稅制改革熱點問題

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,*,*,*,稅收改革熱點問題評析,目 錄,一、從數(shù)字看我國稅收,二、從歷史看我國稅收,四、稅制改革的具體內(nèi)容,三、稅制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,3,稅收增長：由爆發(fā)增長型向持續(xù)增長型轉(zhuǎn)變,1.,增長率高,從,1994,年,5200,億元增加到,2012,年的,100600.88,億元，年均增長,19.04%,2.,持續(xù)時間長：,17,年之久,3.,加速增長：,九五時期：,15.8%,

2、；十五時期：,18.04%,；十一五時期：,20.73%,一、從數(shù)字看我國稅收,年度,2001,2002,2003,2004,2005,2006,2007,2008,2009,2010,2011,2012,增長,%,19.7,12.1,20.4,25.7,20,21.9,31.4,18.8,9.8,23,22.6,12.1,(,一,),縱向看,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,4,稅收爆發(fā)式的超常增長的原因,1.,經(jīng)濟(jì)增長：,1995-2010,年,GDP,年均增長,9.85%,，經(jīng)濟(jì)增長對稅收的貢獻(xiàn)率為,54.42%,2.,結(jié)構(gòu)調(diào)整：,3.,統(tǒng)計口徑：,4.,管理加強(qiáng),5.,通貨膨

3、脹,稅收貢獻(xiàn)度,第一產(chǎn)業(yè)（,%,）,第二產(chǎn)業(yè)（,%,）,第三產(chǎn)業(yè)（,%,）,1995,19.96,47.18,32.86,2010,10.18,46.86,42.97,項目,GDP,增長率（,%,）,GDP,對稅收的貢獻(xiàn)率（,%,）,不變價,9.85,54.42,現(xiàn)價,13.34,73.70,（二）橫向看,內(nèi)部結(jié)構(gòu),貨物和勞務(wù)稅類,主要稅種占比,2009,2010,2011,2012,國內(nèi)增值稅,31,29,27,26.2,國內(nèi)消費(fèi)稅,8,8.3,7.7,7.8,營業(yè)稅,15.2,15.2,15.2,15.6,合計,54.2,52.5,49.9,49.6,企業(yè)所得稅,19.38,17.5,18

4、.7,19.5,個人所得稅,6.64,6.6,6.7,5.8,合計,26.02,24.1,25.4,25.3,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,8,二、從歷史看我國稅,收,（一）新中國稅收制度的建立,1950,年，中央人民政府政務(wù)院發(fā)布,全國稅政實施要則,，規(guī)定全國共設(shè),14,種稅收,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,9,（二）第一次稅制改革,1958,年，第一次稅制改革,按照簡化稅制的原則，進(jìn)行了稅制改革，改革的原因主要是所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化。改革后稅收制度符合當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,10,（三）第二次稅制改革,1973,年

5、，第二次稅制改革,按照簡化稅制要求進(jìn)行稅制改革，改革的原因是左傾思想的錯誤指導(dǎo)。改革后是我國的稅制結(jié)構(gòu)基本上屬于單一稅制，稅制建設(shè)受大極大破,壞。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,11,（四）第三次稅制改革,1983,年第三次稅制改革,（,1,）經(jīng)濟(jì)理論上：,經(jīng)濟(jì)體制由產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向有計劃的商品經(jīng)濟(jì)。,（,2,）政治指導(dǎo)思想：,由以階級斗爭為綱轉(zhuǎn)為實行以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,（,3,）所有制構(gòu)成上：,肯定個體經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)存在的必要性,（,4,）所有制理論上：,提出了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的論點。,（,5,）稅收理論上：,加強(qiáng)宏觀調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮稅收等經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。,2024/10/27,長春

6、稅務(wù)學(xué)院 王金霞,12,（五）第四次稅制改革,1993,年稅制改革：,改革的背景：,實行市場經(jīng)濟(jì)。,改革的原則：,統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán),改革的目標(biāo)：,初步建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制要求的稅制結(jié)構(gòu)關(guān)系，并實現(xiàn)了稅制簡化與高效統(tǒng)一。,改革的內(nèi)容：,（,1,）改革流轉(zhuǎn)稅，實行以增值稅為核心，同時征收消費(fèi)稅和營業(yè)稅，內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅體系；,（,2,）改革企業(yè)所得稅，實行三稅合一；,（,3,）改革個人所得稅，實行三稅合一；,（,4,）調(diào)整、撤并了其他稅種。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,13,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,14,當(dāng)前位置：新一輪稅制改革,三、稅

7、制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,（一）新一輪稅制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,（二）改革的方式,（三）稅制改革的原則,十二五規(guī)劃中的財稅改革,加快財稅體制改革,第一節(jié)深化財政體制改革 第二節(jié)完善預(yù)算管理制度 第三節(jié)改革和完善稅收制度 按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。,內(nèi)容：,1.,擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。,2.,合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié)。,3.,逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，完善個人所得稅征管機(jī)制。,4.,繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，全面推進(jìn)資源稅和耕地占用稅改革。,5.,研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。,6.,逐步健全地方稅

8、體系，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。,十八大報告中的財稅改革,在第四個問題中提到：“加快完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式”,第一個問題：全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革。,關(guān)于財稅改革：,1.,加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制,2.,完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)的公共財政體系，構(gòu)建地方稅體系，,3.,形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度,4.,建立公共資源出讓收益合理共享機(jī)制。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,17,（一）改革的主題：建立和諧稅收,1.,理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系：增長和發(fā)展關(guān)系,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,2.,理順經(jīng)濟(jì)與社會關(guān)系,促進(jìn)分配公平

