[內(nèi)部審計]建設(shè)項目全過程審計與案例分析(ppt122頁)

《[內(nèi)部審計]建設(shè)項目全過程審計與案例分析(ppt122頁)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《[內(nèi)部審計]建設(shè)項目全過程審計與案例分析(ppt122頁)（122頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、建 設(shè) 項 目 全 過 程 審 計 與 案 例 分 析中 天 恒 會 計 師 事 務(wù) 所中 天 恒 達 造 價 咨 詢 有 限 公 司 馬 玉 峰 高 級 工 程 師北 京 市 中 關(guān) 村 南 大 街 韋 伯 時 代 中 心 C座 23層 010-88571058/88 13911768729http:/ E-mail: 目 錄n 前 言n 第 一 部 分 基 本 建 設(shè) 項 目 審 計 概 況 介 紹n 第 一 章 基 本 建 設(shè) 審 計 概 念n 第 二 章 基 本 建 設(shè) 審 計 特 點 n 第 三 章 基 本 建 設(shè) 項 目 跟 蹤 審 計n 第 二 部 分 基 本 建 設(shè) 項 目 審

2、 計 工 作n 第 一 章 基 本 建 設(shè) 程 序 審 計n 第 二 章 基 本 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 審 計n 第 三 章 基 本 建 設(shè) 項 目 勘 查 設(shè) 計 階 段 審 計n 第 四 章 基 本 建 設(shè) 項 目 施 工 準 備 階 段 審 計 n 一 、 施 工 準 備 階 段 征 地 拆 遷 審 計n 二 、 招 投 標 工 作 審 計n 三 、 合 同 管 理 審 計n 第 五 章 基 本 建 設(shè) 項 目 實 施 階 段 審 計 第 一 節(jié) 設(shè) 備 材 料 采 購 工 作 審 計第 二 節(jié) 工 程 造 價 控 制 審 計 一 、 工 程 造 價 的 基 本 知 識 二 、

3、 設(shè) 計 變 更 審 計 三 、 洽 商 索 賠 工 作 審 計 四 、 工 程 進 度 款 支 付 審 計第 六 章 基 本 建 設(shè) 項 目 竣 工 驗 收 階 段 審 計一 、 工 程 結(jié) 算 審 計二 、 竣 工 財 務(wù) 決 算 審 計三 、 竣 工 驗 收 審 計第 三 部 分 建 設(shè) 項 目 風 險 管 理 與 審 計 前 言 基 本 建 設(shè) 項 目 審 計 工 作 目 標 ：（ 一 ） 通 過 對 建 設(shè) 項 目 審 計 ， 規(guī) 范 建 設(shè) 程 序 ， 充 分 保 障 基 建 行 為 的合 法 、 合 規(guī) 性 ， 維 護 國 家 利 益 和 建 設(shè) 單 位 正 當 的 業(yè) 主 權(quán)

4、益 。（ 二 ） 通 過 對 建 設(shè) 項 目 審 計 ， 規(guī) 范 工 程 建 設(shè) 成 本 控 制 和 財 務(wù) 管 理 工作 ， 及 時 糾 正 項 目 建 設(shè) 中 存 在 的 問 題 ， 以 節(jié) 約 建 設(shè) 資 金 ， 提 高 建 設(shè) 資金 的 使 用 效 益 ， 保 證 建 設(shè) 項 目 保 質(zhì) 按 期 完 成 。（ 三 ） 通 過 對 項 目 審 計 ， 監(jiān) 督 檢 查 建 設(shè) 資 金 使 用 的 合 理 性 、 合 法 性和 合 規(guī) 性 ， 正 確 評 價 資 金 使 用 效 益 ， 及 時 總 結(jié) 建 設(shè) 經(jīng) 驗 ， 促 進 和 加 強項 目 建 設(shè) 管 理 ， 提 高 建 設(shè) 項 目

5、管 理 水 平 ， 健 全 建 設(shè) 規(guī) 章 制 度 ， 規(guī) 避 建 設(shè) 資 金 風 險 。 第 一 部 分n 一 、 基 建 審 計 定 義n 二 、 基 建 審 計 形 式n 三 、 基 建 審 計 工 作 范 圍 n 四 、 基 本 建 設(shè) 項 目 特 點 及 要 求n 五 、 審 計 工 作 對 象n 六 、 審 計 工 作 主 要 內(nèi) 容n 七 、 審 計 工 作 依 據(jù)n 八 、 審 計 工 作 流 程n 九 、 審 計 處 理 權(quán) 限 n 十 、 基 建 審 計 雙 方 的 責 任n 十 一 、 基 建 審 計 的 發(fā) 展 趨 勢 一 、 基 建 審 計 定 義n 審 計 定 義

6、： 指 審 計 機 構(gòu) 和 人 員 對 建 設(shè) 項 目 實 施 過 程 的 經(jīng) 濟 行 為 的真 實 、 合 法 、 效 益 性 所 進 行 的 獨 立 監(jiān) 督 和 評 價 活 動 。n 法 律 依 據(jù) ：1. 中 華 人 民 共 和 國 審 計 法 第 二 十 二 條 規(guī) 定 ：審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。2. 審 計 署 關(guān) 于 內(nèi) 部 審 計 工 作 的 規(guī) 定 第 九 條 規(guī) 定 ：審計機關(guān)要對固定資產(chǎn)投資項目進行審計。3.審計署、國家發(fā)改委、財政部、建設(shè)部等國家有關(guān)部委相繼都出臺的建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定，竣工決算審計規(guī)定，開工前的

7、 審計暫行規(guī)定，建設(shè)資金的審計規(guī)定等管理規(guī)章。 二 、 基 建 審 計 形 式基 本 建 設(shè) 項 目 審 計 主 要 形 式 ： 按 審 計 主 體 區(qū) 分1.國家審計機關(guān)依據(jù)審計法第 二 十 二 條 規(guī) 定對國家投資或國家投資為主的基本建設(shè)項目進行政府審計；2.企事業(yè)單位依據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定第 九 條 規(guī) 定及本單位審計管理規(guī)定對基本建設(shè)項目進行內(nèi)部審計；3.國家、企事業(yè)單位委托社會審計機構(gòu)對基本建設(shè)項目進行社會審計。法 律 依 據(jù) ： n政府投資項目審計管理辦法第九條 審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有審計力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預(yù)算情況，聘請具有法

8、定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。n財政部財協(xié)字（1999）103號會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法 n 本 節(jié) 應(yīng) 注 意 了 解 以 下 幾 點 ：n （ 一 ） 國 家 （ 政 府 ） 審 計 、 內(nèi) 部 審 計 、 社 會 審 計 的 定 義n （ 二 ） 國 家 （ 政 府 ） 審 計 、 內(nèi) 部 審 計 、 社 會 審 計 的 區(qū) 別n （ 三 ） 國 家 （ 政 府 ） 審 計 、 內(nèi) 部 審 計 、 社 會 審 計 之 間 的 關(guān) 系n （ 四 ） 建 設(shè) 項 目 審 計 中 社 會 審 計 之 間 的 關(guān) 系n （ 五

