財(cái)務(wù)管理第8章 財(cái)務(wù)報(bào)表

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1、課前練習(xí)：課前練習(xí)：1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款300元，經(jīng)反復(fù)核查原因不明。做元，經(jīng)反復(fù)核查原因不明。做 出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。2.財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)200 000元，元，已提折舊已提折舊150 000元。做出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。元。做出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。答案：答案：1.批準(zhǔn)前，借：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)前，借：庫存現(xiàn)金 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 3002.批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前，借：

2、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 150000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 200000 批準(zhǔn)后，借：營業(yè)外支出批準(zhǔn)后，借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000練習(xí)練習(xí)答案：銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年年5月月31日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已記增，企業(yè)未記加：銀行已記增，企業(yè)未記增的款項(xiàng)增的款項(xiàng)減：銀行已記減，企業(yè)未記減：銀行已記減，企業(yè)未記減的款項(xiàng)減的款項(xiàng)600004000500銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已記增，銀行未記加：企業(yè)已記增，銀行未記增的款

3、項(xiàng)增的款項(xiàng)減：企業(yè)已記減，銀行未記減：企業(yè)已記減，銀行未記減的款項(xiàng)減的款項(xiàng)6200032003002000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額63500調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額635002022-7-13 本章內(nèi)容本章內(nèi)容 1.財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述2.編表前的準(zhǔn)備工作編表前的準(zhǔn)備工作4.利潤表利潤表5.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表6.所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 3.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表7.財(cái)務(wù)報(bào)表附財(cái)務(wù)報(bào)表附注注第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求23財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

4、果和現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它既是的結(jié)構(gòu)性表述。它既是會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)的最后階段，也是的最后階段，也是會(huì)計(jì)信息的載體。會(huì)計(jì)信息的載體。構(gòu)成構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(或股東或股東 權(quán)益權(quán)益)變動(dòng)表變動(dòng)表 附注附注 作用作用投資者或者股東投資者或者股東 債權(quán)人債權(quán)人 政府及其有關(guān)部門政府及其有關(guān)部門 社會(huì)公眾等社會(huì)公眾等 提示提示小企業(yè)只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表！小企業(yè)只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表！什么是財(cái)務(wù)什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？報(bào)表？（提供信息）（提供信息）一、一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及

5、意義（第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1232022-7-13二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表的分類1財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義1財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求2312022-7-13三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（一）編制的時(shí)間要求（一）編制

6、的時(shí)間要求 上市公司：上市公司：季報(bào)季報(bào)1個(gè)月內(nèi)報(bào)出，半年報(bào)個(gè)月內(nèi)報(bào)出，半年報(bào)2個(gè)月內(nèi)報(bào)出，年報(bào)個(gè)月內(nèi)報(bào)出，年報(bào)4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。個(gè)月內(nèi)報(bào)出。（二）編制格式要求（二）編制格式要求 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式。（見教材（見教材p222、230、236-238、241-242）（三）編制程序和質(zhì)量要求（三）編制程序和質(zhì)量要求 第一，數(shù)字真實(shí)；第一，數(shù)字真實(shí)；第二，計(jì)算準(zhǔn)確；第二，計(jì)算準(zhǔn)確；第三，內(nèi)容完整。第三，內(nèi)容完整。第二節(jié)第二節(jié) 編表前的準(zhǔn)備工作編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿會(huì)計(jì)工作底稿*（略）（略）1對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬122022-7-13一、對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬（一）

7、對(duì)賬 1 1對(duì)賬含義？對(duì)賬含義？就是核對(duì)賬目。就是核對(duì)賬目。2 2對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見下圖）2022-7-13 （二）結(jié)賬（二）結(jié)賬 1 1結(jié)賬含義結(jié)賬含義 2 2結(jié)賬的程序和方法結(jié)賬的程序和方法1.1.對(duì)對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶結(jié)賬時(shí)結(jié)賬時(shí):2009年年憑憑 證證 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日種類種類編號(hào)編號(hào)41月初余額月初余額貸貸40 000.001轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1購買甲材料購買甲材料20 000.00貸貸60 000.002銀付銀付2歸還貨款歸還貨款 30 000.00貸貸30 000.00（以下略）（以下

