《銀行會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)要點(diǎn)及練習(xí)題.doc

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1、目錄 第一章 總論 1 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 1 練習(xí)題 2 第二章 銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法 3 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 3 練習(xí)題 4 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 6 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 6 練習(xí)題 7 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 11 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 11 練習(xí)題 11 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 16 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 16 練習(xí)題 17 第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 25 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 25 練習(xí)題 26 第七章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算 30 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 30 練習(xí)題 31 第八章 代理與委托業(yè)務(wù)的核算 38 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 38 第九章 外匯業(yè)務(wù)的核算 39 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 39 第一章 總論 復(fù)習(xí)要點(diǎn)

2、 1、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)P6-7 2、銀行會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織方式P12 3、銀行內(nèi)部的等級(jí)劃分：總行——分行——支行——分理處——儲(chǔ)蓄所 4、銀行的類別：中國(guó)人民銀行；政策性銀行；商業(yè)銀行 5、商業(yè)銀行的類別：國(guó)有獨(dú)資銀行；股份制商業(yè)銀行；城市合作銀行 6、商業(yè)銀行的職能：信用中介；支付中介；信用創(chuàng)造；金融服務(wù) 7、銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的比較： 同：①核算的基本前提和一般原則基本相同；②各要素的命名及劃分大體相同；③會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、格式內(nèi)容及編制方法基本相同；④對(duì)相同會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)相同 異：①核算方法的特殊性：對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的七種核算方法的具體應(yīng)用存在差異；②會(huì)計(jì)科目的設(shè)置：銀行

3、會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)科目和資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目；③記賬方法不同：表外科目采用單式收付記賬方法；④會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置和填制的特殊性：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)廣泛采用客戶填寫的原始憑證取代記賬憑證；⑤會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置：按銀行開(kāi)戶戶頭設(shè)置分戶賬；⑥核算形式：銀行會(huì)計(jì)需按日編制試算平衡表，即日計(jì)表。 練習(xí)題 一、填空題 1、銀行是經(jīng)營(yíng)管理金融工作的機(jī)構(gòu)， 目前我國(guó)已形成了以（中央銀行）為核心，以（商業(yè)銀行）為主體，（多種金融機(jī)構(gòu)）并存的社會(huì)主義金融體系。 2、商業(yè)銀行的收入主要包括：發(fā)放貸款要收?。ɡⅲ晦k理有關(guān)業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)要收?。ㄊ掷m(xù)費(fèi)）；存放中央銀行款和存放同業(yè)款要收?。ɡⅲ┑?。 3、

4、銀行會(huì)計(jì)的組織管理一般包括（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置）、（會(huì)計(jì)人員）及（會(huì)計(jì)制度）。 二、名詞解釋 銀行會(huì)計(jì)：以貨幣作為主要計(jì)量單位，采用專門方法和程序，對(duì)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關(guān)方面提供一系列會(huì)計(jì)信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。 三、判斷題 1、銀行會(huì)計(jì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門的行業(yè)會(huì)計(jì)相比較，完全一致。（ ） 2、銀行會(huì)計(jì)在采用一般會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ ） 3、銀行會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，處于銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一線，是銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要工具。（ ） 4、銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)與業(yè)務(wù)工作需要、人員情況相適應(yīng)。 （

5、 ） 5、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本行的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本行領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。 （ ） 四、單選題 1、銀行業(yè)務(wù)處理過(guò)程和會(huì)計(jì)核算過(guò)程是：（ ） A．前后聯(lián)系 B．互不聯(lián)系 C．分步進(jìn)行 D．同步進(jìn)行 2、會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度事項(xiàng)，同本行行長(zhǎng)（主任）意見(jiàn)不一致時(shí)，會(huì)計(jì)人員： （ ） A．按自己意見(jiàn)執(zhí)行 B．按行長(zhǎng)意見(jiàn)執(zhí)行 C．先向上級(jí)行報(bào)告，然后再根據(jù)上級(jí)行意見(jiàn)執(zhí)行 D．可以按行長(zhǎng)意見(jiàn)執(zhí)行，但必須向上級(jí)行提出書面報(bào)告，請(qǐng)求處理 3、為了保證會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，下級(jí)行

6、對(duì)上級(jí)行制定的各項(xiàng)制度、辦法，如有不同意見(jiàn)，應(yīng)：（ ） A．及時(shí)反映，仍按原規(guī)定執(zhí)行 B．由上級(jí)行修訂后，再執(zhí)行 C．有權(quán)自行修改和廢除 D．有權(quán)自行修改和廢除，但必須及時(shí)向上級(jí)行報(bào)告 4、規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作質(zhì)量的是：（ ） A．會(huì)計(jì)制度 B．會(huì)計(jì)辦法 C．會(huì)計(jì)人員的職責(zé) D．會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 5、有關(guān)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的敘述中，不正確的有：（ ） A．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行具有重要意義 B．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度是由銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)所決定的 C．各商業(yè)銀行可根據(jù)需要制訂本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，報(bào)經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)后，在本系統(tǒng)內(nèi)部

7、使用。 D．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要明確會(huì)計(jì)工作的任務(wù) 五、多選題 1、銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)是：（ ） A．實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng) B．正確組織會(huì)計(jì)核算 C．加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督 D．嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理 E．開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查、輔導(dǎo)與分析 2、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)有：（ ） A．會(huì)計(jì)核算方法的特殊性 B．會(huì)計(jì)核算方法的多樣性 C．業(yè)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性 D．反映資金活動(dòng)情況的綜合性 E．反映資金活動(dòng)情況的全面性 3、銀行的會(huì)計(jì)人員包括：（ ） A．記賬員 B．復(fù)核員 C．稽核員 D．信貸員 E．出納主管人員 4、不直接對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有：（ ） A．會(huì)計(jì)股

8、 B．會(huì)計(jì)科 C．會(huì)計(jì)處 D．會(huì)計(jì)司 E．綜合小組 5、關(guān)于銀行會(huì)計(jì)對(duì)象正確的敘述有：（ ） A．銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容 B．銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是由銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)所決定的 - C．銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是反映和監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況 D．銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象就是銀行的客戶 E．銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是銀行的資金和資金增減變化過(guò)程及結(jié)果 【參考答案】 三、判斷題 1、 2、√ 3、√ 4、機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)與工作需要相適應(yīng)，但人員情況應(yīng)符合機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求，而不是根據(jù)人員情況設(shè)定機(jī)構(gòu)，因果順序說(shuō)反了。 5、√ 四、單選題 1、D 2、D 3、A 4、C 5

