09-會(huì)計(jì)核算組織程序

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,第九章 會(huì)計(jì)核算組織程序,第一節(jié) 概述,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,1.

2、,有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作,2.,有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,3.,提高會(huì)計(jì)核算工作效率,4.,有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本,一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義,5.,有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用,二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則,1,應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā),2,應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn),3,應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本,4,應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制,三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn),原始憑證,記賬憑證,總分類賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,明細(xì)分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,一

3、、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶,的一種會(huì)計(jì)處理程序。,記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。,（一）記賬憑證核算組織程序的含義,（二）記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（,三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（三）記賬憑證核算組織程序下

4、賬務(wù)處理的基本步驟,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,收款,記 賬 憑,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,（,3,）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。,2.,缺點(diǎn),（,1,）總分類賬登記工作量過大。,（,2,）賬頁耗

5、用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。,第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義,匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（二）匯總記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,一、,匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi),容,記賬憑證,專用記賬憑證,匯

6、總記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式,）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,（三）匯總記賬憑證的編制方法,1.,匯總收款憑證的編制方法,匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：,匯總收款憑證

7、,合計(jì),借方,貸方,2.,匯總付款憑證的編制方法,匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按,借方科目進(jìn)行歸類，,定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末,計(jì)算出每一個(gè),借方科目,發(fā)生額合計(jì)數(shù),，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的,合計(jì)數(shù),，計(jì)入,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,總分類賬戶的,貸方,，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各,借方科目的合計(jì)數(shù),分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的,借方,。格式如下：,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總付款憑證,合計(jì),借方,貸方,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相

8、對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。,注：,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而,不宜,填制,一借多貸和多借多貸,的轉(zhuǎn)賬憑證。,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,合計(jì),借方,貸方,（,四）,賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,總分類賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬,核對,核對,二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),匯總記賬憑證核算組織程序

9、的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）可以大大減少登記總分類賬的工作量。,2,缺點(diǎn),（,1,）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。,（,2,）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。,（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容,（一）科目匯總表核算組

10、織程序的含義,科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（,二,）科目匯總表核算組織程序下的種類與格式,多欄式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,科目匯總表,科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：,匯總,根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的

11、相應(yīng)欄內(nèi)。,試算平衡,按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。,匯總時(shí)間,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。,（三）科目匯總表的編制方法,科 目 匯 總 表,年 月 日至 年 月 日 第,號,借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡,科目匯總表圖例,（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì) 計(jì) 報(bào) 表,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,科目匯總表,二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯

12、總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。,（,2,）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。,（,3,）可大大減輕登記總賬的工作量。,（,4,）適用性比較強(qiáng)。,2,缺點(diǎn)：,（,1,）編制科目匯總表的工作量比較大。,（,2,）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍,不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。,1.,有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作,2.,有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,3.,提高會(huì)計(jì)核算工作效率,4.,有利于節(jié)約會(huì)計(jì)

13、核算工作成本,一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義,5.,有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的作用,二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則,1,應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā),2,應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn),3,應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本,4,應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制,三、各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn),原始憑證,記賬憑證,總分類賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,明細(xì)分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證

14、，然后,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶,的一種會(huì)計(jì)處理程序。,記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。,（一）記賬憑證核算組織程序的含義,（二）記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款

15、,日 記 賬,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,二、記賬憑證核算組織程序的 特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,（,3,）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。,2.,缺點(diǎn),（,1,）總分類賬登記工作量過大。,（,2,）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、

16、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。,第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義,匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（二）匯總記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,專用記賬憑證,匯總記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、,匯總記賬憑證核算組織程

17、序的基本內(nèi)容,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,（三）匯總記賬憑證的編制方法,1.,匯總收款憑證的編制方法,匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：,匯總收款憑證,借方科目：現(xiàn)金,20,年,12,月 第,1,號,金 額,總賬頁數(shù),貸方科目,1,日至,10,日,11,日至,2

18、0,日,21,日,30,日,憑證,130,號 憑證,3160,號 憑證,3160,號,其他應(yīng)收款,800 800 95 10,主營業(yè)務(wù)收入,600 200 800 95 200,其他業(yè)務(wù)收入,100 300 400 95 180,合計(jì),1400 300 300 2000 ,合計(jì),借方,貸方,2.,匯總付款憑證的編制方法,匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按,借方科目進(jìn)行歸類，,定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末,計(jì)算出每一個(gè),借方科目,發(fā)生額合計(jì)數(shù),，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的,合計(jì)數(shù),，計(jì)入,“,現(xiàn)金,”,

