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貨幣資金施工企業(yè)會計ppt課件

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貨幣資金施工企業(yè)會計ppt課件

回顧: 第1章 總論,1.1 施工企業(yè)會計概述 1.2 會計基本假設(shè)和會計基礎(chǔ) 1.3 會計信息質(zhì)量要求 1.4 會計要素及確認(rèn)與計量原則 1.5 施工企業(yè)會計科目的設(shè)置,1,第2章 貨幣資金,2.1 現(xiàn)金的核算 2.2 銀行存款的核算 2.3 其他貨幣資金的核算,2,2.1 現(xiàn)金的核算,2.1.1 現(xiàn)金管理制度 2.1.2 現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理 2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,3,2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時 溢余: 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 短缺: 借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)金,4,2.1.1 現(xiàn)金管理制度, 現(xiàn)金的使用范圍: 參照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定 庫存現(xiàn)金的限額: 一般為35天的日常零星開支所需的數(shù)量 現(xiàn)金日常收支的管理: 參照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度:,5,2.1.2 現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及會計處理,現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 (1)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況的核算和監(jiān)督; (2)“庫存現(xiàn)金”總賬根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款憑證直接登記; (3)“庫存現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記 。月份終了,“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬賬戶的余額相符。,6,2.1.2 現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及會計處理,會計處理 (1)“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記現(xiàn)金的增加數(shù),貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)。 (2)月末借方余額,反映庫存現(xiàn)金的余額。,7,2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,查明原因后 如為現(xiàn)金溢余 借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位) 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 如為現(xiàn)金短缺 借:其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺(××個人) 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢,8,2.2 銀行存款的核算,2.2.1 銀行存款核算的內(nèi)容 2.2.2 銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及 其會計處理 2.2.3 銀行結(jié)算方式,9,2.2.1 銀行存款核算的內(nèi)容,銀行存款是指施工企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金; 企業(yè)的一切貨幣收支,除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金外,都必須通過銀行辦理結(jié)算; 企業(yè)通過銀行辦理資金收付應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)定。,10,2.2.2 銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理,銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 (1)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況的核算和監(jiān)督; (2)“銀行存款”總賬可根據(jù)銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證直接登記,也可以根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表定期匯總登記。 (3)“銀行存款日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記 。月份終了,“銀行存款日記賬”的余額如與銀行對賬單余額有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 。,11,2.2.2 銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會計處理,會計處理 (1)“銀行存款”賬戶借方登記存入銀行的各種款項(xiàng),貸方登記從銀行提取或支出的各種款項(xiàng)。 (2)期末借方余額,反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。,12,2.3 其他貨幣資金的核算,2.3.1 其他貨幣資金核算的內(nèi)容 2.3.2 其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 2.3.3 其他貨幣資金核算的會計處理,13,2.3.2 其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,總賬賬戶: 明細(xì)賬戶: 其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用卡保證金 存出投資款,14,2.3.3 其他貨幣資金核算的會計處理,(1)“其他貨幣資金”賬戶借方登記企業(yè)其他貨幣資金的增加數(shù),貸方登記企業(yè)其他貨幣資金的減少數(shù); (2)期末借方余額,反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金數(shù)額。,15,

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