9、、B 五、多選題 1、BCDE“實(shí)現(xiàn)”業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)不是會(huì)計(jì)可以完成的，會(huì)計(jì)主要是記錄和反映相關(guān)的活動(dòng) 2、ACD銀行會(huì)計(jì)的核算方法并不多樣；無(wú)法全面反映資金活動(dòng)情況 3、ABC信貸員不是會(huì)計(jì)人員，出納不是會(huì)計(jì) 4、BCD詳見(jiàn)書上11頁(yè) 5、ABCE 客戶不是會(huì)計(jì)對(duì)象 第二章 銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 1、 會(huì)計(jì)科目方面：表內(nèi)科目和表外科目P17；資產(chǎn)負(fù)債共同類科目P18；科目代號(hào)的使用規(guī)則P19；對(duì)內(nèi)賬戶和對(duì)外賬戶P20 2、 記賬方法方面：表外科目的記賬方法——單式記賬法P23 3、 會(huì)計(jì)憑證的分類：?jiǎn)问接涃~憑證；基本與特定憑證的內(nèi)容；一般與重要憑證

10、 4、 會(huì)計(jì)憑證的填制：復(fù)式記賬下的單式憑證P29 5、 會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)部傳遞和外部傳遞 6、 明細(xì)賬的分類及適用范圍（甲、乙、丙、丁種賬的特征） 7、 明細(xì)核算與綜合核算的內(nèi)容及賬務(wù)處理程序（處理程序中的特殊表格） 練習(xí)題 一、填空題 1、單式憑證是在每張憑證上只填記（一個(gè)會(huì)計(jì)科目或賬戶），即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系編制（兩張或兩張以上）的會(huì)計(jì)憑證。 2、會(huì)計(jì)憑證按格式和用途不同可分為（基本憑證）和（特定憑證）。 3、銀行會(huì)計(jì)憑證是按照會(huì)計(jì)科目代號(hào)（從小到大），（表內(nèi)）科目在前，（表外）科目在后的順序，裝訂成冊(cè)的。 4、在我國(guó)銀行系統(tǒng)中，對(duì)表內(nèi)科目采用（借貸記賬法）進(jìn)行

11、登記和核算；表外科目采用（單式記賬法）進(jìn)行登記或核算。 5、銀行的賬務(wù)組織包括（明細(xì)核算）和（綜合核算）兩個(gè)系統(tǒng)及相應(yīng)的核算程序和賬務(wù)核對(duì)方法。 6、現(xiàn)金付出和現(xiàn)金收入日記簿，是控制（現(xiàn)金付出）和（現(xiàn)金收入）憑證的賬簿。 7、明細(xì)核算的主要核算程序是：根據(jù)（傳票）登記分戶賬，根據(jù)分戶賬編制（余額表），運(yùn)用（登記簿）對(duì)某些業(yè)務(wù)進(jìn)行輔助性登記，最后同（總賬）進(jìn)行核對(duì)。 8、綜合核算的主要核算程序是：根據(jù)傳票編制（科目日結(jié)單），根據(jù)科目日結(jié)單登記（總賬），根據(jù)（總賬）編制（日計(jì)表）。 9、登記簿是適應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)的需要，用來(lái)記錄（表外科目）增減變化的賬簿，也可以用于登記卡片賬、重要憑證和實(shí)物等

12、。 二、名詞解釋 1、基本憑證：銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)，自行編制憑以記賬的憑證。 2、明細(xì)核算：按賬戶進(jìn)行的核算，用以反映各單位、各種資金增減變化的情況，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成。 3、科目日結(jié)單：是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，也是登記總賬的依據(jù)。 三、判斷題 1、會(huì)計(jì)方法是為了發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用和完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)所采用的方法。 （ ） 2、所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，不包括留存利潤(rùn)。 （ ） 3、我國(guó)銀行的單式記賬方法，以增加和減少作為記賬符號(hào)。 （ ） 4、一切現(xiàn)金收入傳票及

13、現(xiàn)金收款回單，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章。 （ ） 5、登記簿在銀行會(huì)計(jì)中較多地使用它作為明細(xì)賬的形式之一。 （ ） 6、特種轉(zhuǎn)賬傳票是特定憑證之一。 （ ） 7、銀行的各類憑證除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。 （ ） 8、銀行的財(cái)務(wù)收入是指銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中吸收的各項(xiàng)存款。（ ） 9、目前，我國(guó)各商業(yè)銀行和人民銀行均采用復(fù)式記賬法和復(fù)式憑證。（ ） 10、銀行使用的現(xiàn)金繳款單和現(xiàn)金收入傳票均屬于基本憑證。（ ） 11、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票均屬于特定憑證。（ ） 12、明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)均按賬戶進(jìn)行核算。（

14、 ） 13、甲種賬適宜于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)。（ ） 14、乙種賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬戶上計(jì)息的賬戶。（ ） 15、計(jì)息余額表根據(jù)分戶賬各戶的最后余額抄列，當(dāng)日沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)的，可以不必抄列。（F） 16、銀行的所有存款賬戶屬于負(fù)債類賬戶。（ ） 17、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須“先記賬，后付款” ，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)。（ T ） 四、單選題 1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明是（ ） A．會(huì)計(jì)科目 B．會(huì)計(jì)憑證 C．會(huì)計(jì)賬簿 D．會(huì)計(jì)報(bào)表 2、對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類匯總的類別名稱是（ ） A

15、．會(huì)計(jì)憑證 B．基本憑證 C．會(huì)計(jì)科目 D．會(huì)計(jì)賬簿 3、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記的是（ ） A．借貸記賬法 B．收付記賬法 C．復(fù)式記賬法 D．單式記賬法 4、根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證是（ ） A．特定憑證 B．基本憑證 C．單式憑證 D．復(fù)式憑證 5、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢、查復(fù)書應(yīng)加蓋（ ） A．業(yè)務(wù)公章 B．轉(zhuǎn)訖章 C．結(jié)算專用章 D．聯(lián)行專用章 6、明細(xì)核算的主要形式是（ ） A．分戶賬 B．日計(jì)表 C．科目日結(jié)單 D．總賬 7、綜合核算的核算基

16、礎(chǔ)是（ ） A．賬戶 B．科目 C．科目日結(jié)單 D．日記賬 8、屬于重要空白憑證的是：（ ） A．國(guó)庫(kù)券 B．支票 C．銀行本票 D．轉(zhuǎn)賬借方傳票 9、銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)是：（ ） A．科目日結(jié)單 B．會(huì)計(jì)憑證 C．分戶賬 D．現(xiàn)金收入（或付出）日記簿 10、借：活期存款 貸：短期貸款 這組會(huì)計(jì)分錄反映的是：（ ） A．資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，增減金額相等 B．負(fù)債項(xiàng)目一增一減，增減金額相等 C．資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，增加金額相等 D．資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)減少，減少金額相等 五、多選題 1、銀行會(huì)計(jì)基本核算方