19、或,“,銀行存款,”,總分類賬戶的,貸方,，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各,借方科目的合計(jì)數(shù),分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的,借方,。格式如下：,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,20,年,12,月 第,2,號,金 額,總賬頁數(shù),借方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,30,日,憑證,130,號 憑證,3160,號 憑證,3160,號,應(yīng)付賬款,10000 5000 15000 80 190,材料采購,20000 10000 20000 50000 120 190,固定資產(chǎn),20700 20700 150 190,預(yù)提費(fèi)用,300 300 210 190,管

20、理費(fèi)用,200 300 500 1000 300 190,合計(jì),50900 15300 20800,87000, ,合計(jì),借方,貸方,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。,注：,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而,不宜,填制,一借多貸和多借多貸,的轉(zhuǎn)賬憑證。,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：材料,20,年,12,月 第 號,金 額,總賬頁數(shù),借方科目,1,日至,10

21、,日,11,日至,20,日,21,日,30,日,憑證,130,號 憑證,3160,號 憑證,3160,號,生產(chǎn)成本,5000 10000 5000 20000 121 240,制造費(fèi)用,2000 2000 125 240,管理費(fèi)用,1000 3000 4000 300 240,合計(jì),5000 11000 10000 26000 ,合計(jì),借方,貸方,（,四）,賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,總分類賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬,核對,核對,二、匯總記賬憑證核算組織程序的 特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）匯總

22、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）在匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）可以大大減少登記總分類賬的工作量。,2,缺點(diǎn),（,1,）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。,（,2,）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。,（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、科目匯

23、總表核算組織程序的含義及內(nèi)容,（一）科目匯總表核算組織程序的含義,科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。科目匯總表核算組織程序也是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（,二,）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：,匯總,根

24、據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。,試算平衡,按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。,匯總時(shí)間,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。,（三）科目匯總表的編制方法,科 目 匯 總 表,年 月 日至 年 月 日 第,號,借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡,科目匯總表圖例,（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì) 計(jì) 報(bào) 表,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,科目匯總表,二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）科

25、目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。,（,2,）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。,（,3,）可大大減輕登記總賬的工作量。,（,4,）適用性比較強(qiáng)。,2,缺點(diǎn)：,（,1,）編制科目匯總表的工作量比較大。,（,2,）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍,不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,一、

26、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）日記總賬核算組織程序的含義,日記總賬核算組織程序是指設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。,（二）日記總賬核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類,在日記總賬核算組織程序下采用的會(huì)計(jì)憑證主要是各種專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。采用的日記賬、明細(xì)分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表與其他會(huì)計(jì)核算組織程序基本相同，所不同的是：在這種核算組織程序下需要專門設(shè)置日記總賬。,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（三）日記總賬的格式與登記

27、方法,日記總賬的賬頁一般設(shè)計(jì)為多欄式，按經(jīng)常使用的賬戶設(shè)置多個(gè)專欄；按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行序時(shí)記錄，并將發(fā)生額在賬頁登記在同一行不同科目欄的“借方”和“貸方”。,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,一、日記總賬核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（四）日記總賬核算組織程序下賬務(wù)處理的步驟,1,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專用記賬憑證；,2,根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；,3,根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；,4,根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；,5,月末，將日記賬、明細(xì)分類賬的余額與總分類賬中相應(yīng)賬戶的

28、余額進(jìn)行核對；,6,月末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,第五節(jié) 日記總賬核算組織程序,二、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）可以大大簡化總分類賬的登記手續(xù)。,（,2,）在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,2.,缺點(diǎn),（,1,）登記日記總賬的工作量較大。,（,2,）不便于記賬分工和查閱。,3.,適用范圍,一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。,二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則,1,應(yīng)從本會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā),2,應(yīng)以保證會(huì)計(jì)核算為立足點(diǎn),3,應(yīng)力求降低會(huì)計(jì)核算成本,4,應(yīng)有利于建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制,三、各種會(huì)計(jì)

29、核算組織程序共同點(diǎn),原始憑證,記賬憑證,總分類賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,明細(xì)分類帳,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,二、記賬憑證處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,記賬憑證處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶,的一種會(huì)計(jì)處理程序。,記賬憑證核算組織程序是會(huì)計(jì)核算中的最基本的一種核算組織程序，其他核算組織程序都是在此基礎(chǔ)上演變發(fā)展而成的。,（一）記賬憑證核算組織程序的含義,（二）記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和