9、,3.,理論經(jīng)濟(jì)與環(huán)境關(guān)系,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,（二）改革的方式：主動出擊推動,（三）稅制改革的原則,1.,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),2.,公平稅收負(fù)擔(dān),3.,規(guī)范分配關(guān)系,4.,完善稅權(quán)配置的原則,5.,健全稅制體系,6.,加強(qiáng)稅收法制建設(shè),三、稅制改革的戰(zhàn)略規(guī)劃,四、稅制改革具體內(nèi)容,（一）稅制體系建設(shè),健全以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特點目的稅相互協(xié)調(diào)、多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的稅收體系。,（二）,增值稅擴(kuò)圍,（三）消費(fèi)稅調(diào)整,適應(yīng)消費(fèi)品升級換代不斷加速，一些高端消費(fèi)品向普通消費(fèi)品轉(zhuǎn)變以及節(jié)約能源資源的要求，適當(dāng)調(diào)整部分消費(fèi)品的稅目和稅率。,（四）個人所得稅制度改革,1.,

10、課征制度改革，課征制度由目前的分類課征改革為分類與綜合相結(jié)合的混合課征,2.,具體實施措施。將固定性、經(jīng)常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和偶然所得作為分類所得按次計算納稅。,3.,完善個稅征管機(jī)制。推進(jìn)個人收入申報和財產(chǎn)登記、信息溝通等社會征信系統(tǒng)建設(shè)。,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,19,（五）費(fèi)改稅改革,資源稅和耕地占用稅改革與資源開采和耕地占有收費(fèi)的取消同步推進(jìn),（六）房地產(chǎn)稅改革,1.,稅制安排：納稅人擴(kuò)圍、計稅依據(jù)市場化,2.,征管機(jī)制安排：房地產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)和加強(qiáng)監(jiān)控,（七）健全地方稅體系,1.,地方稅體系建設(shè)。將財產(chǎn)行為類有關(guān)的稅收作為地方稅體系的重要內(nèi)

11、容。,2.,地方稅權(quán)。賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。對于一般性地方稅稅政，中央統(tǒng)一立法，并賦予地方政府稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅權(quán)。制度實施細(xì)則和實施辦法。,（三）,稅制改革具體內(nèi)容,1,、增值稅改革,營業(yè)稅改征增值稅試點方案,（,1,）指導(dǎo)思想：,建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。,（,2,）基本原則：,第一，統(tǒng)籌設(shè)計、分步實施。,第二，規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。,第三，全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。,（,3,）主要內(nèi)容,第一，改革試點的范圍與時間。,試點地區(qū)：上海,試點行業(yè)：交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),試點時間。,2012,年,1,月,1,日,第二，改革試點

12、的主要稅制安排。,稅率：,在現(xiàn)行增值稅,17%,標(biāo)準(zhǔn)稅率和,13%,低稅率基礎(chǔ)上，新增,11%,和,6%,兩檔低稅,計稅方式：,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。,計稅依據(jù)：,納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。,服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,21,（,4,）改革試點期間過渡性政策安排,第一，稅收收入歸屬,第二，稅收優(yōu)惠政策過渡,第三，跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)

13、,第四，增值稅抵扣政策的銜接,（,5,）增值稅與營業(yè)稅的制度銜接,第一，不同地區(qū)之間的稅制銜接,第二，不同納稅人之間的稅制銜接,第三，不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接,2024/10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,22,（四）稅制改革具體內(nèi)容,（,6,）增值稅改革主要內(nèi)容,應(yīng)稅服務(wù)：,稅率,提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為,17%,提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為,11%,提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為,6%,財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零,增值稅征收率為,3%.,應(yīng)納稅額：,一般計稅方法和簡易計稅方法,第二，現(xiàn)代服務(wù)業(yè),研發(fā)和技術(shù)服務(wù),信息技術(shù)服務(wù),文化創(chuàng)意服務(wù),物流輔助服務(wù),有

14、形動產(chǎn)租賃服務(wù),鑒證咨詢服務(wù),第一，交通運(yùn)輸業(yè),陸路運(yùn)輸服務(wù),水路運(yùn)輸服務(wù),航空運(yùn)輸服務(wù),管道運(yùn)輸服務(wù),（,7,）改革的趨勢,關(guān)注時間：,根據(jù)財稅,2011110,號,2012,年,1,月,1,日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點范圍。,作為改革邁出的第一步，十二五期間，逐步擴(kuò)大試點范圍，力爭在,十二五,期間將改革逐步推廣到全國范圍。,（,7,）改革的趨勢,關(guān)注擴(kuò)圍的界限,根據(jù)財稅,2011110,號規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。,2024/

15、10/27,長春稅務(wù)學(xué)院 王金霞,25,（,8,）試點范圍的擴(kuò)大,2012,年,8,月,試點地區(qū)擴(kuò)大到北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）,8,個省。,擴(kuò)大范圍的時間表,北京市：,2012,年,9,月,1,日完成,安徽省應(yīng)：,2012,年,10,月,1,日完成,福建省、廣東省,:2012,年,11,月,1,日完成,天津市、浙江省、湖北省,:2012,年,12,月,1,日完成,（四）,“,十二五”時期稅收發(fā)展的其他問題,1.,關(guān)于依法行政問題,2.,關(guān)于持續(xù)改進(jìn)納稅服務(wù)問題,3.,關(guān)于稅收征管問題,4.,關(guān)于稅收干部隊伍建設(shè)問題,5.,關(guān)于完善稅收發(fā)展保障體系問題,6.,關(guān)于廉政建設(shè)問題,祝身體安康！,萬事順意！,謝謝！,