17、法包括：（ ） A．會(huì)計(jì)分析 B．會(huì)計(jì)檢查 C．會(huì)計(jì)科目 D．記賬方法 E．會(huì)計(jì)報(bào)表 2、銀行會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，可分為：（ ） A．資產(chǎn)類科目 B．負(fù)債類科目 C．損益類科目 D．表內(nèi)科目 E．表外科目 3、銀行各類業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序，應(yīng)遵守的規(guī)定有：（ ） A．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先記賬，后收款 B．現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先付款，后記賬 C．轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記收款入賬，后記付款入賬D．轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款入賬，后記收款入賬 E．代收他行票據(jù)，收妥抵用 4、銀行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表有：（ ） A．決算表 B．年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表 C

18、．損益表 D．資產(chǎn)負(fù)債表 E．現(xiàn)金流量表 5、明細(xì)核算的組成有：（ ） A．會(huì)計(jì)憑證 B．科目日結(jié)算 C．分戶賬 D．現(xiàn)金收入（或付出）日記賬 E．余額表 6、每日賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容有：（ ） A．賬賬核對(duì) B．賬款核對(duì) C．賬據(jù)核對(duì) D．賬表核對(duì) E．賬實(shí)核對(duì) 7、下列憑證中，屬于基本憑證的有：（ ） A．現(xiàn)金收入傳票 B．轉(zhuǎn)賬貸方傳票 C．表外科目收入傳票 D．進(jìn)賬單 E．支票 8、綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，用以反映各系統(tǒng)、各類資金增減變化的總括情況，包括：（ ） A．科目日結(jié)單 B．總賬 C．日計(jì)表

19、D．余額表 E．賬務(wù)核對(duì) 9、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)有：（ ） A．一般采用單式憑證 B．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C．反映業(yè)務(wù)情況全面 D．能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 E．大量以客戶提交的特定憑證代替記賬憑證 六、問(wèn)答題 1、什么是銀行的賬務(wù)組織？明細(xì)核算和綜合核算包括哪些內(nèi)容？它們的關(guān)系如何？ 答：銀行賬務(wù)組織是指賬簿的設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法有機(jī)結(jié)合的核算體系，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。 明細(xì)核算是按賬戶進(jìn)行的核算，反映每一會(huì)計(jì)科目下各賬戶資金增減變化的詳細(xì)情況，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收、付日記簿和余額表組成。 綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情

20、況，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。 關(guān)系：明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿都是根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證平行登記，雙線核算。因此，明細(xì)核算是綜合核算的具體化，對(duì)綜合核算起補(bǔ)充作用；綜合核算是對(duì)明細(xì)核算的概括，對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補(bǔ)充，又相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)完整的賬務(wù)組織體系。 2、每日賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容有哪些? 答：每日核對(duì)是指每日會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，要對(duì)賬務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，以達(dá)到賬賬、賬款相符。主要有： (1)總賬各科目的余額要與同科目所屬分戶賬或余額表的余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 (2)現(xiàn)金收入、支出日記簿的總數(shù)要分別與現(xiàn)金科目總賬的借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符。 【參

21、考答案】 三、判斷題 1、√ 2、 所有者權(quán)益包括留存利潤(rùn) 3、記賬符號(hào)是收入、付出 4、√ 5、登記簿不是明細(xì)賬 6、特種轉(zhuǎn)賬憑證屬于基本憑證 7、√ 8、存款是負(fù)債 9、 單式憑證 10、現(xiàn)金繳款單屬于特定憑證 11、屬于基本憑證 12、明細(xì)核算按會(huì)計(jì)科目所屬賬戶進(jìn)行核算，詳細(xì)反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的具體情況；綜合核算按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，總括反映各系統(tǒng)、各資金運(yùn)動(dòng)的整體情況。13、 丁種帳 14、√ 15、當(dāng)日無(wú)發(fā)生額的賬戶或遇節(jié)假日，將上一日的最后余額填入表內(nèi)。16、 還有資產(chǎn)負(fù)債共同類的 17、√ 四、單選題 1、B 2、C 3、D 4、A 5、C 6、A 7、B

22、8、B 9、B 10、D 五、多選題 1、CDE 2、DE 3、DE現(xiàn)金收入應(yīng)該“先收款，后記賬”；現(xiàn)金付出應(yīng)該“先記賬，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AB 7、ABC 8、ABC 9、AE其他幾項(xiàng)不是“特點(diǎn)”，企業(yè)會(huì)計(jì)的憑證也具備 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 1、 存款的種類（按來(lái)源、期限、計(jì)息否分類） 2、 存款的結(jié)算原則及儲(chǔ)蓄政策P40 3、 單位存款賬戶的分類（基本存款戶、一般存款戶的特征；臨時(shí)存款戶的開(kāi)立范圍） 4、 現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算原則P43 5、 單位活期存款業(yè)務(wù)：支票戶與存折戶的存取款業(yè)務(wù) 6、 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算： a

23、) 單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書 vs.存單：開(kāi)戶時(shí)只發(fā)放證實(shí)書；存單需換領(lǐng)，單位定期存單只能以質(zhì)押貸款為目的開(kāi)立和使用 b) 到期支取：利率采用存入日掛牌公告定期存款利率；遇利率調(diào)整不分段計(jì)息 c) 提前支?。ㄖ豢梢淮危喝縪r部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若>起存金額（一萬(wàn)元），則按照原存款開(kāi)戶日同檔利率開(kāi)具新的單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書；低于一萬(wàn)元?jiǎng)t清戶 d) 1997《人民幣單位存款管理辦法》規(guī)定：存款單位支取定期存款只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入“基本存款戶”，不得用于結(jié)算或支取現(xiàn)金。 7、 單位通知存款業(yè)務(wù)的種類、最低存入和支取限額 8、 個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)種類：存：整（

24、一次存入本金）&零（分次存入本金）；取：整（一次取出本息）&零（分次取息；分次取本） 9、 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的利率選擇P52 10、財(cái)政性存款的種類 11、利率的選擇；存期的計(jì)算；積數(shù)的計(jì)算P57表3-3日數(shù)和積數(shù)的計(jì)算；公式計(jì)息法；利息的核算 練習(xí)題 一、填空題 1、存款是銀行以（信用方式）吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行的一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。 2、存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶是（臨時(shí)存款賬戶）。 3、按存款的資金性質(zhì)不同，可將存款分為（單位存款）、（個(gè)人存款）、（財(cái)政性存款）。 4、開(kāi)立基本存款賬戶實(shí)行（唯一制）和（開(kāi)戶許可證）制度。 5、單位銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，

