09-會計核算組織程序

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2、總表核算組織程序,1.,有利于規(guī)范會計核算組織工作,,2.,有利于保證會計核算工作質(zhì)量,,3.,提高會計核算工作效率,,,4.,有利于節(jié)約會計核算工作成本,一、會計核算組織程序的意義,5.,有利于發(fā)揮會計核算工作的作用,二、設(shè)計會計核算組織程序的原則,,1,．應(yīng)從本會計主體的實際情況出發(fā),,,2,．應(yīng)以保證會計核算為立足點,,,3,．應(yīng)力求降低會計核算成本,,,4,．應(yīng)有利于建立會計工作崗位責(zé)任制,,三、各種會計核算組織程序共同點,,原始憑證,,記賬憑證,,總分類賬,財務(wù)報表,,,,,明細(xì)分類帳,,,現(xiàn)金日記帳,,銀行存款日記帳,①,,②,,④,,④,,⑤,③,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,第二節(jié)

3、記賬憑證核算組織程序,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,二、記賬憑證處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,,記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶,的一種會計處理程序。,,記賬憑證核算組織程序是會計核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。,,（一）記賬憑證核算組織程序的含義,（二）記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,,通用記賬憑證,專用記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（,三欄式

4、）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,②,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會計報表,,,收款,記 賬 憑,,,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,①,④,⑤,⑤,⑥,③,③,收款,記 賬 憑 證,,付款,轉(zhuǎn)賬,,二、記賬憑證核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）記賬憑證核算組織程序的特點,特點是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,

5、（,2,）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,（,3,）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。,,2.,缺點,（,1,）總分類賬登記工作量過大。,（,2,）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會計憑證不多的會計主體。,第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義,匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬

6、憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（二）匯總記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,一、,匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi),容,記賬憑證,,專用記賬憑證,匯總記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式,）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,1.,匯總收款憑證的編制方法,匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分

7、類賬 。,登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù)，計入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計數(shù)分別計人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：,,匯總收款憑證,合計,借方,,貸方,2.,匯總付款憑證的編制方法,,匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按,借方科目進(jìn)行歸類，,定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末,計算出每一個,借方科目,發(fā)生額合計數(shù),，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的,合計數(shù),，計入,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,總分類賬戶的,貸方,，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各,借方科目的合計

8、數(shù),分別計人有關(guān)總分類賬戶的,借方,。格式如下：,,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,,匯總付款憑證,,合計,借方,貸方,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,,按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。,注：,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而,不宜,填制,一借多貸和多借多貸,的轉(zhuǎn)賬憑證。,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,合計,借方,貸方,,（,四）,,賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,總分類賬,

9、財務(wù)報表,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬,①,②,③,④,⑤,⑥,⑥,核對,核對,⑦,二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點,,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點,匯總記賬憑證核算組織程序的特點是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）可以大大減少登記總分類賬的工作量。,,2,．缺點,（,1,）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。,（,2,

10、）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。,（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。,,,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容,,（一）科目匯總表核算組織程序的含義,科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,,（,二,）科目匯總表核算組織程序下的種類與格式,,多欄式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證

11、,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,三欄式,數(shù)量金額式,,科目匯總表,,科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：,,匯總,根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。,,試算平衡,按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。,,匯總時間,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。,（三）科目匯總表的編制方法,,科 目 匯 總 表,,年 月 日至 年 月 日 第,,號,

12、,借貸方合計進(jìn)行試算平衡,科目匯總表圖例,（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,,,會 計 報 表,,,收款,記 賬 憑 證,,,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,①,②,③,④,⑥,⑥,⑦,③,科目匯總表,⑤,二、科目匯總表核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）科目匯總表核算組織程序的特點,科目匯總表核算組織程序的特點是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。,（,2,）在試算平衡基礎(chǔ)上