9、 ） 審 計 機 構(gòu) 與 參 建 單 位 的 關(guān) 系 按 審 計 審 計 工 作 內(nèi) 容 區(qū) 分n 專 項 審 計 ：主要是對基本建設(shè)項目進行預(yù)(概)算審計、竣工結(jié)算審計和竣工財務(wù)決算審計等專項審計；n 全 過 程 （ 跟 蹤 ） 審 計 ：項目建設(shè)管理的全過程審計。法 律 依 據(jù) ：n 審 計 機 關(guān) 國 家 建 設(shè) 項 目 審 計 準 則 第 二 十 三 條 規(guī) 定 ：對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。注 意 區(qū) 別： n竣工決算審計與造價審核的區(qū)別n竣工結(jié)算審核與跟蹤審計的區(qū)別與聯(lián)系 三 、 基 建 審

10、計 工 作 范 圍n 審 計 范 圍 ： 國 家 審 計 為 國 有 資 產(chǎn) 投 資 或 者 融 資 為 主 （ 即 占 控 股 或 者 主導(dǎo) 地 位 ） 的 基 本 建 設(shè) 項 目 和 技 術(shù) 改 造 項 目 ； 內(nèi) 部 審 計 為 占 控 股 或 者主 導(dǎo) 地 位 的 基 本 建 設(shè) 項 目 和 技 術(shù) 改 造 項 目 。n 法 律 依 據(jù) ： 政 府 投 資 項 目 審 計 管 理 辦 法 第 三 條 政 府 投 資 項 目 是 指 各 級 政 府 為建 設(shè) 主 體 的 投 資 項 目 。 主 要 包 括 ： 財 政 預(yù) 算 內(nèi) 外 資 金 (含 國 債 資 金 )投資 項 目 ； 國

11、家 主 權(quán) 外 債 資 金 項 目 ； 使 用 各 類 專 項 建 設(shè) 資 金 項 目 ； 法 律 、法 規(guī) 和 本 級 人 民 政 府 規(guī) 定 的 其 他 政 府 投 資 項 目 。 四 、 審 計 工 作 對 象n 審 計 對 象 ： 項 目 法 人 、 代 建 單 位 和 參 建 單 位n 法 律 依 據(jù) ： 審 計 機 關(guān) 國 家 建 設(shè) 項 目 審 計 準 則 第 三 條 審 計 機 關(guān) 在 安 排 國 家 建 設(shè)項 目 審 計 時 ， 應(yīng) 當 確 定 建 設(shè) 單 位 （ 含 項 目 法 人 ， 下 同 ） 為 被 審 計 單 位 。必 要 時 ， 可 以 依 照 法 定 審 計 程

12、 序 對 勘 察 、 設(shè) 計 、 施 工 、 監(jiān) 理 、 采 購 、供 貨 等 單 位 與 國 家 建 設(shè) 項 目 有 關(guān) 的 財 務(wù) 收 支 進 行 審 計 監(jiān) 督。 五 、 審 計 工 作 主 要 內(nèi) 容n 主 要 審 計 內(nèi) 容 ：n一是基本建設(shè)程序的合規(guī)合法性；n二是基本建設(shè)投資計劃管理合法、合規(guī)性；n三是基本建設(shè)投資控制管理的合規(guī)、合法和效益性。n 具 體 審 計 內(nèi) 容 ：參建講稿目錄 六 、 審 計 工 作 依 據(jù)n 基 本 建 設(shè) 項 目 管 理 的 內(nèi) 容 ：1. “ 三 控 ”2. “ 兩 管 ”3. “ 一 協(xié) 調(diào) ”4. “ 安 全 第 一 ” 七 、 審 計 工 作

13、流 程n 制 定 年 度 審 計 項 目 計 劃n 發(fā) 送 審 計 通 知 書n 進 駐 ， 接 受 審 計 資 料 ， 實 施 投 資 項 目 審 計 n 出 具 初 步 審 計 結(jié) 果 n 征 求 被 審 單 位 意 見n 出 具 審 計 結(jié) 果 報 告 n 向 本 級 人 民 政 府 /行 政 報 告 并 通 報 有 關(guān) 部 門 審 計 結(jié) 果 n 出 具 審 計 建 議 書 /決 定 書 ， 進 行 處 理 處 罰 或 提 出 處 理 建 議 審 計 結(jié) 果 社會 公 布 主 要 依 據(jù) ： 審 計 署 關(guān) 于 印 發(fā) 政 府 投 資 項 目 審 計 管 理 辦 法 的 通 知 審?fù)?

14、發(fā) 2O0611號 八 、 審 計 處 理 權(quán) 限n 審 計 法 規(guī) 定 ：n 第 三 十 四 條 審 計 機 關(guān) 對 被 審 計 單 位 違 反 前 款 規(guī) 定 的 行 為 ， 有 權(quán) 予 以制 止 ； 必 要 時 ， 經(jīng) 縣 級 以 上 人 民 政 府 審 計 機 關(guān) 負 責 人 批 準 ， 有 權(quán) 封 存有 關(guān) 資 料 和 違 反 國 家 規(guī) 定 取 得 的 資 產(chǎn) ； 對 其 中 在 金 融 機 構(gòu) 的 有 關(guān) 存 款需 要 予 以 凍 結(jié) 的 ， 應(yīng) 當 向 人 民 法 院 提 出 申 請 。 審 計 機 關(guān) 對 被 審 計 單 位 正 在 進 行 的 違 反 國 家 規(guī) 定 的 財

15、 政 收 支 、 財務(wù) 收 支 行 為 ， 有 權(quán) 予 以 制 止 ； 制 止 無 效 的 ， 經(jīng) 縣 級 以 上 人 民 政 府 審 計機 關(guān) 負 責 人 批 準 ， 通 知 財 政 部 門 和 有 關(guān) 主 管 部 門 暫 停 撥 付 與 違 反 國 家規(guī) 定 的 財 政 收 支 、 財 務(wù) 收 支 行 為 直 接 有 關(guān) 的 款 項 ， 已 經(jīng) 撥 付 的 ， 暫 停使 用 。 第 三 十 五 條 審 計 機 關(guān) 認 為 被 審 計 單 位 所 執(zhí) 行 的 上 級 主 管 部 門 有關(guān) 財 政 收 支 、 財 務(wù) 收 支 的 規(guī) 定 與 法 律 、 行 政 法 規(guī) 相 抵 觸 的 ， 應(yīng)

16、當 建 議有 關(guān) 主 管 部 門 糾 正 ； 有 關(guān) 主 管 部 門 不 予 糾 正 的 ， 審 計 機 關(guān) 應(yīng) 當 提 請 有 權(quán) 處 理 的 機 關(guān) 依 法 處 理 。 九 、 基 建 審 計 雙 方 的 責 任 1、 被 審 計 單 位 的 責 任 ： 合 理 編 制 并 充 分 披 露 基 本 建 設(shè) 工 程 建 設(shè) 過 程 中 的 各 項報 表 ， 保 證 各 項 報 表 及 相 關(guān) 資 料 的 真 實 、 合 法 、 完 整 ， 是被 審 核 單 位 的 責 任 ； 2、 審 計 人 員 的 責 任 ： 按 照 國 家 相 應(yīng) 的 法 律 法 規(guī) 的 要 求 出 具 基 本 建 設(shè)

