前，對(duì)適當(dāng)案例制定審議和決定暫緩期間的快速程序。第106節(jié) 外國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(a) 適用于某些外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(1) 總則任何為發(fā)行證券公司編制或提供審計(jì)報(bào)告的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)遵循本法案以及委員會(huì)和SEC據(jù)此頒布的規(guī)定，且在方式和程度上應(yīng)等同于根據(jù)美國(guó)法律或其州法律建立和運(yùn)營(yíng)的公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除非是按102部分的規(guī)定注冊(cè)的則不應(yīng)自行導(dǎo)致該外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受聯(lián)邦或州法律的約束，但這類公司與委員會(huì)的沖突不在此列。

52、 (2) 委員會(huì)的權(quán)力委員會(huì)可以基于本法案的立法宗旨，以及保護(hù)公眾及投資者的利益，按規(guī)定決定雖然未向特定發(fā)行證券公司編制或提供審計(jì)報(bào)告，但在此過(guò)程中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用的外國(guó)公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，被作為公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊(cè)，接受委員會(huì)的監(jiān)管是應(yīng)該的或適當(dāng)?shù)摹?b) 審計(jì)工作底稿的提供(1) 外國(guó)事務(wù)所的同意如果外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表了意見(jiàn)或提供其他實(shí)質(zhì)性服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于此簽發(fā)了全部或部分審計(jì)報(bào)告，該外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被視為已同意：(A) 當(dāng)該審計(jì)報(bào)告受到調(diào)查時(shí)，向委員會(huì)或SEC提供其與此相關(guān)的工作底稿；(B) 服從美國(guó)法庭關(guān)于提供這些工作底稿的命令。(2) 國(guó)內(nèi)事務(wù)所的同意如第(1)段所述的

53、，依賴外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被視為：(A) 已同意會(huì)應(yīng)委員會(huì)或SEC的要求，提供該外國(guó)事務(wù)所的審計(jì)底稿；(B) 已獲得該外國(guó)事務(wù)所對(duì)此的同意，這一點(diǎn)是其依據(jù)該外國(guó)事務(wù)所意見(jiàn)的條件之一。(c) 豁免權(quán)SEC以及經(jīng)SEC同意后委員會(huì)可以在其認(rèn)為為保護(hù)公眾及投資者利益，此舉是必要或適當(dāng)?shù)臅r(shí)，無(wú)條件或有條件地豁免任何外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)方面不受本法案或委員會(huì)及SEC根據(jù)本法案頒布規(guī)定的約束。(d) 定義本節(jié)中，“外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”指根據(jù)外國(guó)政府機(jī)構(gòu)頒布的法律建立和運(yùn)營(yíng)的公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第107節(jié) SEC對(duì)委員會(huì)的監(jiān)管(a) 通常意義的監(jiān)管責(zé)任根據(jù)本法案的規(guī)定，SEC應(yīng)有權(quán)對(duì)委員會(huì)

54、進(jìn)行監(jiān)管和強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)1934年的證券交易法17(a)(1)及17(b)(1)的規(guī)定，應(yīng)將委員會(huì)作為一個(gè)“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，且完全適用于上述17(a)(1) 及17(b)(1)的規(guī)定。(b) 委員會(huì)的規(guī)定(1) 定義本部分中，“提議的規(guī)定”指委員會(huì)提出的任何規(guī)定和這些規(guī)定的修訂。(2) 要求預(yù)先同意按照本部分，未預(yù)先經(jīng)SEC同意，委員會(huì)頒布的任何規(guī)定都將是無(wú)效的，除非這些規(guī)定是按第103部分制定出來(lái)，用作最初或過(guò)渡性的準(zhǔn)則。(3) 同意的條件SEC如果認(rèn)為規(guī)定與本法案以及證券法規(guī)相一致，或可以促進(jìn)對(duì)公眾及投資者利益的保護(hù)，將對(duì)此予以同意。(4) 提議的規(guī)定程序1934年證券交易法第19(b)部

55、分第1段至第3段中的條款適用于委員會(huì)提議的規(guī)定，其全面性就類似于視同委員會(huì)是一個(gè)為第19部分目的的“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，除非為了如下目的：(A) 該法案第19(b)部分中的短語(yǔ)“與本規(guī)定及據(jù)此制定的適用于這類組織的規(guī)定與規(guī)章的要求相一致”應(yīng)被理解為“與2002年薩班斯奧克斯利法案標(biāo)題I下的要求，據(jù)此頒布的適用于這類組織以及有利于保護(hù)公眾及投資者利益的規(guī)定與規(guī)章相一致”；(B) 該法案第19(b)(3)(c)部分中短語(yǔ)“此外為促進(jìn)該標(biāo)題下的目的”應(yīng)被理解為“此外為促進(jìn)2002年薩班斯奧克斯利法案標(biāo)題I下的目的”。(5)SEC有權(quán)修訂委員會(huì)的規(guī)定1934年證券交易法第19(c)部分的條款應(yīng)適用于SEC

56、對(duì)委員會(huì)規(guī)定的廢除、刪節(jié)或增補(bǔ)，SEC在這一方面擁有充分的權(quán)力，委員會(huì)類似于基于第19(c)部分的“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，除了該法案第19(c)部分短語(yǔ)“為確保其規(guī)定與該標(biāo)題的要求一致，據(jù)此制定的適用于這類組織的規(guī)定與規(guī)章，或?yàn)榇龠M(jìn)該標(biāo)題的目的”，基于本段的目的，應(yīng)被理解為“確保對(duì)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)的管理，保障該委員會(huì)制定的規(guī)定與2002年薩班斯奧克斯利法案標(biāo)題I下的要求一致，或促進(jìn)本法案、證券法規(guī)以及據(jù)此制定的適用于該委員會(huì)的規(guī)定、規(guī)章的目的”。(c) SEC對(duì)委員會(huì)采取的監(jiān)管行為的復(fù)核(1) 關(guān)于制裁的通知委員會(huì)一旦就任何公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所或與其有關(guān)聯(lián)的人作出最終處罰，應(yīng)采用SEC規(guī)定的方式，

