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1、人工成本知識和管理,第2頁,目 錄,一、成本和人工成本的概念,二、人工成本管理,三、我國工業(yè)企業(yè)的人工費用構成,四、人工成本分析的指標體系,五、制定人工成本標準,六、確定人工成本控制目標,七、建立人工成本管理體系和管理制度,八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計分析評價方法,九、建立人工成本預警預測制度,十、人工成本管理應把握的問題,第3頁,一、成本和人工成本的概念,（一）成本的概念 （二）人工成本的概念,第4頁,（一）成本的概念,成本的4個方面,勞動手段,勞動消耗,勞動對象,其他消耗,成本是企業(yè)在一定時期內發(fā)生的以價值形式衡量和表現(xiàn)出來的各 項生產經營耗費，它是企業(yè)為獲得利潤所付出的全部代價。,第5頁,企業(yè)成
2、本費用,制造費用,期間費用,直接費用,財務費用,間接費用,管理費用,管理費用,（一）成本的概念,第6頁,（二）人工成本的概念,企業(yè)在生產經營過程 中因使用勞動力而發(fā) 生的全部費用,1、貨幣或實物直接支付給勞動者的費用,2、提供便于勞動者生產、生活、交通、 文化、教育衛(wèi)生、娛樂等設施和服務 所發(fā)生的費用,人工成本,第7頁,企業(yè)以現(xiàn)代管理理論為指導，以開發(fā)人力資源效益和提高企業(yè)經濟效益為目的，在生產經營過程中，界定人工成本構成，建立人工成本指標體系，制定人工成本標準，確定人工成本控制目標，建立人工成本管理體系和制度，規(guī)范人工成本統(tǒng)計、分析評價方法，健全人工成本預警制度的一系列管理活動。,二、人工成
3、本的管理,（一）人工成本管理的定義,第8頁,（二）人工成本管理的特點,層次性,國家、地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)人工成本管理的幅度、職責、任務各不相同,通用性,各級人工成本管理的方法基本相似,相對性,國家、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)人工成本綜合水平的比較,第9頁,使人工成本與企業(yè)經濟效益保持協(xié)調的比例關系，促進經濟效益的提高，保持人工成本的適度增長。,（三）人工成本管理的目的,目的,第10頁,（四）企業(yè)加強人工成本管理的必要性,是應對市場競爭的需要 買方市場使企業(yè)產品競爭日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高素質人才稀缺，薪酬增長的剛性，人工成本壓力也在加大。 是適應經濟全球化的需要 我國人均資源貧乏，技術、品牌、裝備
4、、管理相對落后，在WTO背景下，必須保持相對人工成本優(yōu)勢，獲得生存和發(fā)展的空間和時間。 是加強企業(yè)人力資源管理工作的需要 樹立以人為本的理念，加強人力資源能力建設，提高薪酬競爭力，就要對人力資源管理全過程的費用支出進行全面核算，對各項人工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增長，又要促使相對人工成本具備優(yōu)勢。,第11頁,三、我國工業(yè)企業(yè)的人工費用構成,1產品生產人員工資、獎金、津補貼（制造費用直接工資） 2產品生產工人的職工福利費（制造費用其他直接支出） 3生產單位管理人員工資（制造費用） 4生產單位管理人員的職工福利費（制造費用） 5勞動保護費（制造費用） 以下略，共計16項。,
5、第12頁,按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計口徑，人工成本包括七大項,1、從業(yè)人員勞動報酬（含不在崗職工生活費）,2、社會保險費用,3、福利費用,4、教育經費,5、勞動保護費,6、住房費用,7、其他人工成本,第13頁,從業(yè)人員勞動報酬,在崗職工工資總額 企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬,概念 在崗職工工資總額是指企業(yè)按國家規(guī)定統(tǒng)計填報并向內部在崗職工支付的計時工資、計件工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調整工資補發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬是指企業(yè)內部全部從業(yè)人員的勞動報酬減去在崗職工工資總額的部分，如外聘、返聘人員的勞動報酬
