第四章 貸款管理制度

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1、貸款五級分類法貸款五級分類法案例分析l借款人紅星啤酒廠，成立于1999年，是海濱市的第一家啤酒生產(chǎn)企業(yè)。在2000年代，生產(chǎn)銷售量占到本市啤酒銷售的25%，成為市里的重點(diǎn)企業(yè)，利稅大戶。2001年企業(yè)為進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大銷量，增加利潤，于2001年8月，向某市商業(yè)銀行申請了技術(shù)改造貸款1200萬元，期限三年（按季歸還貸款利息，還款來源為折舊和銷售收入。由海濱市東方房地產(chǎn)公司提供700萬元的擔(dān)保，并用紅星啤酒廠的一套價(jià)值700萬元的啤酒生產(chǎn)設(shè)備作為抵押。第一分類第一分類分類時(shí)間（2002年1月）l 借款認(rèn)情況：l 1.借款人按約使用貸款，并能按期歸還貸款本息。l 2.借款人2001年末的財(cái)

2、務(wù)報(bào)表資料（略）表明，其財(cái)務(wù)狀況良好，銷售收入和經(jīng)營利潤穩(wěn)中有升，現(xiàn)金凈流量為正值，足以償還貸款本息：l 3.經(jīng)過技術(shù)改造，借款人的產(chǎn)品質(zhì)量有所提高，產(chǎn)、銷量穩(wěn)中有升；管理層在嚴(yán)格產(chǎn)品質(zhì)量管理的同時(shí)，積極開拓銷售市場，市場占有率從去年同期的25%上升到32%；l 4.在管理、行業(yè)、市場競爭和經(jīng)濟(jì)環(huán)境有方面不存在影響借款人未來還款能力的不利因素。分類結(jié)果及理由分類結(jié)果及理由l正常貸款。l借款人的財(cái)務(wù)狀況良好，現(xiàn)金流量為正值，有充分的還款來源，還款情況正常。第二分類第二分類（分類時(shí)間：（分類時(shí)間：2003年年1月）月）l 借款人情況：借款人情況：l 借款人能按期償還貸款本息；l 借款人的財(cái)務(wù)狀況是

3、可以接受的，現(xiàn)金凈流量為正直，但經(jīng)營凈利潤和凈現(xiàn)金流量等幾項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)較去年同期有所下降；l 經(jīng)調(diào)查分析，海濱市在2002年度，有三家新的啤酒廠投產(chǎn)，其中，一家中外合資企業(yè)生產(chǎn)、銷售一種世界名牌啤酒，市場競爭十分激烈，借款人的市場份額已經(jīng)下降到19%；而同時(shí)；由于國家大幅度調(diào)整農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格，啤酒的原材料成本上漲。分類結(jié)果及理由分類結(jié)果及理由l關(guān)注貸款。l從借款人的財(cái)務(wù)和現(xiàn)金流量分析來看，雖有下降趨勢，但目前的還款能力沒有問題；但在市場競爭和原材料成本方面存在一些影響借款人未來經(jīng)營情況的不利因素，如果這些因素持續(xù)下去，將可能影響借款人的還款能力，需要引起銀行的關(guān)注 第三次分類第三次分類（分類時(shí)間：

4、（分類時(shí)間：2004年年1月）月）l 借款人情況：借款人情況：l 在過去的年度中，借款人在還本付息方面出現(xiàn)延遲現(xiàn)象，其中一次拖欠利息達(dá)兩個(gè)多月；l 借款人2003年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析顯示，從2003年9月開始，經(jīng)營利潤呈現(xiàn)虧損，年末累計(jì)虧損20萬元，凈現(xiàn)金流量為-50萬元；l 受市場競爭和原材料成本上升的持續(xù)影響，借款人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不理想；在去年末，負(fù)責(zé)生產(chǎn)管理的副廠長被合資啤酒廠高薪聘請為廠長，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量有所下降，在市場競爭中處于十分不利的地位，銷售嚴(yán)重下降，市場分額只有8%，產(chǎn)品積壓現(xiàn)象較為嚴(yán)重，大量貸款被拖欠。分類結(jié)果及理由分類結(jié)果及理由l次級貸款。l借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，正

5、常生產(chǎn)、經(jīng)營收入已不足以歸還貸款的利息 第四次分類（分類時(shí)間：2005年1月）l借款人情況：借款人情況：l1.截止2004年末，借款人已經(jīng)逾期貸款利息520萬元，逾期時(shí)間165天；l2.借款人財(cái)務(wù)報(bào)表表明：虧損嚴(yán)重，凈現(xiàn)金流量和資產(chǎn)凈值均為負(fù)值；l3.借款人的大部分生產(chǎn)線已經(jīng)停工，只保留了原三分之一的生產(chǎn)能力，產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷，市場占有率已經(jīng)降到2%；l4.本市的中外合資啤酒廠有意向兼并收購紅星啤酒廠，雙方正在磋商過程中，借款人和擔(dān)保人對逾期貸款本息進(jìn)行重組。l 銀行貸款管理情況：銀行貸款管理情況：l 銀行認(rèn)為借款人被收購的可能性很小，不愿意重組貸款，已經(jīng)訴諸法律程序，向借款人和擔(dān)保人追索逾期貸款

6、本息。l 擔(dān)保抵押情況：擔(dān)保抵押情況：l 擔(dān)保人海濱市東方房地產(chǎn)公司，因從事房地產(chǎn)投資失敗，企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，資不抵債，另一商業(yè)銀行正通過法律手段，向其催收巨額房地產(chǎn)貸款，已無力履行擔(dān)保義務(wù)；l 借款人的其他資產(chǎn)已經(jīng)用作應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的抵押品抵押給其他債權(quán)人；l 抵押品由于是專業(yè)設(shè)備，市場變現(xiàn)較難；經(jīng)評估，市場價(jià)值約為360萬元，而強(qiáng)迫拍賣價(jià)約為300萬元。分類結(jié)果及理由分類結(jié)果及理由l（一）不拆分（一）不拆分l 可疑貸款520萬元l 因?yàn)橘J款已經(jīng)出現(xiàn)嚴(yán)重逾期，根據(jù)指導(dǎo)原則確立的期限界定原則，應(yīng)至少歸屬為次級類債款。借款人不僅自身資不抵債，經(jīng)營性收入和其他還款來源已無法償還逾期貸款本息，而

7、且其擔(dān)保人也喪失了還款能力，抵押品的強(qiáng)迫拍賣價(jià)只有300萬元，即使變賣，也無法足額償還貸款利息，貸款的完全清償是不可能的，但由于有部分抵押品，借款人又有被收購兼并的可能性，所以劃分為可疑類貸款。不進(jìn)行拆分是一種審慎的分類方法。l（二）拆分（二）拆分l 次級300萬元、可疑60萬元、損失160萬元l 具體到此筆貸款來說，進(jìn)行拆分是十分必要的，因?yàn)?，貸款的部分價(jià)值有一定的抵押品作為保證，這一部分的償還性顯然要比無抵押部分的可能性更大些。l 由于雖對抵押品價(jià)值進(jìn)行了專業(yè)評估，但尚未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的拍賣，抵押品的實(shí)際價(jià)值尚有待確定。在對520萬元貸款余額進(jìn)行拆分時(shí)，抵押品的強(qiáng)迫拍賣價(jià)為300萬元，強(qiáng)迫拍賣

8、與市場價(jià)之間的差額60萬元為可疑，300萬元貸款可劃為次級；貸款余額與貸款評估市場價(jià)值的差額160萬元為損失。三三.貸款通則貸款通則中規(guī)定的貸款條件中規(guī)定的貸款條件l 是貸款人申請貸款的基本要求是貸款人申請貸款的基本要求,只有符合貸款條件只有符合貸款條件,才能向銀行申請貸款才能向銀行申請貸款.l 規(guī)定規(guī)定:l 1、貸款人應(yīng)具備產(chǎn)品有市場、貸款人應(yīng)具備產(chǎn)品有市場,生產(chǎn)經(jīng)營有效益生產(chǎn)經(jīng)營有效益,不不挪用信貸資金挪用信貸資金.恪守信用這些基本條件，還應(yīng)符合恪守信用這些基本條件，還應(yīng)符合下列條件：下列條件：l、有按期還本付息的能力，原來應(yīng)付貸款利息、有按期還本付息的能力，原來應(yīng)付貸款利息和到期貸款已經(jīng)