25、分為（基本存款賬戶）、（一般存款賬戶）、（專用存款賬戶）和（臨時(shí)存款賬戶）。 6、單位活期存款的利息計(jì)算方法有（余額表計(jì)息）和（賬頁(yè)計(jì)息）兩種。 7、活期儲(chǔ)蓄存款（一元）起存；整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（五十元）起存。 8、專用存款賬戶具有（?？顚Ｓ茫ⅲ▽ｍ?xiàng)管理）的特點(diǎn)。 9、活期儲(chǔ)蓄存款（每季）結(jié)息一次，規(guī)定（每季末月20日）為結(jié)息日，結(jié)息日一律按結(jié)息日掛牌公告的（活期儲(chǔ)蓄存款）利率計(jì)付利息。 10、定期儲(chǔ)蓄存款主要分為（整存整?。ⅲ愦嬲。?、（存本取息）和（整存零取）四種。 二、名詞解釋 1、基本存款賬戶：存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 2、一般存款賬戶：存

26、款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。 3、月積數(shù)計(jì)息法：根據(jù)存款賬每月余額計(jì)算出月積數(shù)，而后將累計(jì)月積數(shù)乘以月利率，即為應(yīng)付利息。 三、判斷題 1、儲(chǔ)戶來(lái)行辦理定活兩便存款及支取時(shí)的有關(guān)手續(xù)，基本與活期儲(chǔ)蓄存款相同。（ ） 2、存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。（ ） 3、商業(yè)銀行對(duì)存款人開(kāi)立或撤銷賬戶，必須向中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。（ ） 4、存折掛失補(bǔ)發(fā)時(shí)，銀行應(yīng)結(jié)清舊戶，另開(kāi)新戶。（ ） 5、單位定期存款的利息計(jì)算采取定期結(jié)息的辦法。（ ） 6、個(gè)人通知

27、存款是由儲(chǔ)戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲(chǔ)戶憑存折在有限的次數(shù)內(nèi)支取款項(xiàng)，取款時(shí)需提前一天或七天通知銀行的儲(chǔ)蓄存款。（ ） 7、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的存期分三個(gè)月、半年、 一年、二年、三年和五年六個(gè)檔次。（ ） 8、臨時(shí)存款賬戶存款人可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。（ ） 四、單選題 1、銀行為吸收單位長(zhǎng)期閑置資金而開(kāi)辦的存款業(yè)務(wù)是： （ ） A．活期儲(chǔ)蓄存款 B．定期存款 C．活期存款 D．定期儲(chǔ)蓄存款 2、適用于余額變動(dòng)不多的單位活期存款戶的計(jì)息方法是： （ ） A．月積數(shù)計(jì)息法 B．

28、固定積數(shù)計(jì)息法 C．余額表計(jì)息法 D．賬頁(yè)計(jì)息法 3、關(guān)于單位定期存款利息計(jì)算的不正確敘述有：（ ） A．采取利隨本清的辦法 B．存期按對(duì)年，對(duì)月、對(duì)日計(jì)算 C．零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，跨月的一律按30天計(jì)算 D．存期內(nèi)如遇利率調(diào)整按原定利率計(jì)算利息 4、計(jì)息積數(shù)查算表每天一張，每月30張，全年有：（ ） A．359張 B．360張 C．363張 D．365張 5、單位活期存款的計(jì)息時(shí)間一般是：（ ） A．每月末 B．每季末月二十日 C．每季末月二十一日 D．每季末 6、活期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算一般采用：（ ） A．固定積數(shù)

29、計(jì)息法 B．利隨本清 C．積數(shù)計(jì)息法 D．利息查算表 7、存入時(shí)不約定存期，可以隨時(shí)支取，按實(shí)際存期確定利息的儲(chǔ)蓄存款是：（ ） A．定活兩便儲(chǔ)蓄存款 B．定期儲(chǔ)蓄存款 C．活期儲(chǔ)蓄存款 D．個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 8、存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶是：（ ） A．一般存款賬戶 B．臨時(shí)存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．輔助存款賬戶 9、關(guān)于定活兩便儲(chǔ)蓄利息計(jì)算的不正確說(shuō)法有：（ ） A．存期不足3個(gè)月的，按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息 B．存期3個(gè)月以上（含3個(gè)月）不滿半年的，整個(gè)存期按支取日定期整存整取3個(gè)月利率打六折計(jì)息 C．存

30、期1年以上（含1年）不滿2年的，按支取日定期整存整取1年期利率打六折計(jì)息 D．存期2年以上（含2年）不滿3年的，按支取日定期整存整取2年期利率打六折計(jì)息 五、多選題 1、存款按對(duì)象可分為：（ ） A．單位存款 B．儲(chǔ)蓄存款 C．活期存款 D．定期存款 E．定活兩便 2、為滿足資金管理上的需要，開(kāi)立了基本存款賬戶的企業(yè)單位還可以開(kāi)立：（ ） A．基礎(chǔ)存款戶 B．輔助存款戶 C．一般存款戶 D．專用存款戶 E．臨時(shí)存款戶 3、定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式的不同可分為：（ ） A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取 E．個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款

31、4、儲(chǔ)蓄賬務(wù)核對(duì)工作包括：（ ） A．核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存 B．核對(duì)余額 C．核對(duì)受理業(yè)務(wù)筆數(shù) D．核對(duì)開(kāi)銷戶情況 E．核對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證 5、單位活期存款按支取方式的不同可分為：（ ） A．單位存款 B．儲(chǔ)蓄存款 C．支票戶 D．存折戶 E．活期存款 6、關(guān)于單位定期存款業(yè)務(wù)的正確敘述有：（ ） A．地方財(cái)政結(jié)余存款可在當(dāng)?shù)劂y行辦理定期存款 B．不用的預(yù)算撥款可在當(dāng)?shù)劂y行辦理定期存款 C．定期存款的存期有三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次 D．起存金額為1萬(wàn) E．到期支取本息，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金 7、單位活期存款利息的

32、計(jì)算方法有：（ ） A．公式計(jì)息法 B．月積數(shù)計(jì)息法 C．固定積數(shù)計(jì)息法 D．余額表計(jì)息法 E．賬頁(yè)計(jì)息法 8、銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，必須遵循的原則有：（ ） A．存款自愿 B．存款有息 C．為儲(chǔ)戶保密 D．取款方便 E．保護(hù)和鼓勵(lì) 9、現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：（ ） A．投資理財(cái) B．活期儲(chǔ)蓄存款 C．定期儲(chǔ)蓄存款 D．定活兩便儲(chǔ)蓄存款 E．通知儲(chǔ)蓄存款 六、業(yè)務(wù)題 1、東方紡織廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金5 000元，存入銀行，做出會(huì)計(jì)分錄。 2、華北商場(chǎng)開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行支取現(xiàn)金20 000元備用，做出會(huì)計(jì)