17、 征 地 拆遷 費 用 、 工 程 預(yù) 算 、 結(jié) 算 及 決 算 等 審 核 報 告 ， 并 保 證 審 核報 告 的 真 實 性 、 合 法 性 ， 是 審 核 人 員 的 責 任 。 第 二 章 基 本 建 設(shè) 審 計 特 點n 第 一 節(jié) 基 本 建 設(shè) 項 目 的 特 點n 第 二 節(jié) 基 建 審 計 要 求 及 特 點n 第 三 節(jié) 基 建 舞 弊 審 計 簡 介 第 一 節(jié) 基 本 建 設(shè) 項 目 的 特 點n 一 、 建 設(shè) 項 目 的 定 義n 二 、 基 本 建 設(shè) 項 目 分 類n 三 、 基 本 建 設(shè) 項 目 組 成n 四 、 基 本 建 設(shè) 項 目 的 特 點n 五

18、 、 案 例 解 析 一 、 建 設(shè) 項 目 的 定 義 概 念 ： 在 一 個 總 體 設(shè) 計 或 初 步 設(shè) 計 范 圍 內(nèi) ， 由 一 個 或 幾 個 單 項 工程 組 成 ， 經(jīng) 濟 上 實 行 統(tǒng) 一 核 算 ， 行 政 上 實 行 統(tǒng) 一 管 理 的 建設(shè) 單 位 。 審 核 注 意 區(qū) 分 ： 建 設(shè) 項 目 ： 包 括 從 籌 集 資 金 到 最 終 形 成 固 定 資 產(chǎn) 的 全 過 程 。 建 設(shè) 工 程 ： 指 投 資 對 象 ， 如 橋 梁 、 碼 頭 等 ； 二 、 基 本 建 設(shè) 項 目 分 類 1、 建 設(shè) 性 質(zhì) ： 新 建 項 目 、 擴 建 項 目 、 遷

19、建 項 目 、 恢 復(fù) 項 目 ； 2、 規(guī) 模 大 小 ： 大 型 項 目 、 中 型 項 目 、 小 型 項 目 ； 3、 作 用 不 同 ： 生 產(chǎn) (經(jīng) 營 ） 性 項 目 、 非 生 產(chǎn) 性 項 目 ； 4、 隸 屬 關(guān) 系 ： 中 央 （ 政 府 ） 投 資 項 目 、 地 方 （ 政 府 ） 投 資項 目 、 合 資 項 目 。 審 核 注 意 事 項 :立 項 審 批 權(quán) 限 ； 財 務(wù) 、 資 產(chǎn) 管 理 和 決 算 審 批 。 三 、 基 本 建 設(shè) 項 目 組 成 單 項 工 程 ： 在 一 個 建 設(shè) 項 目 中 ， 具 有 獨 立 的 設(shè) 計 文 件 ， 竣 工 后

20、可以 獨 立 發(fā) 揮 生 產(chǎn) 能 力 或 效 益 的 工 程 ；單 位 工 程 ： 竣 工 后 一 般 不 能 獨 立 發(fā) 揮 生 產(chǎn) 能 力 或 效 益 ， 但 具 有 獨立 設(shè) 計 ， 可 以 獨 立 組 織 施 工 的 工 程 。 按 照 單 位 工 程 的 構(gòu) 成 ， 可以 分 解 為 建 筑 工 程 和 設(shè) 備 安 裝 工 程 兩 類 。分 部 工 程 ： 是 單 位 工 程 的 組 成 部 分 。 按 照 工 程 部 位 、 設(shè) 備 種 類 和型 號 、 使 用 材 料 的 不 同 ， 可 將 一 個 單 位 工 程 分 解 為 若 干 個 分 部工 程 。分 項 工 程 ： 分

21、部 工 程 的 組 成 部 分 。 按 照 不 同 的 施 工 方 法 、 不 同 的材 料 、 不 同 的 規(guī) 格 ， 可 將 一 個 分 部 工 程 分 解 為 若 干 個 分 項 工 程 。 四 、 基 本 建 設(shè) 項 目 的 特 點 唯 一 性 一 次 性 整 體 性 固 定 性 不 確 定 性 不 可 逆 轉(zhuǎn) 性 金 額 巨 大 五 、 相 關(guān) 案 例 知 識 解 析 案 例 ： 一 新 建 建 材 工 廠 即 建 設(shè) 項 目 ， 工 廠 內(nèi) 的 一 棟 辦 公 樓/廠 房 車 間 為 單 項 工 程 ， 辦 公 樓 /廠 房 車 間 的 土 建 工 程 中 的結(jié) 構(gòu) 工 程 為 單

22、 位 工 程 ， 其 中 的 基 礎(chǔ) 、 屋 面 等 為 分 部 工 程 ，基 礎(chǔ) 工 程 中 的 混 凝 土 澆 筑 工 程 、 模 板 工 程 、 鋼 筋 工 程 等 為分 項 工 程 。 第 二 節(jié) 基 建 審 計 要 求 及 特 點一 、 時 間 （ 事 前 、 事 中 ） 要 求二 、 專 業(yè) 性 要 求三 、 政 策 性四 、 協(xié) 調(diào) 性 與 綜 合 性五 、 查 錯 防 弊 的 目 的 性 一 、 時 間 （ 事 前 、 事 中 ） （1）審計機關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，在具備審計條件的情況下，一般應(yīng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。 （2）建設(shè)單

23、位應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。 二 、 專 業(yè) 根據(jù)有關(guān)經(jīng)費預(yù)算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計。 三 、 政 策 性（1）工程咨詢、投資項目決策、設(shè)計、施工、監(jiān)理等部門和單位，都應(yīng)有相應(yīng)的責任約束，對不遵守法律法規(guī)給國家造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責任人的行政和法律責任。 （ 2）投資主管部門、財政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對政府投資的管理進行相互監(jiān)督。 四 、 協(xié) 調(diào) 性 與 綜 合 性 審計機關(guān)要依法全面履行職責，進一步加強對政府投資項目的審計監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益。審計對象主要為項目建設(shè)

24、單位(含項目法人)，必要時也可以依照法定審計程序?qū)辈?、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與國家建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)在對國家建設(shè)項目審計時，可以根據(jù)需要，對專項建設(shè)資金的征集、管理與使用情況以及其它重要事項進行專項審計。 五 、 查 錯 防 弊 的 目 的 性n 基 建 項 目 審 計 與 一 般 年 報 審 計 突 出 的 不 同 就 是 主 要 為 查 錯防 弊 。n 內(nèi) 部 審 計 具 體 準 則 第 6號 ： 舞 弊 ， 是 指 組 織 內(nèi) 、 外 人員 采 用 欺 騙 等 違 法 違 規(guī) 手 段 ， 損 害 或 謀 取 組 織 經(jīng) 濟 利 益 ，同 時 可 能

25、 為 個 人 帶 來 不 正 當 利 益 的 行 為 。n 內(nèi) 部 審 計 并 非 專 為 檢 查 舞 弊 而 進 行 。 即 使 審 計 人 員 以 應(yīng) 有的 職 業(yè) 謹 慎 執(zhí) 行 了 必 要 的 審 計 程 序 ， 也 不 能 保 證 發(fā) 現(xiàn) 所 有的 舞 弊 行 為 。 第 三 章 建 設(shè) 項 目 跟 蹤 審 計 簡 介n 第 一 節(jié) 建 設(shè) 項 目 跟 蹤 審 計 概 論 （ 略 ）n 第 二 節(jié) 跟 蹤 審 計 目 前 的 組 織 實 施 形 式 （ 略 ）n 第 三 節(jié) 跟 蹤 審 計 介 入 的 時 點n 第 四 節(jié) 跟 蹤 審 計 的 組 織n 第 五 節(jié) 跟 蹤 審 計 應(yīng)

