風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 然后因地制宜設(shè)置控制方 法并監(jiān)督執(zhí)行 一 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小 組 通常由單位分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 工作小組可以設(shè)置在內(nèi)控部門或者牽頭部門 但必須密切 與個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系 充分發(fā)揮相關(guān)部門的作用 為及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng) 估機(jī)制 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面 系統(tǒng)和客觀評(píng) 估 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次 外部環(huán)境 經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的 應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告 并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子 作為完善內(nèi)部控制的依據(jù) 二 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分為目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng) 險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 4 個(gè)步驟 內(nèi)容 目標(biāo)設(shè) 目標(biāo)設(shè)定是指單位采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對(duì)于控 定 制對(duì)象的控制目標(biāo) 確認(rèn)所選定的目標(biāo)支持和切 合單位的職責(zé)使命 每個(gè)控制對(duì)象的控制目標(biāo)總 體上是與內(nèi)部控制的整體目標(biāo)一致的 但是每個(gè) 控制對(duì)象的控制目標(biāo)又各有其側(cè)重點(diǎn) 如貨幣資 金的控制目標(biāo)重點(diǎn)是保證貨幣資金的安全完整 而支出業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)重點(diǎn)是支出業(yè)務(wù)符合開支 范圍標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 風(fēng)險(xiǎn)識(shí) 別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行確 認(rèn) 如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策 執(zhí)行 監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離 權(quán)責(zé)是否對(duì)等 是否建 立健全議事決策機(jī)制 崗位責(zé)任制 內(nèi)部監(jiān)督等 機(jī)制等 業(yè)務(wù)層面應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理情況 收支情 況 政府采購情況 資產(chǎn)管理情況 建設(shè)項(xiàng)目管 理情況 合同管理情況 其他情況 風(fēng)險(xiǎn)分 析 風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上 運(yùn)用定量和 定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度 并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行綜合 評(píng)價(jià) 以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 選擇應(yīng)對(duì)措施 提供依據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上 針對(duì)單位 所存在的風(fēng)險(xiǎn) 提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案 經(jīng)過分 析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過 程 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略一般有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)降低 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受四種 三 風(fēng)險(xiǎn)控制方法 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后 單位應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制方法將風(fēng) 險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi) 單位內(nèi)部控制的控制方法一般 包括 具體要求 不相容崗 位相互分 離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位 明確劃分職責(zé)權(quán) 限 實(shí)施相應(yīng)的分離措施 形成相互制約 相 互監(jiān)督的工作機(jī)制 內(nèi)部授權(quán) 審批控制 明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍 審批 程序和相關(guān)責(zé)任 建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì) 簽制度 相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使 職權(quán) 辦理業(yè)務(wù) 歸口管理 根據(jù)本單位實(shí)際情況 按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭 人員等方式 對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理 預(yù)算控制 強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束 使預(yù)算管理貫穿 于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程 財(cái)產(chǎn)保護(hù) 控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制 采取 資產(chǎn)記錄 實(shí)物保管 定期盤點(diǎn) 賬實(shí)核對(duì)等 措施 確保資產(chǎn)安全完整 會(huì)計(jì)控制 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度 加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 建設(shè) 提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員 崗位責(zé)任制 規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔 案管理 明確會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 報(bào)告處理程序 單據(jù)控制 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 業(yè)務(wù)流程 在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù) 要求相關(guān)工作人 員按照規(guī)定填制 審核 歸檔 保管單據(jù) 信息內(nèi)部 公開 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度 根 據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況 確定信息 內(nèi)部公開的內(nèi)容 范圍 方式和程序