33、分錄。 3、東方紡織廠2009年4月12日存入定期存款80 000元，期限六個(gè)月，月利率1.8‰，于2009年11月18日支取全部本金，計(jì)算應(yīng)付利息，并做出支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（支取日掛牌公告的活期存款利率為0.825‰）。 4、儲(chǔ)戶王平于2008年11月5日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款8500元，定期一年，月利率2.25‰。假設(shè)支取日掛牌公告的活期存款月利率為0.825‰。要求：按下列不同的支取情況計(jì)算應(yīng)付利息。 （1）王平于2009年11月5日來(lái)行支?。? （2）王平于2009年10月28日來(lái)行支?。? （3）王平于2010年2月20日來(lái)行支取。 5、儲(chǔ)戶聶軍2009年2月15日存入定活兩

34、便儲(chǔ)蓄存款10 000元，于2009年12月28日支取本金，計(jì)算支取時(shí)的應(yīng)付利息 （整存整取一年期利率為2.25‰、半年期利率為1.8‰）。 6、儲(chǔ)戶林偉2010年1月20日存入一年期的整存整取儲(chǔ)蓄存款860元。5月18日申請(qǐng)?zhí)崆爸。?jīng)審核同意辦理，憑個(gè)人身份證辦理取款手續(xù)，計(jì)算應(yīng)付利息，并做出支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（整存整取一年期利率為2.25‰，5月18日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率為0.825‰）。 7、采用賬頁(yè)計(jì)息法計(jì)算下表單位第三季應(yīng)付利息。 分　戶　賬 戶名：冠杰科技有限公司 賬號(hào)：2010171837 利率：月0.6‰ 年 摘要 借方 貸方 借或貸

35、余額 日數(shù) 積數(shù) 月 日 6 21 承前頁(yè) 貸 50 736.00 21 轉(zhuǎn)貸 5 200.00 貸 55 936.00 8（29-21） 29 轉(zhuǎn)借 3 000.00 貸 52 936.00 11（30-29+10） 7 10 轉(zhuǎn)借 5 068.70 貸 47 867.30 13（23-10） 23 現(xiàn)收 6 320.00 貸 54 187.30 4（27-23） 27 現(xiàn)收 2 000.00 貸 56 187.30 17（31-27+13）

36、 8 13 現(xiàn)付 7 500.00 貸 48 687.30 6（19-13） 19 轉(zhuǎn)貸 2700.70 貸 51 388.00 7（26-19） 26 轉(zhuǎn)借 21 500.00 貸 29 888.00 19（31-26+14） 9 14 轉(zhuǎn)貸 4 200.00 貸 34 088.00 3（17-14） 17 現(xiàn)付 4 000.00 貸 30 088.00 4（21-17） 21 結(jié)息入賬 【參考答案】 三、判斷題 1、 2、√ 3

37、、√ 4、√ 5、 6、 7、√ 8、√ 四、單選題 1、B 2、D 3、C單位定期存款一般按對(duì)年對(duì)月對(duì)日相減法 4、A一年360年，計(jì)首不計(jì)尾，所以只有359張 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 五、多選題 1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、ABDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 六、業(yè)務(wù)題 1、借：現(xiàn)金 5 000 貸：活期存款——東方紡織廠戶 5 000 2、借：活期存款——華北商場(chǎng)戶 20 000

38、 貸：現(xiàn)金 20 000 3、分析：此題考察的是逾期取款問(wèn)題，注意逾期后的天數(shù)計(jì)算；逾期采用活期利率 到期時(shí)間10月12日，天數(shù)=31-12+17（計(jì)首不計(jì)尾）=36 利息=80 000*6*1.8‰+80 000*36*0.825‰30 =943.20（元） 借：定期存款——東方紡織廠戶 80 000 利息支出 943.20 貸：活期存款——東方紡織廠戶 80 943.20 4、（1）到期支取：應(yīng)付利息：8500122.25‰=229.50（元） （2）提前利息：天數(shù)： （2009-

39、2008）360+（10-11）30+（28-5）=353（天） 應(yīng)付利息：85003530.825‰+30=82.51（元） （3）過(guò)期支?。河馄谔鞌?shù)：（2010-2009）360+（2-11）30+（20-5）=105（天） 應(yīng)付利息：8 500122.25‰+8 5001050.825‰30＝254.04（元） 5、天數(shù)：（12-2）30+（28-15）=313（天）存期超過(guò)3個(gè)月但不滿1年，故應(yīng)按照支取日定期整存整取儲(chǔ)蓄存款半年期同檔利率6折計(jì)息 應(yīng)付利息：10 0003131.8‰300.6=112.68（元） 6、天數(shù)：（5-1）30+（18-20）=118（天） 應(yīng)

40、付利息：8601180.825‰30=2.79（元） 借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取——林偉戶 860 利息支出 2.79 貸：現(xiàn)金 862.79 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 1、 貸款的種類（按期限、風(fēng)險(xiǎn)程度、自主程度、核算方法、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分） 2、 信用貸款的發(fā)放、收回、展期、逾期的核算P66-69 3、 應(yīng)計(jì)、逾期、非應(yīng)計(jì)的概念（不要求掌握分錄） 4、 貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算 a) 損失準(zhǔn)備的種類及計(jì)提比例 b) 提取貸款損失

41、準(zhǔn)備進(jìn)的會(huì)計(jì)核算 c) 貸款損失準(zhǔn)備的核銷與收回 5、 擔(dān)保貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款的性質(zhì)及核算 6、 票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別；貼現(xiàn)利息的計(jì)算；票據(jù)貼現(xiàn)及收回的會(huì)計(jì)核算 7、 貸款利息的種類及計(jì)算 練習(xí)題 一、填空題 1、貸款的發(fā)放與使用應(yīng)當(dāng)遵循（效益性）、（安全性）和（流動(dòng)性）的原則。 2、各商業(yè)銀行發(fā)生的呆賬貸款，應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方可沖減（貸款損失準(zhǔn)備），予以（核銷）。 3、現(xiàn)行制度規(guī)定商業(yè)銀行用于核銷呆賬貸款的損失準(zhǔn)備金應(yīng)按（年末貸款）余額的（1％）比例，實(shí)行（差額）提取的辦法。 4、貸款利息的計(jì)算，采用（定期結(jié)息）和（利隨本清）兩種方法。 5、保