9、清償，沒有清償?shù)模惨呀?jīng)做了和到期貸款已經(jīng)清償，沒有清償?shù)模惨呀?jīng)做了銀行認(rèn)可的償還計(jì)劃。銀行認(rèn)可的償還計(jì)劃。l、除了自然人和不需要工商部門檢查登記的事、除了自然人和不需要工商部門檢查登記的事業(yè)法人外，應(yīng)經(jīng)工商部門辦理年檢手續(xù)。業(yè)法人外，應(yīng)經(jīng)工商部門辦理年檢手續(xù)。l、已開立基本帳戶，或一般存款帳戶。、已開立基本帳戶，或一般存款帳戶。l、有限責(zé)任公司和股份有限公司對外股、有限責(zé)任公司和股份有限公司對外股本權(quán)益性投資累計(jì)起來超過其凈資產(chǎn)總額本權(quán)益性投資累計(jì)起來超過其凈資產(chǎn)總額的的50%。l、借款人的資產(chǎn)負(fù)債率符合銀行的要求、借款人的資產(chǎn)負(fù)債率符合銀行的要求l、申請中長期貸款的，建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)、申請

10、中長期貸款的，建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)法人所有者權(quán)益與項(xiàng)目的所需總投資的比法人所有者權(quán)益與項(xiàng)目的所需總投資的比例不低于國家規(guī)定投資項(xiàng)目的資本比例。例不低于國家規(guī)定投資項(xiàng)目的資本比例。四借款人的權(quán)利與義務(wù)及其限制性條款四借款人的權(quán)利與義務(wù)及其限制性條款規(guī)定規(guī)定l（一）借款人權(quán)利（一）借款人權(quán)利l1可自主向主辦或其他銀行的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請可自主向主辦或其他銀行的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請貸款并依據(jù)借款條件取得貸款。貸款并依據(jù)借款條件取得貸款。l2有權(quán)按貸款合同規(guī)定取得和使用全部貸款。有權(quán)按貸款合同規(guī)定取得和使用全部貸款。l3有權(quán)拒絕貸款以外的附加條件。有權(quán)拒絕貸款以外的附加條件。l4有權(quán)向貸款銀行上級和人民銀行反映有關(guān)有權(quán)向

11、貸款銀行上級和人民銀行反映有關(guān)情況。情況。l5在取得銀行的同意后，有權(quán)向第三人轉(zhuǎn)讓在取得銀行的同意后，有權(quán)向第三人轉(zhuǎn)讓債務(wù)。債務(wù)。（二）借款人的義務(wù)（二）借款人的義務(wù)l1應(yīng)如實(shí)提供銀行所要求的材料應(yīng)如實(shí)提供銀行所要求的材料l2應(yīng)接受銀行對其使用信貸資金情況和有關(guān)生應(yīng)接受銀行對其使用信貸資金情況和有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營，財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。產(chǎn)經(jīng)營，財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。l3應(yīng)按借款合同約定用途使用貸款。應(yīng)按借款合同約定用途使用貸款。l4應(yīng)按貸款合同的約定及時(shí)清償貸款本息。應(yīng)按貸款合同的約定及時(shí)清償貸款本息。l5將債務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人的，應(yīng)取得將債務(wù)全部或部分轉(zhuǎn)讓給第三人的，應(yīng)取得銀行的同意。銀行的同意。l6有

12、危及銀行債權(quán)安全時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知銀行，有危及銀行債權(quán)安全時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知銀行，同時(shí)采取保全措施。同時(shí)采取保全措施。（三）對借款人行為的限制性條款規(guī)（三）對借款人行為的限制性條款規(guī)l 1不得在一家銀行同一轄區(qū)內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上同級不得在一家銀行同一轄區(qū)內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上同級分支機(jī)構(gòu)取得貸款。分支機(jī)構(gòu)取得貸款。l 2不得向銀行提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的資產(chǎn)債務(wù)不得向銀行提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的資產(chǎn)債務(wù)表、損益表等。表、損益表等。l 3不得用貸款從事股本權(quán)益性投資。不得用貸款從事股本權(quán)益性投資。l 4不得用貸款在有價(jià)證券，期貨等方面從事投機(jī)經(jīng)營。不得用貸款在有價(jià)證券，期貨等方面從事投機(jī)經(jīng)營。l 5初依

13、法取得經(jīng)營房地產(chǎn)資格的借款人外，不得用貸初依法取得經(jīng)營房地產(chǎn)資格的借款人外，不得用貸款經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)?？罱?jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。l 6不得挪用貸款用于借貸牟取非法收入。不得挪用貸款用于借貸牟取非法收入。l 7不得違反外匯管理規(guī)定使用外幣貸款。不得違反外匯管理規(guī)定使用外幣貸款。l 8不得采取欺詐手段騙取貸款。不得采取欺詐手段騙取貸款。三對銀行的權(quán)利，義務(wù)及其限制性條款的規(guī)定。三對銀行的權(quán)利，義務(wù)及其限制性條款的規(guī)定。l（一）權(quán)利（一）權(quán)利 l 有權(quán)自主決定貸款，有拒絕任何單位和個(gè)人強(qiáng)令其發(fā)有權(quán)自主決定貸款，有拒絕任何單位和個(gè)人強(qiáng)令其發(fā)放貸款或提供擔(dān)保。此外，還擁有下列權(quán)利：放貸款或提供擔(dān)保。此外，還擁有

14、下列權(quán)利：l 1要求借款人提供與借款相關(guān)的資料。要求借款人提供與借款相關(guān)的資料。l 2根據(jù)借款人的條件，自主決定是否給予貸款，決定根據(jù)借款人的條件，自主決定是否給予貸款，決定貸款的金額，期限，利率等。貸款的金額，期限，利率等。l 3了解借款人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動。了解借款人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動。l 4貸款到期時(shí)依據(jù)合同約定從借款人帳戶上劃收貸款貸款到期時(shí)依據(jù)合同約定從借款人帳戶上劃收貸款本金和利息。本金和利息。l 5借款人未履行借款合同規(guī)定的義務(wù)，銀行有權(quán)利對借款人未履行借款合同規(guī)定的義務(wù)，銀行有權(quán)利對部分貸款或全部加罰息，情節(jié)嚴(yán)重的有權(quán)停止支付借款部分貸款或全部加罰息，情節(jié)嚴(yán)重的有權(quán)

15、停止支付借款人尚未使用的貸款，提前收回部分或全部貸款。人尚未使用的貸款，提前收回部分或全部貸款。l6借款人向銀行提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的資借款人向銀行提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表，損益表等，不如實(shí)提供其所有開戶產(chǎn)負(fù)債表，損益表等，不如實(shí)提供其所有開戶行、帳號、存貸余額資料、拒絕接受銀行對其行、帳號、存貸余額資料、拒絕接受銀行對其使用貸款資金情況和有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營，財(cái)務(wù)活動使用貸款資金情況和有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營，財(cái)務(wù)活動等檢查監(jiān)督的，銀行有權(quán)責(zé)令其改正，對情節(jié)等檢查監(jiān)督的，銀行有權(quán)責(zé)令其改正，對情節(jié)特嚴(yán)重的或逾期不改正的銀行可停止支付借款特嚴(yán)重的或逾期不改正的銀行可停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前

16、回收部分或全部貸人尚未使用的貸款，并提前回收部分或全部貸款?？?。l7在貸款將受或已經(jīng)受損失時(shí)，可按合同規(guī)定，在貸款將受或已經(jīng)受損失時(shí)，可按合同規(guī)定，采取使貸款免受損失的措施。采取使貸款免受損失的措施。（二）銀行的義務(wù)（二）銀行的義務(wù)l 1應(yīng)發(fā)布所有經(jīng)營貸款的種類，期限，利率并向借應(yīng)發(fā)布所有經(jīng)營貸款的種類，期限，利率并向借款人提供咨詢。款人提供咨詢。l 2應(yīng)當(dāng)公開貸款審查的資信內(nèi)容和發(fā)放貸款的條件。應(yīng)當(dāng)公開貸款審查的資信內(nèi)容和發(fā)放貸款的條件。l 3在收到借款人申請后，應(yīng)及時(shí)答復(fù)貸與不貸。短在收到借款人申請后，應(yīng)及時(shí)答復(fù)貸與不貸。短期貸款答復(fù)時(shí)間不超期貸款答復(fù)時(shí)間不超1個(gè)月，中長期貸款答復(fù)時(shí)間不個(gè)