6、等。,第14頁,社會保險費用,養(yǎng)老保險費用 醫(yī)療保險費用 失業(yè)保險費用 工傷保險費用 生育保險費用 離退休金和其它費用,第15頁,社會保險費用,概念 社會保險費用是指企業(yè)按國家規(guī)定必須參加的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險項目所支出的費用，企業(yè)為自行建立的各項補充保險項目所支出的費用，企業(yè)為員工負擔的商業(yè)性保險項目所支出的費用。社會保險費用以企業(yè)實際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機構的部分、企業(yè)自行負擔的部分和支付給離退休人員的其它費用，但不包括企業(yè)從業(yè)人員個人繳納和負擔的部分。,第16頁,職工福利費用,企業(yè)提取的職工福利費 公益金等集體福利設施費用 其
7、它福利性支出,概念 職工福利費是按照企業(yè)工資總額14%的規(guī)定比例提取的，主要用于職工醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務經費、職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、在職工集體福利設施內工作人員的工資以及其它按國家規(guī)定的福利性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤分配項目，用于修建職工集體福利設施。其它福利性支出是企業(yè)通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費或其它各種福利性支出。 注意剔除職工福利費中的醫(yī)療保險支出和福利機構人員工資支出等易重復統(tǒng)計的部分。,第17頁,職工教育費用,企業(yè)提取的職工教育經費 其它職工教育培訓費用支出,概念 職工教育經費目前是按照職工工資總額的1.5%計提（有地區(qū)提高了標準），用于職工學習先進
8、技術和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關職工教育培訓方面的費用。 注意不要與工會經費中用于職工教育的費用重復統(tǒng)計。,第18頁,勞動保護費用,概念 勞動保護費用是指企業(yè)購買或負擔的職工可實際享用的勞動保護用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應包括企業(yè)勞動保護費會計科目中支出的勞動保護設備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項費用。,第19頁,職工住房費用,由企業(yè)負擔的住房公積金支出 企業(yè)向職工提供的住房補助 企業(yè)向職工提供住房的折舊費用 概念 住房公積金是指由企業(yè)按照國家政策規(guī)定根據(jù)職工工資比例承擔并交納給有
9、關管理部門的法定部分。住房補助是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房補貼項目，以及為職工購房或租房過程中彌補差價的費用支出。住房折舊費用是指由企業(yè)擁有產權并免費提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費用。,第20頁,其它人工成本,企業(yè)不在崗職工生活費 職工招聘解聘費用 工會經費 企業(yè)補助給子弟學校和技工學校的經費 其它用于職工的支出,第21頁,其它人工成本,概念 企業(yè)不在崗職工生活費是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關系的職工所承擔和支付的生活費用。職工招聘解聘費用是企業(yè)在招聘解聘過程中實際發(fā)生的各項費用，如：廣告費、場租費、交通費、手續(xù)費、勞務費等項目。工會經費是企業(yè)按職工工資總額2%的比例