42、證貸款的發(fā)放和收回的核算與（信用貸款）相同，只是當(dāng)借款人無(wú)力償還貸款本息時(shí)，銀行應(yīng)根據(jù)保證合同或借款合同向（保證人）收取貸款本息和逾期罰息。 6、利隨本清計(jì)算方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算，采用（對(duì)年對(duì)月對(duì)日）的方法，對(duì)年按（360）天，對(duì)月按（30）天，零頭天數(shù)按（實(shí)際天數(shù)）計(jì)算，算頭不算尾。 7、票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是將（銀行信用）與（商業(yè)信用）相結(jié)合的一種融資手段o 8、抵押貸款發(fā)放與收回，通過(guò)“（抵押貸款）”科目核算，并在該科目下設(shè)置（抵押戶）和（質(zhì)押戶）用以分別核算抵押貸款和質(zhì)押貸款。 9、貸款采用余額表計(jì)息的行處，每日營(yíng)業(yè)終了，將各貸款的（分戶賬）最后余額抄列在（余額表）內(nèi)。結(jié)息日逐戶將

43、全季的貸款（累計(jì)積數(shù)）乘以（日利率），即得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)。 10、逾期貸款的計(jì)息方法是：首先應(yīng)按（合同約定）的利率計(jì)收到期貸款利息，其次逾期金額應(yīng)自（轉(zhuǎn)入逾期貸款科目）之日起，改按規(guī)定的比例計(jì)收罰息。 二、名詞解釋 1、信用貸款：貸款銀行以借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。 2、抵押貸款：按（擔(dān)保法）規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 3、票據(jù)貼現(xiàn)：貸款銀行用信貸資金購(gòu)買未到期的商業(yè)匯票。 4、貸款損失準(zhǔn)備金：貸款銀行根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的，用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金。 5、保證貸款：按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款

44、時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。 三、判斷題 1、短期貸款是指貸款期限在1年以內(nèi)（不含1年）的貸款。 （ ） 2、貸款按貸款的保證程度可分為正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級(jí)類貸款、可疑類貸款和損失類貸款五類。（ ） 3、保證貸款的保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立保證合同。 （ ） 4、銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款等，也應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。（ ） 5、 質(zhì)押貸款的核算應(yīng)設(shè)置“質(zhì)押貸款”科目進(jìn)行，具體核算參照抵押貸款的核算。 （ ） 6、貸款到期，貸款銀行與借款人事先有約定的，也可由銀行辦理主動(dòng)扣收。 （

45、 ） 7、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，銀行應(yīng)按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息，當(dāng)期實(shí)際收到的計(jì)入當(dāng)期損益。（ ） 8、貸款逾期超過(guò)90天仍未歸還時(shí)，應(yīng)收利息應(yīng)專設(shè)表外科目反映。（ ） 9、凡是作為非應(yīng)計(jì)貸款管理的貸款，其應(yīng)收利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ ） 10、對(duì)抵押貸款的抵押物，應(yīng)進(jìn)行表外登記。 （ ） 11、貼現(xiàn)到期付款人無(wú)款支付，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本行開(kāi)戶的，可從其賬戶收取貼現(xiàn)款。如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足，不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。（ ） 四、單選題 1、東方紡織廠貸款到期不能歸還57000元，轉(zhuǎn)為逾期貸款，其會(huì)計(jì)分錄為：（ ） A

46、．借：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000（紅字） 借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000（藍(lán)字） B．借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶； 57000（紅字） 借：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000（藍(lán)字） C．借：短期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000 貸：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000 D．借：逾期貸款——東方紡織廠逾期戶 57000 貸：短期貸款——東方紡織廠貸款戶 57000 2、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金使用的成本、費(fèi)用科目是：（ ） A．

47、其他營(yíng)業(yè)支出 B．資產(chǎn)減值損失 C．營(yíng)業(yè)外支出 D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3、銀行對(duì)抵押物拍買、變賣，其價(jià)款（扣除有關(guān)費(fèi)用）超過(guò)貸款本息部分，應(yīng)：（ ） A．返還借款人 B．作為營(yíng)業(yè)外收入 C．作為其他營(yíng)業(yè)收入 D．作為利息收入 4、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款人提供的按國(guó)家規(guī)定的利率和期限還本付息的貨幣資金的業(yè)務(wù)是：（ ） A．信用貸款 B．保證貸款 C．質(zhì)押貸款 D．貸款 5、期限為兩年的抵押貸款應(yīng)使用的會(huì)計(jì)科目是：（ ） A．短期貸款 B．中長(zhǎng)期貸款 C．抵押貸款 D．貼現(xiàn) 6、銀行發(fā)放的到期（含展期后到期）不

48、能收回的貸款是：（ ） A．損失貸款 B．逾期貸款 C．催收貸款 D．呆賬貸款 7、保證當(dāng)貸款債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，應(yīng)承當(dāng)責(zé)任的是：（ ） A．保證人 B．債權(quán)人 C．貸款銀行 D．借款人 8、銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還的同時(shí)計(jì)收利息的計(jì)息方法是：（ ） A．余額表計(jì)息法 B．利隨本清計(jì)息法 C．在賬頁(yè)上計(jì)息法 D．定期結(jié)息計(jì)息法 9、銀行發(fā)放的到期(含展期后到期)不能收回的貸款是：（ ） A．損失貸款 B．逾期貸款 C．催收貸款 D．呆賬貸款 10、保證當(dāng)貸款債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，應(yīng)承當(dāng)責(zé)任的是：（ ） A．保證人

49、 B．債權(quán)人 C．貸款銀行 D．借款人 五、多選題 1、貸款按保證程度可分為：（ ） A．信用貸款 B．票據(jù)貼現(xiàn) C．正常類貸款 D．關(guān)注類貸款 E．次級(jí)類貸款 2、貸款按期限可分為：（ ） A．長(zhǎng)期貸款 B．中期貸款 C．短期貸款 D．中短期貸款 E．中長(zhǎng)期貸款 3、經(jīng)簽注意見(jiàn)的展期申請(qǐng)書送到銀行會(huì)計(jì)部門后，處理的手續(xù)有：（ ） A．抽出原保存的借款憑證第五聯(lián) B．在原借款憑證上批注展期日期 C．進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理 D．不再進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理 E．展期申請(qǐng)書附在原借款憑證后面一并保管 4、現(xiàn)行貸款展期期限的規(guī)定有：（ ） A．各種貸款都不得超過(guò)原貸款期限 B．

50、各種貸款都不得超過(guò)原貸款期限的一半 C．短期貸款不得超過(guò)原貸款期限 D．中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半 E．長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年 5、可以用于貸款質(zhì)押的有：（ ） A．支票 B．債券 C．存款單 D．提單 E．機(jī)器 6、關(guān)于貼現(xiàn)的正確敘述有：（ ） A．是貸款銀行用信貸資金購(gòu)買到期的商業(yè)匯票 B．票據(jù)到期貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款 C．以票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)利息后的余額，付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人 D．貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)日起至到期日止（算頭不算尾） E．貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)日起至到期日前一天止（算頭不算尾） 7、可以計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的貸款科目有：（ ）