17、月，中長期貸款答復(fù)時(shí)間不超過超過6個(gè)月。個(gè)月。l 4應(yīng)對借款人的債務(wù)，財(cái)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營情況保密。應(yīng)對借款人的債務(wù)，財(cái)務(wù)，生產(chǎn)經(jīng)營情況保密。l 5應(yīng)按借貸合同規(guī)定按期發(fā)放貸款。應(yīng)按借貸合同規(guī)定按期發(fā)放貸款。l 雙方的權(quán)利義務(wù)是對等的，要彼此尊敬對方的權(quán)利，雙方的權(quán)利義務(wù)是對等的，要彼此尊敬對方的權(quán)利，嚴(yán)格履行各自的義務(wù)。嚴(yán)格履行各自的義務(wù)。(三三)對銀行限制性條款規(guī)定對銀行限制性條款規(guī)定：1。貸款的發(fā)放嚴(yán)格按資產(chǎn)負(fù)債比例管理有關(guān)規(guī)定。不得。貸款的發(fā)放嚴(yán)格按資產(chǎn)負(fù)債比例管理有關(guān)規(guī)定。不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人

18、同類貸款條件的規(guī)定。不得優(yōu)于其他借款人同類貸款條件的規(guī)定。2。借款人有下列情形之一者，不得對其發(fā)放貸款。借款人有下列情形之一者，不得對其發(fā)放貸款。（1）不具備借款人的資格和貸款條件的。）不具備借款人的資格和貸款條件的。（2）生產(chǎn)經(jīng)營或投資國家明令禁止的產(chǎn)品項(xiàng)目。）生產(chǎn)經(jīng)營或投資國家明令禁止的產(chǎn)品項(xiàng)目。（3）違反國家外匯管理規(guī)定。）違反國家外匯管理規(guī)定。（4）建設(shè)項(xiàng)目按國家規(guī)定應(yīng)報(bào)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，而未）建設(shè)項(xiàng)目按國家規(guī)定應(yīng)報(bào)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，而未取得批準(zhǔn)文件的。取得批準(zhǔn)文件的。（5）生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目未取得環(huán)保部門許可的。）生產(chǎn)經(jīng)營或投資項(xiàng)目未取得環(huán)保部門許可的。l（6）在實(shí)行承包，租賃，聯(lián)營

19、，合并，合作，）在實(shí)行承包，租賃，聯(lián)營，合并，合作，產(chǎn)權(quán)分立，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，股份制改造等體制變更產(chǎn)權(quán)分立，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，股份制改造等體制變更過程中，未清償原有貸款債務(wù)，未落實(shí)原有貸過程中，未清償原有貸款債務(wù)，未落實(shí)原有貸款債務(wù)或未提供相應(yīng)擔(dān)保的。款債務(wù)或未提供相應(yīng)擔(dān)保的。l（7）有其他嚴(yán)重違法經(jīng)營行為的。）有其他嚴(yán)重違法經(jīng)營行為的。l3未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得對自然人發(fā)放外幣幣未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得對自然人發(fā)放外幣幣種貸款。種貸款。l4自營貸款和特定貸款除按人行規(guī)定收取外，自營貸款和特定貸款除按人行規(guī)定收取外，不得收取其他任何費(fèi)用，委托貸款除按規(guī)定計(jì)不得收取其他任何費(fèi)用，委托貸款除按規(guī)定計(jì)收手續(xù)費(fèi)外不得收取

20、其他任何費(fèi)用。收手續(xù)費(fèi)外不得收取其他任何費(fèi)用。l5不得給委托人墊付資金。（國家規(guī)定除外）不得給委托人墊付資金。（國家規(guī)定除外）l6嚴(yán)格控制信用貸款，積極推行擔(dān)保貸款。嚴(yán)格控制信用貸款，積極推行擔(dān)保貸款。第二節(jié)第二節(jié) 貸款程序貸款程序一一.借款人提出貸款申請借款人提出貸款申請二二.對借款人評估信用等級：對借款人評估信用等級：三三.貸前調(diào)查貸前調(diào)查四四.貸款審查與批準(zhǔn)貸款審查與批準(zhǔn)五五.簽訂借款合同簽訂借款合同六六.貸款發(fā)放貸款發(fā)放 貸后檢查貸后檢查七七.貸款歸還貸款歸還第二節(jié)第二節(jié) 貸款程序貸款程序l一、借款人提出貸款申請一、借款人提出貸款申請l應(yīng)提交以下資料：應(yīng)提交以下資料：l1借款申請書借款

21、申請書：應(yīng)填寫包含借款用途，：應(yīng)填寫包含借款用途，金額，期限，償還能力，還款方式及資金來金額，期限，償還能力，還款方式及資金來源等內(nèi)容。源等內(nèi)容。l2貸款證貸款證：人行發(fā)給企業(yè)借款資格的證：人行發(fā)給企業(yè)借款資格的證明書，它包括以下內(nèi)容：企業(yè)名稱、概況、明書，它包括以下內(nèi)容：企業(yè)名稱、概況、法人代表、注冊資金、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)類型、法人代表、注冊資金、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)類型、企業(yè)在各家銀行的本外幣存款開戶記錄、企企業(yè)在各家銀行的本外幣存款開戶記錄、企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)貸款余額情況、企業(yè)在注冊地業(yè)在金融機(jī)構(gòu)貸款余額情況、企業(yè)在注冊地外的借還款記錄、展期情況、擔(dān)保情況、抵外的借還款記錄、展期情況、擔(dān)保情況、抵押

22、資產(chǎn)、信用等級評估情況等。押資產(chǎn)、信用等級評估情況等。l3還要提供以下資料：還要提供以下資料：l借款人、保證人基本情況，營業(yè)執(zhí)照，法人借款人、保證人基本情況，營業(yè)執(zhí)照，法人身份證，注冊資本的驗(yàn)資報(bào)告，財(cái)政部或會身份證，注冊資本的驗(yàn)資報(bào)告，財(cái)政部或會計(jì)事務(wù)所已審核批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告（上一年，計(jì)事務(wù)所已審核批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告（上一年，前一期）。前一期）。l原有貸款不合理使用的糾正情況、抵押物、原有貸款不合理使用的糾正情況、抵押物、質(zhì)押物清單，還要保證人同意擔(dān)保的證明文質(zhì)押物清單，還要保證人同意擔(dān)保的證明文件。件。l固定資產(chǎn)貸款還要有項(xiàng)目建議書、可行性研固定資產(chǎn)貸款還要有項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告。究報(bào)告。

23、l二、對借款人評估信用等級：二、對借款人評估信用等級：領(lǐng)導(dǎo)者素領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、履約情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、質(zhì)、履約情況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、資金結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效益、發(fā)展前景等。經(jīng)營效益、發(fā)展前景等。l三、貸前調(diào)查三、貸前調(diào)查l資信情況調(diào)查：履約守信程度、意愿償資信情況調(diào)查：履約守信程度、意愿償債能力、獲利水平、借款用途的合法性、債能力、獲利水平、借款用途的合法性、合理性，借款人是否符合條件等。合理性，借款人是否符合條件等。l對中介機(jī)構(gòu)評定的信用等級進(jìn)行調(diào)查和對中介機(jī)構(gòu)評定的信用等級進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。核實(shí)。l對抵押物、質(zhì)物、保證人調(diào)查核實(shí)，測對抵押物、質(zhì)物、保證人調(diào)查核實(shí)，測算貸款風(fēng)險(xiǎn)度和授信額度。算貸款風(fēng)險(xiǎn)度和