30、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,二、記賬憑證核算組織程序的 特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),特點(diǎn)是：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。,（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺

31、點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）在記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,（,3,）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。,2.,缺點(diǎn),（,1,）總分類賬登記工作量過大。,（,2,）賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。,第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序,一、匯總記賬憑證核算組織程序的含義及基本內(nèi)容,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義,匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，

32、并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。,（二）匯總記賬憑證處理程序下,記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,專用記賬憑證,匯總記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬 簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,一、,匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,（三）匯總記賬憑證的編制方法,1.,匯總收款憑證的編制方法,匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張

33、。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下：,匯總收款憑證,借方科目：現(xiàn)金,20,年,12,月 第,1,號,金 額,總賬頁數(shù),貸方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,30,日,憑證,130,號 憑證,3160,號 憑證,3160,號,其他應(yīng)收款,800 800 95 10,主營業(yè)務(wù)收入,600 200 800 95 200,其他業(yè)務(wù)收入,100 300 400 95 180,合計(jì),1400 30

34、0 300 2000 ,合計(jì),借方,貸方,2.,匯總付款憑證的編制方法,匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按,借方科目進(jìn)行歸類，,定期（,5,或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末,計(jì)算出每一個(gè),借方科目,發(fā)生額合計(jì)數(shù),，據(jù)以登記總分類賬 。,登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的,合計(jì)數(shù),，計(jì)入,“,現(xiàn)金,”,或,“,銀行存款,”,總分類賬戶的,貸方,，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各,借方科目的合計(jì)數(shù),分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的,借方,。格式如下：,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,20,年,12,月 第,2,號,金 額,總賬頁數(shù),借方科

35、目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,30,日,憑證,130,號 憑證,3160,號 憑證,3160,號,應(yīng)付賬款,10000 5000 15000 80 190,材料采購,20000 10000 20000 50000 120 190,固定資產(chǎn),20700 20700 150 190,預(yù)提費(fèi)用,300 300 210 190,管理費(fèi)用,200 300 500 1000 300 190,合計(jì),50900 15300 20800,87000, ,合計(jì),借方,貸方,3.,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（,5,

36、或,10,天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。,注：,為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而,不宜,填制,一借多貸和多借多貸,的轉(zhuǎn)賬憑證。,（三）匯總記賬憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：材料,20,年,12,月 第 號,金 額,總賬頁數(shù),借方科目,1,日至,10,日,11,日至,20,日,21,日,30,日,憑證,130,號 憑證,3160,號 憑證,3160,號,生產(chǎn)成本,5000 10000 5000 20000 121 240,制造費(fèi)用,2000 2000 125 240,管理費(fèi)用,1000 3000

37、 4000 300 240,合計(jì),5000 11000 10000 26000 ,合計(jì),借方,貸方,（,四）,賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑證,記賬憑證,匯總記賬憑證,總分類賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,收,款,付,款,轉(zhuǎn),賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,明細(xì)分類賬,核對,核對,二、匯總記賬憑證核算組織程序的 特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）在匯總記賬憑

38、證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（,2,）可以大大減少登記總分類賬的工作量。,2,缺點(diǎn),（,1,）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。,（,2,）對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。,（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍,一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。,第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序,一、科目匯總表核算組織程序的含義及內(nèi)容,（一）科目匯總表核算組織程序的含義,科目匯總表核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期（或月末一次）匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表核算組織程序也是記賬憑證核

39、算組織程序的演變和發(fā)展。,（,二,）科目匯總表核算組織程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬,（三欄式）,日記賬,（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：,匯總,根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。,試算平衡,按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。,匯總時(shí)間,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯

40、總。,（三）科目匯總表的編制方法,科 目 匯 總 表,年 月 日至 年 月 日 第,號,借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡,科目匯總表圖例,（四）科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟,原始憑 證,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì) 計(jì) 報(bào) 表,收款,記 賬 憑 證,付款,轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金,銀行,存款,日 記 賬,科目匯總表,二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。,（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),1,優(yōu)點(diǎn),（,1,）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。,（,2,）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。,（,3,）可大大減輕登記總賬的工作量。,（,4,）適用性比較強(qiáng)。,2,缺點(diǎn)：,（,1,）編制科目匯總表的工作量比較大。,（,2,）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍,不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。,演講完畢，謝謝觀看！,