57、迅速通知SEC。(2) 關(guān)于制裁的復(fù)核按1934年證券交易法第19(d)(2)和19(e)(1)部分的規(guī)定，SEC有權(quán)復(fù)核委員會(huì)提出的最終處罰，SEC對(duì)此擁有充分的權(quán)力，委員會(huì)類似于自律組織，而SEC是實(shí)現(xiàn)第19(d)(20和19(e)(1)部分的目的，對(duì)這類組織合適的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，除了為本段的目的：(A) 該法案第105(e)部分規(guī)定了有關(guān)程度，涉及經(jīng)申請(qǐng)或SEC自身的提議，將對(duì)委員會(huì)監(jiān)管行為的復(fù)核作為主要的舉措之一； (B) 第19(e)提到的這類組織的“成員”應(yīng)被理解為注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所； (C) 第19(e)(1)部分短語(yǔ)“與該標(biāo)題的目的相一致”應(yīng)被理解為“與該標(biāo)題以及2002年薩班斯奧克斯

58、萊法案標(biāo)題I相一致”； (D) 第19(e)(1)部分提及的市政證券規(guī)則制定委員會(huì)的規(guī)定不適用； (E) 提及34年證券交易法第19(e)(2)部分應(yīng)改為提及本法案第107(c)(3)部分。(3)SEC修訂權(quán)SEC可以增加、修訂、刪節(jié)、減少或免除委員會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)人提議的處罰，如果SEC從保護(hù)公眾及投資者利益出發(fā)，在進(jìn)行了調(diào)查之后，認(rèn)為該處罰：(A)根據(jù)本法案或其他證券法規(guī)，是不必要和不合適的；(B)相對(duì)違規(guī)事實(shí)而言是過(guò)重的、不夠的或不適當(dāng)?shù)摹?d)批評(píng)委員會(huì)、其他處罰(1) 減少委員會(huì)的職責(zé)SEC可以根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，為保護(hù)公眾及投資者的利益，以及本法案和其他證券法規(guī)的其他目的，

59、減少委員會(huì)的職責(zé)，以加強(qiáng)對(duì)本法案、證券法規(guī)、委員會(huì)的規(guī)定以及專業(yè)準(zhǔn)則的遵循。(2) 批評(píng)委員會(huì)；限制SEC一旦從保護(hù)公眾及投資者利益，或促進(jìn)對(duì)本法案、證券法律的執(zhí)行出發(fā)，認(rèn)為此舉必要或合適時(shí)，可以根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，批評(píng)或限制委員會(huì)的行動(dòng)、功能和運(yùn)作。這種情況發(fā)生在SEC給與通知與聽(tīng)證機(jī)會(huì)后，發(fā)現(xiàn)委員會(huì)：(A)違反了或不能遵循本法案、委員會(huì)自身以及證券法規(guī)的規(guī)定；(B)沒(méi)有合理的判斷或理由，未能促使已注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)人遵循規(guī)定和專業(yè)準(zhǔn)則。(3) 批評(píng)委員會(huì)成員；開(kāi)除其成員SEC一旦從保護(hù)公眾及投資者利益，或促進(jìn)對(duì)本法案、證券法律的執(zhí)行出發(fā)，認(rèn)為此舉必要或合適時(shí)，可以批評(píng)或開(kāi)除委員會(huì)的成員。

60、這種情況發(fā)生在SEC給與通知與聽(tīng)證機(jī)會(huì)后，發(fā)現(xiàn)該成員：(A) 有意違反本法案、委員會(huì)的規(guī)定以及證券法規(guī)；(B) 有意濫用委員會(huì)成員的權(quán)力；(C) 沒(méi)有合理的判斷或理由，未能促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)人遵循規(guī)定和專業(yè)準(zhǔn)則。第108節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(a) 對(duì)1933年證券法的修訂1933年證券法第19部分作了如下修訂：(1) 將(b)和(c)部分分別作為(c)和(d)部分；(2) 在(a)部分后插入如下(b)部分：(b) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)(1) 總則由于1934年證券交易法(a)、(b)部分賦予其相應(yīng)的權(quán)力，SEC可以按照證券法規(guī)的規(guī)定，確認(rèn)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，該制定機(jī)構(gòu)：(A) (i) 是一個(gè)民間團(tuán)體；(ii) 為了管理與運(yùn)營(yíng)的目的，有一個(gè)委員會(huì)服務(wù)于公眾目的，該委員會(huì)的大多數(shù)成員在任職期間以及此前2年內(nèi)不是任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)聯(lián)人；(iii) 由2002年薩班斯奧克斯萊法案規(guī)定的方式提供資金；(iv) 已采納程序確保根據(jù)緊急出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題和變化的企業(yè)實(shí)務(wù)，按多數(shù)同意的原則，迅速對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出必要的改變；(v) 在采納會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面，考慮保持其先進(jìn)性，以反映企業(yè)環(huán)境的變化，并促進(jìn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提升質(zhì)量，以保護(hù)公眾及投資者的利益。(B) SEC認(rèn)為其有能力協(xié)助完成1934年證券交易法(a)和13(b)