24、授信額度。l還必須認(rèn)真查驗(yàn)：證件、憑證、報(bào)表、購銷還必須認(rèn)真查驗(yàn)：證件、憑證、報(bào)表、購銷合同、深入企業(yè)實(shí)地，調(diào)查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營合同、深入企業(yè)實(shí)地，調(diào)查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。情況。l對中長期項(xiàng)目貸款：對中長期項(xiàng)目貸款：l還要調(diào)查項(xiàng)目承辦單位的基本情況、生產(chǎn)規(guī)還要調(diào)查項(xiàng)目承辦單位的基本情況、生產(chǎn)規(guī)模、能源原材料供應(yīng)來源、工藝設(shè)備造型、模、能源原材料供應(yīng)來源、工藝設(shè)備造型、技術(shù)力量、產(chǎn)品水平、國內(nèi)外市場需要情況、技術(shù)力量、產(chǎn)品水平、國內(nèi)外市場需要情況、投資估算、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行評估論證，作出投資估算、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行評估論證，作出準(zhǔn)確判斷，提出調(diào)查報(bào)告。準(zhǔn)確判斷，提出調(diào)查報(bào)告。四、貸款審查與批準(zhǔn)l 四。貸

25、款審查與批準(zhǔn)四。貸款審查與批準(zhǔn)l 審查部門對調(diào)查報(bào)告、對借款人提交的資料進(jìn)行審查部門對調(diào)查報(bào)告、對借款人提交的資料進(jìn)行核實(shí)，評定、復(fù)測貸款風(fēng)險(xiǎn)度和授信額度。核實(shí)，評定、復(fù)測貸款風(fēng)險(xiǎn)度和授信額度。l 審查內(nèi)容：審查內(nèi)容：l（1）審查貸款用途是否符合政策法規(guī)和本行信審查貸款用途是否符合政策法規(guī)和本行信貸投向政策。貸投向政策。l （2）借款人、保證人是否符合資格、條件。其借款人、保證人是否符合資格、條件。其誠實(shí)守信程度、償還能力、經(jīng)營管理水平、保證誠實(shí)守信程度、償還能力、經(jīng)營管理水平、保證能力、還款方式是否真實(shí)可靠。能力、還款方式是否真實(shí)可靠。l（3）抵押物產(chǎn)權(quán)是否合法明晰，價(jià)值如何，實(shí)現(xiàn)抵押物產(chǎn)權(quán)

26、是否合法明晰，價(jià)值如何，實(shí)現(xiàn)抵押的可行性如何。抵押的可行性如何。l 借款企業(yè)借款企業(yè) 的資金占用水平，資金結(jié)構(gòu)狀況等情況。的資金占用水平，資金結(jié)構(gòu)狀況等情況。l提出具體意見，填寫提出具體意見，填寫貸款審查書貸款審查書，報(bào)，報(bào)有權(quán)審批人員批準(zhǔn)。有權(quán)審批人員批準(zhǔn)。l審貸委員會：審貸委員會否決的貸款，行審貸委員會：審貸委員會否決的貸款，行長無權(quán)審批。批準(zhǔn)人員簽署審批意見。一長無權(quán)審批。批準(zhǔn)人員簽署審批意見。一般是由貸款審查委員會進(jìn)行決策審批，決般是由貸款審查委員會進(jìn)行決策審批，決策審批人員根據(jù)貸款政策、本行資金來源策審批人員根據(jù)貸款政策、本行資金來源狀況、結(jié)合審查人意見對貸款投向、投量、狀況、結(jié)合審

27、查人意見對貸款投向、投量、期限、利率進(jìn)行決策。簽署審批意見、蓋期限、利率進(jìn)行決策。簽署審批意見、蓋章。章。l五、簽訂借款合同五、簽訂借款合同l若同意貸款，與借款人簽定若同意貸款，與借款人簽定:l(1)保證合同、借款合同。保證人在借款合保證合同、借款合同。保證人在借款合同上簽字蓋章，合同注有保證條款。同上簽字蓋章，合同注有保證條款。（2）借款合同、抵押合同、質(zhì)押合同應(yīng)）借款合同、抵押合同、質(zhì)押合同應(yīng)進(jìn)行登記、公證。進(jìn)行登記、公證。l六、貸款發(fā)放六、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸后檢查l填填借款借據(jù)借款借據(jù)依其進(jìn)行發(fā)放。依其進(jìn)行發(fā)放。l貸后檢查：貸后檢查：l1用途：是否按合同規(guī)定用途使用貸款。用途：是否按

28、合同規(guī)定用途使用貸款。2借款人財(cái)務(wù)狀況（貸款前后報(bào)表差異）檢借款人財(cái)務(wù)狀況（貸款前后報(bào)表差異）檢測借款人償債能力、還款來源。測借款人償債能力、還款來源。3檢查抵押檢查抵押品擔(dān)保權(quán)益的完善性。品擔(dān)保權(quán)益的完善性。l4對借款人經(jīng)營管理進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及早發(fā)對借款人經(jīng)營管理進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)問題并采取措施糾正?，F(xiàn)問題并采取措施糾正。l七七.貸款歸還貸款歸還l1短期貸款到期前一個(gè)星期、長中期貸款到期前短期貸款到期前一個(gè)星期、長中期貸款到期前一個(gè)月向借款人發(fā)出還本付息通知書。一個(gè)月向借款人發(fā)出還本付息通知書。l2貸款展期填寫申請書。展期期限：短期貸款展貸款展期填寫申請書。展期期限：短期貸款展期不得超過

29、原貸款期限，中期貸款展期不得超過期不得超過原貸款期限，中期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，長期貸款展期期限不能超過原貸款期限的一半，長期貸款展期期限不能超過3年。年。l利率：展期利率：展期+原貸期原貸期=新的期限。按新期限利率新的期限。按新期限利率計(jì)息。計(jì)息。l展期：保證人、抵押人、出質(zhì)人出具同意擔(dān)保書。展期：保證人、抵押人、出質(zhì)人出具同意擔(dān)保書。貸款卡l貸款卡是中國人民銀行統(tǒng)一印制的，發(fā)給注冊地借款人的磁條卡，是借款人憑以向各金融機(jī)構(gòu)申請辦理信貸業(yè)務(wù)的資格證明。l貸款卡編碼唯一，在全國通用。l貸款卡經(jīng)中國人民銀行賦予貸款卡編碼和借款人確認(rèn)密碼后即生效。l作為銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)實(shí)施的重要載

30、體，貸款卡的使用貫穿整個(gè)系統(tǒng)實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)。銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)l 銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)是以城市為單位，以貸款卡為辦理信貸業(yè)務(wù)的媒介，使用現(xiàn)代化通信和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，聯(lián)結(jié)各級金融機(jī)構(gòu)，全國聯(lián)網(wǎng)的信貸信息管理系統(tǒng)。l 1999年我國建立了中央銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，并先后建立了城市和省域區(qū)的聯(lián)網(wǎng)登記。到2003年6月末，已經(jīng)錄入420萬個(gè)借款人的基本信息，金融機(jī)構(gòu)查詢用戶已達(dá)6萬多個(gè)，日查詢累計(jì)270萬次。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅2000年至2001年10月，金融機(jī)構(gòu)就已利用這一系統(tǒng)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)5000多筆，否定潛在風(fēng)險(xiǎn)貸款300多億元。第三節(jié) 貸款管理制度的探討l一、審貸分離制度的思考一、審貸分離制度的思考l

31、二、授權(quán)授信制度的思考二、授權(quán)授信制度的思考l三、貸款責(zé)任制的思考三、貸款責(zé)任制的思考 l 第四節(jié)第四節(jié) 信用分析信用分析 信用分析的基本內(nèi)容 分析借款人未來償還債務(wù)的意愿和能力。1、五W分析 Who？Why？What？When？How？2、五C分析 品德（Character）；資本（Capital）；能力（Capacity）；抵押擔(dān)保品（Collateral）；環(huán)境（Condition）。六C分析：控制（Control）3、五P因素分析 個(gè)人因素（Personal）；目的因素（Purpose）；償還因素（Payment）；保障因素（Protection）；前景因素（Perspective）。