10、計提后撥繳給工會使用的經費。企業(yè)補貼給子弟學校和技工學校經費是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關系的中、小學和技工學校支付的各項費用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應計入企業(yè)人工成本的各項費用支出。,第22頁,人工成本計算公式,=工資總額+職工福利費 +職工教育經費+勞動保險費 +勞動保護費+工會經費 +學校經費+公益金,人工成本,第23頁,四、人工成本分析的指標體系,人工成本指標體系是全面、客觀、真實地反映人工成本水平及與相關經濟指標關聯(lián)程度的系列指標名稱、定義和計算、分析方法的總稱,定義,1.,便于人工成本的統(tǒng)計、分析，加強人工成本管理，提高企業(yè)經濟效益,目的,2.,把人工成本
11、占總成本的比例看作是衡量和判斷企業(yè)人工成本最恰當?shù)闹笜?總成本中的人工成本含量指標并不是一個讓人一目了然的指標。僅憑這一指標的變動，并不能對人工成本的高低做出準確的判斷,誤區(qū),3.,第24頁,作為人工成本的主指標需要滿足以下四個條件:,一、能反映勞動力要素的投入產出關系； 二、能反映企業(yè)勞動生產率和職工收入水平之間關 系（生產和分配關系）； 三、能使人們直觀地判定企業(yè)人工成本高低狀況； 四、國外也有所使用，便于進行國外比較。,國外通常使用的勞動分配率和人事費用率指標可以基本滿足這四個條件。,第25頁,人工成本兩項指標：（一）勞動分配率,反映勞動投入對企業(yè)凈產出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職
12、工分配的份額，是反映勞動投入與凈產出關系的指標。,定義,1.,勞動分配率=人工成本增加值（純收入） 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內以貨幣表現(xiàn)的工 業(yè)生產活動的最終成果。計算方法：生產法，收入法,公式,2.,第26頁,人工成本兩項指標：（二）人事費用率,人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）的比重,定義,1.,人事費用率=人工成本銷售收入銷售收入：是指企業(yè)銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入,公式,2.,第27頁,兩項指標的共同點：,（1）表明人工成本的投入產出比例； （2）表明從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額； （3）表明從業(yè)人員報酬與勞動生產率的對比關系 （4）
13、符合國際性的統(tǒng)計規(guī)則，可以比較方便地用于國際比較 （5）適用于同行業(yè)比較或同行業(yè)企業(yè)之間的比較，也適合于同行業(yè)不同國家的企業(yè)和產業(yè)在人工成本水平方面的比較。而不同行業(yè)或不同企業(yè)的勞動分配率和人事費用則不易做比較。,用人工成本作分母表示的勞動分配率和人事費用率的倒數(shù)也非常重要，把這個倒數(shù)的分子和分母同時除以職工人數(shù)，可以清楚地表示企業(yè)勞動生產率是人均人工成本的多少倍。這個倍數(shù)越大，說明企業(yè)的人工成本水平越低，每個職工提供的剩余勞動越多。,注意,第28頁,人工成本的其他指標,1、人均人工成本,2、人工成本產出系數(shù),3、人工成本銷售收入系數(shù),4、人工成本含量,5、人工成本工資含量,6、全員勞動生產率
14、,第29頁,(1) 人均人工成本,反映人工成本水平的指標。 人均人工成本僅能反映某一時點的人工成本水平，為了反映其增長變動情況，還要讓其縱向環(huán)比計算平均人工成本指數(shù)。 人均人工成本=人工成本職工人數(shù) 職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。,第30頁,(2)人工成本產出系數(shù),反映人工成本投入產出效益狀況指標。 人工成本產出系數(shù)=增加值人工成本 人工成本系數(shù)是人工成本有關指標按相應權重加權計算的結果，是人工成本水平的綜合標志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會人工成本比較的主要參考指標。,第31頁,(3)人工成本銷售收入系數(shù),反映人工成本投入產出效益狀況指標。 人工成本銷售收入系數(shù)=銷售收入