8、略）430購買乙材料購買乙材料 10 000.00貸貸55 000.00明明 細(xì)細(xì) 賬（三欄式）賬（三欄式）賬戶名稱賬戶名稱:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款光明工廠光明工廠月結(jié)月結(jié) 月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2.2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等賬戶的收入、費(fèi)用等賬戶月結(jié)時(shí)月結(jié)時(shí):2009年年記賬記賬憑證憑證摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方（收入）（收入）貸方（支貸方（支出）出）結(jié)余結(jié)余月月日日41月初余額月初余額200 000.001銀付銀付1提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金5 000.00195 000.002銀收銀收1銷售收入

9、銷售收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入55 100.00250 100.003銀付銀付2付材料款付材料款原材料原材料46 800.00203 300.00430本月合計(jì)本月合計(jì) 55 100.0051 800.00203 300.00銀行存款日記賬銀行存款日記賬（三欄式）（三欄式）月結(jié)月結(jié) 月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬3 3.本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：總總原材料原材料0712 1期初余額期初余額借借5 0 0 0 0 0 031科匯科匯 1 1-31日發(fā)生額日發(fā)生額7 5 0 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0 0借借3 5 0 0 0 0

10、 0 0年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬2008年年憑憑 證證摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目借方借方（收（收 入）入）貸方貸方（支（支 出）出）結(jié)結(jié) 余余月月日日字字號(hào)號(hào)121月初余額月初余額1 400.001現(xiàn)付現(xiàn)付1李玲預(yù)借差旅費(fèi)李玲預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款300.001 100.001231本月合計(jì)本月合計(jì)2 500.001 800.001 800.00本年合計(jì)本年合計(jì)851 500.00622100.001 800.00結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年1 800.00現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬（三欄式）（三欄式）第二節(jié)第二節(jié) 編表前的準(zhǔn)備工作編表前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)工作底稿會(huì)計(jì)工作底稿1對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)

11、賬與結(jié)賬122022-7-13 什么是會(huì)計(jì)工作底稿？什么是會(huì)計(jì)工作底稿？會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，將調(diào)整前的試算表、調(diào)整分前，將調(diào)整前的試算表、調(diào)整分錄、調(diào)整后試算表、結(jié)賬分錄等錄、調(diào)整后試算表、結(jié)賬分錄等有關(guān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的資料匯總編有關(guān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的資料匯總編制成一張多欄式的表格。制成一張多欄式的表格。見見p216二、會(huì)計(jì)工作底稿（略）二、會(huì)計(jì)工作底稿（略）2022-7-13（一）工作底稿的作用（一）工作底稿的作用1.檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否正確檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否正確2.保證賬簿記錄的完整保證賬簿記錄的完整3.為正確、及時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供必要資料為正確、及時(shí)編制資產(chǎn)

12、負(fù)債表和利潤表提供必要資料2022-7-13（二）工作底稿的內(nèi)容及格式（二）工作底稿的內(nèi)容及格式四欄式工作底稿四欄式工作底稿五欄式工作底稿五欄式工作底稿六欄式工作底稿六欄式工作底稿 調(diào)整前試算表調(diào)整前試算表 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整 調(diào)整后試算表調(diào)整后試算表 賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn) 利潤表利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2022-7-13（三）工作底稿的編制方法和步驟（三）工作底稿的編制方法和步驟第一步，第一步，“調(diào)整前試算表調(diào)整前試算表”的填制；的填制；第二步，第二步，“賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整”填列；填列；第三步，第三步，“調(diào)整后試算表調(diào)整后試算表”的填列；的填列；第四步，第四步，“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”填列；填列；第

13、五步，第五步，“利潤表利潤表”填列；填列；第六步，第六步，“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”填列。填列。2第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法3 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款在建工程在建工程負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本資產(chǎn)

14、總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2022-7-13 資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定某一特定日期（或時(shí)日）日期（或時(shí)日）財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于于靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表。理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)基本等式理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)基本等式一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用2022-7-13了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息資產(chǎn)負(fù)債表的作用：資產(chǎn)負(fù)債表的作用：第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表

15、的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法232022-7-13負(fù)債類項(xiàng)目負(fù)債類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目所有者權(quán)益類項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目資產(chǎn)類項(xiàng)目二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式按其流動(dòng)性的大小，按其流動(dòng)性的大小，或或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱弱分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類動(dòng)資產(chǎn)兩類按其償還時(shí)間的長短按其償還時(shí)間的長短分為流動(dòng)負(fù)債和長期分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩類負(fù)債兩類按其來源劃分，按其來源劃分，分分為實(shí)收資本為實(shí)收資本(股本股本)、資本公積、盈余公資本公積、盈余公積、未分配利潤等積、未分配利潤等項(xiàng)目項(xiàng)目1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)

