財(cái)務(wù)管理第8章 現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)

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1、第八章第八章 現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)目標(biāo)o了解現(xiàn)金出納的任務(wù)和原則o掌握現(xiàn)金收付的核算o了解貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的基本概念第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 現(xiàn)金現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力或清償力的貨幣，我國(guó)法定的貨幣為人民幣。一、現(xiàn)金出納工作的任務(wù) (一)按照國(guó)家金融法規(guī)和銀行制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)以及損傷票幣的回收兌換和回籠。（二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)節(jié)市場(chǎng)各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。（三）辦理有價(jià)證券的監(jiān)制、發(fā)行和銷(xiāo)毀業(yè)務(wù)。（四）按照金銀管理的要求，辦理金銀收購(gòu)、配售業(yè)務(wù)，開(kāi)展金銀回收和節(jié)約代用工作。（五）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做

2、好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保護(hù)。（六）負(fù)責(zé)人民幣票樣管理，宣傳愛(ài)護(hù)人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的工作。二、現(xiàn)金出納工作的原則（一）錢(qián)賬分管原則。（二）雙人經(jīng)辦原則。（三）收付分開(kāi)原則。（四）換人復(fù)核原則。（五）交接手續(xù)和查庫(kù)原則。三、現(xiàn)金收入的核算（一）到人民銀行提取現(xiàn)金的處理 會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）客戶繳存現(xiàn)金的處理 會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟?四、現(xiàn)金付出的核算（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金的處理 會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金（二）客戶提取現(xiàn)金的處理 會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟?貸：現(xiàn)金五、營(yíng)業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì) 六、出納錯(cuò)

3、款的核算 出納錯(cuò)款出納錯(cuò)款是指在辦理現(xiàn)金收付過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金多缺，導(dǎo)致賬款不符的現(xiàn)象。出納錯(cuò)款處理原則:長(zhǎng)款不得溢庫(kù)，短款不得空庫(kù)：長(zhǎng)短款不能互補(bǔ)；長(zhǎng)款不報(bào)以貪污論處，短款不報(bào)以違反制度論處。（一）出納長(zhǎng)款的處理發(fā)生出納長(zhǎng)款，當(dāng)天應(yīng)及時(shí)查找原因，力爭(zhēng)退還原主。如當(dāng)天未能查明原因，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時(shí)退還失主，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：現(xiàn)金經(jīng)查找無(wú)法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入出納長(zhǎng)款收入（二）出納短款的處理若發(fā)

4、生出納短款，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。如當(dāng)天未能查清收回的，其賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸：現(xiàn)金 經(jīng)查明原因，收回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款若確實(shí)無(wú)法查明原因，無(wú)法收回的，按規(guī)定的制度報(bào)損，作銀行損失處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 七、票幣兌換業(yè)務(wù) 辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，無(wú)償為公眾兌換殘缺、污損的人民幣，挑剔殘缺、污損的人民幣，并將其交存當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行。（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)1.殘損人民幣全額兌換的標(biāo)準(zhǔn)（1）票面殘缺不超過(guò)五分之一，其余部分的圖案、文字能照

5、原樣連接者。（2）票面污損、熏焦、水濕、變色，但能辨別真假，票面殘缺不超過(guò)五分之一,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。2.殘損人民幣半額兌換的標(biāo)準(zhǔn) 票面殘缺五分之一至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)照原票面半額兌換，但不得流通使用。3.不予兌換的票幣凡殘損人民幣屬下列情況之一者，不予兌換。(1)票面殘缺二分之一以上者。(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸，變色不能辨別真假者。(3)故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去 面者應(yīng)予以沒(méi)收。4.因火災(zāi)、蟲(chóng)蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換 可由持票人所在單位或鄉(xiāng)政府街道辦事處或居民委員會(huì)出具證明，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)、來(lái)源正當(dāng)，能分清票面種類(lèi)，能

6、計(jì)算出票面張數(shù)、金額，經(jīng)審批后可予以照顧兌換，證明應(yīng)附于票幣之后。5.殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)(1)票面缺去八分之二，保留面積不少于八分之六者兌換全額。(2)票面缺去八分之五，保留面積不少于八分之三者兌換半額。(3)正十字形缺少四分之一者只能兌換半額。（二）殘缺人民幣兌換的會(huì)計(jì)處理 客戶來(lái)銀行兌換殘缺票幣，基層經(jīng)辦行經(jīng)辦人員應(yīng)該堅(jiān)持先收后付，并按殘缺人民幣兌換辦法以及內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)兌換。當(dāng)向人民銀行存款時(shí)，將殘缺票幣交存人民銀行，由人民銀行統(tǒng)一組織銷(xiāo)毀。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的

7、發(fā)行與回籠以及損傷票幣的回收銷(xiāo)毀。在我國(guó)，中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行的批準(zhǔn)，任何地區(qū)、任何部門(mén)、任何人都無(wú)權(quán)動(dòng)用國(guó)家的貨幣發(fā)行基金，無(wú)權(quán)增加對(duì)市場(chǎng)的貨幣投放額。一、發(fā)行基金與發(fā)行庫(kù) 發(fā)行基金發(fā)行基金是指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的尚未投放市場(chǎng)的票幣。由印制廠印制完成進(jìn)人發(fā)行庫(kù)但尚未進(jìn)入流通領(lǐng)域或者從流通領(lǐng)域退出回到發(fā)行庫(kù)的票幣均為發(fā)行基金。發(fā)行庫(kù)發(fā)行庫(kù)是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行代國(guó)家保管未發(fā)行貨幣的保管庫(kù)，是中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。按中國(guó)人民銀行的管理體制，分別在總行、分行、中心支行和支行設(shè)立總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)和支庫(kù)四級(jí)發(fā)行庫(kù)機(jī)構(gòu)。發(fā)行庫(kù)的管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)行庫(kù)的任務(wù)主要是：（一）根據(jù)國(guó)務(wù)院核定的貨幣發(fā)行額度，統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金 （二）根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)行貨幣的決定，具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷(xiāo)毀工作。（三）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的流通比例。（四）辦理全國(guó)發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，提供發(fā)行基金的分布及市場(chǎng)貨幣流通的數(shù)據(jù)。