26、 注 意 的 問 題 第 三 節(jié) 跟 蹤 審 計 介 入 的 時 點 1、 目 前 大 型 工 程 通 常 在 施 工 準 備 前 期 總 承 包 單 位 招 標 前 介 入 ， 這 是目 前 比 較 符 合 實 際 情 況 ， 并 適 合 事 務(wù) 所 開 展 審 計 的 方 式 ； 2、 目 前 大 部 分 項 目 多 在 施 工 開 始 后 介 入 ， 其 審 計 工 作 內(nèi) 容 受 局 限 ； 3、 項 目 立 項 、 可 研 、 勘 察 設(shè) 計 等 前 期 時 間 介 入 ， 這 比 較 適 合 于 內(nèi) 部審 計 ， 目 前 事 務(wù) 所 多 對 此 階 段 工 作 進 行 事 后 基

27、建 程 序 復(fù) 核 。 第 四 節(jié) 跟 蹤 審 計 的 組 織 全 過 程 跟 蹤 審 計 委 托 有 資 質(zhì) 的 社 會 中 介 機 構(gòu) 具 體 實 施 ， 充分 體 現(xiàn) 基 建 投 資 監(jiān) 督 體 系 的 客 觀 、 公 正 和 專 業(yè) 化 要 求 ， 實現(xiàn) 了 審 計 資 源 的 有 效 整 合 。 委 托 單 位 有 兩 種 形 式 ：一 是 審 計 監(jiān) 察 部 門 ， 側(cè) 重 審 計 、 監(jiān) 督 職 能 ；二 是 基 建 管 理 部 門 ， 側(cè) 重 咨 詢 、 監(jiān) 察 職 能 。 第 五 節(jié) 跟 蹤 審 計 應(yīng) 注 意 的 問 題n 一 、 科 學 定 位 跟 蹤 審 計 職 能n

28、二 、 全 面 評 價 跟 蹤 審 計 的 價 值n 三 、 準 確 把 握 審 計 介 入 的 時 間n 四 、 抓 住 重 點 審 計 的 關(guān) 鍵 環(huán) 節(jié)n 五 、 充 分 整 合 跟 蹤 審 計 的 資 源 n 六 、 確 保 跟 蹤 審 計 的 依 法 實 施 n 七 、 注 意 跟 蹤 審 計 與 工 程 監(jiān) 理 的 區(qū) 別 第 二 部 分 第 一 章 基 本 建 設(shè) 程 序 審 計一 、 基 本 建 設(shè) 程 序 的 基 本 知 識 1、 定 義 2、 建 設(shè) 程 序 3、 重 要 性 說 明二 、 國 家 基 本 建 設(shè) 領(lǐng) 域 的 制 度三 、 審 核 基 本 建 設(shè) 程 序 重

29、 點四 、 基 本 建 設(shè) 程 序 、 制 度 審 計 案 例 分 析 一 、 基 本 建 設(shè) 程 序 的 基 本 知 識n 1、 基 本 建 設(shè) 程 序 定 義 ： 是 指 基 本 建 設(shè) 項 目 從 決 策 、 設(shè) 計 、 施 工 到 竣工 驗 收 全 過 程 中 ， 各 項 工 作 必 須 遵 循 的 先 后 次 序 。n 審 計 依 據(jù) ： 審 計 機 關(guān) 國 家 建 設(shè) 項 目 審 計 準 則 第 五 條：審計機關(guān)對國家建設(shè)項目的建設(shè)程序、資金來源和其他前期工作進行審計時，應(yīng)當檢 查 建 設(shè) 程 序 、 建 設(shè) 資 金 籌 集 、 征 地 拆 遷 等 前 期 工 作 的 真 實 性

30、和 合法 性。 項 目 建 議 書決策階段竣 工階段實施階段勘查設(shè)計評價階段 可 行 性 研 究工 程 勘 察工 程 設(shè) 計前 期 準 備 階 段組 織 施 工 階 段生 產(chǎn) 或 投 入 使 用準 備 階 段竣 工 驗 收 階 段后 評 價 階 段 征 地 拆 遷三 通 一 平 等初 步 可 行 性 研 究詳 細 可 行 性 研 究2、基本建設(shè)項目建設(shè)過程示意圖 辦 理 開 工 手 續(xù)招 標 選 單 位初 步 設(shè) 計施 工 圖 設(shè) 計技 術(shù) 設(shè) 計簽 訂 合 同竣 工 結(jié) 算竣 工 財 務(wù) 決 算竣 工 驗 收 n 3、 基 本 建 設(shè) 程 序 的 重 要 性 ： 建 設(shè) 程 序 是 國 家

31、對 建 設(shè) 項 目 的 重 要 管 理 控 制 流 程 制 度 ：1、 對 國 家 計 劃 、 規(guī) 劃 等 主 管 部 門 ， 對 項 目 建 議 書 、 可 研 報 告 、 初 步 設(shè) 計等 文 件 的 審 批 ， 可 以 對 投 資 方 向 、 規(guī) 模 及 方 案 進 行 選 擇 和 控 制 ， 有 效地 實 現(xiàn) 宏 觀 調(diào) 控 的 目 標 ；2、 對 于 建 設(shè) 單 位 ， 嚴 格 執(zhí) 行 建 設(shè) 程 序 則 必 須 對 項 目 進 行 合 理 設(shè) 想 、 嚴 密論 證 和 科 學 決 策 ， 做 好 充 分 的 開 工 準 備 ， 為 按 期 保 質(zhì) 完 成 項 目 、 實 現(xiàn)預(yù) 期

32、效 益 打 下 基 礎(chǔ) 。3、 嚴 格 執(zhí) 行 國 家 基 本 建 設(shè) 領(lǐng) 域 的 制 度 ， 保 證 建 設(shè) 行 為 的 合 法 性 ， 提 高 建設(shè) 項 目 管 理 水 平 ， 為 按 期 、 保 質(zhì) 完 成 項 目 做 好 基 礎(chǔ) 保 障 工 作 。 1、 項 目 法 人 制2、 市 場 準 入 機 制3、 工 程 項 目 招 標 制4、 基 建 項 目 合 同 制5、 工 程 建 設(shè) 監(jiān) 理 制6、 施 工 許 可 制7、 施 工 質(zhì) 量 監(jiān) 督 制8、 安 全 許 可 制 度 三 、 審 核 基 本 建 設(shè) 程 序 重 點審 核 建 設(shè) 工 程 前 期 是 否 有 項 目 建 議 書

33、 、 可 行 研 究 報 告 、 設(shè) 計 任 務(wù) 書 、 初 步設(shè) 計 和 國 家 有 權(quán) 部 門 批 準 的 設(shè) 計 概 算 ， 項 目 立 項 程 序 是 否 合 規(guī) ， 審 批手 續(xù) 是 否 完 備 、 合 法 ；審 查 建 設(shè) 項 目 用 地 是 否 取 得 國 家 規(guī) 定 的 審 批 ， 項 目 規(guī) 劃 是 否 取 得 當 地 城 規(guī)主 管 部 門 審 批 ；審 核 征 地 拆 遷 管 理 是 否 符 合 有 關(guān) 規(guī) 定 ；審 查 建 設(shè) 資 金 的 來 源 和 落 實 情 況 ；審 查 建 設(shè) 項 目 是 否 按 國 家 環(huán) 保 、 防 空 、 消 防 、 安 全 、 市 政 、