32、一、五一、五C分析系統(tǒng)分析系統(tǒng) 1、品德：character 2、能力：capacity 3、資本：capital 4、擔(dān)保：collateral 5、經(jīng)營情況：condition of businessl l（一）、品德（一）、品德（character）l借款人成誠實(shí)守信的程度或有按借款合同償還債借款人成誠實(shí)守信的程度或有按借款合同償還債務(wù)的意愿。評價(jià)借款人的品德，主要分析其過去務(wù)的意愿。評價(jià)借款人的品德，主要分析其過去履約守信情況，包括與銀行及其它信用組織的往履約守信情況，包括與銀行及其它信用組織的往來關(guān)系和償債記錄，對供應(yīng)商及客戶的應(yīng)付賬款來關(guān)系和償債記錄，對供應(yīng)商及客戶的應(yīng)付賬款清償情

33、況等。清償情況等。l若借款人是個(gè)人個(gè)人：品德表現(xiàn)：品德表現(xiàn)：道德觀念、誠實(shí)道德觀念、誠實(shí)守信正直程度、業(yè)務(wù)關(guān)系、個(gè)人交往及在社會上守信正直程度、業(yè)務(wù)關(guān)系、個(gè)人交往及在社會上的地的地 位和公眾中的聲望位和公眾中的聲望。l企業(yè)的品德表現(xiàn)：管理狀況、經(jīng)營方針、企業(yè)的品德表現(xiàn)：管理狀況、經(jīng)營方針、政策穩(wěn)健、在商業(yè)界金融界的地位聲望政策穩(wěn)健、在商業(yè)界金融界的地位聲望 等等方面。企業(yè)的品德：又取決于經(jīng)營決策者方面。企業(yè)的品德：又取決于經(jīng)營決策者的品德、董事會、主要經(jīng)理人員的個(gè)人品的品德、董事會、主要經(jīng)理人員的個(gè)人品德，集中反映了該企業(yè)的品德。德，集中反映了該企業(yè)的品德。l分析其履約守信的歷史記錄分析其履約

34、守信的歷史記錄，對評價(jià)款人的品德有特別重要的作用。l若借款人歷來能履約償債，即使處于最困難時(shí)期也有履約強(qiáng)烈愿望，那他今后違約可能性就較低。對曾經(jīng)弄虛作假、以欺詐手段獲貸，使銀行遭損失的,銀行應(yīng)拒絕向其發(fā)放貸款。l（二二）、能力）、能力 capacityl法律上的能力：借款人是否具有獨(dú)立承擔(dān)借款的法法律上的能力：借款人是否具有獨(dú)立承擔(dān)借款的法律義務(wù)的資格。律義務(wù)的資格。l個(gè)人：完全民事行為能力的自然人。個(gè)人：完全民事行為能力的自然人。l企業(yè)：是否登記注冊、營業(yè)執(zhí)照、法人資格、在借企業(yè)：是否登記注冊、營業(yè)執(zhí)照、法人資格、在借款合同上簽約的人是否有代表本企業(yè)借款的權(quán)利?？詈贤虾灱s的人是否有代表本企

35、業(yè)借款的權(quán)利。l經(jīng)濟(jì)上的能力：指借款人是否按期清償債務(wù)的能力經(jīng)濟(jì)上的能力：指借款人是否按期清償債務(wù)的能力。對企業(yè)來講，測定其償債能力的常用方法是分析借對企業(yè)來講，測定其償債能力的常用方法是分析借款人款人預(yù)期現(xiàn)金流量。預(yù)期現(xiàn)金流量。l現(xiàn)金流量凈收入現(xiàn)金流量凈收入+折舊折舊+其他非現(xiàn)金凈收入其他非現(xiàn)金凈收入l通過對現(xiàn)金流量的分析，通過對現(xiàn)金流量的分析，銀行可以了解借款人的預(yù)銀行可以了解借款人的預(yù)期財(cái)務(wù)狀況，確定借款人是否真實(shí)可靠的還款來源。期財(cái)務(wù)狀況，確定借款人是否真實(shí)可靠的還款來源。l影響償債能力的因素：l企業(yè)：影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的影響因素：企業(yè)提供企業(yè)：影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的影響因素：企業(yè)提供的商品

36、質(zhì)量、成本、市場競爭力、勞動力素質(zhì)、的商品質(zhì)量、成本、市場競爭力、勞動力素質(zhì)、設(shè)備、技術(shù)、工藝的先進(jìn)程度、原材料供應(yīng)、商設(shè)備、技術(shù)、工藝的先進(jìn)程度、原材料供應(yīng)、商品的銷售方式、企業(yè)管理質(zhì)量，其中經(jīng)營管理者品的銷售方式、企業(yè)管理質(zhì)量，其中經(jīng)營管理者的管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營才能、業(yè)務(wù)素質(zhì)、應(yīng)變能力、的管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營才能、業(yè)務(wù)素質(zhì)、應(yīng)變能力、競爭意識及領(lǐng)導(dǎo)層組織協(xié)調(diào)能力等競爭意識及領(lǐng)導(dǎo)層組織協(xié)調(diào)能力等起重要作用。起重要作用。l個(gè)人：還款來源主要是個(gè)人未來獲得的貨幣收入。個(gè)人未來獲得的貨幣收入。要了解借款人的職業(yè)情況、有無職業(yè)、受教育程要了解借款人的職業(yè)情況、有無職業(yè)、受教育程度、事業(yè)心、經(jīng)驗(yàn)才干、精明程度、

37、職業(yè)內(nèi)外收度、事業(yè)心、經(jīng)驗(yàn)才干、精明程度、職業(yè)內(nèi)外收入，了解借款人所擁有的資金狀況：存款、有價(jià)入，了解借款人所擁有的資金狀況：存款、有價(jià)證券、房地產(chǎn)、借款人已有的債務(wù)情況證券、房地產(chǎn)、借款人已有的債務(wù)情況。l（三）（三）.資本資本：capitall、借款人擁有的資財(cái)?shù)膬r(jià)值，用凈資產(chǎn)來表示（總、借款人擁有的資財(cái)?shù)膬r(jià)值，用凈資產(chǎn)來表示（總資產(chǎn)總負(fù)債）。資本要素的分析主要包括：資本資產(chǎn)總負(fù)債）。資本要素的分析主要包括：資本的數(shù)量和質(zhì)量的數(shù)量和質(zhì)量l資本的數(shù)量是體現(xiàn)借款人信用狀況的重要因素一資本的數(shù)量是體現(xiàn)借款人信用狀況的重要因素一家企業(yè)擁有雄厚的資本，表示他的財(cái)富積累和經(jīng)營家企業(yè)擁有雄厚的資本，表示

38、他的財(cái)富積累和經(jīng)營成就，也意味著他有較強(qiáng)的抵御風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)虧損的成就，也意味著他有較強(qiáng)的抵御風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)虧損的能力，也反映了他具有較大的潛在創(chuàng)收能力。這顯能力，也反映了他具有較大的潛在創(chuàng)收能力。這顯然有利于保障銀行債權(quán)的安全。然有利于保障銀行債權(quán)的安全。l還要注意分析借款者所擁有的財(cái)產(chǎn)質(zhì)量還要注意分析借款者所擁有的財(cái)產(chǎn)質(zhì)量，這是決定，這是決定借款者財(cái)務(wù)實(shí)力的重要因素。借款者財(cái)務(wù)實(shí)力的重要因素。l如擁有如擁有現(xiàn)代化的機(jī)器設(shè)備和擁有破舊過時(shí)的機(jī)器設(shè)現(xiàn)代化的機(jī)器設(shè)備和擁有破舊過時(shí)的機(jī)器設(shè)備明顯不同償還能力。備明顯不同償還能力。（四）、擔(dān)保（四）、擔(dān)保collaterall 銀行為補(bǔ)償可能發(fā)生的貸款損失而

39、采取的一種防銀行為補(bǔ)償可能發(fā)生的貸款損失而采取的一種防御性措施。它是表明借款者資信程度的御性措施。它是表明借款者資信程度的 一個(gè)一個(gè) 重重要因素。如果借款人不愿或沒能力償債，那么依要因素。如果借款人不愿或沒能力償債，那么依靠擔(dān)保的靠擔(dān)保的 履行，以清償債務(wù)就是必要的了，由于履行，以清償債務(wù)就是必要的了，由于以第三者的資信做保證可增強(qiáng)借款人履約的責(zé)任以第三者的資信做保證可增強(qiáng)借款人履約的責(zé)任感和降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，而以借款人的財(cái)產(chǎn)做抵押也感和降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，而以借款人的財(cái)產(chǎn)做抵押也提供第二還款來源能使貸款損失減少到最低程提供第二還款來源能使貸款損失減少到最低程度度l 所以銀行應(yīng)對所以銀行應(yīng)對保證人的資格