13、記賬能保證總分類賬登記的正確性。,（,3,）可大大減輕登記總賬的工作量。,（,4,）適用性比較強(qiáng)。,,2,．缺點：,（,1,）編制科目匯總表的工作量比較大。,（,2,）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍,不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用。,,1.,有利于規(guī)范會計核算組織工作,,2.,有利于保證會計核算工作質(zhì)量,,3.,提高會計核算工作效率,,,4.,有利于節(jié)約會計核算工作成本,一、會計核算組織程序的意義,5.,有利于發(fā)揮會計核算工作的作用,二、設(shè)計會計核算組織程序的原則,,1,．應(yīng)從本會計主體的實際情況出發(fā),,,2,．應(yīng)以保證會計核算為立足

14、點,,,3,．應(yīng)力求降低會計核算成本,,,4,．應(yīng)有利于建立會計工作崗位責(zé)任制,,三、各種會計核算組織程序共同點,,原始憑證,,記賬憑證,,總分類賬,財務(wù)報表,,,,,明細(xì)分類帳,,,現(xiàn)金日記帳,,銀行存款日記帳,①,,②,,④,,④,,⑤,③,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,二、記賬憑證處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,,記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶,的一種會計處理程序。,,記賬憑證核算組織程序是會計核算中的最基

15、本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。,,（一）記賬憑證核算組織程序的含義,（二）記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,,通用記賬憑證,專用記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會計報表,,收款,記 賬 憑 證,,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,①,②,④,⑤,⑤,⑥,③,③,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,收

16、款,記 賬 憑 證,,付款,轉(zhuǎn)賬,,二、記賬憑證核算組織程序的 特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）記賬憑證核算組織程序的特點,特點是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,（,3,）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。,,2.,缺點,（,1,）總分類賬登記工作量過大。,（,2,）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會計憑證不多的會計主體。,第三

17、節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義,匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（二）匯總記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,,專用記賬憑證,匯總記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、,匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,,匯總

18、收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,1.,匯總收款憑證的編制方法,匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù)，計入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計數(shù)分別計人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：,,匯總收款憑證,,,借方科目：現(xiàn)金,20××,年,12,月 第,1,號,金 額,

19、總賬頁數(shù),,貸方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,—30,日,憑證,1—30,號 憑證,31—60,號 憑證,31—60,號,,其他應(yīng)收款,800 800 95 10,主營業(yè)務(wù)收入,600 200 800 95 200,其他業(yè)務(wù)收入,100 300

20、 400 95 180,,,合計,1400 300 300 2000 —— ——,合計,借方,,貸方,2.,匯總付款憑證的編制方法,,匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按,借方科目進(jìn)行歸類，,定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末,計算出每一個,借方科目,發(fā)生額合計數(shù),，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的,合計數(shù),，計入,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,總分類賬戶的,貸方,

21、，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各,借方科目的合計數(shù),分別計人有關(guān)總分類賬戶的,借方,。格式如下：,,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,20××,年,12,月 第,2,號,金 額,總賬頁數(shù),,借方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,—30,日,憑證,1—30,號 憑證,31—60,號 憑證,31—60,號,應(yīng)付賬款,10000 5000 15000 80 190,材料采購,20000

22、 10000 20000 50000 120 190,固定資產(chǎn),20700 20700 150 190,預(yù)提費用,300 300 210 190,管理費用,200 300 500 1000 300 190,合計,50900 15300 20

23、800,87000,— —,,合計,借方,貸方,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,,按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。,注：,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而,不宜,填制,一借多貸和多借多貸,的轉(zhuǎn)賬憑證。,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：材料,20××,年,12,月 第 號,金 額,總賬頁數(shù),,借方科目,1,日至,10

24、,日,11,日至,20,日,21,日,—30,日,憑證,1—30,號 憑證,31—60,號 憑證,31—60,號,生產(chǎn)成本,5000 10000 5000 20000 121 240,制造費用,2000 2000 125 240,管理費用,1000 3000 4000 300 240,合計,5000 11000 10000 26000 —