34、綠 化 、 環(huán) 衛(wèi) 等規(guī) 定 到 有 關(guān) 主 管 部 門 報 批 ， 是 否 取 得 施 工 許 可 證 ；審 核 各 項 建 設(shè) 制 度 的 執(zhí) 行 情 況 ； 審 查 工 程 竣 工 驗 收 情 況 ， 是 否 取 得 竣 工 驗 收 備 案 。 案 例 一 ： 江 蘇 鐵 本 項 目 第 二 章 基 本 建 設(shè) 項 目 決 策 階 段 審 計一 、 前 期 決 策 工 作 主 要 工 作 內(nèi) 容二 、 前 期 決 策 程 序三 、 可 行 性 研 究 報 告 編 制 的 主 要 工 作 內(nèi) 容四 、 建 設(shè) 項 目 前 期 決 策 審 計五 、 前 期 投 資 決 策 審 批 管 理六

35、、 環(huán) 境 影 響 評 價 審 計七 、 前 期 決 策 審 計 案 例 分 析 一 、 前 期 決 策 工 作 主 要 工 作 內(nèi) 容n 項 目 建 議 書 ： 為 建 設(shè) 項 目 投 資 提 出 建 議 ， 在 一 個 確 定 的 地 區(qū) 或 部 門 內(nèi) ，以 自 然 資 源 和 市 場 預(yù) 測 為 基 礎(chǔ) ， 選 擇 建 設(shè) 項 目 ；n 可 行 研 究 報 告 ： 在 項 目 建 議 書 經(jīng) 批 準 后 ， 進 行 技 術(shù) 上 、 經(jīng) 濟 上 的 可 行性 研 究 和 論 證 ， 為 決 策 提 供 可 靠 的 依 據(jù) ； 分 為 投 資 機 會 研 究 、 初 步 可行 性 研 究

36、和 可 行 性 研 究 三 個 階 段 ； n 在 可 行 性 研 究 階 段 應(yīng) 該 報 批 建 設(shè) 項 目 環(huán) 境 影 響 報 告 書 、 環(huán) 境 影 響 報 考表 或 者 環(huán) 境 影 響 登 記 表 。 基 本 建 設(shè) 項目 決 策 階 段 編 制 可 行 性 研 究編 制 項 目 建 議 書 初 步 可 行 性 研 究可 行 性 研 究編 制 環(huán) 境 影 響 報 告二 、 前 期 決 策 程 序項 目 評 估項 目 決 策投 資 機 會 研 究 市 場 分 析 預(yù)測資 源 優(yōu) 化 配置建 設(shè) 方 案 設(shè)計投 資 估 算項 目 融 資 財 務(wù) 評 價 國 民 經(jīng) 濟 評價社 會 評 價不

37、 確 定 分 析風 險 分 析環(huán) 境 影 響 評價 綜 合 評 價 三 、 可 行 性 研 究 報 告 編 制 的 主 要 工 作 內(nèi) 容 四 、 建 設(shè) 項 目 前 期 決 策 審 計1、 審 計 前 期 決 策 的 程 序 的 合 規(guī) 性首 先 審 計 投 資 決 策 程 序 是 否 完 整 ；其 次 是 否 與 項 目 的 建 設(shè) 程 序 相 一 致 ；審 計 建 設(shè) 項 目 投 資 決 策 程 序 是 否 符 合 項 目 的 建 設(shè) 要 求 ，決 策 程 序 是 否 民 主 、 科 學 2、 可 行 性 研 究 報 告 的 真 實 性 和 完 整 性 審 計n （ 1） 真 實 性 審

38、 計 ：n檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；n檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。 n （ 2） 完 整 性 審 計 ：n檢查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容。（ 3） 深 度 要 求 審 計： n可行性研究報告深度須滿足以下條件要求：n建設(shè)方案具備初步設(shè)計條件；n投資估算要控制在10%；n項目融資應(yīng)附有融資方意見；n征地、規(guī)劃須附有當?shù)卣鞴懿块T的意見。 n （ 4） 可 行 性 研 究 報 告 投 資 估 算 和 資 金 籌 措 施 審 計 。n檢查投資估算和資金籌措的安排是

39、否合理；n檢查投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進行測試。n （ 5） 可 行 性 研 究 報 告 財 務(wù) 評 價 審 計 。n檢查項目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計算方法是否科學適當； n檢查計算結(jié)果是否正確、所用指標是否合理。 n 審 計 重 點 ：投資估算；財務(wù)可行性；規(guī)劃指標；規(guī)模確定。n 審 計 方 法 : 審閱法、對比分析法等,通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟指標的對比(擬建項目與國內(nèi)同類項目對比)來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題。 六 、 環(huán) 境 影 響 評 價 審 計n 1、 環(huán) 境 影 性 評 價 文 件 ：n 根 據(jù) 建 設(shè) 項 目 對 環(huán) 境 的 影 響 程

40、 度 ， 國 家 對 建 設(shè) 項 目 的 環(huán) 境 影 響 評 價 實行 分 類 管 理 ：n （ 1） 對 可 能 造 成 重 大 環(huán) 境 影 響 的 建 設(shè) 項 目 需 編 制 環(huán) 境 影 響 報 告 書 ；n （ 2） 對 可 能 造 成 輕 度 環(huán) 境 影 響 的 項 目 需 編 制 環(huán) 境 影 響 報 告 表 ； n （ 3） 對 環(huán) 境 影 響 很 小 的 項 目 需 填 報 環(huán) 境 影 響 登 記 表 。n 依 據(jù) ： 國 家 環(huán) 保 總 局 發(fā) 布 的 “ 建 設(shè) 項 目 環(huán) 境 保 護 分 類 管 理 目 錄 ” n 2、 環(huán) 境 評 價 單 位n 資 質(zhì) 要 求 ：編 制 單

41、 位 必 須 有 經(jīng) 批 準 的 資 質(zhì) 證 書 ， 不 同 資 質(zhì) 承 擔 的 范 圍 和 規(guī) 模 不 同 。環(huán) 境 影 響 報 告 書 的 編 制 劃 分 為 18個 行 業(yè) 類 別 ， 而 環(huán) 境 影 響 報 告 表 的 編制 不 分 行 業(yè) 類 別 ； 甲 、 乙 級 。依 據(jù) ：n 環(huán) 函 2004 327號 關(guān) 于 環(huán) 境 影 響 評 價 資 質(zhì) 證 書 工 作 范 圍 有 關(guān) 問題 的 復(fù) 函 n 3、 環(huán) 境 影 響 評 價 工 作 的 總 體 進 度 要 求 ：n（1）實行審批制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當在報送可行性研究報告前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)；n（2）實行核準制的建