40、、償還能力、對抵押保證人的資格、償還能力、對抵押品的權(quán)屬和價(jià)值及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)品的權(quán)屬和價(jià)值及實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)的可行性進(jìn)行嚴(yán)格的審查。行嚴(yán)格的審查。l（五）、經(jīng)營情況：五）、經(jīng)營情況：condition of business l 企業(yè)自身的經(jīng)營情況和影響其經(jīng)營活動的企業(yè)自身的經(jīng)營情況和影響其經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或借款人所處的就業(yè)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境或借款人所處的就業(yè)環(huán)境。因?yàn)榻杩?。因?yàn)榻杩钊说膬攤芰蛸Y金來源往往受其經(jīng)營環(huán)境和人的償債能力或資金來源往往受其經(jīng)營環(huán)境和條件的強(qiáng)烈影響。條件的強(qiáng)烈影響。l著重分析：經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)所在行業(yè)的特點(diǎn)，著重分析：經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)所在行業(yè)的特點(diǎn)，包括該行業(yè)

41、主要的發(fā)展前景、市場需求、技術(shù)包括該行業(yè)主要的發(fā)展前景、市場需求、技術(shù)革新是否可能或已對該行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售革新是否可能或已對該行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售發(fā)生重大影響，借款企業(yè)在同行業(yè)中的地位、發(fā)生重大影響，借款企業(yè)在同行業(yè)中的地位、產(chǎn)品競爭力、同類產(chǎn)品的質(zhì)量、成本、利潤水產(chǎn)品競爭力、同類產(chǎn)品的質(zhì)量、成本、利潤水平、國家對該行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策的要求和變平、國家對該行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策的要求和變化、企業(yè)所在行業(yè)對經(jīng)濟(jì)周期變化的敏感性等?；⑵髽I(yè)所在行業(yè)對經(jīng)濟(jì)周期變化的敏感性等。l還應(yīng)分析企業(yè)的正常的購銷條件、企業(yè)生產(chǎn)的還應(yīng)分析企業(yè)的正常的購銷條件、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場情況或勞務(wù)市場情況、生產(chǎn)經(jīng)營是否產(chǎn)品

42、市場情況或勞務(wù)市場情況、生產(chǎn)經(jīng)營是否受季節(jié)性因素的影響受季節(jié)性因素的影響。正確評價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況，。正確評價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況，以便以便及時(shí)及時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化采取某些應(yīng)采取某些應(yīng)變措施來保障貸款的安全。變措施來保障貸款的安全。l分析分析(1)借款人在行業(yè)中的地位借款人在行業(yè)中的地位l(2)借款人所處行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中趨勢和地位借款人所處行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中趨勢和地位二、二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析（一）一）財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析 1、反映短期償債能力短期償債能力方面的指標(biāo)項(xiàng)目項(xiàng)目20072007年初年初數(shù)數(shù)20062006年末數(shù)年末數(shù) 項(xiàng)目項(xiàng)目20072007年初年初數(shù)數(shù)20

43、062006年末數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)短期借款短期借款短期投資短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款減：壞帳減：壞帳其他應(yīng)付其他應(yīng)付應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款凈額凈額流動負(fù)債合流動負(fù)債合計(jì)計(jì)案例：公司資產(chǎn)負(fù)債表案例：公司資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)付帳款預(yù)付帳款長期負(fù)債長期負(fù)債其他應(yīng)收帳其他應(yīng)收帳款款長期借款長期借款存貨存貨長期負(fù)債合長期負(fù)債合計(jì)計(jì)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用所有者權(quán)益所有者權(quán)益待處理損失待處理損失實(shí)收資本實(shí)收資本一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期帳款帳款資本公積資本公積流動資產(chǎn)小流動資產(chǎn)小記記盈余公積盈余公積未分配利率未分配利率長期投資長期投

44、資權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 長期投資小計(jì)固定資產(chǎn)固定原值折舊凈值在建工程固定合計(jì)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)小計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者合計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目20072007年月日年月日20062006年月日年月日一、產(chǎn)品銷售收入一、產(chǎn)品銷售收入減：產(chǎn)品銷售成本減：產(chǎn)品銷售成本 毛利毛利銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金產(chǎn)品銷售稅金二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費(fèi)用減：管理費(fèi)用公司損益表公司損益表財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤加：投資收益加：投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四、利潤金額四、利潤金額減：所得稅減：所得稅利潤利潤l、流動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債、流

45、動比率流動資產(chǎn)流動負(fù)債.l 該指標(biāo)意義：該指標(biāo)意義：反映流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的對應(yīng)程反映流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的對應(yīng)程度，表示每元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還度，表示每元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還債務(wù)的后盾。反映企業(yè)在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流債務(wù)的后盾。反映企業(yè)在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債能力動資產(chǎn)償還流動負(fù)債能力。用于衡量企業(yè)短期償。用于衡量企業(yè)短期償債能力最重要、最常用比率指標(biāo)。債能力最重要、最常用比率指標(biāo)。l 一般情況下：流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。一般情況下：流動比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。流動比率以為好。至少流動比率以為好。至少100%。l流動比率越高，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)越少。但

46、過高的流流動比率越高，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)越少。但過高的流動比率，也可能是存貨過高所致，或是流動資動比率，也可能是存貨過高所致，或是流動資產(chǎn)未被充分利用。還有，企業(yè)營運(yùn)周期越短，產(chǎn)未被充分利用。還有，企業(yè)營運(yùn)周期越短，應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)越快，流動比率越低，這應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)越快，流動比率越低，這也說明不是流動比率越高就一定越好。也說明不是流動比率越高就一定越好。l2、速動比率（酸性試驗(yàn)比率）、速動比率（酸性試驗(yàn)比率）=速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)/流流動負(fù)債動負(fù)債=（流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)存貨）存貨）/流動負(fù)債流動負(fù)債=（6220-2530）/2300=1.6l（說明）：該指標(biāo)的意義：速動比率比流動比（說明）：該指標(biāo)

47、的意義：速動比率比流動比率率更準(zhǔn)確可靠地評價(jià)企業(yè)償還短期債務(wù)的能力更準(zhǔn)確可靠地評價(jià)企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。也反映資產(chǎn)流動性，也反映資產(chǎn)流動性，衡量企業(yè)不依賴出售存貨衡量企業(yè)不依賴出售存貨而償還短期債務(wù)的能力而償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)?。因?yàn)?l它剔除了不易變現(xiàn)的存貨它剔除了不易變現(xiàn)的存貨，存貨是流動資，存貨是流動資產(chǎn)中最缺乏流動性資產(chǎn)。該比率大于產(chǎn)中最缺乏流動性資產(chǎn)。該比率大于1為好。為好。l3變現(xiàn)比率變現(xiàn)比率=（貨幣（貨幣+有價(jià)證券）有價(jià)證券）/流動負(fù)債流動負(fù)債l它用來衡量企業(yè)即期償還短期債務(wù)的能力它用來衡量企業(yè)即期償還短期債務(wù)的能力。它排除應(yīng)收帳款和存貨，是對企業(yè)短期償它排除應(yīng)收帳款和存貨，

48、是對企業(yè)短期償債能力更進(jìn)一步的說明債能力更進(jìn)一步的說明。比率越高變現(xiàn)能。比率越高變現(xiàn)能力、力、即期支付能力越強(qiáng)即期支付能力越強(qiáng)。至少。至少5%為好。為好。l（二）、反映企業(yè)長期償債能力的比率二）、反映企業(yè)長期償債能力的比率l1、資產(chǎn)負(fù)債率：、資產(chǎn)負(fù)債率：=負(fù)債總額負(fù)債總額/資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額=8100/18840=42.99%（該指標(biāo)一般小于（該指標(biāo)一般小于50%為好）為好）l該指標(biāo)意義：反映了企業(yè)在該指標(biāo)意義：反映了企業(yè)在資產(chǎn)中有多大比資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌措的，揭示了資產(chǎn)與負(fù)債例是通過借債來籌措的，揭示了資產(chǎn)與負(fù)債的依存關(guān)系，也是衡量債權(quán)人得到企業(yè)資產(chǎn)的依存關(guān)系，也是衡量債權(quán)人得到企