25、 —,合計,借方,貸方,,（,四）,,賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,總分類賬,財務(wù)報表,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬,①,②,③,④,⑤,⑥,⑥,核對,核對,⑦,二、匯總記賬憑證核算組織程序的 特點、優(yōu)缺點及適用范圍,,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點,匯總記賬憑證核算組織程序的特點是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）在匯總記賬憑證上能夠清晰的

26、反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）可以大大減少登記總分類賬的工作量。,,2,．缺點,（,1,）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。,（,2,）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。,（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。,,,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容,,（一）科目匯總表核算組織程序的含義,科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算

27、組織程序的演變和發(fā)展。,,（,二,）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,,科目匯總表,,科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：,,匯總,根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。,,試算平衡,按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。,,匯總時間,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個

28、月或一個月編制匯總。,（三）科目匯總表的編制方法,,科 目 匯 總 表,,年 月 日至 年 月 日 第,,號,,借貸方合計進(jìn)行試算平衡,科目匯總表圖例,（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,,,會 計 報 表,,收款,記 賬 憑 證,,,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,①,②,③,④,⑥,⑥,⑦,③,科目匯總表,⑤,二、科目匯總表核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）科目匯總表核算組織程序的特點,科目匯總表核算組織程序的特點是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯

29、總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。,（,2,）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。,（,3,）可大大減輕登記總賬的工作量。,（,4,）適用性比較強(qiáng)。,,2,．缺點：,（,1,）編制科目匯總表的工作量比較大。,（,2,）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍,不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用。,,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）日記總賬核算組織程序的含義,日記總賬核算組織程序是指設(shè)

30、置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序。,（二）日記總賬核算組織程序下的記賬憑證、會計賬簿的種類,在日記總賬核算組織程序下采用的會計憑證主要是各種專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。采用的日記賬、明細(xì)分類賬和會計報表與其他會計核算組織程序基本相同，所不同的是：在這種核算組織程序下需要專門設(shè)置日記總賬。,,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（三）日記總賬的格式與登記方法,日記總賬的賬頁一般設(shè)計為多欄式，按經(jīng)常使用的賬戶設(shè)置多個專欄；按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序進(jìn)

31、行序時記錄，并將發(fā)生額在賬頁登記在同一行不同科目欄的“借方”和“貸方”。,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（四）日記總賬核算組織程序下賬務(wù)處理的步驟,,1,．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證；,,2,．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；,,3,．根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；,,4,．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；,,5,．月末，將日記賬、明細(xì)分類賬的余額與總分類賬中相應(yīng)賬戶的余額進(jìn)行核對；,,6,．月末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表

32、。,,,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,二、日記總賬核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,,1,．優(yōu)點,（,1,）可以大大簡化總分類賬的登記手續(xù)。,（,2,）在日記總賬上能夠清晰的反映會計賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,,2.,缺點,（,1,）登記日記總賬的工作量較大。,（,2,）不便于記賬分工和查閱。,,3.,適用范圍,一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、使用會計科目不多的會計主體。,,二、設(shè)計會計核算組織程序的原則,,1,．應(yīng)從本會計主體的實際情況出發(fā),,,2,．應(yīng)以保證會計核算為立足點,,,3,．應(yīng)力求降低會計核算成本,,,4,．應(yīng)有利于建立會計工作崗位責(zé)任制,,三、各種會計核算組織程序共同點,,原始憑

33、證,,記賬憑證,,總分類賬,財務(wù)報表,,,,,明細(xì)分類帳,,,現(xiàn)金日記帳,,銀行存款日記帳,①,,②,,④,,④,,⑤,③,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,二、記賬憑證處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,,記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶,的一種會計處理程序。,,記賬憑證核算組織程序是會計核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。,,（一）記賬憑證核算組織程序的含義,（二）記賬憑證處

34、理程序下,記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,,通用記賬憑證,專用記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會計報表,,收款,記 賬 憑 證,,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,①,②,④,⑤,⑤,⑥,③,③,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,收款,記 賬 憑 證,,付款,轉(zhuǎn)賬,,二、記賬憑證核算組織程序的 特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）記賬憑證核算組織