16、構(gòu) 由表首和正表兩個(gè)部分組成由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企會(huì)企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款在建工程在建工程負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本實(shí)收資本資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)表表首首正正表表 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和

17、所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系平衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有負(fù)債所有者權(quán)益者權(quán)益”原原理，將理，將”資資產(chǎn)、負(fù)債和產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所有者權(quán)益分左右兩部分左右兩部分排列分排列2022-7-13注意注意 我國在我國在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第第30號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中中規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表的格

18、式是規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是賬戶式的。賬戶式的。（2 2）報(bào)告式）報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金 （略）（略）負(fù)負(fù) 債債流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借款短期借款（略）（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實(shí)收資本實(shí)收資本（略）（略）按按“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有負(fù)債所有者權(quán)益者權(quán)益”或或“資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債債 所有者所有者權(quán)益權(quán)益”原理，原理，將將”資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有負(fù)債和所有者權(quán)益者權(quán)益自上自上而下分三部而下分三部分排列分排列2022-7-13注意注意 目前，英國等一些國家常目前，英國等一些國家常采用報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。采用

19、報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國實(shí)際中也常見報(bào)告我國實(shí)際中也常見報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。式資產(chǎn)負(fù)債表。2第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用31資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末期末余額余額年初年初余額余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末期末余額余額年初年初余額余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職

20、工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付股利應(yīng)付股利 存貨存貨其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債債（略）（略）（略）（略）2022-7-13三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。（一）（一）“年初余額年初余額”的填列的填列（二）（二）“期末余額期末余額”的填列的填

21、列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)年初年初余額余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益年初年初余額余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付股利應(yīng)付股利 存貨存貨其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債債（略）（略）（

22、略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末余額余額”填填列列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計(jì)算接或計(jì)算分析填列分析填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表2022-7-131.根據(jù)總分類賬戶余額直接填列根據(jù)總分類賬戶余額直接填列“”欄各項(xiàng)目的具體填列方法如下：欄各項(xiàng)目的具體填列方法如下：短期借款短期借款 期末余額期末余額 320 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“短期短期借款借款”項(xiàng)目項(xiàng)目實(shí)收資本實(shí)收資本 期末余額期末余額 490 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收實(shí)收資本資本”項(xiàng)目項(xiàng)目資本公積資本公積 期末余額期末余額

23、60 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“資本資本公積公積”項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)付利息應(yīng)付利息 期末余額期末余額2 000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付應(yīng)付利息利息”項(xiàng)目項(xiàng)目 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期末余額期末余額 20 000 銀行存款銀行存款 期末余額期末余額 300 000 合計(jì)合計(jì)320 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“貨幣貨幣資金資金”項(xiàng)項(xiàng)目目 其他貨幣資金其他貨幣資金 2022-7-132022-7-132022-7-13 做做看做做看某企業(yè)某企業(yè)3 3月份若干明細(xì)分類賬戶的期末余額如下：月份若干明細(xì)分類賬戶的期末余額如下：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A廠借方余額廠借方

24、余額 4 5004 500元；元；BB廠貸方余額廠貸方余額 1 5001 500元；元；CC廠貸方余額廠貸方余額 2 0002 000元；元；應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款DD廠貸方余額廠貸方余額 5 0005 000元；元；EE廠借方余額廠借方余額 2 5002 500元；元；預(yù)收賬款預(yù)收賬款FF廠借方余額廠借方余額 2 0002 000元；元；GG廠貸方余額廠貸方余額 5 0005 000元；元；預(yù)付賬款預(yù)付賬款HH廠借方余額廠借方余額 5 0005 000元；元；II廠貸方余額廠貸方余額 1 0001 000元。元。另另“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額是賬戶的貸方余額是500500元。元。要求：要求

25、：填列資產(chǎn)負(fù)債表中填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額項(xiàng)目的金額 。2第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表利潤利潤1利潤表的性質(zhì)和作用利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的編制方法利潤表的編制方法3 利 潤 表 會(huì)企02表 編制單位：年 月 單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總