49、業(yè)資產(chǎn)的保證程度的重要指標(biāo)。即面臨破產(chǎn)清算時(shí)的保證程度的重要指標(biāo)。即面臨破產(chǎn)清算時(shí)企業(yè)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度企業(yè)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。從長期償債。從長期償債能力的角度來看，該指標(biāo)越低越好。能力的角度來看，該指標(biāo)越低越好。l越低越安全。（資產(chǎn)：并非所有資產(chǎn)都能越低越安全。（資產(chǎn)：并非所有資產(chǎn)都能作為償債的物資保證，如待攤費(fèi)用，待處作為償債的物資保證，如待攤費(fèi)用，待處理財(cái)產(chǎn)損失，遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中商譽(yù)、理財(cái)產(chǎn)損失，遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)中商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)，其變現(xiàn)能力也難確定。商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)，其變現(xiàn)能力也難確定。因此應(yīng)從資產(chǎn)中扣除；用有形資產(chǎn)對企業(yè)因此應(yīng)從資產(chǎn)中扣除；用有形資產(chǎn)對企業(yè)長期償債能力

50、作出評價(jià)。）長期償債能力作出評價(jià)。）l2、已獲利息倍數(shù)：、已獲利息倍數(shù)：=企業(yè)息稅前利潤企業(yè)息稅前利潤/所付的所付的利息費(fèi)用利息費(fèi)用=（息稅前利潤（息稅前利潤+利息費(fèi)用）利息費(fèi)用）/利息費(fèi)利息費(fèi)用用l =（凈收益（凈收益+所得稅所得稅+利息費(fèi)用）利息費(fèi)用）/利利息費(fèi)用息費(fèi)用=（1700+690+900）/900=3.66l該指標(biāo)的意義：該指標(biāo)的意義：反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。不僅反映了企業(yè)獲利能的債務(wù)利息的多少倍。不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，且反映了獲利能力對于到期債務(wù)償力的大小，且反映了獲利能力對于到期債務(wù)償還的保證程度。還的保證程度。利用這一

51、指標(biāo)，可以測試債權(quán)利用這一指標(biāo)，可以測試債權(quán)人投入資金的安全或風(fēng)險(xiǎn)。至少要人投入資金的安全或風(fēng)險(xiǎn)。至少要4-5倍倍l 3、產(chǎn)權(quán)比率、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額=8100/10740=75.72%l 該指標(biāo)的意義：該指標(biāo)的意義：衡量每元所有者權(quán)益中借入資金衡量每元所有者權(quán)益中借入資金量多少，表明企業(yè)杠桿經(jīng)營的能力，比率越高表量多少，表明企業(yè)杠桿經(jīng)營的能力，比率越高表明杠桿經(jīng)營比率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。也反映了債權(quán)明杠桿經(jīng)營比率越高，風(fēng)險(xiǎn)越大。也反映了債權(quán)人提供的資本（負(fù)債）與股東提供的資本的相對人提供的資本（負(fù)債）與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，也

52、反映了關(guān)系，反映了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，也反映了債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度，也，也是是l 衡量企業(yè)長期償債能力的重要指標(biāo)之一衡量企業(yè)長期償債能力的重要指標(biāo)之一。也反映清算。也反映清算時(shí)企業(yè)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。比率越高，財(cái)務(wù)結(jié)時(shí)企業(yè)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。比率越高，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)長期償債能力越低，對債權(quán)人權(quán)益構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)長期償債能力越低，對債權(quán)人權(quán)益的保障程度越小。的保障程度越小。l 4負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率=負(fù)債總額負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額所有者權(quán)益總額-無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)l 是產(chǎn)權(quán)比率的延伸，是產(chǎn)權(quán)比率的延伸，

53、更穩(wěn)健謹(jǐn)慎更準(zhǔn)確地反映股本權(quán)更穩(wěn)健謹(jǐn)慎更準(zhǔn)確地反映股本權(quán)益對債權(quán)人的保障程度益對債權(quán)人的保障程度。因?yàn)闊o形資產(chǎn)價(jià)值存在極大。因?yàn)闊o形資產(chǎn)價(jià)值存在極大l的不確定性，要從所有者權(quán)益中扣除。的不確定性，要從所有者權(quán)益中扣除。以上兩個(gè)指標(biāo)是分析借款企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以上兩個(gè)指標(biāo)是分析借款企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與資本的杠桿作用程度與資本的杠桿作用程度l5權(quán)益比率：股東權(quán)益權(quán)益比率：股東權(quán)益/資產(chǎn)，資產(chǎn)，反映了資產(chǎn)中反映了資產(chǎn)中股東提供的資金所占的比重，是資產(chǎn)負(fù)債股東提供的資金所占的比重，是資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的反面，股東權(quán)益越大，資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)的反面，股東權(quán)益越大，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。反映企業(yè)長率越低，企業(yè)

54、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。反映企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。期償債能力越強(qiáng)。l6長期負(fù)債與資本的比率長期負(fù)債與資本的比率=長期負(fù)債總額長期負(fù)債總額/所所有者權(quán)益總額有者權(quán)益總額l反映反映企業(yè)保障銀行長期貸款安全程度和借企業(yè)保障銀行長期貸款安全程度和借入長期貸款的入長期貸款的 能力能力l（三）、反映企業(yè)營運(yùn)能力的比率（三）、反映企業(yè)營運(yùn)能力的比率l1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=企業(yè)賒銷凈額企業(yè)賒銷凈額/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款平均余額平均余額=30000/（1990+2180）/2=14.39次次 l應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/14.39=25天天l該指標(biāo)的意義：是

55、該指標(biāo)的意義：是衡量和評價(jià)企業(yè)收回賒銷衡量和評價(jià)企業(yè)收回賒銷賬款能力的指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)賬款能力的指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款天數(shù)越短，說明企業(yè)應(yīng)收賬款收回越收賬款天數(shù)越短，說明企業(yè)應(yīng)收賬款收回越l快，壞賬損失越少，償債能力越強(qiáng)快，壞賬損失越少，償債能力越強(qiáng)。否則否則說明企業(yè)的營運(yùn)資金過多地滯留在應(yīng)收賬說明企業(yè)的營運(yùn)資金過多地滯留在應(yīng)收賬款上，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而減少企款上，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而減少企業(yè)獲利能力業(yè)獲利能力。生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)8次以上，流通企業(yè)次以上，流通企業(yè)10次以上次以上l2、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本銷售成本/平均存貨平均存貨=銷售成本銷售成本

56、/（期初存貨（期初存貨+期末存期末存/2=26440/（2530+2410）/2 =10.7l存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/10.7=35天天l指標(biāo)的意義：。指標(biāo)的意義：。反映企業(yè)存貨的管理水平，它不反映企業(yè)存貨的管理水平，它不僅影響企業(yè)短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的僅影響企業(yè)短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。存貨周轉(zhuǎn)率越快，其產(chǎn)品積壓越少，重要內(nèi)容。存貨周轉(zhuǎn)率越快，其產(chǎn)品積壓越少，l效率越高，經(jīng)濟(jì)效益越好效率越高，經(jīng)濟(jì)效益越好。銀行在對該指。銀行在對該指標(biāo)分析時(shí)，除了應(yīng)對存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的發(fā)標(biāo)分析時(shí)，除了應(yīng)對存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，還應(yīng)對存貨結(jié)構(gòu)、影響展趨勢進(jìn)行分析，還

57、應(yīng)對存貨結(jié)構(gòu)、影響存貨周轉(zhuǎn)速度的重要存貨品種進(jìn)行分析，存貨周轉(zhuǎn)速度的重要存貨品種進(jìn)行分析，以不同角度和環(huán)節(jié)找出企業(yè)存貨管理中的以不同角度和環(huán)節(jié)找出企業(yè)存貨管理中的問題。問題。6次以上為好。有的資料上說是次以上為好。有的資料上說是3-4次次l3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售凈收入銷售凈收入/總資產(chǎn)總資產(chǎn)l反映反映每一元資產(chǎn)的運(yùn)用所帶來銷售收入，反映每一元資產(chǎn)的運(yùn)用所帶來銷售收入，反映企業(yè)的銷售能力和全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)企業(yè)的銷售能力和全部資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)利用效率、資產(chǎn)的營運(yùn)能力利用效率、資產(chǎn)的營運(yùn)能力l4。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售凈收入銷售凈收入/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l反映反映每

