經(jīng)營性支出審計(jì)方案[內(nèi)控審計(jì)]

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1、內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 - 經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位經(jīng)營性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素1經(jīng)營性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行n 良好的成本費(fèi)用控制n 與供貨商關(guān)系n

2、采購服務(wù)或物資質(zhì)量滿足經(jīng)營的需要2經(jīng)營性支出采購以公平交易價(jià)格進(jìn)行3經(jīng)營性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求5對采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等職責(zé)存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)經(jīng)營性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄；12對個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性2,33供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)2,35可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性2,36商品或勞務(wù)的購買可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)57采購人員可能未就其

3、與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明2,58采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)19采購合同可能未能予以良好和保密保管110經(jīng)營性支出采購物資種類及質(zhì)量可能不能滿足需求；1,311采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定212采購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保采購物資的及時(shí)到貨413大量計(jì)劃外采購可能導(dǎo)致資源的不合理利用114經(jīng)營性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整415采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授權(quán)4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款417可能未能建立適當(dāng)?shù)尼槍Σ少彉I(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、采購的執(zhí)行和貨款的支付等的職責(zé)分離518對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)營性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問

4、和修改可能未經(jīng)授權(quán)4,519經(jīng)營性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出成本費(fèi)用預(yù)算范圍120可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰1*本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。*檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。74單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程采購申請?zhí)顚懭巳掌趦?nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄采購申請相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取

5、樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1應(yīng)制定有關(guān)經(jīng)營性支出采購權(quán)限及采購方式（集中采購或自行采購）的政策程序，規(guī)定特定金額和一定性質(zhì)的物資或服務(wù)應(yīng)由上級公司物資采購部統(tǒng)一采購，一定金額以下的物資可由下級公司采購部門或需求單位自行采購。取得關(guān)于經(jīng)營性支出采購權(quán)限的書面規(guī)定，抽取經(jīng)營性支出采購交易，檢查其是否符合有關(guān)規(guī)定。1,61.2有采購需求時(shí)，各部門應(yīng)填寫物資需求申請單，物資需求申

6、請單應(yīng)經(jīng)具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。抽取物資需求申請單，檢查其是否有申請部門或其他具有適當(dāng)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。61.3物資需求部門根據(jù)采購權(quán)限將物資采購清單交物資采購部門進(jìn)行采購，物資采購部門應(yīng)先行核對庫存情況以避免重復(fù)采購，并與物資需求部門經(jīng)營性支出全面預(yù)算相核對后由具相應(yīng)權(quán)限的人員簽署審批意見。詢問物資采購部門是否履行核對庫存程序；抽取物資采購清單，檢查其與部門經(jīng)營性支出預(yù)算進(jìn)行比較的記錄；檢查物資采購清單是否經(jīng)物資采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批。6,13,191.4審批物資采購清單的人員應(yīng)與執(zhí)行采購的人員職責(zé)分離。詢問采購過程中部門間職責(zé)劃分情況，以確保職權(quán)分離。171.5應(yīng)建立制度，規(guī)

7、定采購人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明，以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購人員給予任何利益做出書面聲明。了解物資采購部門是否制定有關(guān)采購人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。3,7結(jié)論: 單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程供應(yīng)商選擇填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索

8、引n 了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1招標(biāo)1.1經(jīng)營性支出采購應(yīng)遵循三方報(bào)價(jià)原則，對按規(guī)定需要采用招標(biāo)方式確定供應(yīng)商的，應(yīng)由物資采購部門向合格供應(yīng)商發(fā)出招標(biāo)文件。詢問物資采購部門經(jīng)營性支出采購原則，評價(jià)其是否適當(dāng)并體現(xiàn)公開、透明原則。1,2,31.2依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，物資采購部門負(fù)責(zé)人或

9、其授權(quán)人應(yīng)審批招標(biāo)文件。抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。2,31.3委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。對于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。3,81.4對于采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營性支出物資采購，物資采購部門應(yīng)會同物資需求單位或部門根據(jù)合格供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營性支出物資采購，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在合格供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問

10、原因并評價(jià)適當(dāng)性。2,3,10,111.5依據(jù)采購金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。選取不同金額層級的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。2,3,610,111.6參與競標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。參與競標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的經(jīng)營性支出交易，檢查參與競標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。通過審閱競標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競標(biāo)供應(yīng)商的獨(dú)立性。2,3,111.7對中標(biāo)供應(yīng)商的評價(jià)和選擇應(yīng)由物資采購部門協(xié)同采購需