51、 A．抵押貸款 B．委托貸款 C．同業(yè)拆借 D．短期貸款 E．中長(zhǎng)期貸款 8、保證貸款的保證擔(dān)保范圍，一般包括：（ ） A．本金 B．利息 C．違約金 D．實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用 E．損害賠償金 六、問(wèn)答題【作為知識(shí)點(diǎn)了解，不作為問(wèn)答題掌握】 1、如何辦理貸款展期的核算? 2、如何辦理逾期貸款的核算? 3、貸款利息計(jì)算的方法有哪些? 七、業(yè)務(wù)題 1、東方紡織廠申請(qǐng)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款100000元，經(jīng)信貸部門審批同意，于本日發(fā)放，全數(shù)轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶內(nèi)，做出會(huì)計(jì)分錄。 2、恒利針織廠申請(qǐng)三個(gè)月短期質(zhì)押貸款130000元，經(jīng)審查予以批準(zhǔn)，當(dāng)即辦理貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù)

52、，做出會(huì)計(jì)分錄。 3、4月16日向縣機(jī)械廠發(fā)放信用貸款300000元，期限6個(gè)月，月利率5.4‰。貸款到期收回180000元（利隨本清），剩余部分于當(dāng)年12月8日連同利息一并收回，逾期罰息為每日2．1‰。做出結(jié)轉(zhuǎn)逾期和到期、逾期收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄。 4、華北商場(chǎng)8月7日申請(qǐng)期限3個(gè)月，月利率為4.5‰，由晨光商廈擔(dān)保的貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意，當(dāng)日發(fā)放。11月7日貸款到期，華北商場(chǎng)無(wú)款償還，從晨光商廈存款戶中收回貸款本息。計(jì)算應(yīng)收利息，并做出發(fā)放與收回的會(huì)計(jì)分錄。 5、2008年12月31日“貸款減值準(zhǔn)備”科目余額為168000元；2009年2月1日經(jīng)批準(zhǔn)核銷華北商場(chǎng)呆

53、賬50000元，2010年1月5日華北商場(chǎng)效益好轉(zhuǎn)，歸還了核銷的貸款；2009年12月31日應(yīng)提損失準(zhǔn)備金的貸款各科目余額為10000000元。做出核銷呆賬和計(jì)提損失準(zhǔn)備金及收回核銷呆賬的會(huì)計(jì)分錄。 6、本行開(kāi)戶單位國(guó)棉廠2009年3月13日持280000萬(wàn)元異省他行簽發(fā)的銀行承兌匯票來(lái)行申請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票簽發(fā)日期為同年3月1日，承兌日期為同年3月3日，到期日為2009年6月10日，貼現(xiàn)率為7.2‰，經(jīng)審核無(wú)誤，當(dāng)即辦理。計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)金額并做出會(huì)計(jì)分錄。 7、收到異地同系統(tǒng)他行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款60000元，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，做出會(huì)計(jì)分錄。 8、國(guó)棉廠申請(qǐng)貼現(xiàn)的匯票金額280000元，因

54、付款單位無(wú)款支付，未收回票款，為此向貼現(xiàn)申請(qǐng)單位國(guó)棉廠收取票款，但其存款賬戶可供扣收的資金只有180000元，做出會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】 三、判斷題 1、含1年 2、信用、擔(dān)保、貼現(xiàn) 3、√ 4、委托貸款不計(jì)提損失準(zhǔn)備 5、抵押貸款——質(zhì)押戶 6、√ 7、√ 8、√ 9、表外核算 10、√ 11、√ 四、單選題 1、A 2、B 3、A 4、D 5、C 6、B 7、A 8、B 9、B 10、A 五、多選題 1、AB 2、ABC 3、ABDE 4、CDE 5、ABCDE 6、CD 7、DE 8、ABCDE 六、問(wèn)答題 1、答：貸款到

55、期前，借款人不能按期歸還貸款時(shí)，應(yīng)提前向銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書”，說(shuō)明不能按期歸還原因，向銀行申請(qǐng)貸款延期。經(jīng)銀行信貸部門審查同意的，應(yīng)在展期申請(qǐng)書上簽注意見(jiàn)，展期期限按以下規(guī)定執(zhí)行：短期貸款不得超過(guò)原貸款期限；中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款不得超 過(guò)3年。同時(shí)現(xiàn)行制度規(guī)定貸款展期只限一次。經(jīng)簽注意見(jiàn)的展期申請(qǐng)書送到銀行會(huì)計(jì)部門后，會(huì)計(jì)部門抽出原保存的借款憑證第五聯(lián)，在憑證上批注展期日期，申請(qǐng)書附在憑證后面一并保管，按新的到期日收回貸款。展期時(shí)不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 2、答：逾期貸款是指銀行發(fā)放的到期（含展期后到期）不能收回的貸款。貸款逾期時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前，

56、將原貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目。由會(huì)計(jì)部門根據(jù)逾期貸款金額填制一紅兩藍(lán)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：x x貸款——x x貸款戶（紅字） 借： 逾期貸款--X x逾期戶（藍(lán)字） 同時(shí)將逾期貸款的借款憑證另行保管。對(duì)逾期（含展期后到期）90天（不含90天）以上仍不能歸還的貸款，應(yīng)作為非應(yīng)計(jì)貸款管理。 3、答：貸款利息的計(jì)算方法有： （1）定期結(jié)息的計(jì)息方法：是對(duì)未到期的一年期以上的各項(xiàng)貸款統(tǒng)一實(shí)行按季結(jié)息的一種計(jì)息方法。利率水平實(shí)行一年一定，對(duì)不能支付的利息計(jì)收復(fù)利，每季末月的20日為結(jié)息日，一般采用在余額表上計(jì)息或在貸款分戶賬的賬頁(yè)上計(jì)息。

57、（2）利隨本清的計(jì)息方法：是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還的同時(shí)計(jì)收利息的一種計(jì)息方法。利隨本清計(jì)算方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算，采用對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。其利息計(jì)算公式為：利息=本金x期限x利率 （3）逾期貸款的計(jì)息方法：首先應(yīng)按合同約定的利率計(jì)收到期貸款利息，其次逾期金額應(yīng)自轉(zhuǎn)入逾期貸款科目之日起，改按規(guī)定的比例計(jì)收罰息。 七、業(yè)務(wù)題 1、借：短期貸款——東方紡織廠戶 100000 貸：活期存款——東方紡織廠戶 100000 2、借：抵押貸款——質(zhì)押戶恒利針織廠戶 130000