26、額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤四、凈利潤2022-7-13 利潤表（也稱損益表），反映企業(yè)在利潤表（也稱損益表），反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。屬于的財(cái)務(wù)報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。理論基礎(chǔ)：收入理論基礎(chǔ)：收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤一、利潤表的性質(zhì)和作用一、利潤表的性質(zhì)和作用2022-7-13可以了解企業(yè)經(jīng)營成果的構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力?？梢粤私馄髽I(yè)經(jīng)營成果的構(gòu)成和評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。，并評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況。，并評(píng)價(jià)企業(yè)納稅情況。利潤表也是預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制現(xiàn)金流量表利潤表也是預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。

27、的重要依據(jù)。利潤表的作用：利潤表的作用：31第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表利潤利潤利潤表的性質(zhì)和作用利潤表的性質(zhì)和作用2利潤表的編制方法利潤表的編制方法2022-7-13二、利潤表的格式和內(nèi)容二、利潤表的格式和內(nèi)容 利潤表一般有表首、正表兩部分。利潤表一般有表首、正表兩部分。利潤表是根據(jù)利潤表是根據(jù)“收入收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤”這一會(huì)計(jì)等式，按形這一會(huì)計(jì)等式，按形 成排列，其格式有成排列，其格式有多步式和單步式多步式和單步式兩種。兩種。單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再將所有是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費(fèi)用加在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。其簡(jiǎn)化的格式費(fèi)用加在一起，

28、兩者相減得出當(dāng)期凈損益。其簡(jiǎn)化的格式見下表。見下表。2022-7-13 項(xiàng)目項(xiàng)目 本月數(shù)本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入一、收入營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益二、減：費(fèi)用二、減：費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用三、凈利潤三、凈利潤 表表8-9 利潤表利潤表編制單位：編制單位：年年 月月 單位：元單位：元2022-7-13 2022-7-13具體格式如下表所示具體格式如下表所示 利 潤 表 編制單位：年 月 單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上

29、期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤四、凈利潤五、每股收益五、每股收益比較利潤表比較利潤表back21第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表利潤利潤利潤表的性質(zhì)和作用利潤表的性質(zhì)和作用3利潤表的編制方法利潤表的編制方法2022-7-13三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 2022-7-13 等。等。利 潤 表 會(huì)企02

30、表 編制單位：2008年12月 單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入133 600 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 82 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 6 600 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 9 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（以下略）（以下略）加：投資收益加：投資收益33 400二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤64 400 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額64 400 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用16 100四、凈利潤四、凈利潤48 300“本期金額本期金額”根據(jù)損益類根據(jù)損益類賬戶本期賬戶本期發(fā)

31、生額發(fā)生額填列填列 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 132 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 1 600 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 82 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 期末余額 6 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期末余額 9 200銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 期末余額 2 400（以下略）（以下略）如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用時(shí)應(yīng)用“”填填列列2022-7-13 第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表（略）現(xiàn)金流量表（略）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法

32、現(xiàn)金流量表的編制方法 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用1.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；2.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)凈利潤的質(zhì)量；有助于評(píng)價(jià)企業(yè)凈利潤的質(zhì)量；3.有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素；有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素；4.有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量這里的這里的“現(xiàn)金現(xiàn)金”是指企業(yè)的是指企業(yè)的庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金、金、可以可以隨時(shí)用于支付的存款隨時(shí)用于支付的存款，以，以及及現(xiàn)金等價(jià)

33、物（現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說明外，以除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物，下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物，即廣義的現(xiàn)金），它是現(xiàn)金流量表即廣義的現(xiàn)金），它是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。的編制基礎(chǔ)。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金*現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常指三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資指三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。等。是一

34、定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。出的數(shù)量?，F(xiàn)金流入：現(xiàn)金流入：企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè)企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金；務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金；現(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出：企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè)企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)付出現(xiàn)金；務(wù)付出現(xiàn)金；凈現(xiàn)金流量（或現(xiàn)金凈流量）：凈現(xiàn)金流量（或現(xiàn)金凈流量）：現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流 出量的差額。出量的差額。二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?；顒?dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本、債務(wù)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變

35、化的活動(dòng)。規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)務(wù)發(fā)生的性質(zhì) 投資活動(dòng)是指企業(yè)固投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)的購建和他長期資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)投資及處置活動(dòng)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容 表表8-11 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 會(huì)企會(huì)企0303表表 編制單位：編制單位：年年 單位：元單位：元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行次行次上期數(shù)上期數(shù) 本期數(shù)本期數(shù)一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞

36、務(wù)收到的現(xiàn)金 1收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 3收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8 9購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 13支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 18 20 2l二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 22取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額額 2

37、5購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 26收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 28 29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 30投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 31支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 35 36 37續(xù)表續(xù)表三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 38取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 40收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 44償還債務(wù)支付的

38、現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 45分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 46支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 52 53 54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56續(xù)表續(xù)表 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料 行次行次上期上期數(shù)數(shù)本期數(shù)本期數(shù)1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：凈利潤凈利潤 57 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 58 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 59 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 60 長期待攤費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷 61 處置固定資產(chǎn)、

39、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益減：收益)62 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 63 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 64 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 投資損失投資損失(減：收益減：收益)66 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債(減：遞延所得稅資產(chǎn)減：遞延所得稅資產(chǎn))67 存貨的減少存貨的減少(減：增加減：增加)68 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加減：增加)69 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少減：減少)70 其他其他 71 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 72續(xù)表續(xù)表 2不涉及現(xiàn)金收支的投資

40、和籌資活動(dòng)：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 73 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 74 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 75 3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額 76 減：現(xiàn)金的期初余額減：現(xiàn)金的期初余額 77 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 78 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 79 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 80續(xù)表續(xù)表四、現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用現(xiàn)金流量表中的

41、經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用直接法直接法和和間接法間接法編制。而且，間接法的編制程序是反映編制。而且，間接法的編制程序是反映在現(xiàn)金流量表的在現(xiàn)金流量表的“補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料”。第六節(jié)第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表（略）所有者權(quán)益變動(dòng)表（略）1 1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法法23 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)及作用一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)及作用所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用：所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用：所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣矩陣的形式列示的形式列示（教材教材P241242，表，表8-13）一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所一方面，列示導(dǎo)致所有

42、者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。此外，所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需分別填列此外，所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需分別填列“本年金額本年金額”和和“上年金額上年金額”兩欄。兩欄。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)

43、構(gòu)“上年金額上年金額”欄的填列方法欄的填列方法“本年金額本年金額”欄的填列方法欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表表“

44、上年金額上年金額”欄內(nèi)。欄內(nèi)。所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金本年金額額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)據(jù)“實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積資本公積”、“盈余公盈余公積積”、“利潤分配利潤分配”、“庫庫存股存股”、“以前年度損益調(diào)以前年度損益調(diào)整整”賬戶的發(fā)生額賬戶的發(fā)生額第七節(jié)第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式23一、一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念及作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念及作用 什么是報(bào)表附注？什么是報(bào)表附注？它是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所

45、它是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料文字描述或明細(xì)資料，以及，以及對(duì)未能對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。等。作用：作用：財(cái)務(wù)報(bào)表附注既是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)報(bào)表不財(cái)務(wù)報(bào)表附注既是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)報(bào)表不可缺少的內(nèi)容?？扇鄙俚膬?nèi)容。很多情況只有通過報(bào)表附注，才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有全面、很多情況只有通過報(bào)表附注，才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有全面、準(zhǔn)確的理解，準(zhǔn)確的理解，一些在報(bào)表中以表格形式難以表達(dá)的內(nèi)容，也需要通過報(bào)一些在報(bào)表中以表格形式難以表達(dá)的內(nèi)容，也需要通過報(bào)表附注加以

46、反映。表附注加以反映。二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容容（一）企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明（七）其他需要說明的重要事項(xiàng)（七）其他需要說明的重要事項(xiàng)三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式旁注旁注底注底注是在財(cái)務(wù)報(bào)表主表后面用一定是在財(cái)務(wù)報(bào)表主表后面用一定的文字和數(shù)字對(duì)那些不便于列的文字和數(shù)字對(duì)那些不便于列入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的有關(guān)信息所做入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的有關(guān)信息所做的補(bǔ)充說明。一般而言，財(cái)務(wù)的補(bǔ)充說明。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表附注指的就是報(bào)表的底注報(bào)表附注指的就是報(bào)表的底注是在財(cái)務(wù)報(bào)表的是在財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目旁直接有關(guān)項(xiàng)目旁直接用括號(hào)加注說明用括號(hào)加注說明