11、求部門和專業(yè)技術(shù)部門等共同進(jìn)行。根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批。決定中標(biāo)供應(yīng)商的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。抽取評標(biāo)報(bào)告，檢查中標(biāo)廠家的選擇是否由評標(biāo)部門共同決定并由主管管理層或其授權(quán)人員審核后做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)；檢查中標(biāo)決策機(jī)構(gòu)或人員是否獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。1,3,1011,171.8物資采購部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)商。了解物資采購部門是否建立有關(guān)招標(biāo)文件存檔規(guī)定；抽取招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)文檔、中標(biāo)通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。61.9法律事務(wù)部門對評標(biāo)和中標(biāo)過程中生成的法

12、律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見。選取有關(guān)評標(biāo)、中標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門是否對其進(jìn)行審閱與簽署意見。81.10根據(jù)金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項(xiàng)目招標(biāo)工作。了解是否存在對審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。1,3控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引2建立合格供應(yīng)商名錄2.1上級公司物資采購部門應(yīng)建立集中和頻繁發(fā)生的經(jīng)營性支出合格供應(yīng)商名錄，并下發(fā)到下級公司。檢查物資采購部門是否制訂經(jīng)營性支出采購合格供應(yīng)商目錄；詢問相關(guān)下級公司或部門對于合格供應(yīng)商名錄的認(rèn)知程度。1,2,3

13、,42.2合格供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。詢問或通過審閱合格供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。32.3物資采購部門應(yīng)定期對編制的合格供應(yīng)商名錄根據(jù)市場情況進(jìn)行更新。抽取合格供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時(shí)（如每年）更新。2,52.4對合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)履行評標(biāo)（即多方評議）的程序并取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。檢查對合格供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)是否與合格供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。4,5,172.5物資采購部門應(yīng)在定期（如每年）對合格供應(yīng)商名錄中供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性

14、進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時(shí)的參考信息。對于評價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從合格供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄。取得物資采購部對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)的記錄，檢查有關(guān)評價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價(jià)內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完整性。4,52.6對合格供應(yīng)商的選擇和批準(zhǔn)、采購活動(dòng)的進(jìn)行及合格供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。對采購活動(dòng)的批準(zhǔn)與采購活動(dòng)的進(jìn)行應(yīng)由不同人員進(jìn)行。對合格供應(yīng)商名錄的批準(zhǔn)更新和使用應(yīng)由不同人員進(jìn)行。了解物資采購部門內(nèi)相關(guān)人員在供應(yīng)商選型和采購過程中的職責(zé)分工，以確保

15、職權(quán)分立。173關(guān)聯(lián)方交易3.1物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采購活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。取得物資采購部門上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計(jì)準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得合格供應(yīng)商名錄，對比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中合格關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商在入圍過程中是否履行合格供應(yīng)商選擇的有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。3,10,113.2法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新

16、關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與合格供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。203.3由關(guān)聯(lián)方處購買物資，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點(diǎn)。3,10,113.4由關(guān)聯(lián)方處購買存貨及工程物資，交易價(jià)格的確定應(yīng)價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國家定價(jià)；按照國家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)

17、的價(jià)格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購部門應(yīng)進(jìn)行合理解釋并予以記錄。抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價(jià)原則；取得類似物資由獨(dú)立供應(yīng)商處購入的采購價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。3,113.5財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)責(zé)定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方

18、交易的余額和發(fā)生額定期上報(bào)至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。檢查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。204其他零星采購4.1按照規(guī)定，由需求部門直接進(jìn)行的一定金額以下的零星采購，應(yīng)由需求部門負(fù)責(zé)人審批。抽取一定金額以下的零星采購，檢查是否有需求部門負(fù)責(zé)人的審批意見。6結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄簽訂采購合同或下達(dá)采購訂單相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否

19、設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1經(jīng)營性支出的物資采購或服務(wù)合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門對合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財(cái)務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。81.2物資采購部門或采購服務(wù)的部門應(yīng)編制合同

