貨幣資金和支付結算業(yè)務ppt課件

第二章 貨幣資金和支付結算業(yè)務,1,第一節(jié) 貨幣資金,貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按其用途和存放地點可分為： 一、 庫存現(xiàn)金 二、銀行存款 三、其他貨幣資金,2,貨幣資金管理與核算的意義,能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行； 能提高資金的使用效率； 能有效地防止不法行為。,3,一、庫存 現(xiàn)金,（一）庫存現(xiàn)金的管理 （二）庫存現(xiàn)金收付的核算 （三）庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務處理,4,1、現(xiàn)金的使用范圍 2、現(xiàn)金的庫存限額 3、現(xiàn)金收支管理 4、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理 5、現(xiàn)金盤點制度,5,（一）庫存現(xiàn)金的管理,1、現(xiàn)金的使用范圍 職工的工資、津貼； 個人勞務報酬； 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結算起點(1 000元)以下的零星開支； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他出。,6,（一）庫存現(xiàn)金的管理,2、現(xiàn)金的庫存限額,現(xiàn)金的庫存限額原則上根據(jù)企業(yè)3至5天的日常零星現(xiàn)金開支的需要確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)可以適當放寬，但最多不超過15天。,企業(yè)每日的現(xiàn)金結存數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分必須及時送存銀行；不足限額時，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補足。,7,（一）庫存現(xiàn)金的管理,3、日?，F(xiàn)金收支管理 企業(yè)現(xiàn)金的收入應于當日送存銀行，當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 企業(yè)收支現(xiàn)金時，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。 企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 企業(yè)因采購地點不固定、交通不便利以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。,8,（一）庫存現(xiàn)金的管理,4、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理 企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理應按內(nèi)部牽制制度的要求實行錢賬分管，即對現(xiàn)金的收付業(yè)務和記賬工作實行由兩人或兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。同時應明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關人員的職責權限。,9,關于貨幣資金的不相容職務,按照內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金(試行)(財會200141號)的要求，單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容應包括以下幾個方面： (1)貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸； (2)出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作； (3)出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作； (4)出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度； (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管； (6)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離； (7)負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離,10,所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。,11,（一）庫存現(xiàn)金的管理,5、現(xiàn)金盤點制度,企業(yè)應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。,12,（二）現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理,1、現(xiàn)金收付的憑證審查 現(xiàn)金收支必須取得和填制合法的原始憑證，并由會計主管或其他指定專人進行審核，才能填制現(xiàn)金收付的記賬憑證，并據(jù)以辦理現(xiàn)金收付。出納人員在收付現(xiàn)金后，還應在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以免重收重付。經(jīng)過審核后的收付款記賬憑證，才能作為登記“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金總賬”的依據(jù),13,（二）現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理,2、現(xiàn)金核算的賬戶設置及登記,基礎會計中現(xiàn)金登記的方法還記得嗎？,14,（二）現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理,現(xiàn)金的序時核算 庫存現(xiàn)金的總分類核算 庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，由出納人員 根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證按業(yè)務發(fā)生 順序逐日逐筆登記。每日業(yè)務終了應結出余額， 與實存現(xiàn)金進行核對。,15,（三）現(xiàn)金清查和溢缺的賬務處理,1、現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金清查的基本方法實地盤點法。 現(xiàn)金清查盤點的內(nèi)容賬實是否相符、是否超限額保有現(xiàn)金、是否白條抵庫和挪用現(xiàn)金等。,出納人員每日終了時自我進行清點核對。,清查小組進行定期或不定期的盤點核對。,16,2、現(xiàn)金溢缺的賬務處理 第一步：賬實不符，及時掛賬 現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺,借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢,借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,17,2、現(xiàn)金溢缺的賬務處理 第二步：查明原因進行溢缺處理 現(xiàn)金溢余,借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（××） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余,屬于應付給有關人員或單位的,屬于無法查明原因的,18,2、現(xiàn)金溢缺的賬務處理 現(xiàn)金短缺,借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款 應收保險公司賠款 管理費用 現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢,屬于應由責任人賠償?shù)?屬于應由保險公司賠償?shù)?屬于無法查明原因的,19,二、 銀行存款,銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金，包括：人民幣存款和外幣存款。 （一）銀行存款管理的主要內(nèi)容 （二）銀行存款的核算 （三）銀行存款的核對,20,（一）銀行存款管理的主要內(nèi)容,銀行存款管理的主要內(nèi)容： 1、嚴格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定 基本存款戶、一般存款戶、臨時存款賬戶、專用賬戶 2、貫徹內(nèi)部控制制度，實行錢賬分管的原則 3、銀行存款收付業(yè)務必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證 4、定期與銀行核對賬目,21,銀行存款的總分類核算 銀行存款 銀行存款的序時核算,銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納員根據(jù)記賬憑證和銀行收、付款結算等憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記，每日終了應結出余額，定期與銀行核對，保證賬實相符。有外幣業(yè)務的企業(yè)應分別按人民幣和外幣設置銀行存款日記賬進行序時核算。,（二）銀行存款收付的賬務處理,22,1、銀行存款核對的內(nèi)容 賬證相符。銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對。 賬賬相符。銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對。 賬實相符。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，做到賬單相符，從而達到賬實相符。,（三）銀行存款核對,23,三、其他貨幣資金,（一）其他貨幣資金的概念 （二）其他貨幣資金的賬戶設置 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變化和結存情況，應設置“其他貨幣資金”總分類賬戶。資產(chǎn)類賬戶,該賬戶可按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款” 、“信用證保證金存款”和“存出投資款”等設明細賬，進行明細分類核算。,24,二、其他貨幣資金的賬務處理,外埠存款 例 某企業(yè)委托當?shù)氐拈_戶銀行匯款50 000元到采購地開設采購專戶，根據(jù)收到銀行匯款回單聯(lián)，編制會計分錄如下： 企業(yè)收到采購員交來的供貨單位的發(fā)票賬單，共支付甲材料款項47 970元，其中價款41 000元，增值稅款6 970元。,余款？,25,二、其他貨幣資金的賬務處理,存出投資款 【例2-13】某企業(yè)向證券公司存入資金200 000元，10天后用該存款購買股票150 000元。編制會計分錄如下： 存入證券公司款項時：,26,