42、設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當在提交項目申請報告前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)；n（3）實行備案制的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當在辦理備案手續(xù)后和項目開工前完成環(huán)境影響評價文件報批手續(xù)。 案 例 ： 拆 項 報 批 建 設(shè) 項 目 是 從 籌 集 資 金 到 最 終 形 成 固 定 資 產(chǎn) 的 全 過 程 ， 項 目立 項 是 對 建 設(shè) 項 目 立 項 ， 因 此 不 能 將 一 個 建 設(shè) 項 目 拆 分 立 項 ，逃 避 國 家 的 宏 觀 調(diào) 控 。 七 、 前 期 決 策 審 計 案 例 分 析 第 三 章 、 基 本 建 設(shè) 項 目 勘 查 設(shè) 計 階 段 審 計一 、 勘 察 設(shè) 計 階 段 主

43、 要 工 作 內(nèi) 容 及 程 序二 、 基 本 建 設(shè) 勘 察 設(shè) 計 審 計 重 點三 、 建 設(shè) 項 目 勘 察 設(shè) 計 審 計 發(fā) 現(xiàn) 的 問 題四 、 設(shè) 計 勘 察 設(shè) 計 審 計 案 例 分 析 一 、 勘 察 設(shè) 計 階 段 主 要 工 作 內(nèi) 容 及 程 序n 勘 察 單 位 根 據(jù) 批 準 的 項 目 建 議 書 承 接 主 管 部 門 委 托 的 勘 察 工作 ， 調(diào) 查 后 編 制 有 關(guān) 圖 表 和 報 告 n 勘 察 設(shè) 計 結(jié) 束 后 ， 根 據(jù) 建 設(shè) 單 位 下 達 的 初 步 設(shè) 計 任 務(wù) 書 及 規(guī)劃 要 求 ， 開 始 初 步 設(shè) 計 文 件 的 編 制

44、 工 作 ， 其 中 包 括 設(shè) 計 方 案及 工 程 項 目 總 概 算 書 ； n 初 步 設(shè) 計 經(jīng) 主 管 部 門 批 準 后 ， 可 進 行 施 工 圖 設(shè) 計 ， 編 制 相 應(yīng)的 概 預(yù) 算 書 。 基 本 建 設(shè) 項目 勘 察 設(shè) 計 項 目 設(shè) 計編 制 項 目 概 算 初 步 設(shè) 計施 工 圖 設(shè) 計技 術(shù) 設(shè) 計工 程 勘 察 勘察設(shè)計工作內(nèi)容圖 n 建 設(shè) 項 目 勘 察 設(shè) 計 審 計 是 建 設(shè) 項 目 審 計 的 重 要 內(nèi) 容 ， 對 節(jié) 約 建 設(shè) 資金 ， 避 免 損 失 浪 費 ， 都 具 有 十 分 重 要 的 意 義 ；n 設(shè) 計 費 僅 占 3%的

45、勘 察 設(shè) 計 階 段 對 工 程 造 價 的 影 響 達 到 80%左 右 。 顯而 易 見 ， 控 制 工 程 造 價 的 關(guān) 鍵 在 于 施 工 以 前 ， 投 資 決 策 和 設(shè) 計 階 段 ，而 在 項 目 作 出 投 資 決 策 后 ， 控 制 工 程 造 價 的 關(guān) 鍵 應(yīng) 在 于 設(shè) 計 階 段 ；n 對 概 算 的 審 計 也 是 政 府 審 計 的 重 點 ， 有 無 超 概 算 、 超 規(guī) 模 、 超 標 準 ；概 算 對 于 建 設(shè) 單 位 的 項 目 管 理 、 效 益 對 比 舉 足 輕 重 。 二 、 基 本 建 設(shè) 勘 察 設(shè) 計 審 計 重 點1、 勘 察 設(shè)

46、 計 單 位 的 選 定 情 況 審 計（1）選擇程序：公開招標、邀請招標、直接委托（2）審計內(nèi)容1）審計檢查委托設(shè)計(勘察)的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告；2）審計檢查是否采用招投標方式來選擇設(shè)計(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計招投標程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計(勘察)商失誤而導(dǎo)致的委托風險；4）審計檢查勘察設(shè)計招標、合同是否按規(guī)定備案。 2、 勘 察 設(shè) 計 單 位 設(shè) 計 情 況 的 審 計主要有以下幾個方面：n（1）審計勘察設(shè)計單位資格、等級。n（2）審計工程勘察工作報告n（3）審計設(shè)計任務(wù)書（審批）n（4）初步設(shè)計審計 1）主要

47、檢查報經(jīng)批準的初步設(shè)計方案是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告 2）檢查初步設(shè)計深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計深 度不足而造成投資失控的風險； 3）檢查初步設(shè)計方案的修改情況。 n發(fā)改投資2005907號規(guī)定：對不依據(jù)批準的初步設(shè)計方案進行施工圖設(shè)計的項目，發(fā)改委將要求修改或重新進行施工圖設(shè)計，并暫停開工建設(shè)。 （5）審計施工圖設(shè)計 3、 審 計 工 程 勘 察 設(shè) 計 費 用 審 計 （1）設(shè)計費：依據(jù)：計價格200210號國家計委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定的通知 （2）招投標代理費： 依據(jù)：國家計委關(guān)于印發(fā)招標代理服務(wù)收費管理暫行辦法的通知 （3）招投標交易服務(wù)費 （4）設(shè)計補償費和

48、技術(shù)方案使用費 4、 設(shè) 計 概 算 審 計5、 設(shè) 計 變 更 管 理 的 審 計6、 設(shè) 計 (勘 察 )合 同 審 計7、 設(shè) 計 資 料 管 理 的 審 計8、 其 他 設(shè) 計 管 理 審 計 四 、 設(shè) 計 勘 察 設(shè) 計 審 計 案 例 分 析 第 四 章 施 工 準 備 階 段 的 審 計 工 作n 第 一 節(jié) 基 本 建 設(shè) 前 期 準 備 階 段 工 作 內(nèi) 容n 第 二 節(jié) 基 本 建 設(shè) 前 期 準 備 階 段 審 計 重 點 介 紹n 第 三 節(jié) 前 期 征 地 拆 遷 審 計 及 案 例 分 析n 第 四 節(jié) 招 標 審 計 及 案 例 分 析n 第 五 節(jié) 合 同

49、審 計 及 案 例 分 析 第 一 節(jié) 基 本 建 設(shè) 前 期 準 備 階 段 工 作 內(nèi) 容 ：n 施 工 前 期 準 備 ：n 具 體 內(nèi) 容 包 括 征 地 拆 遷n 七 通 一 平n 招 標 選 擇 施 工 單 位n 簽 訂 合 同n 辦 理 開 工 手 續(xù) 等 第 二 節(jié) 基 本 建 設(shè) 前 期 準 備 階 段 審 計 重 點1、 前 期 開 工 準 備 工 作 審 計 ： 審 查 建 設(shè) 項 目 開 工 是 否 按 規(guī) 定 到 當 地 建 管 部 門 報 批 ； 有 無 取 得 開 工 許 可 證 ; 審 查 建 設(shè) 項 目 是 否 按 國 家 環(huán) 保 、 防 空 、 消 防 等