58、 貸：活期存款——恒利針織廠戶 130000 3、（1）結(jié)轉(zhuǎn)逾期： 借：短期貸款——機(jī)械廠戶 120000（紅字） 借：逾期貸款——機(jī)械廠戶 120000（藍(lán)字） （2）到期收回： 利息：18000065.4‰=5832（元） 借：活期存款——機(jī)械廠戶 185832 貸：短期存款——機(jī)械廠戶 180000 利息收入 5832 （3）逾期收回貸款： 逾期天數(shù)=（12-10）30+（8-16）=52（天）

59、 利息=12000065.4‰+12000052 2.1‰。=5198.40（元） 借：活期存款——機(jī)械廠戶 125198.40 貸：逾期存款——機(jī)械廠戶 120000 利息收入 5198.40 4、（1）貸款發(fā)放： 借：短期貸款——華北商場(chǎng)戶 200000 貸：活期存款——華北商場(chǎng)戶 200000 （2）貸款收回： 應(yīng)收利息：200000 34.5‰=2700（元） 借：活期存款——晨光商廈戶 20

60、2700 貸：短期貸款——華北商場(chǎng)戶 200000 利息收入 2700 5、（1）核銷呆賬： 借：貸款減值準(zhǔn)備 50000 貸：逾期貸款——華北商場(chǎng)戶 50000 2009年末貸款減值準(zhǔn)備科目的余額： 168000-50000=118000（元） （2）計(jì)提2009年損失準(zhǔn)備金： 2009年末應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金： 100000001％-118000=-18000（元） 借：貸款減值準(zhǔn)備 18000 貸：資產(chǎn)減值

61、損失 18000 （3）收回已核銷的呆賬： 借：逾期貸款——華北商場(chǎng)戶 50000 貸：貸款減值準(zhǔn)備 50000 借：活期存款——華北商場(chǎng)戶 50000 貸：逾期貸款——華北商場(chǎng)戶 50000 6、貼現(xiàn)利息：280000（89+3）7.2‰30=6182.40（元） 實(shí)付貼現(xiàn)金額：280000-6182.40=273817.60（元） （注：貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)按實(shí)際天數(shù)有一天算一天） 借：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶 280000 貸：活期存款——國(guó)棉廠戶 273884.80 利息收入

62、 6115.20 7、借：清算資金往來(lái) 60000 貸：貼現(xiàn)——銀行承兌匯票戶 60000 8、借：逾期貸款——國(guó)棉廠戶 100000 活期存款——國(guó)棉廠戶 180000 貸：貼現(xiàn) 280000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 復(fù)習(xí)要點(diǎn) 1、 支付結(jié)算的概念、原則、基本要求 2、 票據(jù)的主要特征P87 3、 支票的規(guī)定、支票的業(yè)務(wù)核算 a) 持票人、出票人在同一銀行開(kāi)戶：持票人送交支票、出票人送交支票 b) 不在同一銀行開(kāi)戶： i. 持票人

63、開(kāi)戶行收到持票人送交支票 ii. 出票人開(kāi)戶行收到出票人送交支票 4、 本票業(yè)務(wù)的概念、種類、特點(diǎn)；本票業(yè)務(wù)的核算 a) 出票 b) 付款 i. 代理付款行向收款人付款 ii. 出票人向收款人付款 c) 結(jié)清 d) 退票、超過(guò)提示付款期限付款、退款 5、 銀行匯票業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)核算： a) 出票行出票：申請(qǐng)、收款、出票 b) 代理付款行付款：持票人開(kāi)戶否 c) 出票行結(jié)清款項(xiàng)：申請(qǐng)人開(kāi)戶否；全額付款or部分 d) 退款、超過(guò)提示付款期限付款、掛失 6、 商業(yè)匯票的規(guī)定；會(huì)計(jì)核算： a) 商業(yè)承兌匯票： i. 持票開(kāi)戶行受理匯票 ii. 付款人開(kāi)戶行收到匯

64、票 iii. 持票人開(kāi)戶行收到劃回匯票款項(xiàng)或退回憑證 b) 銀行承兌匯票： i. 承兌銀行辦理匯票承兌 ii. 承兌銀行俟匯票到期收取票款 iii. 持票人開(kāi)戶行受理匯票（不做分錄） iv. 承兌銀行支付匯票款 v. 出票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng) 7、 匯兌結(jié)算的會(huì)計(jì)核算 a) 匯出行處理：收現(xiàn)or直接轉(zhuǎn)賬 b) 匯入行處理：直接收賬否 c) 退匯：退匯原因；退匯種類：匯款人申請(qǐng)退匯or匯入行主動(dòng)退匯 8、 委托收款的概念；同城特約委托收款的處理 9、 托收承付的相關(guān)規(guī)定及會(huì)計(jì)核算： a) 收款人開(kāi)戶行受理托收 b) 付款人開(kāi)戶行的處理：通知承付——承付款項(xiàng)【承付的方

65、式】 c) 收款人開(kāi)戶行辦理托收款劃回 10、 銀行卡業(yè)務(wù)的概念、作用及種類 練習(xí)題 一、填空題 1、支付結(jié)算按貨幣支付方式的不同，可分為（現(xiàn)金結(jié)算）和（轉(zhuǎn)賬結(jié)算）。 2、我國(guó)支付工具幾經(jīng)修改和完善，已形成了一套包括（結(jié)算方式）、（票據(jù)） 和 （信用卡） 的較為完整的結(jié)算體系。 3、匯兌分為（信匯）、（電匯）兩種，由匯款人選擇使用。 4、銀行本票由（出票行）簽發(fā)，并由（代理付款行）承兌。 5、銀行的支付結(jié)算方式是指（匯兌）、（托收承付）、（委托收款）。 6、商業(yè)匯票因承兌人的不同分為（商業(yè)承兌匯票）和（銀行承兌匯票）。 7、承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，

66、應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向（出票人）收取票款；出票人賬戶無(wú)款或不足支付時(shí)，應(yīng)將不足金額轉(zhuǎn)入該出票人的（逾期貸款戶），按（每日萬(wàn)分之五）計(jì)收利息。 8、銀行卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，具有（轉(zhuǎn)賬結(jié)算）、（存取現(xiàn)金）和（消費(fèi)信貸）的特制載體卡片。 9、匯人行對(duì)需要轉(zhuǎn)匯的匯款，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人與匯款用途必須是（原匯款）的收款人和用途，并在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋“（轉(zhuǎn)匯）”戳記。 10、商業(yè)匯票到期收取票款，采用的結(jié)算方式是（委托收款）。 二、名詞解釋 1、轉(zhuǎn)賬結(jié)算：通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣給付及資金清算行為，是資金在銀行各賬戶之間的轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)上是以存款貨幣的流通代替現(xiàn)金流通。 2、支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 3、銀行匯票：出票行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額五條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 4、商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指