58、一元固定資產(chǎn)的運(yùn)用所帶來銷售收入，每一元固定資產(chǎn)的運(yùn)用所帶來銷售收入，衡量企業(yè)對廠房機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)利用程度、衡量企業(yè)對廠房機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)利用程度、固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、固定資產(chǎn)利用效率、說固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、固定資產(chǎn)利用效率、說明明固定資產(chǎn)有沒充分發(fā)揮生產(chǎn)能力。固定資產(chǎn)有沒充分發(fā)揮生產(chǎn)能力。l(四四)反映企業(yè)盈利能力的比率反映企業(yè)盈利能力的比率l1、銷售毛利率、銷售毛利率=銷售毛利銷售毛利/銷售收入凈額銷售收入凈額=（銷售收（銷售收入凈額入凈額銷售成本）銷售成本）/銷售收入銷售收入=（3000026400）/30000=11.87%l指標(biāo)意義：表示企業(yè)指標(biāo)意義：表示企業(yè)每元銷售收入扣除成

59、本后可獲每元銷售收入扣除成本后可獲多少利潤，有多少錢可用于支付期間費(fèi)用和形成盈多少利潤，有多少錢可用于支付期間費(fèi)用和形成盈利，反映了企業(yè)初始獲利能力。沒有足夠大的毛利利，反映了企業(yè)初始獲利能力。沒有足夠大的毛利率，企業(yè)便不能盈利。率，企業(yè)便不能盈利。要要25%以上較好。以上較好。l2、銷售凈利率、銷售凈利率=凈利潤凈利潤/銷售收入銷售收入=1700/30000=5.67%l指標(biāo)意義：指標(biāo)意義：銷售凈利率是企業(yè)銷售的最終銷售凈利率是企業(yè)銷售的最終獲利能力指標(biāo)獲利能力指標(biāo)。因凈利潤包含非銷售因素，。因凈利潤包含非銷售因素，如投資收益，因此，該指標(biāo)是說明企業(yè)如投資收益，因此，該指標(biāo)是說明企業(yè)資資產(chǎn)利

60、用的綜合效果的重要指標(biāo)產(chǎn)利用的綜合效果的重要指標(biāo)。比率越高，。比率越高，則說明企業(yè)則說明企業(yè)盈利能力盈利能力越強(qiáng)，越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率資產(chǎn)利用效率越充分。越充分。l3、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額（利潤總額+利息費(fèi)用）利息費(fèi)用）/總總資產(chǎn)平均余額資產(chǎn)平均余額l 總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤凈利潤/總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額lA公司總資產(chǎn)平均報(bào)酬公司總資產(chǎn)平均報(bào)酬=1700/（16800+18840）/2=9.53%l該指標(biāo)意義：表示該指標(biāo)意義：表示每每100元資產(chǎn)可以為企業(yè)創(chuàng)造元資產(chǎn)可以為企業(yè)創(chuàng)造多少元收益，多少元收益，是是從企業(yè)各種資金來源的角度對從企業(yè)各種資金來源的角度對資產(chǎn)

61、的使用效益進(jìn)行評價(jià)資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行評價(jià)的。不僅企業(yè)所有者的。不僅企業(yè)所有者關(guān)心此項(xiàng)指標(biāo)，同樣也是債權(quán)人評價(jià)企業(yè)關(guān)心此項(xiàng)指標(biāo)，同樣也是債權(quán)人評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)獲得能力獲得能力的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率的高低取的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率的高低取決于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及銷售利潤率的高低。決于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及銷售利潤率的高低。7%-8%以上較好，也有資料上以上較好，也有資料上4%l4、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤凈利潤/平均凈資產(chǎn)（所有平均凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）者權(quán)益）=1700/（8800+10740）/2=17.38%l該指標(biāo)意義：從該指標(biāo)意義：從所有者角度來反映企業(yè)盈利所有者角度來反映企業(yè)盈利水平的

62、。水平的。具有很強(qiáng)的綜合性。指標(biāo)越高，說具有很強(qiáng)的綜合性。指標(biāo)越高，說明所有者收益越大。該指標(biāo)也叫資本金收益明所有者收益越大。該指標(biāo)也叫資本金收益率也叫權(quán)益報(bào)酬率率也叫權(quán)益報(bào)酬率反映股東投入企業(yè)的資本反映股東投入企業(yè)的資本金獲利能力。金獲利能力。與銀行同期利率相比較，與銀行同期利率相比較，10%-15%以上較好。以上較好。l 5、資本保值增值率、資本保值增值率=期末所有者權(quán)益期末所有者權(quán)益/期初所有者期初所有者權(quán)權(quán)=10740/8800=122.05%l 該指標(biāo)的意義：反映投資者投入企業(yè)的資本保值該指標(biāo)的意義：反映投資者投入企業(yè)的資本保值性和增值性。若指標(biāo)性和增值性。若指標(biāo)100%，則說明所有

63、者投入，則說明所有者投入的資本增值。反之，則貶值。相等就是保值。所的資本增值。反之，則貶值。相等就是保值。所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積金、未分配有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積金、未分配利潤。影響該指標(biāo)變動因素主要有三個(gè)：利潤。影響該指標(biāo)變動因素主要有三個(gè)：經(jīng)營經(jīng)營盈虧盈虧利潤的分配利潤的分配企業(yè)通過增減實(shí)收資本調(diào)整企業(yè)通過增減實(shí)收資本調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)。l(二二)現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析l經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量l 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 l 銷貨現(xiàn)金收入 購貨現(xiàn)金支出 利息和股息的現(xiàn)金收入 營業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金出 增值稅銷項(xiàng)稅款和出口退稅 支付利息 其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入 繳納

64、所得稅l 其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出l l投資活動的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量 l 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 出售有價(jià)證券 購買有價(jià)證券 出售固定資產(chǎn) 購置固定資產(chǎn) 收回對外投資本金l l融資活動的現(xiàn)金流量融資活動的現(xiàn)金流量 l 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 l取得短期和長期貸款 償還借款本金的現(xiàn) 金發(fā)行股票或債券 分配現(xiàn)金股利l lABC公司公司2007年現(xiàn)金流量表年現(xiàn)金流量表l 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額（萬元）l 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 28.0 l銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 824.9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 636.0 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 153.9 支付的稅款 7.0 l 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

65、凈額 28.0l 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （11.0）l 購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 11.0 l 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （11.0）l 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 19.0l 借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金 7.0 融資租賃支付的現(xiàn)金融資租賃支付的現(xiàn)金 11.0償付利息支付的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金 15.0籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 （19.0）現(xiàn)金凈流入（流出）現(xiàn)金凈流入（流出）（2.0）期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額 8.0期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)

66、物金額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物金額 6.0l四、案例分析四、案例分析l 某借款人是國內(nèi)較大煙草公司與外傷共同投資設(shè)立的投資公司?？偼顿Y250萬，注冊資本金186萬，規(guī)模小。通過ISO國際質(zhì)量認(rèn)證體系認(rèn)證。目前在其他銀行短借90萬，還款記錄好。信用等級BBB，風(fēng)險(xiǎn)限額1692萬。財(cái)務(wù)報(bào)表分析如下：l 一、盈利比率 98年末 99年末 2000年7月l 1.凈利潤率 9.87%7.9%8.13%l2.銷售利潤率 9.87%7.9%8.13%l3.資產(chǎn)報(bào)酬率 26.24%15.26%33.08%l4.資本報(bào)酬率 71.16%49.52%107.45%l 5.成本費(fèi)用利潤率 10.95%8.57%8.84%l 二、償債能力二、償債能力l 1.速動比率 111.37%84.48%110.43%l 2.流動比率 136.27%120.42%127.70%l 3.資產(chǎn)負(fù)債率 68.18%69.77%68.78%4.總負(fù)債與權(quán)益比 214.24%230.77%220.28%l 5.利息保證倍數(shù) 2039 533.89 31三、營運(yùn)能力三、營運(yùn)能力 98年末 99年末 2000年7月l1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 9