20、審批表，由物資采購部門/采購服務(wù)的部門、法律事務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對合同初稿進(jìn)行審閱并由部門負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字。抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。6,8,10,111.3按經(jīng)營性支出金額和性質(zhì)的不同，合同審批表由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。選取不同金額層級的項(xiàng)目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。6,10,111.4對于采用向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單形式組織的采購，采購訂單應(yīng)符合框架協(xié)議的規(guī)定，并經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。選取經(jīng)營性支出采購訂單，檢查其是否取得相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)的審批；檢查價(jià)格和主要商務(wù)條款

21、是否符合框架協(xié)議的要求。6,10,111.5如下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應(yīng)遵循上級公司簽訂的采購框架協(xié)議的規(guī)定。選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的經(jīng)營性支出采購合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。6,10,111.6對于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對例外事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報(bào)。檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的物資采購統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項(xiàng)報(bào)告（如有），對披露

22、的問題進(jìn)行詢問并評價(jià)跟進(jìn)措施是否足夠。6,10,11結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程合同管理和存檔填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄合同管理和存檔相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1物資采購部門或自主采購部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同

23、的執(zhí)行情況與合同條款相核對并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。詢問部門職責(zé)劃分，確定管理合同執(zhí)行的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時(shí)性。12,201.2應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門對相關(guān)制度的認(rèn)知程度，檢查有關(guān)制度是否對合同的歸檔、編號、實(shí)物管理、使用和保密做出詳細(xì)規(guī)定。1,91.3執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時(shí)登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。了解有關(guān)合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中合同是否由專人保管；檢查合同登記薄選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和及時(shí)；由合同登記薄

24、中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。1,9,181.4合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將合同交由檔案管理部門歸檔。取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時(shí)。9結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程驗(yàn)收物資入庫填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄驗(yàn)收物資入庫相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控

25、制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1采購需求部門、物資采購部門和倉庫管理人員應(yīng)對收到的經(jīng)營性物資進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)開具入庫單，入庫單應(yīng)由參與驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)。抽取一定數(shù)量經(jīng)營性物資入庫單，檢查其是否由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)，評價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫單的開具是否及時(shí)。10,14結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程應(yīng)付賬款紀(jì)錄填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引n 了解并記錄應(yīng)付賬款紀(jì)錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控nn 制點(diǎn)是否

26、設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄存貨成本和應(yīng)付賬款。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后五*筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最先五*筆入庫單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計(jì)期間。141.2于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就經(jīng)營性支出存貨入庫進(jìn)行核對，對于已收到實(shí)物但尚

27、未取到發(fā)票的存貨，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的存貨。141.3財(cái)務(wù)部門中對存貨價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對存貨價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的修改。了解財(cái)務(wù)部門人員分工，檢查是否對會計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。14,17,181.4財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的

28、供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對帳單記錄及存檔情況；如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。141.5財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報(bào)告存檔備查。抽查對賬單，檢查其是否經(jīng)對賬雙方確認(rèn)；檢查差異分析報(bào)告是否由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)；檢查差異分析報(bào)告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財(cái)務(wù)部門做出的會計(jì)處理是否與差異報(bào)告一致。14結(jié)

29、論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號子流程向供應(yīng)商支付貨款填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*工作完成日期工作底稿索引n 了解并記錄向供應(yīng)商支付貨款相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；n 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；n 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及n 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍*完成日期工作底稿索引1.1采購需求部門或物資采購部門在填制付款申請書時(shí)應(yīng)核對確定合同或采購訂單、入庫單和發(fā)票中的數(shù)量、規(guī)格和金額是

30、否一致。檢查付款通知書與相關(guān)合同、訂貨單、入庫單、驗(yàn)收單、合同、發(fā)票中的數(shù)量、規(guī)格和金額是否一致。14,15161.2采購需求部門或物資采購部門具適當(dāng)授權(quán)的人員應(yīng)審批付款申請單；對超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。檢查付款申請單是否有相關(guān)部門主管或其授權(quán)人員的審批意見及簽字確認(rèn)；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。15,161.3支付經(jīng)營性支出款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將付款申請單與發(fā)票及入庫單進(jìn)行三方核對，以保證付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。選取經(jīng)營性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單，以復(fù)核付款金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性。15,16,201.4財(cái)務(wù)部門具適當(dāng)權(quán)限的人員應(yīng)審核付款憑證并簽字確認(rèn)。選取一定數(shù)量的支付憑證，檢查付款憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員審核意見及簽字確認(rèn)。15,161.5付款后的原始憑證上應(yīng)加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。抽取經(jīng)營性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。16結(jié)論: