《人工成本及其統(tǒng)計》PPT課件.ppt

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1、薪酬管理,第四講 人工成本與控制,一、人工成本及其構(gòu)成,概念：是企業(yè)因雇傭勞動力而發(fā)生的費用。 (1966年10月召開的第11次國際勞動統(tǒng)計學(xué)家會議 ) 構(gòu)成： 日本的人工成本各類人員工資法定福利福利設(shè)施費實物支出費從業(yè)人員訓(xùn)練招募費退休金,一、人工成本及其構(gòu)成,我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計局)： 產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼（制造費用直接工資） 生產(chǎn)人員職工福利費（制造費用其他直接支出） 生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費用） 生產(chǎn)單位管理人員福利（制造費用） 勞動保護費（制造費用） 企業(yè)管理人員工資和福利（管理費用） 職工教育經(jīng)費（管理費用） 勞動保險費（管理費用） 失業(yè)保險

2、費（管理費用） 工會經(jīng)費（管理費用） 銷售人員工資和福利（銷售費用） 子弟學(xué)校經(jīng)費（營業(yè)外支出） 技工學(xué)校經(jīng)費（營業(yè)外支出） 職工集體福利設(shè)施經(jīng)費（利潤分配公益金）,一、人工成本及其構(gòu)成,原勞動部頒發(fā)的1997261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本費用等7大項。 其他人工成本包括：如工會經(jīng)費，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實際花費的招工、招聘費用，解聘、辭退費用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動報酬的外籍從業(yè)人員費用等。,一、人工成本及其構(gòu)成,根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)查表”對人工成本給出的界定，企業(yè)人工成本是指

3、企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和，其范圍包括從業(yè)人員勞動報酬、社會保險費用、福利費用、教育經(jīng)費、勞動保護費用、住房費用和其他人工成本等七大項目。,一、人工成本及其構(gòu)成,人工成本的特點： 人力資源成本投資收效比較慢 人力投資收益大、期限長 人力資源投資效益有明顯的時效性 人力資源投資收益具有較大不確定性,二、確定合理人工費的因素,企業(yè)支付能力 職工的生活費用 勞動力市場行情,二、確定合理人工費的因素,（一）企業(yè)支付能力,實物勞動生產(chǎn)率,銷貨勞動生產(chǎn)率,附加值勞動生產(chǎn)率,（一）企業(yè)支付能力,1.實物勞動生產(chǎn)率:衡量一定時期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量. 2.銷貨勞動生產(chǎn)率:

4、產(chǎn)量與價格,（一）企業(yè)支付能力,3.人工費比率 4.勞動分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動分配率是否過高? 5.附加值勞動生產(chǎn)率：單位職工生產(chǎn)的附加值. 6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費 7.收支平衡點,二、確定合理人工費的因素,(二)職工的生活費用 用于保障職工某一生活水平的生計費用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資” 與地區(qū)生活水平/物價水平有關(guān) (三)勞動力市場行情 同行業(yè)的工資水平會影響本企業(yè)的工資競爭力。,三 決定合理人工費的計算方法,(一)勞動分配率基準法 以勞動分配率為基準，根據(jù)一定的目標用人費，推算出必須達到的目標銷售額；或根據(jù)目標銷售額計算可能支出的人工費。,三 決定合理人

5、工費的計算方法,(二)銷售凈額基準法 即根據(jù)前若干年的實際人工費比率、平均薪酬水平和本年目標薪資增長率，求出本年的目標銷售額，并以此作為本年實現(xiàn)銷售凈額的最低水平限。 即：根據(jù)目標薪酬水平倒推銷售額。,三 決定合理人工費的計算方法,（三）損益分析基準法 盈虧平衡點：企業(yè)利潤為零時的銷售額或銷售量。 P-產(chǎn)品單價；V-單位產(chǎn)品變動成本；F-固定產(chǎn)本；X產(chǎn)量 PX=F+VX 則盈虧平衡時的銷售量為:X=F/(P-V) 邊際利潤率(P-V)/P 盈虧平衡時的銷售量為:X=固定成本/邊際利潤率,三 決定合理人工費的計算方法,（三）損益分析基準法 損益分析可用于確定： （1）以盈虧平衡點為基準，計算一定

6、人工費總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限； （2）測算股東保留利潤水平下的銷售量和人工費支出上限； （3）測算安全利潤水平下的銷售量和人工費支出合理限度。,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,（一）人均水平指標 平均人工成本年度人工成本總額/年度平均人數(shù) 是一個絕對指標，可以基本衡量和表明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關(guān)系及競爭力。,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,（二）綜合性主指標 是相對指標，包括人工費比率和勞動分配率 綜合性主指標反映：活勞動要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動生產(chǎn)率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對相對人工成本的高低狀況

7、。,（二）綜合性指標 人工費比率指標相當于百元銷售產(chǎn)值人工成本；勞動分配率相當于百元附加值人工成本含量。 二者的逆指標 數(shù)值越大，則勞動投入的經(jīng)濟效益越高。,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,（三）成本結(jié)構(gòu)性指標 是相對指標，主要是人工成本占總成本的比例。 數(shù)值越大，則人工成本占總成本的比例越高。,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,（四）綜合指數(shù)人工成本系數(shù) 人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會人工成本比較的主要參考指標。 人工成本系數(shù)=（人工成本指數(shù)* 相應(yīng)權(quán)重）+（總成本人工成本含量 *相應(yīng)權(quán)重）+（人事費用

8、率 *相應(yīng)權(quán)重）+（勞動分配率 *相應(yīng)權(quán)重）。 相應(yīng)權(quán)重應(yīng)依據(jù)各指標的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工成本系數(shù)的權(quán)重必須相同才具可比性。,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,（五）彈性指標 彈性指標是利用了管理經(jīng)濟學(xué)中有關(guān)彈性的思考方法設(shè)計出的一種新的指標計算方法，有一定借鑒意義。常見的有人均人工成本的增加值彈性、銷售收入彈性、總成本彈性及綜合彈性的計算。 (1)人均人工成本的增加值彈性、人均人工成本的銷售收入彈性、人均人工成本的總成本彈性的計算公式分別為：,四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標,（五）彈性指標 (2)人工成本綜合彈

9、性的計算公式： X=M1Ev+M2Es+M3Ec 其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。,五、人工成本指標應(yīng)用與分析方法,1、現(xiàn)狀了解法 根據(jù)人工成本總額、人均人工成本指標、職位人工成本指標、組成指標，得出企業(yè)統(tǒng)計分析的初步數(shù)據(jù)：這些指標可以讓我們清楚目前企業(yè)人力成本使用情況及其對企業(yè)生產(chǎn)的作用。,五、人工成本指標應(yīng)用與分析方法,2、變動分析法 企業(yè)對自身人工成本變動的了解及分析屬于對企業(yè)人工成本數(shù)據(jù)縱向比較?？v向比較的意思是企業(yè)將自己的統(tǒng)計數(shù)據(jù)按年、季或月進行比較。是自身不同階段的對比。如年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù) （1）人工成本總量變動情

10、況分析 （2）人均人工成本變動情況分析 （3）人工成本構(gòu)成及其變動分析 人工成本構(gòu)成變動報告期某組成部分所占比重基期該部分所占比重,五、人工成本指標應(yīng)用與分析方法,3、水平控制法 水平控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將自己的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地區(qū)進行比較。以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費用率、人工成本占總成本比重這三個比率指標為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對應(yīng)比率指標的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項比率指標應(yīng)當?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項比率指標都不能為負值，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。,五、人工成本指標應(yīng)用與分析方法,4、因素分析法 人工成本

11、的發(fā)展變化是各種因素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工成本水平的影響。 在分析時，可將職工人數(shù)視為數(shù)量因素，平均人工成本水平視為質(zhì)量因素。 由于人工成本總額是平均人工成本與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工成本總額之數(shù)就是平均人工成本指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即： L1L0=(C1C0)(W1W0)=(W1C0W0C0)(W1C1W1C0), L1是指報告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。 從業(yè)人員平均人數(shù)變動對人工成本變動的影響程度為：W1C0W0C0,影響絕

12、對數(shù)為：W1C1-W1C0; 平均人工成本變動對人工成本總額的影響程度為：W1C1W1C0;影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0,六、對國企人工成本管理的新動向,工效掛鉤的困境： 在兩個基數(shù)、一個比例和工資總額持續(xù)低于經(jīng)濟效益增長控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價值（增加值）的比例只能越來越低。這并不符合工資成本的控制規(guī)律和工資水平增長的內(nèi)在要求，結(jié)果勢必造成企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。,六、對國企人工成本管理的新動向,國企的考核要點： 市場競爭力 財政貢獻 社會貢獻 管理水平,六、國企人工成本管理新動向,國企的考核要點：,六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本管理規(guī)范的特征： 人工成本利潤率、

13、實物量生產(chǎn)率行業(yè)平均水平； 人事費用率、人工成本占總成本比重行業(yè)平均水平； 人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率、人事費用率、人工成本占總成本比重0； 人事費用率、人工成本占總成本比重1； 人工成本利潤率(利潤/人工總成本)1。,六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本管理規(guī)范的特征： 人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率行業(yè)平均水平； 人事費用率、人工成本占總成本比重行業(yè)平均水平； 人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率、人事費用率、人工成本占總成本比重0； 人事費用率、人工成本占總成本比重1； 人工成本利潤率(利潤/人工總成本)1。,六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本調(diào)控的思路： 人工成本的增長狀態(tài)可以進行彈

14、性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進行比率控制， 企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認為是雙向失控型企業(yè),六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本調(diào)控模型： 人工成本的增長狀態(tài)可以進行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進行比率控制， 企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認為是雙向失控型企業(yè),六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本調(diào)控的思路： 人均人工成本增長必須與人均利潤、人均銷售收入、人均總成本、人均實物產(chǎn)量的增長相協(xié)調(diào)，我們分別給予人工成本相對四項指標的增長彈性以相應(yīng)的權(quán)重，加權(quán)求和得出人工成本綜合彈

15、性，符號記為 ，其合理范圍是 。具體公式：,六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本調(diào)控的思路： 我們引入企業(yè)與行業(yè)人工成本綜合偏差率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需要增長的幅度。符號記為 ，其合理范圍是 。具體公式：,六、對國企人工成本管理的新動向,，,，,六、對國企人工成本管理的新動向,六、對國企人工成本管理的新動向,人工成本總量決定模型： 是綜合調(diào)節(jié)系數(shù)。 k1、k2、k3、k4具體取值大小可由歷史數(shù)據(jù)推算或由行業(yè)特色來確定，若相應(yīng)的指標在考核中不重要，我們可以令其為0。,六、對國企人工成本管理的新動向,人均人工成本的綜合彈性推導(dǎo),令,有,六、對國企人工成本管理的新動向,調(diào)控模型特點： 當人均銷售額增長率，人均利稅額增長率，人均售電量增長率同速度增長時，表明生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，工資總額會呈現(xiàn)相應(yīng)增長； 單個增長率相對的顯著增長對工資總額增長影響有限； 單個增長率相對偏小，會顯著減少工資總額的增長； 單個增長率負增長時，工資總額減少量會明顯大于負增長量； 任何一個增長率不增長，工資總額增長均為零，這樣就有效地控制了工資增長。,