50、規(guī) 定 到 有 關(guān)主 管 部 門 報 批 ； 審 核 征 地 拆 遷 費 用 支 出 是 否 真 實 、 合 法 ， 管 理 是 否 符 合 有關(guān) 規(guī) 定 ； “ 三 通 一 平 ” 費 用 的 支 出 是 否 真 實 、 合 法 ；2、 招 標 審 計 （ 見 下 文 ）3、 合 同 審 計 （ 見 下 文 ） 第 三 節(jié) 前 期 征 地 拆 遷 審 計 及 案 例 分 析 前 期 建 設(shè) 程 序 一 定 要 合 規(guī) 、 完 整 ， 前 期 費 用 （ 設(shè) 計 勘 察 費 、咨 詢 費 、 招 投 標 費 用 、 環(huán) 境 評 估 費 等 ） 也 應(yīng) 合 理 、 合 規(guī) ， 取 費的 標 準

51、、 系 數(shù) 、 內(nèi) 容 是 否 正 確 ， 定 額 選 擇 正 確 ； 特 別 是 占 較 大份 額 的 征 地 拆 遷 費 用 。 第 四 節(jié) 招 投 標 審 計n 一 、 建 設(shè) 項 目 招 投 標 審 計 基 本 知 識n 二 、 基 本 建 設(shè) 項 目 招 標 審 計n （ 一 ） 招 投 標 審 計 重 點n （ 二 ） 招 投 標 審 機 構(gòu) 工 作 程 序n （ 三 ） 主 要 審 計 工 作 依 據(jù) n (四 )招 投 標 前 準 備 工 作 的 審 計n (五 )招 投 標 文 件 及 標 底 文 件 的 審 計n (六 )開 標 、 評 標 、 定 標 的 審 計n 三 、

52、 招 標 審 計 問 題 分 析n 四 、 招 標 審 計 案 例 分 析 一 、 建 設(shè) 項 目 招 投 標 審 計 基 本 知 識n 1、 定 義 ： 招 投 標 審 計 是 指 對 建 設(shè) 項 目 的 勘 察 設(shè) 計 、 監(jiān) 理 、 施 工 、物 資 采 購 等 各 方 面 的 招 標 和 工 程 承 發(fā) 包 的 質(zhì) 量 及 績 效 進 行 的 審 查和 評 價 。n 法 律 依 據(jù) ： 審 計 機 關(guān) 國 家 建 設(shè) 項 目 審 計 準 則 第 七 條 ：審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發(fā)包情況進行審計時，應(yīng)當檢查招標投標程序及其

53、結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。 n 2、 招 標 范 圍 ： 工 程 建 設(shè) 項 目 招 標 范 圍 和 規(guī) 模 標 準 規(guī) 定 2002國家發(fā)展計劃委員會第3號令 第七條 :單 項 建 設(shè) 工 程 合 同 估 價200萬 以 上 ， 物 資 設(shè) 備 采 購 100萬 以 上 ， 設(shè) 計 、 監(jiān) 理 等 服 務(wù) 合 同 在50萬 元 以 上 的 必 須 實 行 招 投 標 ； 即 使 單 項 合 同 金 額 達 不 到 以 上 標準 ， 建 設(shè) 投 資 在 3000萬 以 上 的 基 本 建 設(shè) 項 目 必 須 實 行 招 標 。 n 3、 招 標 形 式 ：n 公 開 招 標

54、 ：是指招標人以招標公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標。n 邀 請 招 標 ：是指招標人以投標邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標。 法 律 依 據(jù) ： 招 投 標 法 ：n 第 十 六 條 招標人采用公開招標方式的，應(yīng)當發(fā)布招標公告。依法必須進行招標的項目的招標公告，應(yīng)當通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。招標公告應(yīng)當載明招標人的名稱和地址、招標項目的性質(zhì)、數(shù)量、實施地點和時間以及獲取招標文件的辦法等事項。第 十 七 條 招標人采用邀請招標方式的，應(yīng)當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書。 n 第 十 一 條 國務(wù)院發(fā)展計劃

55、部門確定的國家重點項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標。 4、 組 織 形 式 : (1)自 行 招 標 、（ 2） 委 托 招 標 代 理n 招 標 代 理 ： 資 質(zhì) 管 理 、 備 案 管 理n 招 投 標 法 第 十 二 條 招標人有權(quán)自行選擇招標代理機構(gòu)，委托其辦理招標事宜。任何單位和個人不得以任何方式為招標人指定招標代理機構(gòu)。招標人具有編制招標文件和組織評標能力的，可以自行辦理招標事宜。任何單位和個人不得強制其委托招標代理機構(gòu)辦理招標事宜。依 法 必 須 進 行 招 標 的 項

56、目 ， 招 標 人 自 行 辦 理 招 標 事 宜 的 ， 應(yīng) 當 向 有 關(guān)行 政 監(jiān) 督 部 門 備 案 。 二 、 基 本 建 設(shè) 項 目 招 標 審 計（ 一 ） 招 投 標 審 計 重 點 1.首 先 審 核 招 標 方 式 是 否 合 規(guī) ， 招 標 代 理 單 位 是 否 有 相 應(yīng) 資 質(zhì) ， 標 底 編制 單 位 是 否 符 合 資 質(zhì) ， 開 標 和 合 同 簽 訂 是 否 公 證 或 監(jiān) 督 ； 2. 招 標 文 件 是 否 經(jīng) 過 審 查 或 有 缺 陷 ， 招 標 方 案 在 招 標 前 是 否 按 項 目 隸 屬關(guān) 系 報 各 行 業(yè) 主 管 部 門 或 地 方 主

57、 管 部 門 備 案 ； 3. 審 核 標 底 的 編 制 是 否 符 合 國 家 有 關(guān) 規(guī) 定 、 規(guī) 范 和 規(guī) 程 要 求 ， 有 無 擴 大規(guī) 模 、 提 高 標 準 等 問 題 ； 4. 審 查 評 標 人 和 評 委 是 否 合 法 ； 5. 招 標 程 序 包 括 資 格 預(yù) 審 、 招 標 方 式 、 開 標 、 評 標 等 過 程 是 否 合 法 、 合規(guī) ； 6. 中 標 單 位 的 確 定 是 否 從 評 標 委 員 會 推 薦 的 中 標 候 選 單 位 中 擇 優(yōu) 確 定 ，評 標 結(jié) 果 是 否 按 項 目 隸 屬 關(guān) 系 報 各 行 業(yè) 主 管 部 門 或 地

58、方 主 管 部 門 備 案 ； 7. 建 設(shè) 單 位 與 中 標 單 位 是 否 在 規(guī) 定 的 期 限 內(nèi) 簽 訂 書 面 合 同 ， 合 同 中 確 定的 建 設(shè) 標 準 、 建 設(shè) 內(nèi) 容 、 合 同 價 格 是 否 與 投 標 書 承 諾 內(nèi) 容 一 致 ， 是 否 控 制 在 批 準 的 初 步 設(shè) 計 及 概 算 文 件 規(guī) 定 范 圍 內(nèi) ； 8. 檢 查 投 標 保 證 金 的 財 務(wù) 處 理 是 否 合 規(guī) ； 9. 與 招 標 有 關(guān) 的 其 它 問 題 。 （ 三 ） 主 要 審 計 工 作 依 據(jù) :法 規(guī) ：1. 中 華 人 民 共 和 國 招 標 投 標 法 2.