15、人工成本,第32頁,(4)人工成本含量,反映勞動效率狀況的指標 人工成本含量=人工成本總成本 總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和。表示人工成本占總成本(費用)的比重。它是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競爭的重要指標，在同行業(yè)企業(yè)中，它表示企業(yè)的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè)競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性,第33頁,(5)人工成本工資含量,反映工資占人工成本的比重 人工成本工資含量=工資人工成本,第34頁,(6)全員勞動生產率,反映工業(yè)活勞動投入的經濟效益指標 全員勞動生產率=增加值職工人數(shù),第35頁,定義,人工成本標準
16、是按照人工成本水平先進程度分級的行業(yè)人工成本標準。行業(yè)人工成本分級標準是在建立人工成本指標體系的基礎上，由行業(yè)主管部門制定,標準,最高限度指標,五、制定人工成本標準,可作為人工成本預警線或人工成本控制線,行業(yè)平均指標、行業(yè)平均先進指標、行業(yè)先進指標,同行國際標準,行業(yè)人工成本分級標準是企業(yè)人工成本管理趕超的方向和目標,第36頁,六、確定人工成本控制目標,目標,人工成本控制目標是通過加強人工成本管理的一系列綜合措施，最終要實現(xiàn)的人工成本控制水平,企業(yè)確定人工成本控制目標，應根據(jù)現(xiàn)有人工成本水平和自身條件及外部市場狀況等，參照行業(yè)人工成本分級標準，查找差距，確定目標，制定措施，加強管理，調動各部門
17、及全體員工的積極性，齊心協(xié)力，確保人工成本控制目標的實現(xiàn)。,第37頁,七、建立人工成本管理體系和管理制度,建立人工成本管理體系和管理制度是加強人工成本管理的重要保證。 建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國家、行業(yè)、企業(yè)主管部門各自的職責、協(xié)調配合方式和信息傳遞渠道。 企業(yè)應由勞資部門負責貫徹國家或行業(yè)關于人工成本管理的要求、行業(yè)人工成本分級標準，負責企業(yè)人工成本現(xiàn)狀的統(tǒng)計、分析、指導、監(jiān)控； 財務部門負責人工成本的核算及相應的財務管理； 有關經營等職能部門應密切配合，建立數(shù)據(jù)共享制度，建立人工成本臺帳，加強企業(yè)人工成本的科學管理。,第38頁,八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計、分析評價方法,人工成本統(tǒng)計
18、是按照全面、準確、及時、真實的要求，采集人工成本項目和指標數(shù)據(jù)，登記臺帳、填報報表的一系列活動。,分析評價是依據(jù)人工成本統(tǒng)計的數(shù)據(jù)、資料，根據(jù)加強人工成本管理的需要，按照人工成本指標體系進行計算確定各指標值，并依據(jù)指標值分析變動情況，查找變動原因；提出相應措施，擬寫人工成本分析評價報告的活動。,分析評價,人工成本 統(tǒng)計,第39頁,九、建立人工成本預警預測制度,人工成本預警制度是指勞動行政部門為促進企業(yè)建立人工成本自我約束機制而采取的強制性與指導性相結合的監(jiān)控措施。,企業(yè)應根據(jù)國家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成本分級標準和人工成本預警線，結合企業(yè)實際情況，制定人工成本控制目標。,第40頁,剔除法,十
19、、人工成本管理應把握的問題,1要取全、取準各項基礎資料,2要定期分析評價人工成本，并寫出有指導作用的分析報告。,間接計算法,直接取得法,3要保持人工成本的適度增長,第41頁,如何確定適度的人工成本控制標準,經驗法 對企業(yè)歷史狀況進行縱向分析比較 比較法 對同行業(yè)企業(yè)狀況進行橫向分析比較(如何確定參照系，數(shù)據(jù)如何得到) 比較的原則是： 勞動分配率或人事費用率競爭對手(形成薪酬水平競爭優(yōu)勢) 目標利潤法 根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的需要進行具體測算（確保適度的利潤水平）,第42頁,人工成本支出適度水平測算（目標利潤法）,人工成本占 人工成本（1-變動費用率） 銷售收入的= -100% 適度水平 人工