35、程序的特點,特點是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,（,3,）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。,,2.,缺點,（,1,）總分類賬登記工作量過大。,（,2,）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會計憑證不多的會計主體。,第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義,匯總記

36、賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（二）匯總記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,,專用記賬憑證,匯總記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、,匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,1.,匯總收款憑證的編制方法,匯總收款憑證是將現(xiàn)金或

37、銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù)，計入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計數(shù)分別計人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：,,匯總收款憑證,,,借方科目：現(xiàn)金,20××,年,12,月 第,1,號,金 額,總賬頁數(shù),,貸方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,—30,日,憑證,1—30,號 憑證,31—60

38、,號 憑證,31—60,號,,其他應(yīng)收款,800 800 95 10,主營業(yè)務(wù)收入,600 200 800 95 200,其他業(yè)務(wù)收入,100 300 400 95 180,,,合計,1400 300

39、 300 2000 —— ——,合計,借方,,貸方,2.,匯總付款憑證的編制方法,,匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按,借方科目進(jìn)行歸類，,定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末,計算出每一個,借方科目,發(fā)生額合計數(shù),，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的,合計數(shù),，計入,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,總分類賬戶的,貸方,，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各,借方科目的合計數(shù),分別計人有關(guān)總分類賬戶的,借方,。格式如下：,,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,

40、,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,20××,年,12,月 第,2,號,金 額,總賬頁數(shù),,借方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,—30,日,憑證,1—30,號 憑證,31—60,號 憑證,31—60,號,應(yīng)付賬款,10000 5000 15000 80 190,材料采購,20000 10000 20000 50000 120 190

41、,固定資產(chǎn),20700 20700 150 190,預(yù)提費用,300 300 210 190,管理費用,200 300 500 1000 300 190,合計,50900 15300 20800,87000,— —,,合計,借方,貸方,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,,按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，

42、按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。,注：,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而,不宜,填制,一借多貸和多借多貸,的轉(zhuǎn)賬憑證。,,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：材料,20××,年,12,月 第 號,金 額,總賬頁數(shù),,借方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,—30,日,憑證,1—30,號 憑證,31—60,號 憑證,31—60,號,生

43、產(chǎn)成本,5000 10000 5000 20000 121 240,制造費用,2000 2000 125 240,管理費用,1000 3000 4000 300 240,合計,5000 11000 10000 26000 — —,合計,借方,貸方,,（,四）,,賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,總分類賬,財務(wù)報表,收

44、,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬,①,②,③,④,⑤,⑥,⑥,核對,核對,⑦,二、匯總記賬憑證核算組織程序的 特點、優(yōu)缺點及適用范圍,,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點,匯總記賬憑證核算組織程序的特點是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）可以大大減少登記總分類賬的工作量。,,2,．缺點,（,1,）定期編制匯總記賬憑證的工作

45、量比較大。,（,2,）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。,（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。,,,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容,,（一）科目匯總表核算組織程序的含義,科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,,（,二,）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬

46、憑證,專用記賬憑證,,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,,,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,,科目匯總表,,科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：,,匯總,根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。,,試算平衡,按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。,,匯總時間,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。,（三）科目匯總表的編制方法,,科 目 匯 總 表,,年 月 日至 年 月

47、日 第,,號,,借貸方合計進(jìn)行試算平衡,科目匯總表圖例,（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,,,會 計 報 表,,收款,記 賬 憑 證,,,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,①,②,③,④,⑥,⑥,⑦,③,科目匯總表,⑤,二、科目匯總表核算組織程序的特點,（一）科目匯總表核算組織程序的特點,科目匯總表核算組織程序的特點是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點,,1,．優(yōu)點,（,1,）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。,（,2,）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。,（,3,）可大大減輕登記總賬的工作量。,（,4,）適用性比較強(qiáng)。,,2,．缺點：,（,1,）編制科目匯總表的工作量比較大。,（,2,）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍,不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用。,,演講完畢，謝謝觀看！,