59、中 華 人 民 共 和 國 招 標 投 標 法 實 施 條 例 3. 工 程 建 設(shè) 項 目 招 標 范 圍 和 規(guī) 模 標 準 規(guī) 定 4.房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法 5. 工 程 建 設(shè) 項 目 貨 物 招 標 投 標 辦 法 6. 工 程 建 設(shè) 項 目 施 工 招 標 投 標 辦 法 7.國家重大建設(shè)項目招標投標監(jiān)督暫行辦法8.工程建設(shè)項目勘察設(shè)計招標投標辦法9.政府采購法 10.政府采購貨物和服務(wù)招投標管理辦法 n 主 要 資 料 依 據(jù)：1. 招 標 管 理 制 度 ；2. 招 標 文 件 ；3. 招 標 答 疑 文 件 ；4. 標 底 文 件 ；5. 投 標 保

60、函 ；6. 投 標 人 資 質(zhì) 證 明 文 件 ；7. 投 標 文 件 ；8. 投 標 澄 清 文 件 ；9. 開 標 記 錄 ；10.開 標 鑒 證 文 件 ；11.評 標 記 錄 ；12.定 標 記 錄 ；13.中 標 通 知 書 ；14.專 項 合 同 等 。 (四 )招 投 標 前 準 備 工 作 的 審 計 1 檢 查 是 否 建 立 、 健 全 招 投 標 的 內(nèi) 部 控 制 ， 看 其 執(zhí) 行 是 否 有 效 ； 2 檢 查 招 標 項 目 是 否 具 備 相 關(guān) 法 規(guī) 和 制 度 中 規(guī) 定 的 必 要 條 件 ； 3 檢 查 是 否 存 在 人 為 肢 解 工 程 項 目

61、、 規(guī) 避 招 投 標 等 違 規(guī) 操 作 風 險 ； 4 檢 查 招 投 標 的 程 序 和 方 式 是 否 符 合 有 關(guān) 法 規(guī) 和 制 度 的 規(guī) 定 ， 采 用邀 請 招 投 標 方 式 時 ， 是 否 有 三 個 以 上 投 標 人 參 加 投 標 ； 5 檢 查 標 段 的 劃 分 是 否 適 當 ， 是 否 符 合 專 業(yè) 要 求 和 施 工 界 面 銜 接 需要 ， 是 否 存 在 標 段 劃 分 過 細 ， 增 加 工 程 成 本 和 管 理 成 本 的 問 題 ； 6 檢 查 是 否 公 開 發(fā) 布 招 標 公 告 、 招 標 公 告 中 的 信 息 是 否 全 面 、

62、準 確 ； 7 檢 查 是 否 存 在 因 有 意 違 反 招 投 標 程 序 的 時 間 規(guī) 定 而 導(dǎo) 致 的 串 標 風險 。 (五 )招 投 標 文 件 及 標 底 文 件 的 審 計 n 1 檢 查 招 標 文 件 的 內(nèi) 容 （ 設(shè) 計 、 施 工 、 物 資 采 購 ） 是 否 合 法 、 合規(guī) ， 是 否 全 面 、 準 確 地 表 述 招 標 項 目 的 實 際 狀 況 ；n 2 檢 查 招 標 文 件 是 否 全 面 、 準 確 的 表 述 招 標 人 的 實 質(zhì) 性 要 求 ；n 3 檢 查 采 取 工 程 量 清 單 報 價 方 式 招 標 時 ， 其 標 底 是 否

63、按 建 設(shè) 工程 工 程 量 清 單 計 價 規(guī) 范 的 規(guī) 定 填 制 ； n 4 檢 查 施 工 現(xiàn) 場 的 實 際 狀 況 是 否 符 合 招 標 文 件 的 規(guī) 定 ；n 5 檢 查 投 標 保 函 的 額 度 和 送 達 時 間 是 否 符 合 招 標 文 件 的 規(guī) 定 ；n 6 檢 查 投 標 文 件 的 送 達 時 間 是 否 符 合 招 標 文 件 的 規(guī) 定 、 法 人 代 表簽 章 是 否 齊 全 ， 有 無 存 在 將 廢 標 作 為 有 效 標 的 問 題 。 (六 )開 標 、 評 標 、 定 標 的 審 計 n 1 檢 查 是 否 建 立 、 健 全 違 規(guī) 行

64、為 處 罰 制 度 ， 是 否 按 制 度 對 違 規(guī) 行 為 進 行處 罰 ； n 2 檢 查 開 標 的 程 序 是 否 符 合 相 關(guān) 法 規(guī) 的 規(guī) 定 ；n 3 檢 查 評 標 標 準 是 否 公 正 ， 是 否 存 在 對 某 一 投 標 人 有 利 而 對 其 他 投 標 人不 利 的 條 款 ；n 4 檢 查 是 否 對 投 標 策 略 進 行 評 估 ， 是 否 考 慮 投 標 人 在 類 似 項 目 及 其 他 項目 上 的 投 標 報 價 水 平 ； n 5 檢 查 各 投 標 人 的 投 標 文 件 ， 對 低 于 標 底 的 報 價 的 合 理 性 進 行 評 價 ；

65、n 6 檢 查 中 標 人 承 諾 采 用 的 新 材 料 、 新 技 術(shù) 、 新 工 藝 是 否 先 進 ， 是 否 有 利于 保 證 質(zhì) 量 、 加 快 速 度 和 降 低 投 資 水 平 ；n 7 檢 查 對 于 投 標 價 低 于 標 底 的 標 書 是 否 進 行 答 辯 和 澄 清 ， 以 及 答 辯 和 澄清 的 內(nèi) 容 是 否 真 實 、 合 理 ； n 8 檢 查 定 標 的 程 序 及 結(jié) 果 是 否 符 合 規(guī) 定 ；n 9 檢 查 中 標 價 是 否 異 常 接 近 標 底 ， 是 否 有 可 能 發(fā) 生 泄 漏 標 底 的 情 況 ；n 10 檢 查 與 中 標 人

66、簽 訂 的 合 同 是 否 有 悖 于 招 標 文 件 的 實 質(zhì) 性 內(nèi) 容 。 三 、 招 標 審 計 問 題 分 析n 我 所 以 往 對 建 設(shè) 項 目 招 標 情 況 審 計 中 發(fā) 現(xiàn) 的 問 題 主 要 有 ： 1、 招 標 方 式 違 規(guī) ； 2、 泄 露 標 底 ； 3、 招 標 文 件 質(zhì) 量 不 高 ； 4、 黑 白 合 同 ； 5、 不 履 行 投 標 承 諾 ； 6、 評 委 未 履 行 回 避 原 則 ； 7、 開 標 、 中 標 程 序 違 規(guī) ； 8、 掛 靠 單 位 資 質(zhì) 投 標 或 投 標 單 位 不 具 備 法 人 資 質(zhì) ； 9、 圍 標 、 串 標 現(xiàn) 象 ； 10、 低 價 惡 意 競 標 ； 11、 投 標 保 證 金 、 出 賣 標 書 文 件 款 處 理 不 當 ； 12、 招 標 交 易 費 、 代 理 費 標 準 執(zhí) 行 不 當 。 四 、 招 標 審 計 案 例 分 析n 實 行 招 投 標 制 度 ， 通 過 市 場 競 爭 選 擇 報 價 合 理 的 合 格 承 建 單 位 是 建 設(shè) 單 位降 低 建 設(shè) 投 資 ， 避