20、成本+固定費用+目標利潤 人工成本占增加值適度水平=人工成本占銷售收入的適度水平增加值率 變動費用率=變動費用/銷售收入100% 增加值率=增加值/銷售收入100%,第43頁,人工成本測算（舉例）,例某公司人工成本總額320萬元，變動費用率70%，固定費用400萬元，增加值率30%，目標利潤80萬元。 計算過程： 人工成本占 320（1-70%） 銷售收入的= -100% 適度水平 320+400+80 人工成本占增加值適度水平=12%30% 計算結果： 1、公司適度人事費用率 12% 2、公司適度勞動分配率 40%,第44頁,工資成本測算（舉例）,例某公司人工成本總額320萬元，其中工資總額
21、 192萬元，變動費用率70%，固定費用400萬元，增加值率30%，目標利潤80萬元。 計算結果： 1、公司適度人事費用率 7.2% 2、公司適度勞動分配率 24%,第45頁,企業(yè)人工成本控制的前提條件,企業(yè)領導層重視 全體員工的理解和支持 人力資源管理部門有人負責 企業(yè)財務等部門配合,第46頁,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（一）建立人工成本統(tǒng)計分析制度,合理設置人工成本列支科目，利用內部信息網絡隨時統(tǒng)計人工成本支出的動態(tài)情況，也可以手工建立人工成本各項目臺賬進行統(tǒng)計管理 根據(jù)掌握的人工成本支出的歷史數(shù)據(jù)，對企業(yè)若干年來的人工成本指標數(shù)據(jù)進行分析比較 根據(jù)企業(yè)目前經營目標和經營狀況，在對歷史數(shù)據(jù)分析的
22、基礎上，對企業(yè)目前人工成本支出的適度水平進行測算 在綜合分析基礎上確定企業(yè)人工成本支出適度水平的控制目標 根據(jù)控制目標，定期分析企業(yè)人工成本動態(tài)支出情況，分析偏離目標的原因，研究控制措施（至少半年一次）,第47頁,設置人工成本各個支出項目的審批權限，由專人負責 由人力資源部門對各項人工成本支出額以及人事費用率和勞動分配指標進行動態(tài)監(jiān)控 對出現(xiàn)超過人事費用率和勞動分配率標準的情況要及時預警,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（二）建立人工成本項目的支出審批、監(jiān)控和預警制度,第48頁,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（三）建立企業(yè)各崗位的成本責任制度,模擬市場核算企業(yè)的成本效益 確定企業(yè)必須控制的成本費用總額 將成本費用總
23、額自上而下層層分解各項具體指標 將各項成本費用的具體指標落實給各個分廠、車間、班組和崗位 將各個崗位應負責的成本費用的具體指標確定為關鍵業(yè)績考核指標 定期調整需要各單位和各個崗位負責的成本費用標準 讓員工了解并力爭達到由該崗位負責的成本費用標準,第49頁,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（四）建立適合控制人工成本的薪酬制度,將工資作為控制人工成本的重點，加強工資支付能力的測算，將測算結果作為控制企業(yè)和下屬經營單位工資總額的依據(jù) 建立有利于控制工資成本的崗位工資制度 績效工資或獎金的支付必須與該崗位負責的成本費用標準的控制結果掛鉤 建立對技術創(chuàng)新、產品創(chuàng)新、操作方法創(chuàng)新、管理創(chuàng)新的激勵機制，提高附加值、勞動生產率，降低成本（如：創(chuàng)新獎、新產品銷售提成、技術入股、節(jié)約成本獎等）,第50頁,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（五）提高人工成本投入效率,關鍵崗位和重要崗位是重點投入方向，解決高崗低薪和低崗高薪問題 對崗位工資、能力工資和績效工資都要給予重視 調整津貼補貼，淡化年功工資，優(yōu)化員工福利 加大培訓投入，提高培訓效率 精減組織機構，削減中間層次，合理定崗定編，提倡一崗多能，調整員工隊伍，分流富余人員,第51頁,企業(yè)人工成本動態(tài)控制（六）減輕人工成本壓力的輔助措施,解決企業(yè)辦社會問題 實施主輔分離 構建以提高附加值為導向的生產服務方式 保護自有知識產權 妥善安排減發(fā)工資,
人工成本知識和管理
